Оперативно и достоверно 13 (389), 08.07.2019

Поправки по НДФЛ приняты: что и для кого поменялось

Источник: Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ

Федеральным законом от 17.06.2019 № 147-ФЗ внесены изменения в главу 23 НК РФ, посвященную НДФЛ. Часть поправок вступит в силу с 1 января 2020 года, а часть нужно применять задним числом — с начала 2019 года.

Когда изменения вступают в силу	Что изменилось
С 1 января 2019 года	В отношении доходов физических лиц, полученных ими начиная с 2019 года, меняется порядок получения социального вычета на лекарства. По новым правилам вычет можно заявить со стоимости всех лекарств, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Ранее вычет можно было получить только при приобретении лекарств из перечня, утвержденного Правительством РФ.
С 1 января 2020 года	В ст. 217 НК РФ закреплено, что оплата работодателем проезда к отпуску и обратно для работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей не облагается НДФЛ (ранее этот вопрос не был урегулирован на законодательном уровне, Минфин рекомендовал руководствоваться в данном вопросе судебной практикой). Доходы в денежной и натуральной форме, установленные законодательством (как федеральным, так и региональным) и полученные в связи с рождением ребенка, освобождены от НДФЛ.

ВОЗМОЖНОСТИ: с 1 января 2019 года социальный вычет можно заявить со стоимости всех лекарств, назначенных лечащим врачом. С 1 января 2020 года в НК РФ закреплено освобождение от НДФЛ оплаты работодателем стоимости проезда к месту отпуска и обратно для работников-северян и членов их семей.

 

ФНС дала ответ: Что делать, если НДФЛ не был удержан, обнаружено это в текущем году, при этом работник продолжает работать в организации

Источник: Письмо ФНС России от 24.04.2019 № БС-3-11/4119@

По общему правилу если в течение года налоговый агент не имел возможности удержать у физлица исчисленную сумму НДФЛ, то он должен не позднее 1 марта следующего года письменно уведомить об этом налоговый орган и данное физлицо (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В письме от 24.04.2019 № БС-3-11/4119@ ФНС рассмотрела ситуацию: работодатель в 2019 году обнаружил, что в 2018 году с выплаты работнику не был удержан НДФЛ. При этом данный работник продолжает работать в этой организации.

Ведомство разъяснило, что в данном случае правила п. 5 ст. 226 НК РФ не применяются, так как организация имела возможность удержать НДФЛ в течение 2018 года при выплате работнику дохода, но не сделала этого.

Поэтому организация после выявления факта неудержания налога обязана удержать НДФЛ при выплате текущих доходов в денежной форме и перечислить его в бюджет. Также ей необходимо представить уточненную отчетность по НДФЛ за 2018 год (форму 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ).

РИСКИ: если в прошедшем году работодатель не удержал НДФЛ с дохода работника (хотя имел такую возможность) и обнаружил ошибку только в текущем году, то ему следует доплатить налог в бюджет при выплате работнику текущих доходов и сдать уточненную отчетность по НДФЛ за прошедший год. Кроме того, в такой ситуации организацию могут оштрафовать в размере 20% от неудержанной суммы налога (ст. 123 НК РФ).

 

Внесены изменения в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»

Источник: Приказ Минфина России от 05.04.2019 № 54н

Приказом Минфина России от 05.04.2019 № 54н, который зарегистрирован в Минюсте 13 июня 2019 года, внесены изменения в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности». Рассмотрим основные нововведения.

Долгосрочные активы к продаже

ПБУ 16/02 дополнено положениями о раскрытии информации при прекращении использования отдельных активов, которые считаются долгосрочными активами к продаже:

— Понятие «информация по прекращаемой деятельности» расширено. Теперь в него включаются сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже.

Долгосрочным активом к продаже будет считаться:

1) Объект основных средств или других внеоборотных активов (кроме финансовых вложений), который решено продать, и есть подтверж-дение, что его дальнейшее использование не предполагается. Например, принято соответствующее решение руководства, начаты действия по подготовке актива к продаже, заключено соглашение о продаже и т.п.

Внеоборотные активы, которые временно не используются, не считаются долгосрочными активами к продаже.

2) Предназначенные на продажу материальные ценности, которые остались от полного или частичного выбытия внеоборотных активов или образовались в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции (исключение — такие ценности являются запасами).

— Установлен порядок учета долгосрочных активов к продаже.

— Указано, какую информацию о долгосрочных активах к продаже нужно будет раскрывать в бухгалтерской отчетности.

Отметим, что некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений) теперь тоже будут применять ПБУ 16/02, но только в части раскрытия информации о долгосрочных активах к продаже. До внесения изменений некоммерческие организации ПБУ 16/02 не применяли.

НА ЗАМЕТКУ: организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, информацию о прекращаемой деятельности раскрывать не обязаны (п. 3.1 ПБУ 16/02).

РИСКИ: начиная с бухотчетности за 2020 год при раскрытии информации по прекращаемой деятельности нужно отражать сведения о долгосрочных активах к продаже.

 

Как подписывать истребуемые налоговым органом документы, если они подаются в виде скан-образов

Источник: Письмо ФНС России от 24.05.2019 № ЕД-4-2/9885@

ФНС России в письме от 24.05.2019 № ЕД-4-2/9885@ отмечает, что передаваемый по ТКС файл должен быть заверен усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или его представителя, например, руководителя или главного бухгалтера (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, можно передавать в налоговый орган по ТКС в виде скан-образов с обязательным сохранением реквизитов (п. 2 ст. 93 НК РФ). Содержащиеся в таком файле документы могут быть не подписаны собственноручной подписью (например, если подаются пояснения) или подписаны лицами, ответственными за их составление. Полномочия этих лиц в данном случае подтверждать не нужно.

ВОЗМОЖНОСТИ: при передаче по ТКС скан-образов истребуемых документов не нужно подтверждать полномочия лиц, которые их подписали (но такие файлы должны быть подписаны электронной подписью).

 

Покупаем право доступа к ПО через интернет: что с расходами на УСН

Источник: Письмо Минфина России от 03.06.2019 № 03-11-11/40148

При применении УСН «доходы минус расходы» можно учесть затраты, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), а также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В письме от 03.06.2019 № 03-11-11/40148 Минфин разъяснил, что по данному основанию в составе затрат учитывается и приобретение права доступа к программному обеспечению с использованием сети Интернет.

ВОЗМОЖНОСТИ: «упрощенцы» могут учесть расходы на приобретение права доступа к программному обеспечению с использованием сети Интернет.

Какой статус у ответов на трудовые вопросы, размещенных на портале Онлайнинспекция.РФ

Источник: Письмо Роструда от 11.06.2019 № ПГ/13385-6-1

В письме от 11.06.2019 № ПГ/13385-6-1 Роструд рассказал о правовом статусе разъяснений, размещенных на сайте Онлайнинспекция.рф. Напомним, данный ресурс позволяет работникам и работодателям обратиться в инспекцию труда, получить бесплатную консультацию по вопросам трудовых отношений или провести самопроверку своей организации.

Роструд отметил, что ответственность за полноту и достоверность информации, размещенной в системе, несут структурные подразделения или должностные лица Роструда. То есть представители ведомства в рамках своих полномочий выражают собственное мнение по вопросам применения трудового законодательства. Такие разъяснения не являются правовыми актами, а носят рекомендательный характер.

При этом важно отметить, что согласно положению, утв. постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 № 324, Роструд является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору, в том числе в сфере труда.

А в соответствии с п. 6.2 Положения № 324 Роструд имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к компетенции службы. Таким образом, в случае спорной ситуации безопаснее обратиться за официальными разъяснениями напрямую в Роструд.

РИСКИ: ответы на вопросы и другие разъяснения на портале Онлайнинспекция.рф не являются официальными разъяснениями Роструда, а носят рекомендательный характер.

ФНС рассказала, почему ООО пока не могут использовать типовые уставы

Источник: Информация с сайта ФНС России

Минэкономразвития приказом от 01.08.2018 № 411 утвердило 36 типовых уставов. Предполагалось, что их можно будет применять с 24 июня 2019 года.

В связи с этим ФНС России на своем сайте ответила на вопрос: Возможно ли зарегистрировать общество с ограниченной ответственностью с типовым уставом?

Ведомство пояснило, что ООО смогут использовать типовые уставы только после внесения в установленном порядке изменений в формы документов, необходимых для госрегистрации юрлица.

Используемые в настоящее время формы документов (в соответствии с приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@) не предусматривают такой возможности.

Ориентировочный срок завершения работы по изменению форм документов, представляемых в регистрирующий орган при госрегистрации юрлиц, — второе полугодие 2019 года.

РИСКИ: использовать типовые уставы ООО нельзя, пока ФНС не изменит формы документов.

ВОЗМОЖНОСТИ: изменение форм планируется на второе полугодие 2019 года.

Ужесточена уголовная ответственность для нетрезвых или скрывшихся с места ДТП водителей

Источник: Федеральный закон от 17.06.2019 № 146-ФЗ

Федеральный закон от 17.06.2019 № 146-ФЗ ужесточил меры ответственности за деяния, предусмотренные ст. 264 «Нарушение правил дорожного движения и эксплуатации ТС» УК РФ, совершенные нетрезвым или скрывшимся с места происшествия водителем.

