Оперативно и достоверно №20 (351), 16.10.2017

Расчет декретных пособий можно назвать одним из самых сложных участков в работе бухгалтера. С этой непростой задачей поможет справиться новый Калькулятор расчета пособия по беременности и родам.

Он не только рассчитает сумму этого пособия, но и на основании введенных данных сформирует справку-расчет пособия по беременности и родам! Бухгалтер получит готовый первичный документ, в который останется только вписать название организации и Ф. И. О. работника.

Плательщик, не перечисливший в установленный законодательством срок какой-либо налог или страховой взнос, должен уплатить пени. С 1 октября 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ организациям при длительной просрочке уплаты недоимки начисляется больше пеней.

Если просрочка превысит 30 календарных дней, пени рассчитываются так:

• исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарный день включительно;
• исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

Таким образом, если компания должна была внести сумму в бюджет, к примеру, не позднее 28 сентября, но не сделала этого, повышение пеней ее не касается. Если же крайний срок уплаты, допустим, 25 октября, то за период с 26 октября по 24 ноября пени должны быть начислены исходя из 1/300 ставки рефинансирования, а с 25 ноября — уже исходя из 1/150 ставки.

Все эти изменения учтены в Онлайн-калькуляторе пеней по налогам и страховым взносам, и с его помощью вы можете быстро и без ошибок рассчитать пени по новым правилам.

Как найти: к «Калькуляторам» можно перейти с главной страницы ПроЭЛКОДА (раздел «Калькуляторы») либо через раздел «СЕРВИСЫ» в верхнем меню.

Как заполнить расчет по страховым взносам при переходе работника из другого обособленного подразделения

Источник: Письмо ФНС России от 19.09.2017 № БС-4-11/18681

ФНС в письме от 19.09.2017 № БС-4-11/18681 разъяснила порядок заполнения расчета по страховым взносам в ситуации, когда выплата переведенному в обособленное подразделение работнику привела к превышению предельной величины базы для исчисления страховых взносов по ОПС.
Сотруднику обособленного подразделения за расчетный (отчетный) период произведена выплата в размере 32 600 рублей. Соответственно, это база для исчисления страховых взносов на ОПС за данного работника в обособленном подразделении. Данная сумма подлежит отражению в соответствующих графах строки 050 подраздела 1.1 приложения № 1 к расчету по страховым взносам.
При этом на момент перехода сотрудника из другого обособленного подразделения база для исчисления страховых взносов на ОПС составила 850 000 рублей, что в совокупности (850 000 рублей + 32 600 рублей) за расчетный (отчетный) период больше предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС (876 000 рублей). Следовательно, в соответствующих графах строки 051 подраздела 1.1 приложения № 1 к расчету необходимо отразить сумму, превышающую предельную величину. В данной ситуации это 6 600 рублей (850 000 рублей + 32 600 рублей — 876 000 рублей).
Возможности: правильно заполнить расчет по страховым взносам в том случае, когда выплаты сотруднику на момент его перехода из обособленного подразделения превысили предельную базу.

С 1 января 2018 года меняется перечень доходов, не учитываемых в целях налога на прибыль

Источник: Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ

Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ внес поправки в перечень доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК РФ). Изменения по большей части направлены на приведение положений НК РФ в соответствие с гражданским законодательством.
По действующим правилам в составе доходов не учитываются имущество или имущественные (неимущественные) права, которые переданы акционерами или участниками в целях увеличения чистых активов общества (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Данное правило распространяется также на доходы в виде невостребованных дивидендов (части распределенной прибыли), восстановленных в составе нераспределенной прибыли общества.
С 1 января 2018 года подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ будет изложен в новой редакции: в нем останется только положение, касающееся невостребованных дивидендов (части прибыли), восстановленных в составе нераспределенной прибыли, а доходы в виде вкладов участников общества выделены в отдельный подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ. Организации не будут учитывать в доходах имущество и права, которые получены в качестве вклада по гражданскому законодательству.
Напомним, что 1 сентября 2014 года ГК РФ был дополнен ст. 66.1, определившей конкретные виды объектов, которые могут быть вкладом участника в имущество общества. К ним относятся: денежные средства; вещи; доли (акции) в уставных капиталах других обществ; государственные и муниципальные облигации; исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам (если все эти права подлежат денежной оценке).
Также Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ установил, что доходы в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные во время инвентаризации с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года, не учитываются в доходах по налогу на прибыль.
Возможности: положения НК РФ в части внесения вкладов участниками общества приведены в соответствие с гражданским законодательством.

