По новым правилам, вступившим в силу задним числом, с 1 января 2023 года, ИП на УСН «доходы» и ИП на ПСН могут уменьшить налог на страховые взносы за себя до их фактической уплаты. Поправки внесены Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ. Подробнее о них можно узнать в обзоре на нашем сайте.
В Письме ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ даны разъяснения по применению данных новшеств:
– ИП, применяющие УСН и/или ПСН, вправе уменьшать налоги (авансовые платежи по налогу) на страховые взносы за себя без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения;
– для уменьшения налогов по УСН и ПСН на страховые взносы не требуется ни представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, ни иметь переплату на КБК ЕНП или КБК страховых взносов;
– при исчислении налога (авансов) за налоговый период или отчетные периоды 2023 года ИП имеют право уменьшить налог (авансы) по УСН и/или налог по ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, срок уплаты которых – не позднее 1 июля 2024 года. Если уменьшение произведено за период 2023 года, то за период 2024 года повторно уменьшение произвести уже нельзя.
На заметку: подробнее о том, как ИП учитывать страховые взносы при расчете налога на ПСН и УСН, рассказано в Готовом решении: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН (КонсультантПлюс, 2023).
Узнать все особенности применения УСН и ПСН Вы сможете на налоговой экспертизе «ЭЛКОДА» по теме «Спецрежимы: особенности перехода, применения и совмещения в различных ситуациях» 2 ноября 2023 года.
Читайте подробнее