Деяние	Мера уголовной ответственности
Нарушение лицом*, управляющим автомобилем, ПДД или эксплуатации транспортного средства, повлекшее по неосторожности:	До 28 июня 2019 года	С 28 июня 2019 года
— причинение тяжкого вреда здоровью человека	Наказание в виде: — или принудительных работ на срок до 3 лет; — или лишения свободы на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет (часть 2 ст. 264 УК РФ).	Наказание в виде: — или принудительных работ на срок до 5 лет; — или лишения свободы на срок от 3 до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет (часть 2 ст. 264 УК РФ).
— смерть человека	Наказание в виде лишения свободы на срок от 2 до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет (часть 4 ст. 264 УК РФ).	Наказание в виде лишения свободы на срок от 5 до 12 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет (часть 4 ст. 264 УК РФ).
— смерть двух или более лиц	Наказание в виде лишения свободы на срок от 4 до 9 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет (часть 6 ст. 264 УК РФ).	Наказание в виде лишения свободы на срок от 8 до 15 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет (часть 6 ст. 264 УК РФ).

* Совершено лицом, находящимся в состоянии опьянения, и / или сопряжено с оставлением места его совершения.

ВОЗМОЖНОСТИ: наказывать за преступления в сфере безопасности дорожного движения с 28 июня 2019 года будут строже.

В Москве установлена величина прожиточного минимума за I квартал 2019 года и повышен размер минимальной зарплаты

Источник: Постановление Правительства Москвы от 11.06.2019 № 672-ПП

Постановлением Правительства Москвы от 11.06.2019 № 672-ПП установлена величина прожиточного минимума в городе Москве за I квартал 2019 года:

— в расчете на душу населения — 16 957 рублей;

— для трудоспособного населения — 19 351 рубль;

— для пенсионеров — 12 005 рублей;

— для детей — 14 647 рублей.

Отметим, что размер минимальной зарплаты в Москве устанавливается в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения. За I квартал 2019 года величина прожиточного минимума трудоспособного населения выросла по сравнению с IV кварталом 2018 года, поэтому минимальная зарплата c 1 июля 2019 года составляет 19 351 рубль.

ВОЗМОЖНОСТИ: жители Москвы могут узнать величину прожиточного минимума за I квартал 2019 года. Размер московской минимальной зарплаты вырос и с 1 июля 2019 года составляет 19 351 рубль.

В Федеральном законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон № 54-ФЗ) действовал ряд льгот (отсрочек) при применении онлайн-касс. Льготы действовали строго до 1 июля 2019 года. Так, изначально предполагалось, что индивидуальные предприниматели на ЕНВД и ПСН могут не применять ККТ до 1 июля 2019 года.

Закон № 129-ФЗ, долгожданный для многих налогоплательщиков, отложил на два года переход на онлайн-кассы для ИП без наемных работников, осуществляющих продажу собственных товаров, выполнение работ и оказание услуг. Дополнен перечень лиц, полностью освобожденных от применения онлайн-касс. Наконец, упрощен порядок использования кассовой техники при дистанционной торговле и в некоторых других случаях.

Уважаемые коллеги, в данной статье мы подробно рассмотрим все нововведения.

Изначально переход на онлайн-кассы предполагался масштабным и стремительным. Для большинства организаций с 1 июля 2017 года применение контрольно-кассовой техники стало обязательным (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 29.06.16 № 290-ФЗ в первоначальной редакции). Эти организации попали в так называемую первую волну перехода на онлайн-кассы. Во второй волне оказались организации общественного питания и розничной торговли на ЕНВД. По этим же видам деятельности получили отсрочку индивидуальные предприниматели на ПСН и ЕНВД. Интернет-магазины начали применять онлайн-кассу с 1 июля 2018 года. В третью волну попадают организации, осуществляющие безналичные расчеты с физическими лицами: это расчеты через банк либо путем удержания из заработной платы за проданные товары, работы или услуги. Выдача займа для оплаты товаров (работ, услуг) осуществляется с применением контрольно-кассовой техники. Зачет или возврат аванса должны сопровождаться выдачей чека ККТ. При выдаче или получении иного встречного предоставления требуется чек уже с 1 июля 2019 года. При расчете в общественном транспорте за проезд водитель должен выдать билет с QR-кодом, однако в этом случае есть некоторые послабления. Так, достаточно, чтобы водитель предоставил билет или талон, на котором будет указано, как можно получить чек в электронной форме, но чек должен быть сформирован не позднее того дня, когда был продан билет. То есть водитель по-прежнему может работать без применения онлайн-кассы, чеки будут формироваться в конце дня на основании данных о проданных билетах.

В середине 2018 года на основании Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ также получили отсрочку до 1 июля 2019 года организации и предприниматели при осуществлении расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт (кроме ТСЖ и ЖСК). Одновременно предпринимателям на ПСН при осуществлении некоторых видов деятельности разрешили вообще не использовать онлайн-кассы.

Волнообразное внедрение продолжилось, как мы видим на сегодняшний день, и теперь следующий крайний срок перехода на онлайн-кассы для определенной категории лиц — 2021 год. На этот раз законодатели освободили от использования касс некоторые категории предпринимателей и организаций, а также смягчили правила применения онлайн-касс для тех, кто попал в третью волну перехода.

Итак, более подробно рассмотрим Закон № 129-ФЗ. Предприниматели, которые работают без наемного персонала, смогут не применять ККТ до 1 июля 2021 года. Касса не понадобится им ни при выполнении работ, ни при оказании услуг, ни при реализации товаров собственного производства. А вот перепродажа товаров под отсрочку не попадает — придется приобретать онлайн-кассу. Указанная льгота пропадет и в том случае, если ИП заключит с работником трудовой договор. При заключении предпринимателем трудового договора в течение 30 дней нужно будет зарегистрировать онлайн-кассу. Некоторые организации получили полное освобождение от применения онлайн-касс при осуществлении безналичных расчетов, в том числе с помощью банковских карт в удаленном режиме (через интернет или онлайн-банки). К ним относятся товарищества собственников недвижимости (в том числе товарищества собственников жилья, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества), жилищные, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы.

От ККТ освобождаются расчеты за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности, а также при приеме оплаты за жилое помещение и коммунальные услуги.

К сожалению, под данную льготу не попадут управляющие компании, последним нужно применять ККТ с 1 июля 2019 года.

Объяснить логику законодателя в отношении применения ККТ ТСЖ, ЖСК и УК можно следующим образом.

Обратимся для этого к Жилищному и Гражданскому кодексам. ТСЖ и ЖСК созданы как некоммерческие организации, их целью не является извлечение прибыли (п. 4 части 2 ст. 44, часть 1 ст. 46 ЖК РФ, подп. 4 п. 3 ст. 50, п. 2 ст. 291 ГК РФ, ст. 50 и ст. 123.2 ГК РФ). Управляющие организации — это коммерческие структуры, осуществляющие управление многоквартирным домом на основании лицензии (часть 1.3 ст. 161 ЖК РФ).

Законодатель освободил от применения контрольно-кассовой техники некоммерческие организации, которые не получают прибыли и не ведут предпринимательскую деятельность, тем самым снизив нагрузку на этот сектор.

Но всё же законодатель дал «льготу» тем организациям, которые принимают оплату за коммунальные услуги и при этом не являются ТСЖ или ЖСК. Например, если оплата за услуги ЖКХ и жилье происходит заочно, то есть не наличными денежными средствами или электронными средствами платежа при их предъявлении, а дистанционно, электронный чек можно будет не направлять, но только в том случае, если клиент не попросил выдать чек, при этом в налоговую чек нужно будет направить в течение пяти дней с момента поступления денежных средств на расчетный счет. Клиент вправе направить запрос о получении электронного или бумажного чека в течение трех месяцев со дня оплаты и формирования чека, если в этот период письменный запрос не поступит, то обязанность по выдаче чека будет считаться исполненной. Такой порядок прописан в п. 5.10 ст. 1 Закона № 129-ФЗ.

Образовательные, физкультурно-спортив-ные организации, а также различные дома, дворцы и центры культуры и досуга, которые оказывают соответствующие услуги населению, вправе не применять ККТ, но если указанные услуги оплачиваются наличными или «с предъявлением электронного средства платежа при условии непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем», то придется пробивать кассовые чеки.

Кроме того, полностью без онлайн-касс смогут обойтись предприниматели, реализующие с рук и (или) лотка входные билеты и абонементы на посещение театров, являющихся государственными или муниципальными учреждениями. Освобождение предоставляется вне зависимости от формы расчетов (наличные, карты, безналичные, онлайн). Но при этом реализация таких же билетов или абонементов через интернет от ККТ не освобождена.

Коллеги, обращаю ваше внимание, что для интернет-магазинов также есть свои льготы, которые предусмотрел Закон № 129-ФЗ. Так, курьер интернет-магазина может не пробивать чек при доставке товаров, а лишь показать его в виде QR-кода, в свою очередь покупатель с помощью своего смартфона отсканирует чек. Чек, полученный таким образом, отвечает всем требованиям Закона № 54-ФЗ и приравнивается к бумажному чеку. Это значит, что больше не придется выдавать мобильные кассы курьерам и лицам, которые непосредственно выполняют работы или оказывают услуги по месту нахождения клиентов. Такие условия предусмотрены п. 3.1 ст. 1 Закона № 129-ФЗ.

