Согласно ТК РФ дистанционной работой является выполнение физическим лицом должностных обязанностей вне места нахождения работодателя. Такая работа оформляется трудовым договором или дополнительным соглашением к нему (ч. 2 ст. 312.1 ТК РФ). При этом на работников в период выполнения ими трудовой функции дистанционно распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с учетом особенностей, установленных главой 49.1 ТК РФ (ч. 4 ст. 312.1 ТК РФ).
В Письме от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893 ФНС России напомнила порядок налогообложения НДФЛ доходов дистанционных работников.
Так, с 1 января 2024 года к доходам от источников в РФ относятся вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся (подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ):
- российской организацией (кроме договора, заключенного в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами РФ),
- обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ.
Вне зависимости от налогового статуса дистанционного работника (резидент или нерезидент) работодатель должен удерживать НДФЛ с его доходов по ставке 13 или 15%, учитывая общую сумму полученных доходов (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
ФНС напомнила, что к иным выплатам относятся выплаты, производимые в рамках трудовых отношений и связанные с выполнением работником трудовой функции дистанционно, например:
– оплата отпуска;
– командировочные расходы;
– денежная компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы;
– материальная помощь;
– пособие по временной нетрудоспособности;
– выплаты при увольнении.
На заметку: ранее в Письме 13.03.2024 N ЗГ-2-11/3699@ ФНС России также указывала, какие выплаты дистанционного работника, выполняющего трудовые функции за пределами РФ, считать иными для налоговых ставок 13 и 15%.
Последние изменения законодательства, актуальные разъяснения ведомств и полезные материалы СПС КонсультантПлюс по данной теме собираются в тематическом сборнике «Дистанционная работа» на нашем сайте.
Типичные ошибки, допускаемые налоговыми агентами при исчислении и перечислении НДФЛ, разберем на бухгалтерской экспертизе «ЭЛКОДА» на тему «Расходы на персонал: учет затрат и отчетность 6-НДФЛ, РСВ и персотчетность в 2024 году. Главные изменения и перспективы» 14 мая 2024 года.
Читайте подробнее