Момент определения налоговой базы по НДС, по общему правилу, это день отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). При получении предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) база определяется дважды (пп. 1, 14 ст. 167 НК РФ):
- на день предоплаты;
- на день отгрузки товаров (работ, услуг).
В Письме от 13.11.2025 N 03-07-11/109868 Минфин России отвечает на вопрос: возникает ли у исполнителя на УСН обязанность по уплате НДС с аванса, который был получен еще в 2024 году, когда исполнитель не являлся плательщиком НДС, при условии, что акт сдачи выполненных еще в 2024 году работ подписан по мировому соглашению после судебных разбирательств в 2025 году, когда исполнитель уже является плательщиком НДС.
Ведомство обращает внимание на то, что при получении предоплаты за выполнение работ момент определения налоговой базы также возникает и на дату выполнения работ, которая определяется датой подписания акта сдачи-приемки работ (п. 1 ст. 39, пп. 1, 14 ст. 167 НК РФ).
В случае, если заказчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ исполнителем выполнены, днем выполнения работ для целей НДС следует считать дату вступления в законную силу решения суда.
На заметку: о том, как организации и ИП на УСН уплачивают и учитывают НДС с 1 января 2026 года, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
Сложные вопросы по применению УСН в 2026 году разберет лектор на семинаре «УСН: отчетность за 2025 год. Что ждет "упрощенца" в 2026 году» 16 февраля 2026 года.
Найти ответы по вопросам применения УСН поможет Алгоритм «УСН в 2026 году. Сдаем декларацию за 2025 год» на нашем сайте.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
