Можно ли оформить УПД при оказании услуг? Как его заполнить?

В большинстве случаев можно оформить УПД при сдаче услуг заказчику. Это прямо предусмотрено Приложением N 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@.

УПД не заменит формы первичных документов, которые согласно требованию закона утверждают уполномоченные органы (например, транспортную накладную (электронную транспортную накладную)) (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012, части 1, 2 ст. 8 Устава автомобильного транспорта, п. 7 Правил перевозки грузов автомобильным транспортом). Но если договором предусмотрено составление к таким формам дополнительных первичных документов, можно оформить УПД в качестве такого дополнительного документа (Письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-15/15570@, Приложение N 1 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

УПД на услуги составляет исполнитель, а реквизиты, касающиеся приемки услуг, заполняет заказчик.

Как исполнитель заполняет УПД на услуги

Форму УПД из Приложения N 1 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ рекомендуем привести в соответствие с действующей формой счета-фактуры. В этом случае можно составить УПД со статусом «1», который заменяет собой передаточный документ и счет-фактуру (пп. 1, 2 ст. 169 НК РФ).

В УПД на услуги (по форме с учетом внесенных изменений) исполнитель (Приложения N N 3, 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@):

1) указывает статус документа «1» или «2» в соответствующем поле;

2) проставляет количество листов в документе в поле «Документ составлен на _ листах»;

3) заполняет реквизиты счета-фактуры, как при заполнении счета-фактуры на услуги (пп. 1–3, 5 Правил заполнения счета-фактуры).

В частности, в УПД со статусом «1» в строках 3, 4 можно поставить прочерки. Графы 2–4 заполняются, если цена за услугу установлена за единицу измерения.

Обратите внимание: форма счета-фактуры предусматривает в том числе реквизит, позволяющий идентифицировать документ об оказании услуг (о выполнении работ, отгрузке товаров, о передаче имущественных прав). Для использования рекомендованной формы УПД со статусом «1» ее нужно дополнить строкой 5а счета-фактуры (Письма УФНС России по МО от 07.03.2025 N 15-07/012719@, ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@, от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368). В этой строке надо указать реквизиты самого УПД или написать «тот же».

Кроме того, при составлении УПД со статусом «1» следует дополнить форму УПД строкой 5б. В ней отражаются номер и дата авансового счета-фактуры, если вы оказываете услугу в счет полученного аванса (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, подп. «з(2)» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@).

ИП строку «реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя» в УПД со статусом «1» заполняют так же, как в счете-фактуре. При доработке УПД данная строка будет называться «основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя и дата присвоения такого номера». Проставьте в ней ОГРНИП и дату его присвоения (п. 6 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@).

В УПД со статусом «2» некоторые реквизиты счета-фактуры (например, графу 7 «Налоговая ставка») можно не заполнять;

4) заполняет реквизиты передаточного документа (строки 8–14 (с учетом изменений возможна иная нумерация)). В частности, он указывает сведения о лицах, ответственных за передачу услуг и за оформление УПД, может внести сведения о договоре, по которому оказаны услуги, иную дополнительную информацию.

Как заказчик заполняет УПД на услуги

В форме УПД, рекомендованной ФНС России, заказчик заполняет строки 15–19 (с учетом изменений возможна иная нумерация) (Приложения N N 3, 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

В частности, он указывает сведения о лицах, ответственных за приемку услуг и за оформление УПД, может отразить иную информацию (например, о наличии или об отсутствии претензий).

Статус УПД на порядок его заполнения приобретателем услуг не влияет.

На заметку: о применении УПД в 2026 году рассказано в Типовой ситуации: УПД: выставление, заполнение, исправление (Издательство «Главная книга», 2026). Как корректировать УПД, смотрите в Готовом решении: Как корректировать универсальный передаточный документ при изменении стоимости товаров, работ, услуг (КонсультантПлюс, 2026).

Нужно ли указывать в договоре выставление УПД вместо счета-фактуры и акта, смотрите в обзоре на нашем сайте.

Также узнать больше о применении УПД поможет лектор на семинаре «НДС: новшества, неочевидные ситуации исчисления и налоговые вычеты в 2026 году» 13 мая 2026 года.