СФР возмещает стоимость аптечки: как учесть при УСН

Плательщики на УСН возмещают свои расходы из СФР в том же порядке, что и налогоплательщики на ОСН. Расходы из СФР можно возместить в виде возврата денежных средств на расчетный счет. При применении УСН можно возместить из СФР расходы (п. 2 Правил возмещения расходов на оплату дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами, пп. 1, 2 Правил финансового обеспечения предупредительных мер):

– на оплату четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами;

– на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников. Например, это могут быть расходы на приобретение спецодежды, спецобуви и прочих средств индивидуальной защиты, аптечки для оказания первой помощи и др.

В Письме от 16.04.2025 N 03-11-06/2/38508 Минфин отвечает на вопрос об учете суммы возмещения от СФР налогоплательщику на УСН стоимости купленной аптечки первой помощи.

Для плательщиков УСН к доходам относятся и доходы от реализации, и внереализационные доходы. Перечень доходов, не учитываемых при УСН, является закрытым, и в нем не указана сумма возмещения от СФР расходов работодателя на приобретение аптечек. В этой связи сумма возмещения учитывается в доходах для УСН в общеустановленном порядке.

На заметку: вопрос о признании в налоговом учете расходов на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма, финансируемых за счет средств СФР, в НК РФ не раскрыт и является неоднозначным, организация должна самостоятельно оценить возможные налоговые риски и принять решение, признавать ли расходом затраты на приобретение аптечек.

В частной Консультации указано, что аптечка входит в набор оборудования для оснащения врачебного здравпункта (Приложение N 3 к Порядку, утвержденному Приказом Минздрава России от 13.11.2012 N 911н), на основании чего расходы на комплектацию аптечками первой помощи здравпункта, находящегося на территории организации и обслуживающего ее работников, можно учесть на УСН.

Как отразить в учете организации, применяющей УСН, затраты на приобретение аптечек, рассказано в Корреспонденции счетов СПС КонсультантПлюс.

Порядок возмещения расходов из СФР на УСН приведен в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

Получить ответы на вопросы по применению УСН Вы сможете на семинаре «УСН: сложные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2025 году» 20 июня 2025 года.