По каким КБК платить взносы в 2016 году
Источник: Приказ Минфина России от 01.12.2015 № 190н
Ведомство отменило введение отдельных КБК для уплаты пенсионных взносов в пределах и сверх установленного лимита. Поэтому в 2016 году, как и ранее, страховые взносы в ПФР будут перечисляться по единому КБК – 392 1 02 02010 06 1000 160. Пени и проценты по уплате страховых взносов, напротив, будут перечисляться по-новому: в зависимости от подвида доходов (14-й – 17-й разряды КБК): 2100 – пени; 2200 – проценты. В 2015 году пени и проценты уплачивались на один КБК.
РИСКИ: частые поправки в структуру КБК, которые Минфин вносил в течение 2015 года, а потом их частично отменял, могут привести к ошибкам при перечислении платежей в бюджет. К сожалению, ведомство не полностью аннулирует свой предыдущий приказ, а вносит небольшие поправки сразу в несколько актов, что создает трудности для бухгалтера в отслеживании изменений.
Взносы «на травматизм»: новые сроки уплаты и новые штрафы за просрочку сдачи 4-ФСС
Источник: Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ
С 1 января 2016 года изменился порядок уплаты взносов «на травматизм», появился новый штраф за каждый непредставленный на проверку документ, который имеет отношение к указанным взносам. А также изменен размер штрафа за опоздание с подачей отчетности 4-ФСС по травматизму.
ВОЗМОЖНОСТИ: с 1 января 2016 года взносы «на травматизм» платятся вместе со всеми остальными страховыми взносами не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который взносы начислены. Если 15-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то взносы надо заплатить в ближайший следующий за ним рабочий день. Единая дата уплаты облегчит работу бухгалтера – не нужно платить «несчастные» взносы отдельно по трудовым и гражданско-правовым договорам и помнить об их «плавающей» дате уплаты. Порядок расчета штрафа за опоздание со сдачей отчетности 4-ФСС теперь не зависит от количества дней просрочки, и поэтому рассчитать его проще.
РИСКИ: введение нового штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ, который был запрошен проверяющими во время проверки правильности расчета и уплаты взносов «на травматизм».
Закон о ежемесячной отчетности в ПФР подписан
Источник: Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ, Проект постановления Правления ПФР «Об утверждении формы “Сведения о застрахованных лицах”»
С 1 апреля 2016 года организации будут ежемесячно подавать в ПФР индивидуальные сведения (ФИО, СНИЛС и ИНН) о каждом своем работнике и гражданах, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера. Новую форму отчетности СЗВ-М фонд уже разработал и разместил на своем официальном сайте. Срок подачи – не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. За опоздание с подачей формы, представление недостоверных или неполных сведений на страхователя могут наложить штраф в размере 500 рублей за каждое застрахованное лицо.
РИСКИ: помимо сдачи ежеквартальной отчетности по форме РСВ-1 организациям придется ежемесячно сдавать индивидуальные сведения о каждом своем работнике и исполнителе по ГПД. Если этого не сделать, то штраф составит 500 рублей за каждого сотрудника (исполнителя).
Плата за негативное воздействие на окружающую среду: правила снова поменялись
Источник: Федеральный закон от 29.12.2015 № 404-ФЗ
С 1 января 2016 года введены квартальные авансовые платежи за негативное воздействие на окружающую среду, которые нужно будет перечислять не позднее 20 числа месяца, следующего за последним числом месяца соответствующего квартала, в размере 1/4 платы, перечисленной за предыдущий год. Таким образом, по итогам I квартала 2016 года аванс нужно перечислить не позднее 20 апреля 2016 года. Это правило не действует для IV квартала: плата по итогам года корректируется и вносится не позднее 1 марта года, следующего за отчетным периодом.
РИСКИ: в 2016 году плату за негативное воздействие нужно будет вносить ежеквартально в виде авансовых платежей, а не ежегодно, как планировалось первоначально. Исключением стали субъекты малого и среднего предпринимательства – они будут вносить плату только по итогам года.
ФНС предлагает актуализировать персональные данные с помощью сервиса «Узнай свой ИНН»
Источник: Письмо ФНС России от 17.12.2015 № БС-4-11/22148@
ФНС России в письме № БС-4-11/22148@ от 17.12.2015 обращает внимание на необходимость актуализации персональных данных работников в целях представления достоверных сведений по форме 2-НДФЛ.
