Аванс получен в 2025 году по ставке НДС 20%, а реализация будет в 2026 году. Нужно ли при реализации применять ставку 22%, и в каком размере заявить вычет?

С 1 января 2026 года планируется повышение ставки НДС с 20% до 22% (пп. "б" п. 7 ст. 2 Проекта Федерального закона N 1026190-8). В случае принятия поправок, при реализации товаров (работ, услуг) в 2026 году НДС необходимо будет начислять по ставке 22%, даже если оплата полностью получена в 2025 году.

НДС, исчисленный в 2025 году с аванса за поставки 2026 года, продавец принимает к вычету в полной сумме на дату отгрузки. Покупатель полностью восстанавливает вычет НДС с такого аванса (Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

Если в 2026 году покупатель перечислит продавцу разницу в цене, обусловленную изменением ставки НДС, до даты поставки оплаченного в 2025 году товара, ФНС рекомендует продавцу выставить корректировочный счет-фактуру на увеличение аванса, указав всю сумму доплаты в строке В графы 8. Налог по этому корректировочному счету-фактуре продавец начисляет при получении разницы в цене и принимает к вычету на дату отгрузки (Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

На заметку: пример заполненного корректировочного счета-фактуры и примеры изменений договоров в части НДС представлены в Типовой ситуации.: НДС: переход с 20% на 22% (Издательство "Главная книга", 2025) {КонсультантПлюс}.

С новостями и популярными вопросами по налоговой реформе 226 года Вы сможете ознакомиться в разделе «Гид по налоговой реформе» на нашем сайте.

Подробно об учете НДС в 2026 году и об изменениях налогового законодательства расскажет лектор на семинаре «НДС в 2026 году» 10 декабря 2025 года.