Можно ли учесть расходы на страхование предпринимательских рисков

При расчете налога на прибыль в расходах на обязательное и добровольное имущественное страхование учитываются виды добровольного имущественного страхования в следующих случаях (подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ):

• если такое страхование является условием осуществления деятельности;
• если оно направлено на компенсацию расходов, учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая.

При этом отраслевое законодательство, а именно п. 5 ст. 4 Федерального закона от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ» выделяет в качестве объектов страхования предпринимательские риски. К объектам страхования предпринимательских рисков относятся имущественные интересы, связанные с риском возникновения убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами или изменения условий этой деятельности по независящим от предпринимателя обстоятельствам.

В Письме от 17.06.2026 N 03-03-06/1/51514 Минфин России приходит в выводу, что страхование вышеуказанных рисков (нарушение обязательств контрагентами или изменение внешних условий) соотносится с положениями подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ. Вместе с тем расходы, принимаемые в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, в любом случае должны удовлетворять требованиям обоснованности и документальной подтвержденности (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Отметим, что при применении УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налоговую базу с 2026 года можно уменьшить не только на расходы, которые прямо установлены перечнем, но и на иные расходы, определяемые в порядке гл. 25 НК РФ (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

На заметку: аналогичный ответ Минфин России публиковал и в Письме от 17.12.2025 N 03-03-06/2/123040.

Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

Учесть максимально возможную сумму расходов при расчете налога на прибыль без риска наложения штрафов поможет Алгоритм «Учет расходов при расчете налога на прибыль» на нашем сайте.

Важные особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов, ущерба и убытков Вы узнаете на встрече с экспертом «Непроизводительные расходы, ущерб и убытки: отражение в бухгалтерском и налоговом учете в 2026 году» 26 августа 2026 года.