ФНС предлагает указывать ИНН физических лиц, получателей доходов в разделе 2 Справки о доходах формы 2-НДФЛ, для получения информации об ИНН физического лица, ФНС рекомендует использовать сервис «Узнай свой ИНН», размещенный на сайте ФНС России www.nalog.ru.
ВОЗМОЖНОСТИ: использовать сервис «Узнай свой ИНН» для актуализации персональных данных физических лиц, получателей доходов.
6-НДФЛ: самопроверка перед сдачей, или знакомьтесь с контрольными соотношениями
Источник: Письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23081@
С 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны ежеквартально представлять расчеты о доходах физических лиц по новой форме 6-НДФЛ.
В письме от 28.12.2015 № БС-4-11/23081@ специалисты налогового ведомства представили перечень контрольных соотношений показателей расчета 6-НДФЛ. Это те показатели, на которые налоговики в первую очередь будут обращать внимание при камеральных проверках данной формы.
ВОЗМОЖНОСТИ: самостоятельно проверить расчет на наличие в нем ошибок перед подачей в ИФНС.
Установлен штраф для юридических лиц за неподачу статотчетности
Источник: Федеральный закон от 30.12.2015 № 442-ФЗ
Установлена административная ответственность за непредставление или несвоевременное предоставление либо предоставление недостоверных первичных статистических данных для юридических лиц. За первичное нарушение предусмотрен штраф – от 20 000 до 70 000 рублей, за повторное правонарушение – от 100 000 до 150 000 рублей. При этом для должностных лиц предусмотрено увеличение административной ответственности: за первичное нарушение штраф – от 10 000 до 20 000 рублей; за повторное нарушение – от 30 000 до 50 000 рублей.
РИСКИ: за неподачу статистической информации теперь могут оштрафовать и организацию, и должностное лицо.
ФНС разработала электронные Форматы акта приемки-передачи и накладной
Источник: Приказ ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@, Приказ ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@
Электронный формат акта приемки-передачи утвержден приказом ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@, а электронная накладная – приказом ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@. Эти формы «первички» можно использовать при электронном обмене документами между сторонами сделки, а также при обмене документами и с налоговым органом.
ВОЗМОЖНОСТИ: электронный акт приема-передачи оказанных услуг (выполненных работ) и накладная существенно упрощают документооборот для налогоплательщика, у которого снижается объем бумаг и уменьшаются трудозатраты (в частности, на поиск нужного документа). Кроме того, становится удобнее взаимодействие с налоговым органом: например, при проверке по требованию всё больше документов можно представить в электронном виде.
Кассовый чек: «5 минут, 5 минут – это много или мало», или Когда 5 минут = 40 000 рублей
Источник: Информация ФНС России от 30.12.2015 <О доведении информации об отличии времени на кассовом чеке от фактического>
Федеральная налоговая служба в Информации от 30.12.2015 напомнила налогоплательщикам, что расхождение на выдаваемых чеках времени покупки с реальным временем более чем на 5 минут является нарушением требований ст. ст. 2, 4 и 5 Федерального закона № 54-ФЗ и влечет ответственность по части 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
РИСКИ: отклонение в кассовом чеке времени покупки более чем на 5 минут от реального времени может повлечь для организации штраф по части 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Компаниям, которые занимаются дистанционной торговлей (интернет-магазинам) для того, чтобы пробить чек в момент оплаты товара (если оплата наличными), нужно каждого курьера, развозящего товар, обеспечить портативной ККТ, а это дополнительные затраты.
Плату «Платону» можно учесть в целях налога на прибыль на основании отчета оператора
Источник: Письмо Минфина от 11.01.2016 № 03-03-РЗ/64
Минфин разъяснил, какими документами в целях налога на прибыль подтвердить оплату за причинение большегрузами вреда федеральным дорогам. Указанные расходы учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
ВОЗМОЖНОСТИ: подтвердить расходы на «Платон» можно на основании отчета оператора системы, в котором указан маршрут транспортного средства с привязкой ко времени (дате) начала и окончания движения транспортного средства. Также к нему необходимо приложить путевой лист.
Минфин о том, как заполнить строку «Грузоотправитель» в счете-фактуре
Источник: Письмо Минфина России от 26.11.2015 № 03-07-14/68657
Ведомство отметило, что при отгрузке товаров счета-фактуры составляются на основании самого раннего первичного документа на доставку товаров, выставленного покупателю. Поэтому при заполнении строки 3 «Грузоотправитель и его адрес» нужно указать данные о грузоотправителе, идентичные тем, что указаны в этом первичном документе. Этим документом может быть, например, товарная накладная по форме № ТОРГ-12.
