Дебиторская задолженность – право требования организации к третьему лицу (дебитору), не исполнившему обязательство, в том числе по оплате фактически поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и др. Дебиторская задолженность относится к имущественным правам (ст. 128 ГК РФ, п. 1 части 1 ст. 75 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ). Дебиторами могут быть поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, работники организации, РФ и другие лица.
Система управления дебиторской задолженностью состоит из двух направлений:
– кредитной политики, позволяющей максимально эффективно использовать дебиторскую задолженность как инструмент увеличения продаж;
– комплекса мер, направленных на снижение риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской задолженности.
Система управления дебиторской задолженностью создается путем регламентации всех процессов, связанных с ее формированием и взысканием долгов.
При организации системы управления дебиторской задолженностью также необходимо определить, как будет документально закреплена созданная система управления, какими документами будут руководствоваться работники в своей работе.
На практике организации разрабатывают и утверждают соответствующие приказы и регламенты, с которыми должны быть ознакомлены под подпись работники, участвующие в работе с дебиторской задолженностью (ст. ст. 22, 68 ТК РФ, Апелляционное определение Московского областного суда от 05.09.2016 по делу N 33-24265/2016, Определение Московского областного суда от 16.09.2010 по делу N 33-15865).
Но в любом случае созданную систему управления дебиторской задолженностью, как и любую другую систему менеджмента, необходимо регулярно проверять, анализировать и совершенствовать. При этом важно, чтобы по итогам внесенных в систему изменений происходило повышение результативности и эффективности ее работы.
Построение системы управления дебиторской задолженностью состоит из решения следующих задач:
- организация инвентаризации дебиторской задолженности и ее анализ;
- создание правил работы с дебиторской задолженностью;
- определение допустимой суммы оборотного капитала, направляемой в дебиторскую задолженность путем предоставления клиентам отсрочки платежа;
- формирование системы кредитных условий для клиентов, в том числе системы скидок и штрафов;
- формирование критериев оценки покупателей и дифференциации условий предоставления кредита;
- разработка системы премирования работников, занятых возвращением дебиторской задолженности;
- установление порядка взыскания просроченной задолженности в досудебном и судебном порядке;
- построение эффективной системы контроля за движением и своевременным погашением дебиторской задолженности.
Критерии оценки дебиторской задолженности и методы управления дебиторской задолженностью рассмотрены в ответе на Вопрос: Как организовать систему управления дебиторской задолженностью? (Консультация эксперта, 2026).
Под взысканием дебиторской задолженности обычно понимаются меры по истребованию долга, не погашенного в срок, установленный договором.
Отдельного нормативного правового акта, определяющего порядок работы с дебиторской задолженностью, нет. Организация, исходя из общих требований законодательства и обычаев, разрабатывает свой внутренний стандарт, регулирующий эти вопросы (например, положение об организации работы по взысканию дебиторской задолженности). Руководствуясь этим документом, подразделения организации проводят работу по взысканию дебиторской задолженности. Такими подразделениями могут быть юридический и договорной отделы, отдел продаж, служба безопасности, бухгалтерия и др.
Способы взыскания дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность может быть погашена следующими способами:
– договорной способ. Стороны договора самостоятельно (без привлечения третьих лиц) договариваются о погашении задолженности. Способ оптимален и для кредитора, и для должника, так как позволяет сохранить деловые отношения с контрагентом, быстро вернуть долг без дополнительных затрат на оплату услуг третьих лиц;
– принудительное взыскание через суд. Применяется, когда должник не хочет или не может погасить долг. Позволяет вернуть долг и возместить затраты на судебные расходы (ст. ст. 101, 106, 110 АПК РФ, ст. ст. 88, 94, 98 ГПК РФ). Но сам судебный процесс и исполнительная процедура взыскания могут длиться много месяцев, что не позволит кредитору получить долг сразу после вступления в силу судебного решения;
– привлечение профессиональной коллекторской организации (часть 1 ст. 5, ст. 9 Федерального закона от 03.07.2016 N 230-ФЗ (далее – Закон N 230-ФЗ)). В этом случае возможны два варианта:
1) переуступка дебиторской задолженности профессиональной коллекторской организации по договору цессии (п. 1 ст. 382, п. 1 ст. 388 ГК РФ). Позволяет сразу получить деньги, но обычно в значительно меньшем размере, чем сумма долга. В этом случае происходит замена кредитора по долгу новым кредитором, что интересно организациям, которые избегают репутационных рисков, связанных со взысканием дебиторской задолженности;
2) передача профессиональной коллекторской организации права на представление интересов кредитора по взысканию дебиторской задолженности по агентскому договору (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). При реальной возможности истребования долга кредитор сможет вернуть большую сумму задолженности, чем по договору цессии. Однако определить реальный срок взыскания задолженности невозможно.
В обоих случаях должник-физлицо должен быть уведомлен о привлечении представителя кредитора либо о переходе права требования долга к иному лицу, кредитор (кредитная организация, которая обслуживает от имени и в интересах определенных категорий кредиторов, уступленные таким кредиторам денежные требования по договору займа (кредита)) должен внести соответствующие сведения в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (часть 1 ст. 9 Федерального закона от 03.07.2016 N 230-ФЗ).
И в том и в другом варианте вознаграждение профессиональной коллекторской организации обычно составляет высокий процент от объема задолженности, переданной на взыскание (суммы возвращенного долга), нет гарантий по возврату долга в полном объеме;
– обращение в правоохранительные органы с заявлением о привлечении физического лица – должника или руководителя организации-должника к уголовной ответственности за злостное уклонение от погашения задолженности в крупном размере – в сумме, превышающей 3,5 млн рублей, или за мошенничество. Используется при совершении должником противоправных действий, в частности мошенничества (ст. ст. 159, 177, примечание к ст. 170.2 УК РФ, гл. 2 разд. I Методических рекомендаций, утв. ФССП России 21.08.2013 N 04-12). В этом случае в отношении физического лица – должника или руководителя организации-должника может быть возбуждено уголовное дело. В то же время действия правоохранительных органов не могут заменить собой решение суда. Способ может не дать ожидаемого результата, так как возможность получить деньги от мошенников невелика.
Алгоритм действий кредитора по возврату дебиторской задолженности через суд смотрите в ответе на Вопрос: Как организовать работу по взысканию дебиторской задолженности? (Консультация эксперта, 2026).
На заметку: организовать работу с дебиторской задолженностью, в том числе составить необходимые документы и привести в порядок договоры, поможет Алгоритм «Дебиторская задолженность: правильный учет и эффективное управление» на нашем сайте.
Внутренние и внешние способы снижения дебиторской задолженности рассмотрены в ответе на Вопрос: Как снизить уровень дебиторской задолженности? (Консультация эксперта, 2026).
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