Что надо сделать перед сдачей формы 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года

Источник: Информация ФСС РФ «О Приказе ФСС РФ от 11.09.2017 № 416»

С 9 июля 2017 года вступил в силу приказ ФСС России от 07.06.2017 № 275, который внес поправки в форму 4-ФСС. Обновленная форма 4-ФСС применяется с отчетности за 9 месяцев 2017 года. ФСС информирует, что обновлен и порядок приема отчетности в электронном виде.
Кроме того, ФСС предупреждает, что с 15 сентября 2017 года введен в действие новый сертификат ключа проверки электронной подписи уполномоченного лица Фонда для шифрования отчета и проверки квитанции. Для сдачи отчетности по форме 4-ФСС в электронном виде необходимо заменить старый сертификат на новый в программе, которая используется для подготовки и отправки отчета.
Риски: для сдачи отчетности по форме 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года необходимо заменить сертификат ключа в программе, которая используется для подготовки и отправки отчета.

ФСС разъяснил порядок использования электронных больничных

Источник: Письмо ФСС РФ от 11.08.2017 № 02-09-11/22-05-13462

В письме от 11.08.2017 № 02-09-11/22-05-13462 ФСС напомнил, что с 1 июля 2017 года с письменного согласия пациента листок нетрудоспособности может быть выдан в форме электронного документа, но только при условии, что медицинская организация и его работодатель участвуют в системе информационного взаимодействия (ЕИИС «Соцстрах» ФСС).
При этом действующим законодательством обязанность работодателя участвовать в формировании электронного листка нетрудоспособности не установлена. Поэтому в случае неготовности страхователя работать с электронными больничными медицинская организация вправе заменить электронный листок нетрудоспособности на бумажный бланк листка, аннулировав электронную форму.
Возможности: работодатели не обязаны принимать электронные больничные листы, а при желании работать с электронным форматом могут использовать свое ПО либо бесплатную программу ФСС.

У юрлица несколько сайтов: в каком порядке заполнить заявление для постановки на учет ККТ

Источник: Письмо ФНС России от 26.09.2017 № ЕД-4-20/19359@

Для осуществления расчетов в сети Интернет в заявлении о регистрации ККТ пользователь должен указать адрес своего сайта (или сайтов, если их несколько). Это предусмотрено п. 2 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Согласно порядку заполнения заявления, адрес сайта указывается в поле 060 «Место установки (применения) контрольно-кассовой техники».
В письме от 26.09.2017 № ЕД-4-20/19359@ ФНС сообщила, что в настоящее время длина поля 060 ограничена 256 символами. Поэтому если у организации несколько доменных имен, то нужно указать адрес каждого из них в пределах этого количества знаков. При этом в качестве разделительного знака следует использовать символ «;».
Возможности: в заявлении о регистрации ККТ для использования в интернет-магазине с несколькими доменными именами нужно указать каждое из них.

Передача арендодателю неотделимых улучшений: начислять НДС или нет

Источник: Письмо Минфина России от 30.08.2017 № 07-01-09/55622

В письме от 30.08.2017 № 07-01-09/55622 Минфин напомнил, что операции по реализации работ, в том числе на безвозмездной основе, облагаются НДС. Поэтому передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества (которые невозможно отделить от имущества без причинения ему вреда) является объектом обложения НДС.
Риски: арендатор должен начислить НДС на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю.

Как в чеке онлайн-кассы указывать бонусы и скидки, предоставляемые покупателям

Источник: Письмо ФНС России от 26.09.2017 № ЕД-3-20/6387@

ФНС в письме от 26.09.2017 № ЕД-3-20/6387@ напомнила, что чек ККТ должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Цена за единицу товара с учетом скидок и наценок — в их числе. Поэтому, когда товар продается со скидкой на сумму бонусных баллов, в чеке должна быть указана цена товара с учетом скидки (бонусных баллов).
Как отмечает ФНС, кассовый чек может содержать дополнительные необязательные реквизиты (п. 7 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Например, продавец при использовании бонусной системы для покупателей в виде баллов дополнительно может указать на кассовом чеке количество баллов и их стоимостный эквивалент.
В частности, эксперт ФНС отмечает, что при предоставлении скидки в виде промоакции «Два товара по цене одного» сведения в кассовом чеке продавца должны соответствовать реальному факту хозяйственной жизни. Эксперт ФНС полагает возможным применить к каждой товарной позиции скидку 50% или любое другое соотношение.
Риски: в чеке ККТ должна быть указана цена товара с учетом скидок, в том числе с учетом баллов, промоакций и др.