Коллеги, предлагаю подвести итоги. Итак, с июля на обязательное применение контрольно-кассовой техники перешли следующие категории организаций и индивидуальных предпринимателей (при условии, что они не освобождены от применения ККТ на основании ст. 2 Закона № 54-ФЗ, в том числе индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, в отношении видов деятельности, которые попали под освобождения без ограничения по сроку, а также новая категория налогоплательщиков, применяющих налог на профессиональный доход):

— организации, выполняющие работы и оказывающие услуги населению;

— предприниматели с сотрудниками, оказывающие услуги и выполняющие работы;

— организации и ИП с сотрудниками, применяющие ЕНВД, вне зависимости от вида деятельности;

— ИП на ЕНВД без работников при оказании услуг общественного питания и при розничной торговле;

— ИП на ПСН при розничной торговле и общественном питании;

— ИП, реализующие товары, приобретенные для перепродажи;

— ИП, реализующие товары собственного производства, если у них есть наемные работники;

— ИП, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов;

— компании и ИП, осуществляющие безналичные расчеты с физическими лицами, которые не являются предпринимателями.

Исключение сделано для образовательных, физкультурно-спортивных организаций, различных домов, дворцов и центров культуры при оказании соответствующих услуг населению. А также для ИП, реализующих с рук и (или) лотка входные билеты и абонементы на посещение театров, являющихся государственными или муниципальными учреждениями.

— организации и ИП при приеме оплаты за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капремонт, наличными или банковскими картами при их предъявлении;

— компании (кроме специализированных потребительских кооперативов и товариществ собственников недвижимости) и ИП при приеме оплаты за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капремонт, в безналичном порядке, в т. ч. банковскими картами в удаленном режиме;

— компании и ИП при зачете и возврате предварительной оплаты и (или) авансов;

— компании и ИП при предоставлении займов для оплаты товаров (работ, услуг);

— компании и ИП при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги;

— компании и ИП при продаже в салоне транспортного средства билетов и талонов для проезда в общественном транспорте (допустимо иметь одну кассу на предприятие).

Однако депутаты предлагают предоставить отсрочку в ответственности до 1 июля 2020 года по частям 2–4 и 6 ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при осуществлении расчетов водителями или кондукторами в салоне транспортного средства при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте, а также при осуществлении расчетов за услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства (включая услуги ресурсоснабжающих организаций). Проект Федерального закона № 567405-7 «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и приостановлении действия отдельных положений статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правона-рушениях» одобрен Советом Федерации ФС РФ 26.06.2019 (постановление № 229-СФ).

И остановимся на вычете на приобретение ККТ индивидуальными предпринимателями на ПСН и ЕНВД. Налоговые органы и Минфин дали понять предпринимателям, что если они воспользуются правом на отсрочку на применение ККТ до 2021 года, то получить вычет они не смогут, поскольку такое право действовало только до 01.07.2019 и, как говорится в письмах, отсрочка законодательством не предусмотрена. Если предприниматели успели зарегистрировать ККТ до 01.07.2019, то вычет можно получить. Продлевать право на получение вычета в Федеральной налоговой службе не планируют. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 07.06.2019 № 03-01-11/41717, от 07.06.2019 № 03-01-11/41864, от 04.06.2019 № 03-01-15/40481) и в письме ФНС России от 17.04.2019 № ЕД-4-20/7260@.

Напоминаю, что вычет можно получить путем уменьшения налога на расходы в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ при условии регистрации указанной ККТ в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. При УСН расходы на приобретение ККТ включаются в материальные расходы либо в состав основных средств (подп. 5 п. 1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Если онлайн-касса была приобретена за меньшую сумму, то дополнительно можно учесть цену фискального накопителя, программного обеспечения, стоимость работ и услуг по их установке и другие расходы на онлайн-кассу.

Но и в этом вопросе законодателем не поставлена точка. Право на вычет по онлайн-кассам предложили расширить. Так, на рассмотрение в Госдуму внесен проект закона № 738898-7 о расширении возможности налогового вычета на приобретение контрольно-кассовой техники для ряда категорий индивидуальных предпринимателей.

Речь идет об ИП, выполняющих работы или оказывающих услуги населению и использующих упрощенную систему налогообложения.

В случае принятия норма также затронет ИП, уплачивающих единый налог на вмененный доход, если они заключили трудовые договоры на дату регистрации онлайн-касс в период с 1 июля 2018 года по 1 июля 2019 года.

Кроме того, вычет может быть предоставлен ИП, которые платят налоги на доходы физлиц.

ОТВЕТ:

Если в предыдущем налоговом периоде налоговый агент не удержал НДФЛ с дохода сотрудника (хотя имел такую возможность) и обнаружил ошибку только в текущем году, то ему следует доплатить налог в бюджет при выплате работнику текущих доходов и сдать уточненную отчетность по НДФЛ за прошедший год. Кроме того, в такой ситуации организацию могут оштрафовать в размере 20% от неудержанной суммы налога (ст. 123 НК РФ).

ОБОСНОВАНИЕ:

Начнем с того, что налоговые агенты в соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ обязаны, в частности:

— правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

— представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Объектом по НДФЛ является доход, полученный физическим лицом в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, если он не попадает под освобождение от НДФЛ.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год с 1 января по 31 декабря (ст. 216 НК РФ и часть 5 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2011 № 107-ФЗ «Об исчислении времени»).

Налоговой базой по НДФЛ является денежное выражение облагаемого дохода физического лица. Для налоговых резидентов, доходы которых облагаются по ставке 13%, база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода и уменьшается на сумму налоговых вычетов. Данный порядок следует из п. 3 ст. 210 и из ст. 224 НК РФ.

НДФЛ с дохода в денежной форме удерживается при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Как правило, это день выплаты дохода, когда вы перечисляете денежные средства физическому лицу.

Итак, если вы по каким-то причинам не смогли удержать НДФЛ, будь это счетная ошибка или невозможность удержания из-за отсутствия других выплат физическому лицу, то вы как налоговый агент должны подать справку 2-НДФЛ с признаком 2 или 4, в которой сообщите о сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

На практике у налогового агента возникает вопрос: как поступить в ситуации, если возможность по удержанию НДФЛ была, но по ошибке налог не удержан (например, неправильное предоставление налоговых вычетов, счетные ошибки или перерасчет заработной платы за прошлый период)?

Воспользуемся положениями подпунктов 1 и 4 ст. 54 НК РФ. Так, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Учитывая изложенное, налоговому агенту при обнаружении ошибок в исчислении и удержании НДФЛ за прошлые периоды следует осуществить перерасчет НДФЛ за истекшие налоговые периоды, произвести доудержание и перечисление НДФЛ, а также представить в налоговый орган уточненные документы со сведениями по форме 2-НДФЛ за соответствующие периоды. Удерживать НДФЛ надо из ближайших выплат работнику, но сделать это можно только в определенных пределах, установленных ст. ст. 137 и 138 ТК РФ.

При этом уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Данная позиция нашла свое подтверждение в недавнем письме ФНС от 24.04.2019 № БС-3-11/4119@. В нем ФНС рассмотрела ситуацию, когда работодатель в 2019 году обнаружил, что в 2018 году с выплаты работнику не был удержан НДФЛ. При этом данный работник продолжает работать в этой организации.

Ведомство разъяснило, что в данном случае правила п. 5 ст. 226 НК РФ не применяются, так как организация имела возможность удержать НДФЛ в течение 2018 года при выплате работнику дохода, но не сделала этого.

Поэтому организация после выявления факта неудержания налога обязана удержать НДФЛ при выплате текущих доходов в денежной форме и перечислить его в бюджет. Также ей необходимо представить уточненную отчетность по НДФЛ за 2018 год (форму 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ).

Обратите внимание, что в такой ситуации налогового агента оштрафуют за неудержание НДФЛ в том случае, если при выплате дохода физлицу у него была возможность удержать налог. Если такой возможности не было (например, доход выплачен в натуральной форме), то привлечь его к ответственности нельзя. Но если до конца года такая возможность появилась, а обязанность по удержанию НДФЛ не была исполнена, то налоговому агенту тоже грозит штраф по ст. 123 НК РФ (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Также напоминаем, что с 28 января 2019 года добросовестных налоговых агентов по НДФЛ не привлекут к ответственности при выполнении следующих условий:

— налоговый агент представил расчет 6-НДФЛ вовремя;

— в расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет;

— налоговым агентом самостоятельно погашена недоимка и пени до момента, когда он узнал, что инспекция обнаружила задолженность или назначила выездную проверку по такому налогу за тот же период.

Вышеуказанные условия должны выполняться одновременно.

Поправки внесены Федеральным законом от 27.12.2018 № 546-ФЗ.

До 27 января 2019 года (включительно) действовали немного другие условия освобождения от ответственности. Эти условия закреплены в постановлении Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 № 6-П (приведено в п. 2 Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2018 год) и постановлении Президиума ВАС РФ от 18.03.2014 № 18290/13:

— налоговая отчетность не искажена;

— недоимка и пени погашены до того, как налоговый агент узнал, что инспекция обнаружила задолженность или назначила выездную проверку за тот же период;

— налог перечислен с опозданием из-за технической или иной ошибки, а не преднамеренно.

