Организация ООО, в качестве дивидендов передала учредителю землю, машину и здание. Какие риски и налоги к уплате возникают, нужно ли восстанавливать НДС при такой передаче. Как правильно сформировать проводки в учете.

Выплатить дивиденды имуществом, в том числе недвижимостью, можно, если это предусмотрено уставом ООО . Стоимость, срок и порядок передачи имущества указывают в решении общего собрания участников или единственного участника о распределении прибыли (ст. 28 Закона об ООО).

НДС начисляют на согласованную участниками стоимость переданного в счет дивидендов имущества без налога, а при взаимозависимости - на рыночную стоимость имущества. Ту же сумму включают в доходы для налога на прибыль, в расходы списывают налоговую стоимость имущества (Письма Минфина от 03.12.2024 N 03-07-11/121626 от 07.02.2023 N 03-03-06/1/9480).
НДФЛ и налог на прибыль налоговый агент исчисляет исходя из начисленной суммы дивидендов. НДФЛ удерживают из ближайшей денежной выплаты участнику-физлицу, а если выплат не будет до 31 января следующего года, о неудержанной сумме сообщают в ИФНС . О сумме налога на прибыль, не удержанной с неденежных дивидендов юрлицу, надо сообщить в ИФНС в течение месяца после передачи имущества (ст. 24 НК РФ).
Проводки при выплате дивидендов имуществом
Д 75.02 (70) - К 91.01 (90.01) - признан доход при передаче имущества в счет дивидендов
Д 91.02 (90.02) - К 01.09 (43, 41) - списана балансовая стоимость имущества, переданного в счет дивидендов
Д 91.02 (90.03) - К 68.02 - начислен НДС при передаче имущества в счет дивидендов
{Типовая ситуация: Выплата дивидендов имуществом: учет и налоги (Издательство "Главная книга", 2025) {КонсультантПлюс}}

 

Если общество примет решение не признавать в налоговом учете доход от реализации имущества, то будет возникать риск претензий со стороны ИФНС, и тогда свою позицию налогоплательщику придется отстаивать в судебном порядке .
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности (Емельянова В.) ("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9) {КонсультантПлюс}

 

При выплате участнику дивидендов имуществом у общества возникает объект налогообложения, что обязывает налогоплательщика производить исчисление НДС при передаче имущества в качестве выплаты дивидендов, но исключает необходимость восстанавливать ранее заявленные к вычету суммы "входного" НДС по данному имуществу, используемому в данной налогооблагаемой операции.
Следование иной позиции может вызвать претензии со стороны контролирующих органов и необходимость разрешения налогового спора в суде .
{Вопрос: Должна ли организация (ООО) восстанавливать НДС при передаче имущества участнику в качестве дивидендов? (Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024) {КонсультантПлюс}}
 

Если же в качестве дивидендов передаются товары или основные средства, реализация которых не облагается НДС (например, земельные участки), то начислять НДС не надо.
Статья: Нераспределенная прибыль: инструкция по использованию (Никитина С.) ("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 3) {КонсультантПлюс}