Через работодателя работник может получить имущественный вычет при покупке жилья (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Вычет предоставляется по следующим расходам (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):
- расходы на приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них;
- расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение жилья;
- иные расходы на покупку жилья.
Внимание! Налоговый агент – заказчик по ГПД не вправе предоставить физлицу имущественный вычет по НДФЛ.
Перечень документов для предоставления вычета
Для получения вычета налогоплательщик должен предоставить (п. 8 ст. 220 НК РФ):
- письменное заявление о предоставлении вычета (см. Образец заявления);
- уведомление о подтверждении права на имущественный вычет от налогового органа.
Документы, на основании которых предоставляются вычеты, работодатель должен хранить в течение четырех лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Что проверить в уведомлении на имущественный вычет
Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественные вычеты утверждена Приказом ФНС от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@.
Чтобы подтвердить подлинность уведомления, работодатель вправе обратиться в налоговый орган, который выдал такое уведомление (Письмо ФНС России от 27.10.2015 N БС-4-11/18740@).
Порядок предоставления вычета
Имущественные вычеты предоставляется в размере, указанном в уведомлении налогового органа. Для этого при каждой выплате сумму дохода работника, определенную нарастающим итогом с начала года, нужно уменьшить в первую очередь на стандартные и социальные вычеты, и только затем - на имущественные. Это связано с тем, что при недостаточной сумме дохода для предоставления всех вычетов в текущем году имущественный вычет можно перенести на следующие годы. Стандартные и социальные вычеты на последующие годы не переносятся (ст. ст. 218, 219, п. п. 8, 9 ст. 220 НК РФ).
Вычет предоставляется с начала года независимо от того, в каком месяце работник принес уведомление. НДФЛ, излишне удержанный с начала года, надо вернуть работнику (Письмо Минфина от 16.03.2017 N 03-04-06/15201).
Если вычет больше зарплаты за год, остаток работник может получить в следующем году по новому уведомлению.
Как отразить имущественный вычет в справке 2-НДФЛ
В справке 2-НДФЛ имущественные вычеты, предоставляемые работодателем, отражаются в разд. 4 (разд. VI Порядка заполнения справки 2-НДФЛ): по коду 311 (на приобретение жилых домов, квартир, комнат или долей в них) или по коду 312 ( на погашение процентов по целевым кредитам на приобретение жилья).
Также в разд. 4 необходимо отразить сведения об уведомлении налогового органа. В разд. 3 справки 2-НДФЛ имущественный вычет не отражается (разд. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Как заполнить 6-НДФЛ при предоставлении имущественного вычета
Имущественный вычет отражается в строке 030 6-НДФЛ начиная с периода, когда работник принес уведомление из налоговой.
Несмотря на то, что вычет всегда предоставляется с начала года, подавать уточненные 6-НДФЛ за прошлые периоды не надо. Например, если работник принес уведомление в апреле, вычет будет отражен в 6-НДФЛ за полугодие. Исправлять 6-НДФЛ за 1 квартал не нужно (Письмо ФНС от 12.04.2017 N БС-4-11/6925).
НДФЛ, который удержан с дохода работника и затем возвращен, нужно показывать в строке 070. А также в строке 090 за отчетный период, в котором он был возвращен работнику.
На возвращенный работнику НДФЛ уменьшаются текущие платежи по всем работникам. Но в строках 070 и 140 НДФЛ с их зарплаты показываются полностью. В итоге сумма удержанного налога в 6-НДФЛ может быть больше суммы, перечисленной в бюджет. Это нормально. ИФНС сравнивает платежи не с суммой удержанного налога, а с разницей между удержанным и возвращенным налогом, т.е. с разницей строк 070 и 090 (п. 2.1 Контрольных соотношений, Письмо ФНС от 13.10.2016 N БС-4-11/19483@).
Бухгалтерам
Кадровикам
