Нужно ли подавать уведомление ЕНП при оплате налога на имущество, в случае оплаты аванса и за год при условии расчета налога на имущество в организации по среднегодовой стоимости?

В течение налогового периода представляются три уведомления об исчисленных суммах налога на имущество организаций - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Не нужно представлять уведомление с годовой суммой налога, если налог на имущество организаций рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости ОС (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Декларацию по налогу на имущество за 2025 год сдают по месту нахождения недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости (ст. 386 НК РФ).

 

Обоснование

 

Уплата: налог на имущество перечисляют платежкой на ЕНП. Перед уплатой подают уведомление о сумме платежа, исключение - годовой налог по среднегодовой стоимости.

Сроки уплаты: налог за 2025 г. - 02.03.2026, авансовые платежи - 28.04.2026, 28.07.2026, 28.10.2026, налог за 2026 г. - 01.03.2027.

Отчетность: срок сдачи декларации за 2025 г. - 25.02.2026, за 2026 г. - 25.02.2027. Квартальные расчеты не сдают (ст. 386 НК РФ).

Декларацию сдают по месту нахождения недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости. По объектам, находящимся в одном регионе, можно сдать единую декларацию за 2025 г., если не позднее 02.02.2026 подать в УФНС уведомление о порядке представления декларации (ст. 386 НК РФ).

Если недвижимости нет, а есть только движимые ОС, или есть только недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, нулевую декларацию сдавать не надо.

Таким образом, в течение налогового периода представляются три уведомления об исчисленных суммах налога на имущество организаций - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

Начиная с 2024 г. не нужно представлять уведомление с годовой суммой налога, если налог на имущество организаций рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости ОС. Дело в том, что срок представления "имущественной" декларации перенесен с 25 марта на 25 февраля. Срок уплаты налога при этом остался прежним - не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным. То есть об обязательствах организации налоговики узнают еще до уплаты из представленной декларации. Соответственно, подача уведомления не требуется.

А вот если налог российская организация рассчитывает исходя из кадастровой стоимости объектов, годовое уведомление необходимо представить, так как в "имущественную" декларацию не включаются сведения о "кадастровых" объектах налогообложения (Письмо ФНС от 17.10.2023 N БС-4-21/13243@).

 

1. Вопрос: Нужно ли организации представлять уведомление об исчисленных суммах налога на имущество организаций, если она обладает имуществом, налоговой базой по которому является среднегодовая стоимость? (Консультация эксперта, 2023);
2. Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций (КонсультантПлюс, 2026);
3. Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, учет, отчетность (Издательство "Главная книга", 2026).