Сомнительным долгом признается любая задолженность, которая одновременно (п. 1 ст. 266 НК РФ):
– возникла в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг);
– не погашена в сроки, установленные договором;
– не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
В Письме от 21.02.2022 N 03-03-07/12076 Минфин России разъяснил, что если эти условия не выполняются, то долг не считается сомнительными для целей налога на прибыль. В частности, не будет сомнительной задолженность, возникшая из договора цессии (при переуступке прав требований). Также в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов, начисленных на сумму приобретенных по договору цессии прав требований, формирование резерва по ней не производится. Исключение – банки, кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации, которые вправе создать резерв по задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов, начисленных на приобретенный по договору цессии долг (п. 3 ст. 266 НК РФ).
На заметку: задать вопросы по формированию разных видов резервов и других аспектов исчисления налога на прибыль Вы сможете в ходе налоговой экспертизы «ЭЛКОДА» «Налог на прибыль в 2022 году: новые разницы в учете доходов и расходов» 13 мая 2022 года.
Читайте подробнее