Нужно ли подавать уточненные расчеты по выплатам иностранным организациям

С 31 августа 2023 года установлено, что сумму налога в иностранной валюте, удержанного с доходов иностранных организаций, налоговый агент пересчитывает в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода иностранной организации. Ранее было установлено, что пересчет осуществляется по курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога. Подробнее об этом рассказано в обзоре «ФНС разъяснила, как заполнить налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с поправками с 31 августа 2023 года» на нашем сайте.

В Письме от 04.09.2023 N КВ-4-3/11220@ ФНС России рассказала, должны ли организации представлять уточненные налоговые расчеты по выплатам иностранным контрагентам в связи с изменением правил пересчета.

Согласно НК РФ обязанность налогового агента по представлению уточненного расчета возникает при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете:

– факта неотражения или неполноты отражения сведений;

– ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

Пересчет налоговыми агентами в рубли сумм налога, удержанного с доходов иностранных организаций и перечисленного в бюджет до 31 августа 2023 года, в соответствии с действовавшей в указанный период редакцией НК РФ, то есть по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога, не может считаться ошибочным.

В этой связи представление такими налоговыми агентами уточненных налоговых расчетов за соответствующие отчетные периоды 2023 года не требуется.

ФНС обращает внимание, что действие новшеств распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года, налоговые агенты вправе представить в налоговые органы налоговые расчеты за отчетные периоды 2023 года, уточненные с учетом указанных норм налогового законодательства.

На заметку: пошаговый алгоритм по заполнению налоговыми агентами расчета по налогу на прибыль с примерами заполнения отдельных фрагментов документа смотрите в  Готовом решении: Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КонсультантПлюс, 2023).