Организация получила грант: что с налогом на прибыль

Гранты являются одной из форм финансовой поддержки компаний и входят в перечень доходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль. При этом необходимо соблюдение ряда условий.

В Письме от 29.07.2025 N 03-03-07/73212 Минфин России напоминает, что доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, перечислены в ст. 251 НК РФ. Указанный перечень является исчерпывающим. Гранты не учитываются в целях налогообложения прибыли при выполнении следующих условий (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ):

– гранты предоставляют безвозмездно и безвозвратно;

– гранты предоставляют на определенные цели:

• российские физические лица, некоммерческие организации, иностранные и международные организации по Перечню Правительства РФ – на осуществление конкретных программ в сфере образования, искусства, культуры, науки, физкультуры и спорта, охраны здоровья и окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, соцобслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан;
• институты инновационного развития и другие организации, которые осуществляют поддержку государственных программ и проектов за счет субсидий Минцифры России, – на реализацию таких программ и проектов;
• при предоставлении грантов Президента РФ – на реализацию программ или проектов, предусмотренных актами Президента РФ;

– грантодатель определяет условия предоставления грантов, а грантополучатель обязательно отчитывается о целевом использовании средств.

Доходы и расходы по грантам необходимо учитывать отдельно от других доходов и расходов.

На заметку: если перечисленные выше условия не выполняются, то полученные средства нужно учесть во внереализационных доходах, при условии, что нет оснований учитывать их по-другому (например, как доходы от реализации) (пп. 8, 14 ст. 250, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо ФНС России от 05.04.2021 N СД-4-3/4544@). Подробнее о налоговом учете грантов рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

Спорные вопросы учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль разберет лектор на Конференции «НДС и налог на прибыль: решаем сложные вопросы при подготовке отчетности за 9 месяцев 2025 года» 2 октября 2025 года.