Покупатель может предъявить к поставщику требования, связанные с недостатками товара (они предусмотрены п. п. 1, 2 ст. 475 ГК РФ), при их обнаружении в течение гарантийного срока (п. 3 ст. 477 ГК РФ).
В Консультации от 20.07.2026 эксперт Минфина рассмотрел ситуацию, в которой согласно договорам купли-продажи, заключенным изготовителем оборудования с покупателями-организациями, при обнаружении брака в течение установленного срока оборудование может быть возвращено изготовителю на доработку, доставка оборудования при этом осуществляется за счет изготовителя.
Отвечая на вопрос о возможности отражения в налоговом учете таких расходов, эксперт отмечает, что понесенные расходы по устранению недостатков работ без взимания за это платы с заказчика учитываются для целей налогообложения прибыли как потери от брака (пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ). Обоснованность расходов подтверждается гарантийными обязательствами организации-изготовителя в соответствии с заключенным договором купли-продажи и требованиями ГК РФ.
В части документального поформления эксперт отмечает, что факт брака должен быть документально подтвержден соответствующими первичными документами (претензия от покупателя). Форма и порядок направления претензии обычно предусмотрены в договоре. Транспортные расходы в случае привлечения сторонних перевозчиков подтверждаются, в частности, договорами с транспортными компаниями, транспортной накладной, актом оказанных услуг. Если доставка осуществлялась собственными силами, то необходимы документы, подтверждающие расходы на ГСМ, в том числе путевые листы (ст. 785 ГК РФ, Письмо Минфина России от 21.06.2023 N 03-03-06/1/57550).
На заметку: по мнению другого эксперта, если речь идет о гарантийном ремонте, то затраты учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). Дата осуществления расходов, связанных с осуществлением гарантийного ремонта, должна определяться в зависимости от конкретного вида расхода. Например, расходы на приобретение запчастей - на дату их передачи для осуществления ремонта (п. 2 ст. 272 НК РФ).
Кроме того, у продавца может быть сформирован резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. В этом случае финансирование гарантийного ремонта осуществляется за счет средств резерва. Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации оборудования (п. 3 ст. 267 НК РФ). Узнать о создании и использовании резерва поможет Типовая ситуация: Гарантийный ремонт и обслуживание: налоги и проводки (Издательство "Главная книга", 2026) {КонсультантПлюс}.
Узнать о преимуществах и рисках резервирования поможет алгоритм «Резервы в 2026 году. Оптимизируем учет законными методами» на нашем сайте.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
