Можно ли плательщику УСН после перехода с пониженных ставок НДС на общеустановленные принять к вычету НДС по товарам, купленным до перехода

Плательщики УСН самостоятельно выбирают, какую ставку НДС будут применять: общеустановленную (0, 10, 22%) или пониженную ставку (5% или 7%), если не превышены лимиты доходов для ее применения. При применении пониженных ставок принять к вычету «входной» НДС нельзя (п. 8 ст. 145 НК РФ).

С 2026 года плательщики УСН, которые впервые начали применять пониженную ставку НДС, вправе перейти на общеустановленную ставку НДС в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована пониженная ставка НДС (п. 9 ст. 164 НК РФ).

В Письме от 10.06.2026 N 03-07-11/49629 Минфин России отвечает на вопрос о возможности принятия к вычету НДС при переходе с пониженной ставки НДС на общеустановленную по остаткам товаров, которые приобретены плательщиком УСН еще в период применения пониженных ставок НДС, но будут проданы (использованы в операциях) в период применения общеустановленных ставок НДС.

Минфин сообщает, что суммы НДС по товарам, приобретенным в налоговых периодах 2026 года, в которых НДС исчислялся по пониженной налоговой ставке, подлежат вычету в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, при условии, что данные товары предназначены для операций, подлежащих налогообложению НДС по общеустановленной ставке – 10% или 22% (ст. 171 НК РФ).

Таким образом, для возможности принять к вычету НДС по товарам, приобретенным в период применения пониженный ставки НДС, такие товары должны соответствовать, в частности, следующим условиям (ст. 171, ст. 172 НК РФ):

• товары предназначены для операций, подлежащих налогообложению НДС по общеустановленной ставке;
• есть правильно оформленный счет-фактура или УПД;
• товары приняты к учету (оприходованы);
• не истек срок для вычета.

На заметку: как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

Об изменениях в условиях применения налоговых льгот в 2026 году, таких, как освобождение от НДС для спецрежимников и общепита, расскажет лектор на семинаре «Налоговые льготы по НДС, налогу на прибыль, спецрежимам и страховым взносам – кому доступны и как применять без рисков» 7 сентября 2026 года.