В Письме от 23.01.2026 N 03-07-11/4227 Минфин рассмотрел следующую ситуацию: ИП в 2024 году прекратил деятельность, а затем в том же году зарегистрировался снова. До прекращения деятельности доход составил 63,9 млн руб., после повторной регистрации — еще 1,6 млн руб. Возник вопрос — можно ли для лимита доходов 60 млн руб., освобождающего от НДС на УСН, учитывать только доход после новой регистрации, или нужно брать общую сумму доходов за весь 2024 календарный год?
Минфин считает, что доходы за период до прекращения деятельности и после повторной регистрации для этой цели не разделяются, потому что:
- для УСН налоговый период — календарный год (ст. 346.19 НК РФ);
- специального порядка определения суммы доходов при повторной регистрации ИП ст. 145 НК РФ не установлено.
Таким образом, лимит для освобождения от НДС на УСН нужно проверять по совокупному доходу за весь 2024 год.
Также Минфин отдельно напомнил про положения ст. 54.1 НК РФ и прямо указал, что перерегистрация ИП может быть оценена налоговым органом как способ искусственно создать условия для применения освобождения, льготы или спецрежима.
На заметку: с рисками незаконной налоговой оптимизации поможет ознакомиться алгоритм «Налоговая оптимизация в 2026 году» на нашем сайте.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