Таким образом, в ситуации, когда налоговый агент имел возможность удержать НДФЛ у сотрудника, но по ошибке этого не сделал, а также в расчетах отразил неверную сумму налога к уплате, избежать ответственности, к сожалению, не удастся.

Напомним, что если вы должны были удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, но не удержали или не перечислили его, то налоговики вас оштрафуют. Штраф установлен частью 1 ст. 123 НК РФ. Там прописана ответственность налогового агента:

— за неудержание или неполное удержание налога;

— за неперечисление налога (удержали, но не перечислили налог);

— за несвоевременное перечисление налога (удержали, но не перечислили налог в срок);

— за неполное перечисление налога (удержали, но перечислили не всю сумму налога).

Размер штрафа — 20% от суммы налога, которую вы не удержали и (или) не перечислили в бюджет.

При этом не имеет значения, на сколько пропущен срок уплаты НДФЛ — на один день или на год. Размер штрафа будет рассчитан со всей суммы НДФЛ, которая не была перечислена в срок.

Уважаемые коллеги, в данной статье я предлагаю рассмотреть нюансы, связанные с заполнением формы РСВ, с которыми к нам часто обращаются клиенты. Такие вопросы интересны и временами неоднозначны. Надеюсь, после прочтения статьи их станет намного меньше.

Итак, приступим.

 

Ситуация 1

Одной из наиболее часто встречающихся ошибок при сдаче расчета по страховым взносам является ошибка 0400400011 — налоговые органы с ней не принимают расчет. Ошибка обозначает нарушение условия равенства значения суммы страховых взносов. Рассмотрим действия, которые нужно предпринять бухгалтеру для ее исправления.

В соответствии с положениями п. 7 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан представить в налоговый орган РСВ не позднее 30 числа месяца, который следует за расчетным (отчетным) периодом.

Действующее законодательство требует соответствия суммовых показателей, которые служат основанием для исчисления страховых взносов, в целом по плательщику страховых взносов этим же показателям по всем физическим лицам.

На основании абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ соответствующим уведомлением налогоплательщику будет сообщено о том, что расчет считается непредставленным, если налоговый орган обнаружит в расчете несоответствия в данных показателях. Такое уведомление будет направлено не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме, и не позднее 10 дней, если расчет был подан на бумажном носителе.

В направленном уведомлении отражаются коды ошибок с детальной расшифровкой соответствующих расхождений — с указанием строк и суммовых значений. Это делается с целью информирования плательщиков страховых взносов о выявленных несоответствиях.

По факту ошибки с кодом 0400400011 специалисты ФНС выпустили письмо. См.:

Письмо ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ «О направлении Контрольных соотношений»

Где найти:

ИБ Версия Проф

Рассматриваемая ошибка имеет формулировку: общая сумма исчисленных страховых взносов (далее — СВ) на ОПС с начала расчетного периода с базы, не превышающей предельной величины, в целом по плательщику не равна сумме исчисленных СВ на ОПС с начала расчетного периода по каждому физическому лицу за соответствующий месяц с базы, не превышающей предельной величины.

Плательщику страховых взносов указываются расхождения в расчете по страховым взносам в суммах значений по графе 1 строки 061 подраздела 1.1 Приложения 1 по значению строки 001 и графе 2 строки 061 + ∑ (строка 240 (1, 2, 3-й месяцы поп) подраздела 3.2.1).

Страхователь обязан в пятидневный срок, в случае направления в электронной форме уведомления, и в десятидневный срок, в случае направления уведомления на бумажном носителе, представить расчет с устраненными несоответствиями. Если уложиться в указанные сроки, то на основании абз. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ датой представления расчета с внесенными изменениями будет считаться дата представ-ления первоначального расчета.

Что же следует предпринять для выявления причин возникновения такой ошибки?

Начать свое расследование можно со звонка исполнителю налоговой службы. У него можно поинтересоваться причиной ошибки. Не факт, что он предоставит вам ответ, но имеет место быть и положительный опыт.

Если попытка не увенчалась успехом, необходимо проверить персональные данные работников в Разделе 3 расчета по страховым взносам. Можно воспользоваться сервисом ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/program/5961279/). Проверка покажет, правильные ли данные сотрудников были применены. Кроме того, можно будет найти ошибки в Ф. И. О., СНИЛС, паспортных данных.

Далее необходимо сравнить суммы страховых взносов, отраженные в Разделе 1 и Разделе 3 РСВ.

Как показывает практика, при рассматриваемой ошибке эти суммы не сходятся. В этой ситуации необходимо:

1. Проверить правильность расчета общей суммы страховых взносов в Разделе 1.

2. Проверить наличие сведений по всем сотрудникам в Разделе 3.

3. Проверить правильность расчета суммы страховых взносов по каждому работнику.

Учтите, что в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление расчетов в установленный срок может повлечь привлечение к налоговой ответственности, а также явиться основанием для приостановления налоговым органом операций по банковским счетам плательщика в соответствии с п. 3.2 ст. 76 НК РФ.

Коллеги, не замедляя наше движение вперед, предлагаю изучить следующую ситуацию.

 

Ситуация 2

Современный мир стремительно переходит на цифровое дистанционное взаимодействие. В этом направлении сделано уже действительно много, но не все организации могут исключить необходимость командировок. В связи с этим рассмотрим порядок отражения суточных в расчете по страховым взносам.

Напомню, в соответствии со ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возмещать работнику дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, при направлении в командировку.

Действующим законодательством, а именно п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, установлена норма суточных, которая не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. По РФ такая норма составляет 700 рублей, а при заграничной поездке — 2 500 рублей за каждый день нахождения в командировке.

Как вы уже поняли, сумма, превышающая данный лимит, подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ в общеустановленном порядке.

Для поиска ответа на наш вопрос обратимся к пп. 1, 2 ст. 420 НК РФ, пп. 7.5, 8.4, 11.4, 22.26 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Из анализа приведенных норм можно сделать вывод о том, что в расчете следует отражать все выплаты и иные вознаграждения работникам, являющиеся объектом обложения страховыми взносами.

По вопросу о необходимости отражения суточных в РСВ специалисты ФНС выпустили письмо. См.:

Письмо ФНС России от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@

Где найти:

ИБ Финансовые и кадровые консультации

Налоговики отметили, что в случае если плательщиком суточные в пределах сумм, установленных НК РФ, не были учтены в ранее представленных расчетах, необходимо представить уточненные расчеты.

Рассмотрим построчное заполнение РСВ при выплате суточных сотруднику в размере, превышающем норматив.

При заполнении Расчета необходимо учитывать положения пп. 7.5, 7.6, 7.7 Порядка.

Заполняем подраздел 1.1 Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам:

— в строке 030 — вся сумма суточных;

— в строке 040 — суточные в размере, не подлежащем обложению страховыми взносами;

— в строке 050 — суточные в размере, превышающем норматив (облагаемая сумма).

В соответствии с пп. 8.4, 8.5, 8.6, 11.4, 11.5, 11.7 Порядка строки 030, 040 и 050 подраздела 1.2 Приложения 1 к разд. 1 и строки 020, 030 и 050 Приложения 2 к разд. 1 расчета подле-жат заполнению в порядке, аналогичном вышеуказанному.

На основании п. 22.23 Порядка подраздел 3.2.1 разд. 3 расчета заполняется так:

— в графе 210 — вся сумма суточных полностью;

— в графе 220 — только облагаемая сумма, выплачиваемая сверх лимитов (если база для исчисления страховых взносов на ОПС не превысила предельную величину). Если суточные выплачены в пределах норм, то графа не заполняется.

Таким образом, суточные подлежат отражению в расчете по страховым взносам, в том числе в размере, не облагаемом взносами.

Коллеги, как командировка сотрудника, так и его увольнение — это привычные бизнес-процессы организации. Но при всей обыденности ситуации ответ на вопрос о расчете страховых взносов и заполнении РСВ при увольнении сотрудника остается всё таким же востребованным.

 

Ситуация 3

Предположим ситуацию, где сотруднику был предоставлен отпуск, который он отгулял в полном объеме. В дальнейшем сотрудник принял решение уволиться из организации. При увольнении происходит удержание неотработанных дней из сумм, причитающихся работнику. У бухгалтера возникает закономерный вопрос об исчислении и отражении ситуации в расчете по страховым взносам и 4-ФСС.

Давайте разбираться.

Применяя положения ст. 137 ТК РФ, в том случае, если сотрудник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого он получил ежегодный оплачиваемый отпуск за неотработанные дни отпуска, работодателем могут производиться удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности.

Так, на основании ст. 140 ТК РФ в случае прекращения трудового договора в день, когда сотрудник был уволен, необходимо произвести выплату всех сумм, причитающихся сотруднику. Если же работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Для корректного отражения данной ситуации необходимо учитывать нижеследующее.

Отпускные являются объектом обложения страховыми взносами. Иными словами, страховые взносы с отпускных должны быть отражены в расчете по страховым взносам за период, в котором отпускные были начислены работнику. Раздел 3 в отношении этого сотрудника также должен быть заполнен. Такие выводы можно сделать из комплексного анализа п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431, п. 2 ст. 423, подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, разд. XXII Порядка.

