Приказом Минфина России от 05.06.2023 N 86н утвержден новый перечень офшорных зон (государства или территории с низкой налоговой нагрузкой, упрощенной отчетностью, расширенной банковской и корпоративной тайной). В новый перечень входит 91 страна (в частности, в него включены страны ЕС и США), а ранее входило только 42. Этот перечень действует с 1 июля 2023 года. Подробнее об этом можно узнать в обзоре на нашем сайте.
В Письме от 01.11.2023 N 03-08-13/104225 Минфин России разъяснил, что данный перечень применяется в целях налога на прибыль (при применении ставки 0% по полученным дивидендам – в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), а налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Поэтому в части новых государств и территорий, которые ранее в аналогичный список не входили, новый перечень офшоров применяется с 1 января 2024 года.
На заметку: при получении дивидендов от иностранной организации ставку налога на прибыль 0% можно применять при выполнении дополнительного условия – иностранная компания не находится в офшорной зоне (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Соблюдение этого условия нужно проверить на день принятия решения о выплате дивидендов (Письмо Минфина России от 01.06.2018 N 03-03-06/1/37575). Полагаем, что разъяснения Минфина России, которые даны в период действия Приказа Минфина России, утвердившего предыдущий Перечень офшорных зон, по-прежнему применимы.
Подробнее о дивидендах по ставке налога на прибыль 0% можно узнать в Готовом решении: Налог на прибыль при выплате дивидендов (КонсультантПлюс, 2023).
Задать вопросы по исчислению налога на прибыль при получении дивидендов Вы сможете в ходе трансляции «Дивиденды: особенности налогообложения» 22 декабря 2023 года.
Читайте подробнее