Оперативно и достоверно №4 (335), 27.02.2017

Страховые взносы в 2017 году: перезагрузка

В Библиотеке ПроЭЛКОДА очередное пополнение – электронное приложение «Страховые взносы – 2017».

name

Пожалуй, самые значительные изменения 2017 года коснулись страховых взносов: во-первых, они перешли в ведение ФНС, а во-вторых, поменялись формы отчетнос-ти и сроки ее сдачи.

Ожидалось, что таким образом сократится количество форм отчетности, но, вопреки ожиданиям, случилось противоположное: отчетности, напротив, стало больше.

Разобраться во всех новшествах, понять, какие именно взносы переданы в ведение налоговых органов, определиться, кто является плательщиком страховых взносов, куда, кому и как сдавать отчетность, вам поможет новое электронное приложение.

В материалах электронного приложения «Страховые взносы – 2017» вы найдете не только примеры заполнения новых форм отчетности по страховым взносам, но и ответы на вопросы:

  • Куда обращаться за получением справок о состоянии расчетов и актов совместной сверки расчетов по страховым взносам?
  • По каким формам подавать документы о постановке на учет плательщиков страховых взносов?
  • Что меняется в представлении отчетности по страховым взносам с 2017 года?
  • Кто будет проверять правильность расходов на выплату больничных и детских пособий?
  • К кому обращаться за возмещением расходов на выплату пособий?
  • Какие суммы не подлежат обложению страховыми взносами?
  • Какими будут тарифы страховых взносов для различных категорий страхователей?
name

Автор электронного пособия – Ольга Владимировна МАЦНЕВА, директор Центра правовой информации компании «ЭЛКОД», консультант с практическим опытом защиты интересов организаций по налоговым, трудовым и правовым вопросам, в том числе в судебном порядке, ведущий лектор-практик по налогообложению, бухгалтерскому учету и трудовому законодательству.

Электронное приложение адресовано бухгалтерам и индивидуальным предпринимателям.

Новое электронное приложение поможет вам ознакомиться с самыми значимыми изменениями по страховым взносам в 2017 году и сдать отчетность по новым формам в срок и без ошибок!

Внимание! В рамках четвертого направления акции «25 лет – 25 возможностей», которое стартует 1 марта, вы можете заработать до 100 баллов! Для этого надо ознакомиться с элект-ронным приложением «Страховые взносы – 2017», а затем проверить свои знания. Пройдите тест, узнайте, насколько внимательно вы изучили материалы нового электронного приложения, и заработайте от 20 до 100 баллов. Полученные баллы вы можете поменять на полезные подарки. Подробности – на pro.elcode.ru или у менеджера, работающего с вашей организацией.

Как найти: к электронным приложениям можно перейти с главной страницы ПроЭЛКОДА (раздел «Электронная библиотека») либо через раздел «БИБЛИОТЕКА» в верхнем меню.

Читать далее

Новая позиция ФНС по вопросу заполнения поля 101 в платежке по страховым взносам

Источник: Письмо ФНС России от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@

ФНС Письмом от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@ уведомила налогоплательщиков о том, что принято решение в платежках по страховым взносам в поле 101 указывать:

  • код 01 – юрлица, производящие выплаты физлицам;
  • код 09 – ИП (в том числе производящие выплаты физлицам).

Ведомство напомнило, что ранее давались рекомендации указывать в реквизите «Статус плательщика» (поле 101) код 14 – налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (см. совместное Письмо ФНС, ПФР и ФСС № БС-4-11/1304@, № НП-30-26/947, № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017). Но банки отказывают в приеме платежных поручений юридических лиц с этим статусом.

Поэтому в связи с большими сроками (более полугода) доработки Банком России программного обеспечения, позволяющего принимать платежные поручения юридических лиц со статусом «14», ФНС приняла решение об изменении заполнения данного реквизита.

Если платежное поручение с кодом 14 все-таки было принято банком в обработку, то будет автоматически проведена перекодировка статуса в соответствии с категорией плательщика.

Возможности: в платежке на уплату страховых взносов организациям нужно указывать в поле 101 код 01, ИП – код 09 (в том числе производящим выплаты физлицам).
 

ФНС рассказала, как уточнить расчет по страховым взносам в случае ошибки в сведениях о физлицах

Источник: Письмо ФНС России от 10.01.2017 № БС-4-11/100@

В Письме от 10.01.2017 № БС-4-11/100@ ФНС сообщила, как исправить ошибки в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» нового расчета по страховым взносам. При уточнении раздела 3 в него включаются сведения только о тех застрахованных лицах, в отношении которых нужно изменить или дополнить данные. При этом нужно указать порядковый номер физического лица из первичного расчета.

Порядковый номер сведений организация вправе определять самостоятельно. Главное – чтобы нумерация шла в порядке возрастания в целом по организации.

Ведомство считает, что не будет ошибки, если юрлицо воспользуется уникальным учетным номером, который присвоен работнику в учетной системе организации, например, табельным номером.

Возможности: воспользоваться разъяснениями ФНС, чтобы исправить ошибки в указании персонифицированных сведений.


