Дистанционные работники, сотрудники с разъездной работой и вахтовики: какие поправки внесены в НК РФ

3 августа 2023 г.

Риски: с 1 января 2024 года НДФЛ с доходов дистанционных работников, находящихся за границей, российские работодатели должны удерживать в общем порядке (налоговый статус дистанционного работника значения больше не имеет). В целях НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль установлен лимит возмещения расходов дистанционного работника за использование своего или арендованного оборудования и ПО. Также вводится лимит не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами суточных при разъездной работе и надбавок вахтовикам.

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес множество поправок в НК РФ, часть из которых затрагивает налогообложение выплат дистанционным и разъездным работникам, а также работникам с вахтовым методом работы.

Дистанционные работники

С 1 января 2024 года к доходам от источников в РФ относятся выплаты дистанционным работникам, если работодателем является российская организация или обособленное подразделение иностранной организации, которое находится в России. Исключение – обособленное подразделение российской организации, находящееся за рубежом.

Ставку НДФЛ для дистанционных работников установили в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн руб. в год) независимо от наличия статуса налогового резидента.

С 1 января 2024 года установлен лимит освобождаемого от НДФЛ возмещения расходов дистанционного работника за использование своего или арендованного оборудования и ПО - не более 35 рублей за каждый день работы, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. В такой же сумме это возмещение освобождается от страховых взносов. Сумма возмещения должна быть определена коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору.

В целях налога на прибыль лимит на возмещение дистанционным работникам за использование оборудования начнет применяться с 31 августа 2023 года. С этой даты в расходах можно учесть возмещение в сумме не более 35 рублей за каждый день работы дистанционного сотрудника, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Подробнее об изменениях можно узнать в Готовом решении: Как с 1 января 2024 г. облагаются выплаты дистанционным работникам, находящимся за пределами РФ (КонсультантПлюс, 2023).

Разъездные работники и вахтовики

С 1 января 2024 года вводится лимит, необлагаемый НДФЛ и страховыми взносами, при выплате суточных сотрудникам с разъездной работой и надбавки за вахтовый метод работы (взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом):

700 руб. за день работы в РФ,
2 500 руб. - за границей.

На заметку: не ошибаться в налогообложении различных выплат работникам поможет лектор в ходе трансляции «Расходы на персонал: Налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы» 15 сентября 2023 года.

Читайте подробнее