Суммы уплаченных налогов относятся к прочим расходам при расчете налога на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В Письме от 25.04.2024 N 03-03-06/1/38979 Минфин России рассмотрел ситуацию, когда организация обнаруживает завышение суммы транспортного налога в прошлом налоговом периоде, после чего подает декларацию к уменьшению транспортного налога. Как в данном случае скорректировать обязательства по налогу на прибыль.
Минфин напоминает, что исчисление налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11).
Организация уплатила сумму налога в соответствии с первоначально поданной декларацией, в связи с чем понесла в предыдущих периодах затраты, отвечающие требованиям ст. 252 НК РФ, и правомерно отнесла их к прочим расходам.
Если в следующих налоговых (отчетных) периодах организация подает уточненную декларацию к уменьшению в связи с выявлением излишне уплаченной суммы налога, то такая корректировка для целей налогообложения прибыли – новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего налогового (отчетного) периода. Представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый налоговый период не нужно.
На заметку: полагаем, данное разъяснение можно применять и к другим налогам и сборам, которые учитывают при исчислении прибыли. Аналогичный ответ со ссылкой на то же Постановление Минфин приводит в Письме от 15.10.2015 N 03-03-06/4/59102 по поводу излишне уплаченного в прошлых налоговых периодах налога на имущество организаций.
Задать вопросы по экономической обоснованности различных расходов при расчете налога на прибыль Вы сможете на семинаре «Налоговые риски: способы выявления и оптимизации» 17 июня 2024 года.
Учесть в расходах при расчете налога на прибыль максимально возможную сумму затрат организации поможет алгоритм клиентского опыта «Учет расходов при расчете налога на прибыль» на нашем сайте.
Читайте подробнее