ВОЗМОЖНОСТИ: заполнить строку 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры в соответствии с разъяснениями финансового ведомства.
Расчет 6-НДФЛ нужно заполнить отдельно по каждому обособленному подразделению
Источник: Письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@
При наличии обособленных подразделений расчет по форме 6-НДФЛ организация должна заполнить по каждому обособленному подразделению отдельно, даже в случае если головная организация и ее подразделения стоят на учете в одном налоговом органе.
РИСКИ: даже если несколько обособленных подразделений организации состоят на учете в одной и той же ИФНС, сдать в общую инспекцию единый отчет 6-НДФЛ нельзя. На каждое ОП нужно заполнить свою форму.
Минфин сообщил, что планируется увеличить размер суточных, освобожденных от НДФЛ
Источник: Письмо Минфина России от 25.12.2015 № 03-04-06/76407
Законодатели рассмотрят возможность увеличения размера суточных, которые освобождены от НДФЛ. По действующим правилам, суточные не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем за каждый день командировки по России 700 рублей, загранкомандировки – 2 500 рублей (п. 3 ст. 217 НК РФ).
ВОЗМОЖНОСТИ: если обещания чиновников исполнятся, то суточные не будут облагаться НДФЛ в большем размере по сравнению с действующим порядком.
Начинается создание единой системы: ФТС и Росалкогольрегулирование перешли в ведение Минфина, а ФНС будет курировать уплату страховых взносов
Источник: Указ «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов …», Указ «Вопросы Министерства финансов Российской Федерации»
Согласно указу «Вопросы Министерства финансов Российской Федерации» в ведение Минфина переходят Федеральная таможенная служба (ФТС) и Росалкогольрегулирование. Это значит, что теперь финансовое ведомство будет заниматься «выработкой и реализацией государственной политики и нормативно-правовым регулированием в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также в области таможенного дела».
Указом «О дополнительных мерах…» президент поручил Правительству внести до 1 мая 2016 года в Госдуму предложения по передаче администрирования страховых взносов ФНС от внебюджетных фондов (ФСС, ПФР и ФОМС).
РИСКИ: на данный момент сложно оценить последствия готовящихся изменений. Как показывает опыт, переход полномочий от одного ведомства к другому влечет вопросы у плательщиков, ответы на которые получить весьма проблематично.
Печать на первичном учетном документе – быть или не быть
Источник: Письмо ФНС России от 13.01.2016 № СД-4-3/105@
ФНС разъяснила, что инспекция не вправе отказать в учете затрат на том основании, что в первичном документе нет печати. Ведомство ссылается на то, что в п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ установлен обязательный перечень реквизитов, который должен содержать первичный учетный документ. И в указанный перечень не входит наличие оттиска печати организации.
РИСКИ: при надлежащем заполнении в первичном учетном документе всех обязательных реквизитов, предусмотренных Законом о бухучете, отсутствие оттиска печати организации не является основанием для отказа в признании соответствующих затрат в составе расходов по налогу на прибыль.
ИП на ОСН прекратил деятельность? Подать 3-НДФЛ надо в течение 5 дней
Источник: Письмо ФНС России от 13.01.2016 № БС-4-11/114@
В течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности бывший коммерсант должен подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п. 3 ст. 229 НК РФ). Кроме того, не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации ему нужно доплатить необходимую сумму НДФЛ (абз. 3 п. 3 ст. 229 НК РФ).
РИСКИ: «физик» обязан представить декларацию по НДФЛ в пятидневный срок с момента внесения в ЕГРИП записи о прекращении им деятельности в качестве ИП.
Приобретение товара за наличный расчет «упрощенец» может подтвердить товарным чеком
Источник: Письмо Минфина России от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77747
Минфин разъяснил, что расходы по приобретению товарно-материальных ценностей, подтвержденные товарным чеком или квитанцией, учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по УСН. Ведомство напомнило, что продавцы, применяющие ЕНВД, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар. Следовательно, приобретение товара не будет подтверждено кассовым чеком.
ВОЗМОЖНОСТИ: «упрощенцы» могут подтвердить расходы на приобретение товара за наличный расчет товарным чеком или квитанцией.