Может ли налоговый орган заблокировать счет, открытый по договору банковского вклада

Источник: Письмо Минфина России от 24.01.2017 № 03-02-07/1/3232

По мнению Минфина, изложенному в Письме от 24.01.2017 № 03-02-07/1/3232, налоговые органы имеют право приостанавливать операции только по расчетным (текущим) и иным счетам в банках, открытых на основании договора банковского счета (п. 2 ст. 11 НК РФ). Блокировать средства по счетам, открытым на основании договора банковского вклада, контролеры не вправе.

При этом ведомство напомнило, что если расчетные счета налогоплательщика уже заблокированы, то банкам запрещено открывать этой организации вклады и депозиты.

Возможности: ИФНС не вправе приостанавливать операции по счету банковского вклада.


С 18 февраля 2017 года подавать документы о постановке на учет плательщиков страховых взносов нужно по новым формам

Источник: Приказ ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@

Приказом от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@ ФНС утвердила формы документов, используемых при учете организаций и физлиц в качестве плательщиков страховых взносов:

  • сообщение российской организации – плательщика страховых взносов о наделении ОП (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений
    в пользу физических лиц;
  • заявление международной организации
    о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов;
  • заявление физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов (или в качестве медиатора).

Помимо самих форм, утверждены электронные форматы этих документов, а также порядок их заполнения. Приказ вступает в силу 18 февраля 2017 года.

Возможности: использовать утвержденные формы и форматы документов для постановки на учет плательщиков страховых взносов.


Когда производителям и импортерам товаров, подлежащих утилизации, нужно отчитаться перед Росприроднадзором

Источник: Письмо Росприроднадзора от 26.01.2017 № АС-10-02-36/1417

Производители и импортеры товаров (включая упаковку) обязаны обеспечить утилизацию отходов от использования этих товаров в соответствии с нормативами утилизации. Перечень готовых товаров, включая упаковку, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, утвержден распоряжением Правительства РФ от 24.09.2015 № 1886-р.

В Письме от 26.01.2017 № АС-10-02-36/1417 Росприроднадзор напомнил производителям и импортерам таких товаров и упаковки товаров о необходимости представления отчетности. Так, до 1 апреля 2017 года им нужно сдать следующие формы:

  • декларацию о количестве выпущенных в обращение на территории РФ за предыдущий календарный год готовых товаров, в том числе упаковки таких товаров, подлежащих утилизации после утраты потребительских свойств;
  • отчетность о выполнении нормативов утилизации.

Заполнить и представить данные формы можно на сайте Росприроднадзора (в разделе «Отчетность» нужно выбрать подраздел «Электронный сервис») или сдать на бумаге в органы Федеральной службы по надзору в сфере природопользования.

Риски: до 1 апреля 2017 года производителям и импортерам товаров, подлежащих утилизации, надо сдать отчетность в органы Росприроднадзора.


В апреле 2017 года плата «Платону» вырастет вдвое

Источник: Постановление Правительства РФ от 31.01.2017 № 120

С 15 апреля 2017 года размер платы за проезд большегрузов по федеральным трассам составит 3,06 рубля за километр пути. Новый понижающий коэффициент 0,82 установлен Постановлением Правительства РФ от 31.01.2017 № 120. Это первое изменение тарифа по системе «Платон» с момента ее введения.

Риски: с 15 апреля 2017 года владельцам грузовиков придется платить за вред федеральным трассам 3,06 рубля за километр пути.


Списываем остатки готовой продукции: что с НДС

Источник: Письмо Минфина России от 19.01.2017 № 03-07-11/2031

В Письме от 19.01.2017 № 03-07-11/2031 Минфин выразил свою позицию по вопросу принятия к вычету НДС при списании нереализованной готовой продукции.

По мнению ведомства, если организация использует материалы, приобретенные для изготовления данной готовой продукции, не в операциях, облагаемых НДС, а списывает их, то она не имеет права на вычет входного НДС, предъявленного при их приобретении (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Риски: у организации нет права на вычет входного НДС по списанной продукции.


ФНС направила контрольные соотношения проверки реестров, подтверждающих нулевую ставку НДС при экспорте

Источник: Письмо ФНС России от 07.02.2017 № ЕД-4-15/2130@

Экспортеры для подтверждения применения ставки НДС 0% вместо таможенных деклараций и транспортных документов могут направлять в ИФНС их Реестр, в котором указываются реквизиты этих документов (п. 15 ст. 165 НК РФ).

ФНС Письмом от 07.02.2017 № ЕД-4-15/2130@ направила контрольные соотношения и алгоритмы проверки таких реестров для подтверждения ставки 0% по НДС.

Опубликованные контрольные соотношения позволят налогоплательщикам снизить налоговые риски при представлении реестров и до сдачи отчетности проверить, соответствуют ли они требованиям налоговых органов, тем самым сведя к минимуму ошибки при их заполнении.

Возможности: до сдачи отчетности свериться с опубликованными контрольными соотношениями и проверить, соответствуют ли подготовленные реестры требованиям ФНС.