Минфин продолжает разъяснять заполнение строки счета-фактуры об идентификаторе госконтракта

Источник: Письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57881, письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-07-09/57870

С 1 июля 2017 года налогоплательщики должны использовать обновленную форму счета-фактуры, в котором появилась новая строка «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Согласно правилам заполнения, эта строка должна заполняться только при наличии госконтракта или договора, в остальных случаях она остается пустой.
В письме от 08.09.2017 № 03-07-09/57870 Минфин России разъясняет, что правилами не предусмотрено проставление в данной строке прочерка при отсутствии госконтракта. Поэтому отсутствие такого прочерка в счете-фактуре не может стать причиной отказа в вычете НДС.
В другом письме ведомство обращает внимание на то, что законодательство не дает налогоплательщикам права исключать строки и графы из утвержденной формы счета-фактуры. Поэтому независимо от того, заключала организация госконтракт или нет, счет-фактура должен быть составлен по утвержденной форме, в которой есть все установленные строки (письмо от 08.09.2017 № 03-07-09/57881).
Риски: организации не имеют права исключать строки из утвержденной формы счета-фактуры.

В каких случаях можно лишить работника премии: отвечает представитель Минтруда

Источник: Консультация эксперта, Роструд, 2017

Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав заработной платы (часть 1 ст. 129 ТК РФ). Система премирования как часть системы оплаты труда устанавливается коллективными договорами, соглашениями, ЛНА организации в соответствии с трудовым законодательством (часть 2 ст. 135 ТК РФ).
Представитель Роструда разъясняет, что, подходя к вопросу о лишении премии, необходимо разграничить понятия «неначисление премии» и «лишение премии».
Невыполнение условий премирования, установленных в ЛНА (например, недостижение необходимого объема работ, недостаточное количество заключенных договоров или выполненных заказов), является основанием для неначисления премии, что, по сути, лишением не является. Ведь лишить неначисленного нельзя.
В свою очередь, под лишением премии (депремированием) следует понимать лишение уже начисленной, заработанной премии, на получение которой работник претендует ввиду выполнения необходимых условий.
Эксперт отмечает, что депремирование возможно лишь по основаниям, определенным ЛНА организации, например, таким как негативное последствие совершения дисциплинарного проступка. При этом должен быть соблюден принцип соразмерности.
Риски: полное или частичное депремирование работника возможно лишь по основаниям, указанным в ЛНА организации.

Кто должен обеспечить утилизацию товаров и отчитаться перед Росприроднадзором: производитель товаров или обладатель торговой марки

Источник: Письмо Росприроднадзора от 28.06.2017 № АС-10-02-36/13739

Производители и импортеры товаров (включая упаковку) обязаны обеспечить утилизацию отходов от использования этих товаров в соответствии с нормативами утилизации. Перечень готовых товаров, включая упаковку, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, утвержден распоряжением Правительства РФ от 24.09.2015 № 1886-р. В письме от 28.06.2017 № АС-10-02-36/13739 Росприроднадзор отметил, что в связи с распространением среди производителей товаров работы по схеме давальческого сырья и по системе off-take (когда сырье изготовителю не предоставляется) для исполнения обязанностей по утилизации следует различать фактического изготовителя товара и заказчика — обладателя торговой марки.
Ведомство отмечает, что изготовитель, оказывая заказчику услуги по производству товара, не имеет прав по распоряжению ею, в отличие от обладателя торговой марки, который по своему усмотрению реализует эту продукцию. Поэтому права на произведенный товар в полном объеме принадлежат обладателю торговой марки. И именно он, по мнению Роспотребнадзора, должен исполнять обязанности по утилизации отходов от использования товаров и их упаковки и по подаче отчетности о выполнении нормативов утилизации.
При этом в договоре между изготовителем и обладателем торговой марки может быть предусмотрено, что изготовитель продукции берет на себя обязанности по исполнению вышеназванных требований на изготовляемую им продукцию.
Риски: обязанности по утилизации товаров после утраты ими потребительских свойств лежат на обладателе торговой марки, если договором не предусмотрено иное.

Для получения льготы по личным налогам гражданину будет достаточно заявления

Источник: Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ

Сейчас физическому лицу для возможности использования льгот по имущественным налогам необходимо подать в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы.
С 1 января 2018 года для получения льготы по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц будет достаточно только заявления от налогоплательщика. Предоставление документов, подтверждающих льготу (например, пенсионного удостоверения или справки об инвалидности), будет правом, а не обязанностью. Так, Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ предусматривает, что налоговый орган по информации, указанной в заявлении льготника, будет запрашивать сведения, подтверждающие право налогоплательщика на льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения. Если через 7 дней налоговый орган не получит сведения по запросу, то проинформирует об этом заявителя в трехдневный срок с просьбой предоставить подтверждающий льготу документ.
Возможности: с 2018 года физическим лицам для подтверждения льготы по имущественным налогам больше не нужно будет подавать в налоговый орган дополнительные документы.