Как вы знаете, в соответствии с частью 1 ст. 138 ТК РФ суммы предоставленного авансом отпуска могут быть удержаны из причитающихся работнику сумм в размере, не превышающем 20% от этих сумм. В связи с этим вполне реальна ситуация, при которой необходимая для удержания сумма не может быть удержана в полном объеме. Эту дельту работник может вернуть бывшему работодателю добровольно. В свою очередь, этот работодатель может принять решение о прощении такого долга.

Из сумм, причитающихся к выплате работнику при увольнении, суммы предоставленного авансом отпуска могут быть удержаны в размере, не превышающем 20% от выплачиваемых сумм (часть 1 ст. 138 ТК РФ). Поэтому может сложиться ситуация, когда работодатель не сможет удержать излишне выплаченные отпускные в полном размере. Оставшуюся сумму долга работник может добровольно вернуть, или же работодатель может простить эту задолженность.

Как показывает практика, многие организации пытаются взыскать с работника неудержанные суммы через суд. Верховный Суд высказался по данному поводу. См.:

Определение от 05.02.2018 № 59-КГ17-19

Где найти:

ИБ Решения высших судов

Верховный Суд указал, что действующее законодательство не содержит оснований для взыскания задолженности в судебном порядке с работника, использовавшего отпуск авансом, если работодатель при увольнении не смог произвести удержание за неотработанные дни отпуска из причитающихся работнику сумм вследствие их недостаточности.

Аналогичный вывод содержится как в определении Верховного Суда РФ от 12.09.2014 № 74-КГ14-3, так и в обзоре судебной практики Верховного Суда РФ за III квартал 2013 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 05.02.2014.

Возвращаясь к ст. 81 НК РФ плательщик страховых взносов обязан внести изменения в расчет по страховым взносам и представить в ИФНС уточненный РСВ при обнаружении в поданном расчете факта неотражения или неполного отражения сведений, а также ошибок, которые привели к занижению сумм страховых взносов, подлежащих уплате.

Если же в поданном РСВ были выявлены недостоверные сведения, а также ошибки, не приводящие к занижению сумм страховых взносов, подлежащих уплате, страхователь вправе, но не обязан, внести в расчет необходимые изменения и представить уточненный расчет.

По существу рассматриваемого вопроса контролирующие органы выпустили ряд писем. См.:

Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985 «Об уплате взносов»

Где найти:

ИБ Версия Проф

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 28.05.2010 № 1376-19

Где найти:

ИБ Финансовые и кадровые консультации

По мнению налоговиков, не является ошибкой в исчислении базы для начисления страховых взносов, если в текущем расчетном периоде выявлена необходимость удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены им в прошлых расчетных периодах. База для начисления страховых взносов определяется суммой выплат работникам именно в том периоде. Таким образом, в рассматриваемой ситуации перерасчет страховых взносов за прошлый период не производится и изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам не вносятся.

С учетом того, что база для исчисления страховых взносов определяется нарастающим итогом, удержание будет учтено при определении базы для исчисления страховых взносов в текущем периоде. Сумма произведенного перерасчета отражается в расчете по страховым взносам за отчетный период, в котором произведены удержания отпускных.

Если же работник решил вернуть излишне выплаченную сумму, размер которой превышает сумму начислений по нему в текущем периоде, то база для начисления страховых взносов в текущем периоде не может быть скорректирована. См.:

Письмо ФНС России от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@

Где найти:

ИБ Версия Проф

Письмо ФНС России от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479

Где найти:

ИБ Финансовые и кадровые консультации

Данные о начисленных страховых взносах из расчетов, содержащих отрицательные значения, органами ПФР на индивидуальных лицевых счетах работников не отражаются. В связи с этим возникает необходимость скорректировать базу за период начисления отпускных. Корректировке подлежит в том числе и Раздел 3. В текущем отчетном периоде сумма произведенного перерасчета за предшествующий период не отражается в расчете.

Для корректировки сведений, которые были отражены в форме 4-ФСС в рассматриваемой ситуации, необходимо уменьшить сумму выплат, отраженных в строке 1 таблицы 1 расчета, которые были начислены работникам, и уменьшить сумму начисленных страховых взносов, отраженных по строке 2 таблицы 2 расчета в периоде, когда произошло удержание из заработной платы, причитающейся работнику при увольнении, или когда работник добровольно вернул излишне выплаченную ему сумму.

Проблема заполнения РСВ при выплате исполнителю вознаграждения по гражданско-правовому договору порождает еще один вопрос, который я предлагаю рассмотреть.

 

Ситуация 4

Предположим, что организация является заказчиком, а физическое лицо — исполнителем. Исполнитель не применяет налог на профессиональный доход. В каком порядке необходимо отражать выплаченное вознаграждение по такому договору в расчете по страховым взносам?

Для решения этого вопроса, уважаемые читатели, необходимо вспомнить некоторые положения действующего законодательства.

Лицо, заключившее договор оказания услуг, является застрахованным в системе медицинского и пенсионного страхования. Это лицо должно быть отражено в подразделах 1.1, 1.2 Приложения 1 к разд. 1 РСВ.

Согласно положениям пп. 7.5, 7.7, 8.4, 8.6 Порядка заполнения РСВ выплаты по таким договорам оказания услуг подлежат отражению в расчете по строкам 030, 050 подразде-лов 1.1, 1.2 Приложения 1 к разд. 1.

На основании п. 22.1 Порядка раздел 3 расчета заполняется работодателями на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и договора оказания услуг, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В письме от 05.12.2018 № БС-4-11/23628@ ФНС уточнила: в случае если в последние три месяца отчетного периода, за который представляется расчет, начислялись выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и ГПД, в том числе в пользу уволенных физических лиц (лиц, с которыми договоры гражданско-правового характера были расторгнуты) в предыдущем отчетном периоде, сведения о них включаются в разд. 3 представляемого расчета.

Например, если в феврале организация заключила с физическими лицами договоры подряда, выплата вознаграждения по которым будет произведена в августе, за I квартал и полугодие по этим физическим лицам не надо заполнять подразд. 3.2 разд. 3 расчета, а за отчетный период, составляющий девять месяцев, в котором будет выплачено вознаграждение, указанный подраздел подлежит заполнению.

Коллеги, напоминаю: в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 422, ст. 426 НК РФ с суммы вознаграж-дения по ГПД уплачиваются страховые взносы на ОПС в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на ОМС по тарифу в размере 5,1%. Кроме того, специалисты Минфина в письме от 15.02.2018 № 03-15-05/9504 сообщают о том, что страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не уплачиваются.

В настоящее время не выработался единый подход по вопросу отражения в строках 020 и 030 приложения 2 к разд. 1 расчета сумм, выплаченных в отчетном периоде физическим лицам по договору оказания услуг. Некоторые специалисты полагают, что эти строки заполнять нужно. В свою очередь, другие считают, что с учетом письма Минфина вышеуказанные строки необходимо оставить пустыми. Лично я склонен согласиться с этой категорией специалистов.

Таким образом, выплаты по договорам оказания услуг должны быть отражены в подразделах 1.1, 1.2 Приложения 1 к разд. 1, а также в подразделе 3.2 разд. 3 расчета по страховым взносам.

За отчетные периоды, в которых выплаты не производились, следует заполнить разд. 3 в части общих сведений и подраздел 3.1.

Подраздел 3.2 разд. 3 должен быть заполнен по итогам отчетного периода, в котором будут произведены выплаты по договору.

Итак, коллеги, двигаемся далее.

Обязанность проверять контрагентов действующим законодательством не установлена. Но с учетом положений ст. 54.1 НК РФ и рекомендаций по ее применению ст. 54.1 НК РФ проявление должной осмотрительности очень важно. Контрагенты, стремясь более тщательно проверить своих партнеров на предмет добросовестности, запрашивают всё новые и новые документы.

 

Ситуация 5

Допустим, наш контрагент в целях проявления должной осмотрительности запросил расчет по страховым взносам с данными наших работников. Должны ли мы удовлетворять его требования?

Коллеги, действующее законодательство не содержит положений, которые обязывали бы страхователя предоставлять сведения, запрашиваемые в рассматриваемой ситуации. Тем не менее, получив на основании ст. 88 Трудового кодекса РФ согласие работников организации на обработку их персональных данных и их передачу третьим лицам, страхователь может передать такие сведения по запросу. Получить согласие работников необходимо, ведь в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета содержатся персональные данные работников.

Как мы уже заметили в начале статьи, ни один из практикующих бухгалтеров не может быть застрахован от случайной и нелепой ошибки.

 

Ситуация 6

Как показала практика, часто при заполнении РСВ ошибки совершаются в Разделе 3.

По существу рассматриваемого вопроса высказались специалисты ФНС. См.:

Письмо ФНС России от 26.12.2018 № БС-4-11/25634

Где найти:

ИБ Финансовые и кадровые консультации

Если было обнаружено, что в уже принятом РСВ были допущены ошибки в Разделе 3, необходимо подать уточненный расчет. Уточненный расчет за соответствующий расчетный (отчетный) период должен содержать два заполненных раздела 3 в отношении каждого застрахованного физического лица, по которому выявлены несоответствия.

В общем виде построчное заполнение уточненного расчета по страховым взносам будет выглядеть следующим образом:

В уточненном расчете по страховым взносам в соответствующих строках подраздела 3.1 указываются персональные данные, которые были отражены в первоначальном расчете. Необходимо учитывать, что в уточненном расчете в строках 190–300 подраздела 3.2, содержащих суммовые показатели, указывается «0». В остальных случаях необходимо указать прочерк. В уточненном расчете по строке 010 раздела 3 необходимо отразить номер корректировки «1—». В свою очередь, признак «2» (не является застрахованным лицом) указывается в строках 160–180 подраздела 3.1.

