Супруг приобрел квартиру в собственность, которую после его смерти унаследовала супруга: нужно ли ей платить НДФЛ при продаже этой квартиры

В Письме от 14.04.2023 N 03-04-05/34012 Минфин России разъяснил порядок обложения НДФЛ доходов от продажи наследуемого от супруга имущества.

В соответствии с  НК РФ доходы, полученные от продажи недвижимого имущества или долей в нем, освобождаются от налогообложения НДФЛ, если объект находился в собственности в течение минимального срока владения и более.

По общему правилу минимальный предельный срок владения составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Для объектов недвижимости, приобретенных до 1 января 2016 года, минимальный предельный срок владения составляет три года.

Минфин напоминает, что срок владения недвижимостью для целей налогообложения определяется с даты государственной регистрации на нее права собственности.

Согласно действующему законодательству имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Согласно абз.2 п. 4 ст. 256 ГК РФ, в случае смерти одного из супругов пережившему супругу принадлежит доля в праве на общее имущество супругов, равная одной второй, если другой вариант не установлен брачным договором, совместным завещанием супругов, наследственным договором или решением суда.

Таким образом, если недвижимость приобретена в совместную собственность супругов, минимальный предельный срок владения ей каждым из супругов исчисляется с даты государственной регистрации одним из супругов права собственности на такое недвижимое имущество. При этом дата перехода доли в указанном недвижимом имуществе в собственность одного из супругов от другого супруга не влияет на этот порядок.

На заметку: если при таком расчете срок владения имуществом окажется меньше минимального, супруг-наследник вправе уменьшить полученный от продажи имущества доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по приобретению этого имущества независимо от того, кем из супругов были внесены денежные средства (Письмо Минфина России от 06.03.2019 N 03-04-07/14677).

Подробнее про порядок применения имущественного вычета при продаже жилья и другой недвижимости супругами рассказано в Ситуации: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже квартиры и другого недвижимого имущества?  в СПС КонсультантПлюс.