Нужно ли отражать сумму выданного займа и проценты по нему в разделе 7 декларации по НДС

В разделе 7 декларации по НДС подлежат отражению операции, не признаваемые объектом налогообложения по НДС, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС.

В своей Консультации эксперт «ЭЛКОДА» обращает внимание на особенности отражения в разделе 7 декларации по НДС разных видов займов и процентов по ним. 

Займы в денежной форме и ценными бумагами

Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Проценты по таким займам отражаются в разд. 7 декларации по НДС в общем порядке. При заполнении графы 1 операция по начислению процентов должна быть отражена по коду 1010292. В графе 2 отражается сумма начисленных процентов.

По поводу тела займа эксперт ссылается на разъяснения УФНС России по г. Москве: освобождение применяется только в отношении процентов, а сама операция по передаче суммы денежных средств не признается реализацией и не является объектом налогообложения по НДС в силу подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2021 N 24-23/017290@).

Следовательно, тело займа отражать в разд. 7 декларации по НДС не требуется (несмотря на наличие соответствующего кода в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС), так как предоставление денежных средств по договору займа не является объектом налогообложения по НДС, а значит не связано с исчислением и (или) уплатой НДС и в силу п. 7 ст. 80 НК РФ не подлежит включению в декларацию по НДС.

Однако существует точка зрения, согласно которой предоставление займа относится к операциям, не признаваемым объектом налогообложения по НДС, и, следовательно, тело займа следует отразить в разд. 7 налоговой декларации по НДС по коду 1010801 «Операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ». Во избежание разногласий с контролирующими органами рекомендуется предварительно уточнить позицию территориального налогового органа о необходимости отражения тела займа в разд. 7 декларации.

Товарные займы

По общему правилу операции займа в неденежной форме (за исключением ценных бумаг), например, если заемщику передаются товары, признаются реализацией и облагаются НДС, поскольку передаваемое имущество в этом случае переходит в собственность заемщика (п. 1 ст. 807 ГК РФ, п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2020 N 03-07-14/15994). Соответственно, указанные операции в разд. 7 декларации по НДС не отражаются.

Эксперт отмечает существование иной позиции: передача товаров по договору займа реализацией не является и НДС не облагается, поскольку товары впоследствии возвращаются заимодавцу. В этом случае  не исключены претензии налоговых органов, данную позицию налогоплательщику придется отстаивать в суде.

На проценты по займу, не указанному в подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, например по товарному займу, нужно начислять НДС, поскольку на них данное освобождение не распространяется. Такие операции в разд. 7 декларации по НДС также не отражаются.

На заметку: при получении требования о представлении пояснений об операциях, отраженных в разд. 7 налоговой декларации по НДС по коду ​​​​​​«1010292», надо подготовить письменные пояснения в произвольной форме, указав на правомерность применения освобождения от налогообложения и соблюдение порядка заполнения данного раздела декларации. Смотрите Форму: Пояснения налоговому органу о правомерности отражения в разд. 7 декларации по НДС процентов по выданным займам в качестве операции, не подлежащей налогообложению (образец заполнения) (КонсультантПлюс, 2025).

Пример заполнения раздела 7 декларации по НДС при получении процентов по займу смотрите в Готовом решении: Как отразить в декларации по НДС проценты, полученные по договору займа (КонсультантПлюс, 2025).

Верно заполнить декларацию по НДС поможет Алгоритм «НДС в 2025 году: отчитываемся за III квартал» на нашем сайте.

О том, как оперативно находить ответы на сложные вопросы, возникающие в процессе исчисления НДС, с помощью СПС КонсультантПлюс, расскажет лектор на мини-вебинаре «НДС: актуальные вопросы в 2026 году. Изучаем общие правила и сложные ситуации с помощью СПС КонсультантПлюс» 27 ноября 2025 года.