В то же самое время необходимо должным образом заполнить подраздел 3.1 уточненного расчета по каждому застрахованному лицу — указать корректные персональные данные. Строки 190–300 подраздела 3.2 уточненного расчета заполняются в общеустановленном порядке. Номер корректировки «0—» отражается в строке 010 раздела 3 уточненного расчета. А код «1» или «2» (является ли лицо застрахованным или нет) указывается в строках 160–180 подраздела 3.1.

Если суть корректировки персональных данных в расчете заключается в том, чтобы убрать из РСВ сведения о «лишних» физлицах, нужно заполнить только один раздел 3 (обнуляющий).

 

Ситуация 7

В завершение мы рассмотрим популярный вопрос о порядке отражения в РСВ расходов на пособия, возмещенных из ФСС за прошлый год.

Согласно п. 11.14 Порядка по строке 080 Приложения 2 к разд. 1 в соответствующих графах отражаются суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

По данному вопросу ФНС в своем письме указала следующее. См.:

Письмо ФНС России от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@

Где найти:

ИБ Финансовые и кадровые консультации

Налоговики указали на то, что по строке 080 приложения № 2 к разделу 1 РСВ суммы возмещенных ФСС РФ расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ за период с 1 января 2017 года отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение.

В свою очередь, в письме ФНС России от 20.11.2017 № ГД-4-11/23430@ налоговики сообщают следующее.

Показатели строки 090 по соответствующим графам приложения № 2 раздела 1 РСВ указываются как разница между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения № 2 к разделу 1 РСВ, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай ВНиМ, отраженными по соответствующим графам в строке 070 приложения № 2 к разделу 1 РСВ, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов плательщика, отраженных по соответствующим графам в строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета.

При этом по строке 090 приложения № 2 к разделу 1 РСВ признак принимает значение:

«1» — «суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет», если исчисленная сумма >= 0.

«2» — «суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ», если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, < 0.

Заканчивая данную статью, предлагаю рассмотреть еще одну интересную ситуацию. Как вы прекрасно знаете, в соответствии c п. 1 ст. 26 НК РФ плательщик страховых взносов может участвовать в налоговых правоотношениях через законного или уполномоченного представителя.

На основании ст. 28 НК РФ действия законного представителя юрлица приравниваются к действиям самого юрлица.

 

Ситуация 8

В каких случаях налоговый орган может отказать в приеме РСВ, если расчет был подан через представителя?

В соответствии с положениями п. 1 ст. 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика является физическое лицо или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять интересы в отношениях с налоговым органом, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В свою очередь, на основании п. 3 ст. 29 НК РФ уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено НК РФ.

В силу п. 5 ст. 185 ГК РФ доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного уполномоченного лица с приложением печати организации.

Налогоплательщик подписывает декларацию, подтверждая достоверность и полноту указанных в ней сведений. Как предписывает п. 5 ст. 80 НК РФ, если достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, в том числе при представлении ее в электронной форме, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, то в декларации необходимо указать основание представительства — наименование документа, подтверждающего наличие соответствующих полномочий. При этом к декларации должна прилагаться копия указанного документа.

Налоговый орган указал ситуации, при которых в приеме РСВ на законных основаниях может быть отказано. См.:

Письмо ФНС России от 29.12.2018 № БС-4-11/25989@

Где найти:

ИБ Финансовые и кадровые консультации

В силу подп. 2 п. 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н, основаниями для отказа в приеме расчета по страховым взносам являются: отсутствие документов, подтверждающих в установленном порядке полномочия физического лица — уполномоченного представителя заявителя на представление налоговой декларации (расчета) или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), либо отказ указанного лица предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы.

Иных оснований для отказа в приеме расчета по страховым взносам нет.

На этом всё. Надеюсь, изложенный материал поможет решить вопросы, которые могли у вас появиться при работе с РСВ.

Обращаем внимание на письма Минфина России от 29.05.2019 № 03-01-15/39042 и от 29.05.2019 № 03-01-15/39109

ИЗ ДОКУМЕНТОВ ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

При расчетах с покупателями агент обязан применять ККТ. Агент может купить и зарегистрировать собственную онлайн-кассу или может использовать кассу принципала. При этом во втором случае ответственность за нарушение порядка применения ККТ продолжает нести принципал.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

О том, кто должен применять ККТ, читайте в Готовом решении: «Кто должен применять ККТ и в каких случаях можно работать без нее» (КонсультантПлюс, 2019).

1 Открыть вкладку Быстрый поиск.

2 В фильтре для поиска набрать: предоплата усн расход*.

3 Построить список документов.

4 Перейти в четвертый по списку документ: письмо Минфина от 20 мая 2019 № 03-11-11/36060.

5 Открыть текст документа. См.:

Таким образом, налогоплательщик, применяющий УСН, не вправе учесть в расходах предоплату на момент ее перечисления. Когда именно признавать такие затраты, зависит от того, к какому расходу на УСН они относятся.

Если речь идет о расходах на товары, которые приобретены для перепродажи, то предоплату признают по мере реализации таких товаров покупателям.

Если же речь идет о материальных расходах (например, на услуги производственного характера), то предоплату можно будет списать после того, как контрагент окажет услуги и вы подпишете акт об этом.

СБИС обладает интуитивно понятным и дружественным интерфейсом. Отчет выглядит так же, как на бумаге, а навигационное меню программы отображает основные разделы системы.

В то же время, если у пользователя возникает вопрос, система всегда готова на него ответить.

Для вызова справки программы в левом нижнем углу экрана нажмите Как просто рядом со скрепкой:

Откроется новая вкладка с поисковой строкой:

Все возможности системы разделены по группам. Перейдите в нужный раздел для поиска информации:

Помимо информационных статей, вы можете посмотреть обучающие видеоролики о работе с системой, а также ознакомиться с прошедшими вебинарами, в которых подробно разобраны «горячие» вопросы. Для этого внизу страницы перейдите в нужный раздел видео (По продуктам / Вебинары) и выберите интересующую вас запись:

С 01.01.2019 при возврате товаров продавец выставляет корректировочный счет-фактуру независимо от периода отгрузки и причины возврата. Разъяснения приведены в письме ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.

Корректировочные счета-фактуры отражаются в программе на основании документов Корректировка реализации и Корректировка поступления. Документы доступны, если включен полный интерфейс и активирована функциональность Исправительные и корректировочные документы в разделе Главное — Функциональность — Торговля.

Начиная с релиза 3.0.71 (доступен с 04.06.2019) корректировочный счет-фактуру при возврате товара можно сформировать на основании документов Возврат поставщику / Возврат от покупателя.

Чтобы составить корректировочный счет-фактуру при возврате товаров от покупателя, необходимо:

1. В разделе Продажи на основании документа Реализация (акт, накладная) создать документ Возврат товаров от покупателя. В табличной части указать наименования и количество возвращаемого товара.

2. Выписать корректировочный счет-фактуру с помощью специальной кнопки, расположенной в подвале документа.

Эта кнопка доступна, когда на закладке НДС документа Возврат от покупателя включена настройка В книге покупок регистрируется — Корректировочный счет-фактура выданный покупателю (рекомендуется).

Корректировочный счет-фактура попадает автоматически в книгу покупок, когда он сформирован на основании документа Возврат от покупателя.

Если корректировочный счет-фактура сформирован на основании документа Корректировка реализации, то необходимо создать документ Формирование записей книги покупок и заполнить его на закладке Уменьшение стоимости реализации.

* Иллюстрации соответствуют интерфейсу «Такси»

Однако за время существования указанного Закона вносились многочисленные корректировки и изменения в отдельные его положения. Последние изменения, внесенные Федеральным законом от 25.12.2018 № 478-ФЗ (далее — ФЗ № 478), вызвали неоднозначную реакцию как среди граждан, так и в юридическом сообществе. Поскольку некоторые изменения вступили в силу 1 июля 2019 года, в средствах массовой информации участились новости об отмене ДДУ (договора долевого участия в строительстве).

Для того чтобы разобраться, действительно ли ДДУ отменен, рассмотрим детально существо изменений в ФЗ № 214, в том числе тех, которые вступили в силу 1 июля 2019 года. Так, одним из ключевых изменений стала обязанность застройщиков привлекать денежные средства дольщиков только через счета эскроу: в соответствии с частью 16 ст. 8 Федерального закона от 25.12.2018 № 478-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации“ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» привлечение денежных средств дольщиков допустимо только с использованием счетов эскроу.

Счет эскроу по смыслу гражданского законодательства представляет собой банковский счет со специальным режимом. Так, в силу статьи 860.7 ГК РФ счет эскроу предполагает зачисление денежных средств, далее — блокирование этих средств и впоследствии — передачу их предназначаемому лицу при наступлении оснований, предусмотренных договором банковского счета эскроу. В контексте долевого участия в строительстве таким основанием является введение в эксплуатацию построенного объекта.

Таким образом, обязанность использовать застройщиками счета эскроу представляет собой некое замораживание денежных средств дольщиков до того момента, пока объект ДДУ не будет достроен и введен в эксплуатацию.

