При получении векселя от покупателя не нужно отражать ни доходы, ни расходы.
Проценты или дисконт начисляются и включаются в доходы на последнее число каждого месяца и на день выбытия. За день, когда вексель получен, проценты и дисконт не начисляются (ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина от 16.01.2017 N 03-03-06/1/1128).
Дисконт, то есть превышение номинала векселя над стоимостью отгруженных за него товаров, надо начислять равномерно. Например, за товар стоимостью 970 000 руб. с НДС получен вексель номиналом 1 000 000 руб. со сроком погашения через 100 дней. Дисконт по векселю – 30 000 руб. (1 000 000 руб. – 970 000 руб.). За месяц, в котором 30 дней, надо начислить 9 000 руб. дисконта (30 000 руб. / 100 дней x 30 дней).
При выбытии векселя надо включить в доходы полученную за него сумму, а если вексель передан в оплату товаров – кредиторскую задолженность. В расходы надо списать сумму, по которой вексель принят к учету, а также уже учтенные в доходах проценты или дисконт. В декларации доходы и расходы от выбытия векселя отражаются в Листе 05 (пп. 2, 3 ст. 280 НК РФ).
При оплате товаров векселем НДС начисляется и принимается к вычету в общем порядке.
Собственный вексель покупателя отражается на специальном субсчете к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а вексель третьего лица – на счете 58 «Финансовые вложения».
Проводки по учету операций с векселями:
|
Д 58.02 (62.03) – К 62.01 |
Принят вексель в оплату товаров, работ, услуг |
|
Д 58.02 (62.03) – К 91.01 |
Начислены дисконт, проценты |
|
Д 76 (60.01) – К 91.01 |
Вексель продан, погашен, передан в оплату |
|
Д 91.02 – К 58.02 (62.03) |
Стоимость векселя списана в расходы |
Примеры по учету продажи векселя третьего лица и по учету погашения собственного векселя покупателя смотрите в Типовой ситуации: Как учесть вексель, полученный в оплату товаров (Издательство «Главная книга», 2023) {КонсультантПлюс}.
На заметку: как учесть доходы и расходы на УСН при расчетах векселем, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Читайте подробнее