Компания на УСН 15%. Сейчас НДС 5%. В 2025 году поступило 80 млн. за отгрузки 2024 года и поступило 180 млн. за отгрузки 2025г. Всего дохода получается 260 млн. (достигли этот уровень в ноябре). Возникает ли у нас переход на 7% в ноябре или нет?
Организация переходит на применение ставки НДС в размере 7% с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения, соответственно в данной ситуации с 1 декабря 2025 года (п.8 ст 164 НК РФ)
Обоснование
Как определяется величина доходов для освобождения от НДС или применения пониженных ставок 5% и 7% в 2025 г.
Сумма доходов для определения права на освобождение от НДС или на пониженные ставки НДС 5% и 7% определяется по следующим правилам (п. п. 1, 5 ст. 145 НК РФ):
- доход за период, в котором применяется (применялась) УСН, - в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ, то есть кассовым методом (Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@). Если в этом периоде вы уплачивали НДС, не учитывайте налог, полученный от покупателей, при определении суммы доходов. Вывод следует из Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-07-11/103781;
При расчете суммы доходов не учитываются положительные курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав) (п. п. 1, 5 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ). Другие доходы, в частности, освобожденные от обложения НДС, включайте в расчет (Письма Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25797, от 14.11.2024 N 03-07-11/112748, от 09.08.2024 N 03-07-11/74822).
В каких случаях на УСН можно применять пониженные ставки НДС 5% и 7% в 2025 г.
Применять ставку НДС 7% на УСН в 2025 г. можно в любом из следующих случаев (пп. 2 п. 8, п. 9 ст. 164 НК РФ, ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ):
- ваши доходы за предыдущий год не превышают 450 млн руб. Правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялся в предыдущем году;
- в текущем году вы применяли освобождение от НДС или пониженную ставку 5%, но утратили право на них, так как сумма ваших доходов с начала года превысила соответствующий лимит. В этих случаях ставку 7% начните применять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (п. 5 ст. 145, пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-11/70950).
Уведомлять инспекцию о том, что вы переходите на применение ставки НДС 5% или 7%, не нужно. Она узнает об этом из вашей декларации по НДС (п. 7 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Клиентский опыт
В дополнение к основному ответу мы хотели бы поделиться с Вами Клиентским опытом решения похожих задач. Вы можете ознакомиться с эффективной последовательностью действий в КонсультантПлюс по теме Вашего запроса в документе: «НДС: актуальные вопросы в 2025 году».
Бухгалтерам
Кадровикам
