ОФОРМЛЕНИЕ ПОРУЧЕНИЯ НА ОПЛАТУ ТРЕТЬИМ ЛИЦОМ
Долг покупателя по оплате товаров (работ, услуг) по его просьбе может оплатить продавцу третье лицо. И продавец обязан принять такую оплату, если в его договоре с покупателем не сказано, что тот обязан оплатить товары (работы, услуги) лично (п. п. 1, 3 ст. 313 ГК РФ).
Третьим лицом, перечисляющим деньги за покупателя, может быть:
- или организация, у которой перед покупателем есть встречная задолженность (например, по оплате приобретенных у него товаров или по возврату займа);
- или организация, которая по договору, заключенному с покупателем, должна перечислить ему аванс;
- или организация, с которой покупатель договорился о том, что он вернет перечисленные за него деньги в определенный срок с уплатой процентов или без таковой.
Поручение покупателя третьему лицу надо оформить письменно, указав в нем:
1) наименование, ИНН/КПП и банковские реквизиты продавца;
2) сумму, которую надо перечислить продавцу;
3) основание платежа (реквизиты договора, счета, товарной накладной, акта об оказании услуг и т.п.). При перечислении денег продавцу третье лицо должно указать эти сведения в поле 24 "Назначение платежа" платежного поручения;
4) в счет какой задолженности (обязательства) третьего лица перед покупателем засчитывается этот платеж или когда покупатель обязуется вернуть деньги третьему лицу.
Покупатель может также направить продавцу уведомление о том, что долг будет оплачен третьим лицом.
Третье лицо при перечислении денег продавцу в поле 24 "Назначение платежа" платежного поручения указывает:
1) за кого перечисляются деньги (наименование покупателя);
2) основание платежа, указанное в поручении покупателя.
Копию платежного поручения с отметкой банка об исполнении третье лицо передает покупателю, чтобы у него было доказательство оплаты товаров (работ, услуг) продавцу.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Учет у должника - покупателя товаров (работ, услуг)
При ОСН оплата приобретенных Вами товаров (работ, услуг) не влияет на налог на прибыль и НДС независимо от того, кто перечисляет деньги продавцу - Вы сами или третье лицо.
Исключение одно - если деньги, перечисленные третьим лицом Вашему продавцу, засчитываются в счет аванса, который должно Вам уплатить третье лицо за поставку облагаемых НДС товаров (работ, услуг). В этом случае надо (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 2 Письма ФНС от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@):
- исчислить НДС с суммы аванса, равной сумме, перечисленной третьим лицом Вашему продавцу;
- в течение 5 календарных дней со дня перечисления денег третьим лицом составить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых зарегистрировать в книге продаж, а второй передать третьему лицу.
При УСН (после того как третье лицо перечислит деньги Вашему продавцу):
1) обязательство третьего лица, в счет которого засчитывается его платеж, считается исполненным (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому если обязательство третьего лица перед Вами заключалось:
- в оплате (предоплате) товаров (работ, услуг), то Вам надо признать в доходах выручку от их продажи;
- возврате займа и уплате процентов по нему, то Вам надо признать в доходах сумму процентов;
2) приобретенные у продавца товары (работы, услуги) признаются оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Учет у третьего лица
При ОСН перечисление денег не своему контрагенту (поставщику, заемщику, заимодавцу), а по его поручению - другому лицу на налогообложение прибыли не влияет.
Если такой платеж засчитывается в счет уплаты Вами аванса поставщику, то «авансовый» НДС можно принять к вычету при наличии следующих документов (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ):
1) договора с Вашим поставщиком, предусматривающего уплату аванса;
2) поручения Вашего поставщика о перечислении денег в счет аванса другому лицу;
3) авансового счета-фактуры вашего поставщика;
4) Вашего платежного поручения на перечисление денег.
При УСН учет зависит от того, в счет чего засчитывается Ваш платеж.
Бухгалтерам
Кадровикам
