Может ли компания на УСН с НДС 5% по просьбе клиента выставить счет - фактуру с НДС 22%?

Плательщик УСН, выбравший пониженную ставку НДС (5% или 7%), не может одновременно с ней применять общеустановленные ставки (0%, 10% или 22%). Выбранная плательщиком ставка применяется ко всем операциям, облагаемым НДС. Не допускается использование разных ставок в зависимости от того, кто является покупателем (Методические рекомендации, направленные Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, Информация ФНС от 15.09.2025).

Плательщик УСН, применяющий пониженную ставку НДС, может выставлять счет-фактуру с общеустановленной ставкой, только если является налоговым агентом по НДС:

• при приобретении товаров, работ, услуг у иностранной организации,
• при аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества непосредственно у органов власти,
• при приобретении казенного имущества,
• при покупке сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного, макулатуры у налогоплательщиков, применяющих общеустановленную ставку,
• при покупке медных полуфабрикатов при выполнении условий п. 8 ст. 161 НК РФ.

В указанных случаях у налогоплательщика в книге продаж организации на УСН могут быть отражены специальная и общая ставки НДС.

Плательщики УСН, которые в 2026 году впервые начали применять пониженную ставку НДС (5% или 7%), могут отказаться от ее применения ранее, чем по истечении трех лет. Сделать это они могут в течение четырех последовательных кварталов, начиная с квартала, в котором впервые задекларирована пониженная ставка НДС (п. 9 ст. 164 НК РФ, п. п. 8, 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).

На заметку: Письмо и Информация ФНС о правилах применения общеустановленной ставки для плательщиков, выбравших пониженную ставку, опубликованы в 2025 году, еще до повышения общеустановленной ставки НДС до 22%, однако сами правила применения остались неизменны.

Плюсы и минусы применения при УСН пониженных ставок НДС по сравнению с общей приведены в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

Узнать все о применении спецрежима в 2026 и получить разъяснения по нововведениям 2026 года Вы сможете на семинаре «УСН: отчетность за 2025 год. Что ждёт «упрощенца» в 2026 году» 16 февраля 2026 года.