Соответственно, для организаций, которые прошли через процедуру реорганизации, актуальным остается вопрос: может ли вновь созданная организация в целях определения предельной базы по страховым взносам учитывать выплаты, начисленные в пользу физических лиц до момента реорганизации.

Позиция Минфина

Страховые взносы — это обязательные платежи, которые работодатели уплачивают в бюджет на социальное страхование работников.
Обязательное социальное страхование состоит из следующих видов взносов:

• на пенсионное страхование;
• на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• на медицинское страхование;
• на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Пунктом 1 ст. 421 НК РФ предусмотрено, что база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом. Расчетным периодом в силу ст. 423 НК РФ является календарный год.
Ежегодно устанавливается предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 3 ст. 421 НК РФ).
При достижении данной предельной величины взносы на ВНиМ с облагаемых выплат работнику не начисляются. А взносы на ОПС с выплат, превышающих предельную базу, организации, которые платят взносы по основному тарифу, начисляют по ставке 10%, а те, которые имеют право на пониженные тарифы, и вовсе не уплачивают.
Напомним, что в 2017 году предельная база по взносам на ОПС составляет 876 000 рублей, а по взносам на ВНиМ — 755 000 рублей (см. постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255).
Предельная база для взносов на медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний законодательством не установлена.
При реорганизации в форме преобразования меняется только организационно-правовая форма, а организация продолжает вести свою хозяйственную деятельность, выплачивать сотрудникам заработную плату.
Согласно официальной позиции, вновь созданная в результате реорганизации в форме преобразования организация не имеет права учитывать при расчете предельной базы по страховым взносам выплаты, начисленные сотрудникам до преобразования (см. письмо Минфина России от 20.06.2017 № 03-15-06/38248).
Логика ведомства такова: поскольку Налоговым кодексом не предусмотрено правопреемство в части базы для начисления страховых взносов в случае реорганизации организации, то преобразованная организация при расчете страховых взносов не имеет права учитывать выплаты в пользу работников до момента реорганизации.
В обоснование своей позиции представители Минфина приводят следующие аргументы. В соответствии с пп. 3 и 7 ст. 55 НК РФ расчетный период для реорганизованной организации заканчивается в день завершения реорганизации, и, соответственно, с выплат и вознаграждений, начисленных данной организацией в пользу физических лиц в расчетном периоде, реорганизованная организация должна исчислить и упла- тить страховые взносы, подлежащие уплате по итогам расчетного периода. Согласно нормам гражданского законодательства, юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации (п. 4 ст. 57 ГК РФ).
Таким образом, при реорганизации путем преобразования создается новая организация.
При преобразовании юридического лица (изменении его организационно-правовой формы) к вновь возникшей организации переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом (п. 5 ст. 58 ГК РФ). Однако база для начисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику прав и обязанностей при реорганизации.
На основании вышеизложенных норм Минфин считает, что при реорганизации организации в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания организации до окончания календарного года, и, соответственно, при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты в пользу работников в реорганизованной организации для применения тарифа по страховым взносам сверх установленной предельной величины выплат физическим лицам.
Причем Минфин не оспаривает, что если суммы страховых взносов не были учтены в расходах для целей налогообложения реорганизованной организации, то вновь созданная в результате преобразования организация вправе отразить такие суммы страховых взносов в составе расходов для целей налогообложения (см. письмо Минфина России от 23.03.2015 № 03-03-06/ 1/15701).

Позиция Минтруда

Аналогичную позицию высказывал и Минтруд РФ в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», регулирующего порядок исчисления и уплаты страховых взносов до 2017 года.
Мнение Минтруда совпадает с позицией Минфина. При реорганизации путем преобразования вновь созданная организация не может учесть при расчете предельной базы по страховым взносам на ВНиМ и ОПС выплаты, начисленные в пользу работников, со дня государственной регистрации новой организации.
Данная позиция изложена в письмах Минтруда России от 09.09.2015 № 17-3/В-455, от 19.05.2015 № 17-3/В-249, от 15.01.2015 № 17-4/В-11, от 05.09.2014 № 17-3/10/В-5634.

Позиция арбитров

Не соглашаясь с доводами официальных органов, многие реорганизованные компании обращаются в суд. Руководствуясь нормами трудового законодательства, судьи приходят к прямо противоположному выводу, тем самым поддерживая плательщиков страховых взносов.
Согласно нормам Трудового кодекса, реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) не может являться основанием для расторжения трудовых договоров с работниками организации или учреждения