В связи с указанными изменениями в законодательство о долевом участии в строительстве и внедрением обязательного специального банковского механизма Банк России дал комплексные разъяснения в Информационном письме от 30.01.2019 № ИН-015-53/7 «Об обеспечении исполнения обязательств застройщика». При этом новые изменения предусматривают определенные условия, при которых осуществляется переход на новый способ привлечения денежных средств застройщиками. Обязанность иметь счета эскроу для привлечения денежных средств распространяется на тех застройщиков, которые одновременно отвечают следующим признакам:

— на момент привлечения денежных средств дом не введен в эксплуатацию,

— денежные средства предоставляются по ДДУ, который подан на госрегистрацию после 1 июля 2019 года,

— денежные средства предоставляются для строительства многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости, в отношении которого договоры участия в долевом строительстве с участниками долевого строительства таких объектов недвижимости заключались до 1 июля 2019 года.

Исключением из указанного правила являются те объекты долевого строительства, которые на 1 июля 2019 года соответствуют критериям, устанавливающим степень готовности и количество договоров долевого участия. Постановлением Правительства РФ от 22.04.2019 № 480 установлены соответствующие критерии. Для освобождения от обязанности использовать счет эскроу застройщик должен обладать критериями по степени готовности объекта и количеству договоров долевого участия одновременно:

• не менее 10% общей площади жилых и нежилых помещений, машино-мест (п. 2 постановления Правительства РФ № 480);
• не менее 30% готовности объекта — это общее правило (сниженный процент готовности объекта до 15% и до 6% установлен для специальных видов застройки, например, по договорам о развитии застроенной территории, комплексном освоении территории).

При этом степень готовности объекта определяется застройщиком не самостоятельно, а по Методике, утвержденной постановлени-ем Правительства РФ № 480. Кроме того, по результатам исследования степени готовности объекта уполномоченный орган будет выдавать заключение о степени готовности объекта.

Еще одним исключением из вышеуказанного правила об обязательности использовать только счета эскроу является привлечение денежных средств дольщиков после ввода объекта строительства в эксплуатацию, что установлено частью 7.1 ст. 18 ФЗ № 214. Данное положение также было введено выше-упомянутым ФЗ № 478.

Также исключением в обязанности использования счета эскроу является банкротство застройщика и дальнейшие меры по завершению строительства.

Федеральный закон № 478 дополнил статью 3 ФЗ № 214 соответствующим положением (часть 2.2-1). Процедура банкротства застройщика предусматривает специальный правовой механизм осуществления мероприятий по завершению строительства объектов, которые не достроил застройщик-банкрот. Финансирование такого «Достроительства» в процедуре банкротства допустимо без использования счетов эскроу.

В соответствии с поправками в ФЗ № 214 правовое положение застройщика также дополнено определенной гарантией. До изменений от 25.12.2018 (ФЗ № 478) часть 10 ст. 23 ФЗ № 214 содержала основания проведения плановых проверок в отношении застройщиков, которые привлекают для строительства денежные средства дольщиков. После изменений от 25.12.2018 отменено проведение плановых проверок в отношении лиц, осуществляющих привлечение денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости.

Как видно из анализа указанного реформаторского Федерального закона № 478, некоторые его положения начинают действовать только с 1 июля 2019 года. Однако 19 июня 2019 года Государственной Думой Федерального Собрания РФ уже приняты во втором чтении новые поправки в указанное законодательство (постановление № 6290-7 ГД).

26 июня 2019 года данные поправки одобрены верхней палатой Федерального Собрания РФ — Советом Федерации (постановление № 213-СФ).

 

Следует отменить следующие планируемые поправки

1. Указанным Проектом вносятся принципиально новые положения о возможности заключения договора долевого участия в строительстве в электронном виде.

Так, часть 3 ст. 4 ФЗ № 214 предлагается дополнить положением о том, что договор долевого участия в строительстве может быть заключен в форме электронного документа. В настоящее время указанное положение закона предполагает заключение такого договора только в письменной форме. Кроме того, предлагается требование о подписании договора в такой форме только усиленной квалифицированной подписью. Из указанного положения возможно сделать вывод о том, что не только сам договор можно будет заключать в электронном виде, но и соглашение о внесении изменений в такой договор и соглашение об уступке прав требований по договору участия в долевом строительстве.

Также указанную статью 4 ФЗ № 214 предлагается дополнить частью 3.1, согласно которой к электронной форме указанных соглашений (договор, внесение изменений и уступка) будут предъявляться федеральным органом исполнительной власти специальные требования относительно формы и порядка заполнения.

Предполагается, что такие изменения вступят в силу не сразу, а по истечении одного года после официального опубликования указанного ФЗ (п. 4 ст. 16 Проекта ФЗ).

2. Упомянутый проект также предполагает дополнить правовое регулирование следующим положением: «Договор уступки прав требования неустойки, штрафа (пени) не подлежит государственной регистрации».

В соответствии с действующим законодательством договор уступки прав любого требования по договору долевого участия в строительстве подлежит регистрации.

3. Также указанным Проектом планируется внести изменения в часть регулирования правоотношений между застройщиком и банком по договорам счетов эскроу. Так, предлагается дополнить положения ст. 3 ФЗ № 214 правом застройщика расторгнуть договор банковского счета с уполномоченным банком по счету эскроу до ввода в эксплуатацию объекта строительства, если одновременно:

— застройщик принимает решение не привлекать денежные средства участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирного дома на основании договора участия в долевом строительстве;

— у застройщика отсутствуют обязательства перед участниками долевого строительства.

Право застройщика в одностороннем порядке расторгнуть договор счета также возникает в случае исключения Банком России уполномоченного банка из перечня банков, соответствующих критериям, установленным Правительством Российской Федерации (дополнено пп. 2.3-3 ст. 3 ФЗ № 214). При этом невозможно реализовать указанное право на расторжение договора, если в судах рассматривается спор по требованиям, возникшим из договоров долевого участия в строительстве, и застройщик является истцом или ответчиком в таком споре. Важно, чтобы такой спор возник после открытия счета эскроу.

Также договор счета недопустимо расторгать, если не окончено исполнительное производство по обязательствам застройщика, вытекающим из договоров долевого участия в строительстве.

Если договор счета расторгается в связи с исключением уполномоченного банка из перечня, в таком случае установлены пресекательные сроки для застройщика в части исполнения обязанности по переводу денежных средств на счет эскроу в другом уполномоченном банке. Такой срок составляет 30 рабочих дней со дня размещения Центральным Банком РФ сведений об исключении банка из перечня уполномоченных банков.

Новые поправки также уже разработаны в отношении подзаконных нормативных актов, которые были приняты во исполнение ФЗ № 478. Так, поправки в постановление Правительства РФ № 480 о критериях готовности объекта, при которых допустимо не использовать счета эскроу, в настоящее время на стадии общественного обсуждения. Общественные обсуждения продлятся до 19.07.2019.

Проектом Постановления Правительства РФ «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 22.04.2019 № 480» предлагается установить период, в течение которого застройщик может направить в уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ, осуществляющий государственный контроль (надзор) в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, заявление о выдаче заключения договоров участия в долевом строительстве без использования счетов, предусмотренных ст. 15.4 ФЗ № 214.

 

На основании вышеизложенного возможно сделать следующие выводы

Введение обязательности привлечения денежных средств с использованием счетов эскроу кардинально изменило существо и изначальный смысл долевого участия в строительстве. Данный смысл заключался в инвестировании в строительство, то есть предоставлении денежных средств застройщику для осуществления строительства и передачи будущей вещи — жилых и / или нежилых помещений. Такие денежные средства использовались застройщиком в процессе строительства, были в обороте у застройщика. После внедрения обязательности счетов эскроу денежные средства участников долевого строительства (дольщиков) будут замораживаться и передаваться застройщику только после окончания строительства. В этой связи возникает ряд вопросов относительно стабильности и желания застройщиков использовать изначально собственные денежные средства или заемные для строительства объектов.

Кроме того, особенность инвестирования в строительство была привлекательна с точки зрения цены покупки таких объектов недвижимости. Как правило, на начальном этапе строительства цена по договору была значительно ниже по сравнению с ценой покупки объекта после завершения строительства объекта в целом.

Таким образом, анализ вышеупомянутых поправок в Федеральный закон № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» позволил усмотреть кардинально иной подход в регулировании долевого участия в строительстве. По нашему мнению, утрачен первоначальный смысл инвестирования в строительство, фактически долевое участие в строительстве отменено посредством введения обязанности для застройщика использовать исключительно счета эскроу для привлечения денежных средств дольщиков.

Согласно части 12 ст. 9 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» о проведении плановой проверки юрлицо, ИП уведомляются органом государственного или муниципального контроля не позднее чем за три рабочих дня до начала ее проведения посредством направления копии распоряжения или приказа руководителя, заместителя руководителя данных органов о начале проведения плановой проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, а также посредством электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью и направленного по адресу электронной почты юрлица, ИП, если такой адрес содержится соответственно в ЕГРЮЛ либо ранее был представлен в орган государственного (муниципального) контроля, или иным доступным способом.

Если в отношении лица проводится внеплановая проверка, то о ее проведении, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 части 2 ст. 10 рассматриваемого закона, юрлицо, ИП уведомляются надзорным органом не менее чем за 24 часа до начала ее проведения любым доступным способом, в том числе посредством электронного документа.

