ООО на УСН в сфере общепита имеет льготу по НДС и пониженные страховые взносы. Как рассчитать страховые взносы, если по одному из сотрудников начисления более 3,5 млн рублей?

При определенных условия единый пониженный тариф 15% применяют к части выплат за месяц, превышающей по каждому физлицу величину полуторакратного МРОТ, субъекты МСП, предоставляющие услуги общественного питания. (пп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 13.1 ст. 427 НК РФ).

Если облагаемые страховыми взносами выплаты работнику организации - субъекта МСП превысили единую предельную величину базы, то работодатель должен начислять с суммы превышения взносы по тарифам:

• 15,1% - с части превышения в пределах полуторакратного МРОТ;
• 15% - с части превышения свыше полуторакратного МРОТ.

Предельная база на 2026 г. - 2 979 000 руб.

 

Пример 1

В месяце превышения предельного размера базы полуторакратная величина МРОТ входит в предельный размер.

Сотруднику за период с января по июнь 2026 года начислено 2 700 000 руб. В июле работнику начислено 450 000 руб. Предельный размер базы по взносам в 2026 году составляет 2 979 000 руб.

Из начисленных 450 000 руб. выплаты составляют:

• до превышения предельного размера базы – 279 000 руб. (2 979 000 руб. – 2 700 000 руб.), из них 40 639,5 руб. (27 093 руб. × 1,5) облагаются по тарифу 30%, а 238 360,5 руб. облагаются по тарифу 15% (7,6%);
• сумма свыше предельной величины базы составляет 171 000 руб. и облагается по тарифу 15%.

Ниже в Обосновании приведено еще два примера.

 

Обоснование

 

Единый пониженный тариф 15% применяют субъекты МСП, предоставляющие услуги общественного питания. Условия применения пониженного тарифа страховых взносов следующие: соответствие требованиям пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, основной вид деятельности - "деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков", среднесписочная численность работников превышает 250 чел., но не выходит за предельное значение 1 500 чел. Если такой субъект МСП применял единый пониженный тариф, но перестал отвечать перечисленным условиям, то лишается права его применять с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие (пп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 13.1 ст. 427 НК РФ).

Если облагаемые страховыми взносами выплаты работнику организации - субъекта МСП превысили единую предельную величину базы, то работодатель должен начислять с суммы превышения взносы по тарифам:

• 15,1% - с части превышения в пределах полуторакратного МРОТ;
• 15% - с части превышения свыше полуторакратного МРОТ.

 

Пример 1

В месяце превышения предельного размера базы полуторакратная величина МРОТ входит в предельный размер.

Сотруднику за период с января по июнь 2026 года начислено 2 700 000 руб. В июле работнику начислено 450 000 руб. Предельный размер базы по взносам в 2026 году составляет 2 979 000 руб.

Из начисленных 450 000 руб. выплаты составляют:

• до превышения предельного размера базы – 279 000 руб. (2 979 000 руб. – 2 700 000 руб.), из них 40 639,5 руб. (27 093 руб. × 1,5) облагаются по тарифу 30 %, а 238 360,5 руб. облагаются по тарифу 15 % (7,6 %);
• сумма свыше предельной величины базы составляет 171 000 руб. и облагается по тарифу 15 % (7,6 %).

 

Пример 2.

В месяце превышения предельного размера базы часть полуторакратной величины МРОТ входит в предельный размер.

Сотруднику за период с января по июнь 2026 года начислено 2 940 000 руб. В июле работнику начислено 490 000 руб. Предельный размер базы по взносам в 2026 году составляет 2 979 000 руб.

Из начисленных 490 000 руб. выплаты составляют:

• до превышения предельного размера базы – 39 000 руб. Поскольку эта сумма не превышает полуторакратную величину МРОТ, она вся облагается по тарифу 30%;
• свыше предельного размера базы, но менее полуторакратной величины МРОТ – 1 639,50 руб. (27 093 руб. × 1,5 − 39 000 руб.). Взносы на них необходимо начислить по общему тарифу в размере 15,1%;
• свыше предельного размера базы и более полуторакратной величины МРОТ – 449 360,50 руб. Они облагаются взносами по пониженному тарифу 15%.

 

Пример 3.

Начисленная в текущем месяце сумма превышает полуторакратную величину МРОТ.

Сотруднику за период с января по июль 2026 года начислено 3 150 000 руб. В августе работнику начислено 450 000 руб. Предельный размер базы по взносам в 2026 году составляет 2 979 000 руб.

Из начисленных 450 000 руб. выплаты составляют:

• выплата в размере полуторакратной величины МРОТ – 40 639,5 руб. (27 093 руб. × 1,5), взносы на которую необходимо начислить по общему тарифу в размере 15,1%;
• свыше предельного размера базы и более полуторакратной величины МРОТ – 409 360,50 руб. Они облагаются взносами по пониженному тарифу 15%.

Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам (КонсультантПлюс, 2026)