Как заполнить 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выплачена в декабре
Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря, отражается следующим образом (п. 2 ст. 223, пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ, пп. 3.1-4.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
В Расчете за год, когда зарплата выплачена, суммы зарплаты, исчисленного и удержанного с нее НДФЛ включаются в показатели полей 110, 112, 115, 140, 142 и 160 разд. 2.
В разд. 1 приводится сумма НДФЛ, удержанная с указанной зарплаты в последний рабочий день декабря (в составе показателей полей 020, 022), а также срок перечисления налога с зарплаты по НК РФ – следующий рабочий день после даты выплаты зарплаты (пп. 6, 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Также сведения надо отразить в справке о доходах и суммах налога физлица.
В Расчете за I квартал следующего года сведения об указанной зарплате и налоге с нее не отражаются.
Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе
В этой ситуации суммы начисленной и выплаченной зарплаты отражаются в Расчете 6-НДФЛ в порядке, аналогичном тому, как отражается мартовская зарплата, выплаченная в апреле.
В Расчете за год суммы начисленной за декабрь зарплаты, НДФЛ и вычетов по ней учитываются при определении показателей полей 110, 112, 115, 130, 140, 142 разд. 2 и отражаются в справке о доходах и суммах налога физлица (пп. 4.1-4.3, разд. V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письма ФНС России от 11.02.2022 N БС-3-11/1230@, от 09.08.2021 N СД-19-11/283@).
В справке сведения отражаются в разд. 2 (в полях «Общая сумма дохода», «Налоговая база» и «Сумма налога исчисленная»), 3 и Приложении к справке с указанием месяца, за который она была начислена (разд. V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Полагаем, что зарплату за декабрь следует включать в годовой расчет 6-НДФЛ (в том числе в справку) независимо от того, когда она была выплачена (п. 2 ст. 223 НК РФ, пп. 4.3, 5.5, 5.8 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Следовательно, в этом Расчете (в том числе в справке) нужно отразить также вычеты, предоставленные в декабре, и исчисленный с декабрьской зарплаты налог (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 225 НК РФ, пп. 4.1, 5.5, 5.6 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
В то же время ФНС России указала, что в расчет 6-НДФЛ нельзя включать суммы дохода (в том числе зарплату), которые на дату его представления не были выплачены физлицам (Письма от 25.03.2022 N БС-3-11/2715@, от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@). Более того, по мнению ведомства, если невыплаченные суммы доходов включены в расчет, их нужно исключить и подать уточненный документ. Аналогичная позиция отдельно высказана ведомством в отношении заполнения справки о доходах и суммах налога физлица (Письмо ФНС России от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@). Поэтому рекомендуем подавать годовой расчет после выплаты зарплаты за декабрь. В противном случае рекомендуем уточнить в инспекции, нужно ли отражать в нем эту зарплату, а также соответствующие суммы вычетов и исчисленного НДФЛ.
НДФЛ, начисленный с декабрьской зарплаты, который в декабре не был удержан, не отражается в поле 170 расчета.
В Расчете за I квартал следующего года зарплата за декабрь и НДФЛ с нее учитываются (пп. 3.1-4.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
– в разд. 1 в поле 020, 021, 022. Причем в поле 021 указывается рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты за декабрь (пп. 6, 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 223, пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ);
– в разд. 2 только в поле 160.
Также в следующем году в расчетах за полугодие, 9 месяцев и в годовом суммы НДФЛ с декабрьской зарплаты, удержанные в январе, включаются в сумму показателя поля 160 разд. 2 и в справку, которая заполняется при составлении расчета за налоговый период (пп. 4.1-4.3, разд. V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Читайте подробнее