Однако если в результате деятельности юрлица ИП причинен или причиняется вред жизни, здоровью граждан, вред животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов РФ, музейным предметам и музейным коллекциям, включенным в состав Музейного фонда РФ, особо ценным, в том числе уникальным, документам Архивного фонда РФ, документам, имеющим особое историческое, научное, культурное значение, входящим в состав национального библиотечного фонда, безопасности государства, а также возникли или могут возникнуть чрезвычайные ситуации природного и техногенного характера, предварительное уведомление таких лиц о начале проведения внеплановой выездной проверки не требуется.

Да, при наличии указанных в законе обстоятельств.

Общие правила назначения административного наказания установлены в ст. 4.1 КоАП РФ.

Так, на основании данной статьи наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное правонарушение. Вместе с тем при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юрлица, а также если минимальный размер административного штрафа для юрлиц составляет не менее 100 тысяч руб-лей, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административно-го штрафа в меньшем размере, чем предусмотрено санкцией статьи разд. II КоАП РФ.

Следует обратить внимание, что в таком случае размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера штрафа, предусмотренного для юрлиц соответствующей статьей разд. II КоАП РФ.

Нет, не обязано. Согласно ст. 309.2 ТК РФ, если работодатель является субъектом малого предпринимательства, который отнесен к микропредприятиям, то он вправе отказать-ся полностью или частично от принятия локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, положение о премировании, график сменности и др.). При этом для регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений такой работодатель должен включить в трудовые договоры с работниками условия, регулирующие вопросы, которые, в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, должны регулироваться локальными нормативными актами. Указанные трудовые договоры заключаются на основе типовой формы, утвержденной Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

В соответствии со ст. 68 ТК РФ при приеме на работу (до подписания трудового договора) работодатель обязан ознакомить работника под роспись с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника.

В случае непринятия локальных нормативных актов, связанных непосредственно с трудовой деятельностью работников, и невключения в трудовые договоры всех обязательных норм трудового законодательства, таких как порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора, режим работы, время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания и т.д., организация будет нести административную ответственность на основании части 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Согласно постановлению Правительства РФ от 10.11.2015 № 1213 введен запрет на выжигание сухой травы на землях сельскохозяйственного назначения и землях запаса, а также в полосах отвода автомобильных дорог, полосах отвода и охранных зонах железных дорог, путепроводов и продуктопроводов.

В соответствии с приказом МЧС России от 26.01.2016 № 26 использование открытого огня на землях сельскохозяйственного назначения должно осуществляться в специально оборудованных местах при выполнении следующих требований:

— место использования открытого огня должно быть выполнено в виде котлована (ямы, рва) не менее чем 0,3 м глубиной и не более 1 м в диаметре или площадки с прочно установленной на ней металлической емкостью (бочка, бак, мангал) или емкостью, выполненной из иных негорючих материалов, исключающих возможность распространения пламени и выпадения сгораемых материалов за пределы очага горения, объемом не более 1 куб. м;

— место использования открытого огня должно располагаться на расстоянии не менее 50 м от ближайшего объекта (здания, сооружения, постройки), 100 м — от хвойного леса или отдельно растущих хвойных деревьев и молодняка и 30 м — от лиственного леса или отдельно растущих групп лиственных деревьев;

— территория вокруг места использования открытого огня должна быть очищена в радиусе 10 м от сухостойных деревьев, сухой травы, других горючих материалов и отделена противопожарной минерализованной полосой шириной не менее 0,4 м;

— лицо, использующее открытый огонь, должно быть обеспечено первичными средствами пожаротушения для локализации и ликвидации горения, а также мобильным средством связи для вызова подразделения пожарной охраны.

Использование открытого огня запрещается:

— на торфяных почвах;

— при установлении на соответствующей территории особого противопожарного режима;

— при поступившей информации о приближающихся неблагоприятных или опасных для жизнедеятельности людей метеорологических явлениях, связанных с сильными порывами ветра;

— под кронами деревьев хвойных пород;

— в емкостях, стенки которых имеют огненный сквозной прогар;

— при скорости ветра, превышающей значение 5 м в секунду, если открытый огонь используется без металлической емкости или емкости, выполненной из иных негорючих материалов, исключающей распространение пламени и выпадение сгораемых материалов за пределы очага горения;

— при скорости ветра, превышающей значение 10 м в секунду.

За нарушение требований пожарной безопасности согласно ст. 20.4 КоАП РФ предусмотрена ответственность в виде предупреждения, административного штрафа или приостановления деятельности. Физическое же лицо, на котором лежала ответственность по соблюдению данных правил, согласно ст. 219 УК РФ будет привлечено к уголовной ответственности.

Если пал травы привел к уничтожению лесных насаждений, то уголовная ответственность предусмотрена ст. 261 УК РФ.

При этом судебные инстанции исходят из того, что одним из необходимых условий для осуществления перечисления оператором электронной площадки заказчику денежных средств, внесенных участником в качестве обеспечения последней заявки в соответствии с требованиями части 27 ст. 44 Закона № 44-ФЗ, является систематичность допущенных им нарушений при подаче трех заявок на участие в электронном аукционе.

Судами указывается, что подход, когда каждое решение аукционной комиссии о несоответствии второй части заявки участника закупки следует считать подтверждением совершения им самостоятельного нарушения без учета характера допущенных им нарушений при подаче заявок, без исследования вопроса о наличии у участника возможности восполнить недостатки уже поданных заявок ввиду признания их не соответствующими требованиям документации, следствием чего при повторности таких случаев являются утрата внесенной им денежной суммы и направление этой суммы заказчику, не направлен на соблюдение баланса прав участников, создание условий для эффективности и результативности осуществления закупок товаров, привлечения широкого круга потенциальных участников закупки, способных обеспечить должную конкуренцию без опасения применения указанных последствий при аналогичных обстоятельствах.

Кроме того, необходимо понимать, что, согласно вышеуказанной норме Закона № 44-ФЗ, на операторе электронной площадки и банке лежит обязанность, не исполнить которую они не могут. «Оператор электронной площадки не вправе оценивать характер допущенного нарушения, в том числе на предмет его однотипности и, как следствие, кратности» (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 21.01.2019 № 305-ЭС18-13521). То есть, подходя формально, оператор ЭП и банк должны соблюсти норму закона и без анализа документов исполнить обязательство.

На этих страницах мы будем обсуждать самые разные темы из нашей с вами жизни: работа, дети, семья (или ее отсутствие), родители, друзья, здоровье. Мы будем обсуждать их с точки зрения психологии, будем искать ответы на ваши вопросы и думать, как и что можно сделать, чтобы ваша жизнь становилась лучше, интереснее, а иногда и проще.

Порой мы сильно переживаем, не знаем, как поступить, или совершаем ошибки просто из-за отсутствия необходимых знаний. Бывает так, что, столкнувшись с какой-то трудностью, проблемой, бедой, человек начинает думать, что с ним происходит что-то не то, что чувствовать именно это — плохо и неправильно. И какое же удивление и облегчение наступает, когда приходит понимание, что в данной ситуации переживать, делать именно это — вполне нормально. Что есть много людей, проходящих через подобное, что вы не одиноки и выход есть.

На самом деле у нас довольно низкая психологическая культура на бытовом уровне. Хорошо было бы, если бы детям еще в школе на простом и понятном языке объясняли, что такое психологические границы и почему так важно их соблюдать; в чем отличие и особенности мужской и женской психологии и как это отражается на поведении людей; как уметь договариваться друг с другом; как быть услышанным; как переживать утраты, потери и многое другое. В идеале это то, что должно было от родителей передаваться детям. Но где нашим родителям было узнать об этом...

В рамках этой рубрики я буду делиться с вами такими важными знаниями и отвечать на ваши вопросы. Вы узнаете о том, как можно действовать иначе в знакомых жизненных ситуациях, что делать в незнакомых, увидите новые пути и способы решения своих проблем.

 

Сейчас немного о себе.

Психология была моей мечтой со времен школьной поры. Но тогда я была еще хорошей девочкой, слушалась маму, которой эта идея совсем не нравилась. И я закончила экономический факультет. В той профессии я вполне реализовалась. Успешный бренд-менеджер, стартапер, управляющая спорткомплексом. А мечта так и не давала покоя. В 33 я начала делать первые шаги в психологии, и с тех пор она — неотъемлемая часть моей жизни. Это то, что вдохновляет, дает смысл, поддерживает, когда сложно. Сейчас мне 40, я закончила психфак МГУ (именно о нем я и мечтала в школе). Я психолог, психодраматерапевт, веду индивидуальную терапию и групповые программы. Постоянно повышаю свою квалификацию и учусь у лучших российских и зарубежных мастеров психологии. И я очень люблю свою работу. Она и не работа вовсе, это уже образ жизни и образ мысли. Я люблю своих клиентов и считаю, что мне с ними везет — настолько интересные и яркие они личности. Не все, правда, об этом догадываются, когда приходят впервые.

Я считаю, что в этой жизни у каждого — свой рецепт счастья, абсолютно индивидуальный. Подсмотреть и списать у соседа не получится. Есть только один путь — открывать и творить свой собственный. Порой через ошибки, боль, падения и разочарования. Творить и помнить, что жизнь — это увлекательное путешествие в океане любви.