Организация несколько лет применяет УСН. В 2026 году директора вызвали в налоговый орган и сообщили, что нужно отказаться от применения УСН, так как вовремя не было подано уведомление о переходе на УСН. Правомерно ли требование налогового органа?

По общему правилу не вправе применять УСН организации и ИП, не представившие вовремя уведомление о переходе на УСН (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Однако из этого правила есть исключение: при нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если организация (ИП) фактически перешла на УСН – сдавала отчетность, платила налоги, а инспекция это принимала. Такой вывод следует из п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019).

ФНС России уточнила: если в подобной ситуации инспекция своевременно не уведомила ИП о необходимости применять ОСН, она не сможет ссылаться на то, что не получала от него уведомление о переходе на УСН или получила его с нарушением срока (Информация ФНС России). Ведомство привело вывод Верховного Суда РФ: в таком случае подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не применяется как основание для перевода налогоплательщика на ОСН. Разъяснение дано для ИП, однако полагаем, что к организациям будет применяться тот же подход, поскольку Налоговый кодекс РФ не устанавливает для них иных правил.

На заметку: сложности применения УСН в 2026 году разберем на Встрече с экспертом «Малый бизнес: применяем изменения 2026 года» 9 июля 2026 года.

Свежие материалы в КонсультантПлюс по УСН Вы можете найти в Ленте рекомендаций по профессиональной задаче «УСН» на нашем сайте.