Почему организациям невыгодно покупать товары в розницу

Источник: Письмо Минфина России от 24.01.2017 № 03-07-11/3094

Сотрудники организации приобретают для ее нужд товары в розничной торговой сети. В кассовых чеках сумма НДС выделена отдельной строкой. Минфин считает, что в такой ситуа-ции у организации нет права на вычет входного НДС и учесть этот НДС в составе расходов по налогу на прибыль тоже нельзя (Письмо от 24.01.2017 № 03-07-11/3094).

Риски: организация не может принять к вычету НДС или учесть его в составе расходов по налогу на прибыль на основании кассового чека (даже если НДС в нем выделен отдельной строкой).

Читать далее

Бухгалтеру бюджетной организации

Минфиновские и казначейские рекомендации учреждениям по составлению бухотчетности за 2016 год

Источник: Письмо Минфина России № 02-07-07/5669, Казначейства России№ 07-04-05/02-120 от 02.02.2017

Минфин и Казначейство России выпустили совместное Письмо о составлении (формировании) бюджетной отчетности, а также сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, в отношении которых они осуществляют полномочия учредителя, за 2016 год и представление указанной отчетности в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства в соответствии с требованиями:

Возможности: учесть новые рекомендации ведомств, касающиеся правил составления отчетности и ведения бухучета, при составлении отчетности за 2016 год.

Читать далее

Внесены изменения в форму декларации соответствия условий труда

Источник: Приказ Минтруда России от 14.11.2016 № 642н

С 18 февраля 2017 года декларировать соответствие условий труда работодатели должны по обновленной форме. Изменения в форму декларации Минтруд внес Приказом от 14.11.2016 № 642н. Теперь в декларации указано, что она может подаваться в отношении рабочих мест, на которых вредные или опасные производственные факторы не выявлены, а также в отношении тех рабочих мест, условия труда на которых признаны оптимальными или допустимыми.

Возможности: подать декларацию по форме, в которой учтены изменения законодательства по декларированию условий труда.


Сокращение работников с одинаковыми должностями: производительность или квалификация

Источник: Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2017

При сокращении работников преимущественное право на оставление на работе предоставляется работникам с более высокой производительностью труда и квалификацией (часть 1 ст. 179 ТК РФ).

Представитель ГИТ отмечает, что при необходимости сокращения одного из двух работников с одинаковыми должностными обязанностями, но разным уровнем квалификации и производительности труда (один более квалифицированный, а другой обладает большей производительностью) работодатель сам имеет право выбирать, какой из этих двух критериев для него важнее для ведения эффективной экономической деятельности. Но при этом при принятии кадровых решений необходимо предоставить работникам гарантии их трудовых прав, в частности, по части 2 ст. 179 ТК РФ. Такие выводы можно сделать из определений КС от 29.03.2016 № 467-О, от 23.12.2014№ 2873-О и от 24.09.2012 № 1690-О.

Возможности: работодатель вправе оставить на работе работника, у которого производительность труда выше, и сократить работника с более высоким уровнем квалификации, выполняющего аналогичную трудовую функцию.

Читать далее

Руководителю, юристу

Принят закон об увеличении штрафов за нарушение требований обработки персональных данных

Источник: Федеральный закон от 07.02.2017 № 13-ФЗ

С 1 июля 2017 года размеры штрафов за нарушение законодательства в области персональных данных будут зависеть от конкретных правонарушений: ст. 13.11 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 07.02.2017 № 13-ФЗ) будет содержать семь отдельных составов.

Максимальный штраф предусмотрен за обработку персональных данных без письменного согласия их субъекта, когда оно обязательно по Закону о персональных данных. Для организаций сумма штрафа составит 75 000 рублей. Такой же штраф грозит организации, если при обработке персональных данных будут нарушены требования к составу сведений, которые включаются в письменное согласие.

Риски: штрафы для всех, кто нарушает требования обработки персональных данных, многократно увеличатся.


Пленум ВС РФ уточнил, как правильно рассчитать проценты за пользование чужими денежными средствами

Источник: Постановление Пленума Верховного суда РФ от 07.02.2017 № 6

Верховный суд РФ актуализировал разъяснения, касающиеся расчета процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).

Пленум ВС РФ указал:

  • если просрочка была с 1 июня 2015 года по 31 июля 2016 года включительно, размер процентов определяется по средним ставкам банковского процента по вкладам физических лиц;
  • если просрочка произошла после 31 июля 2016 года, размер процентов определяется исходя из ключевой ставки Банка России, действовавшей в соответствующие периоды после вынесения решения.

Возможности: не ошибиться при определении порядка расчета процентов по ст. 395 ГК РФ, который отличается в зависимости от периода просрочки возврата долга.

Читать далее

Личный интерес

Преступление и наказание в делах о семейном насилии: законодатель ищет баланс

Источник: Федеральный закон от 07.02.2017 № 8-ФЗ

Побои в отношении близких лиц, совершенные впервые, не будут считаться уголовным преступлением: указанное действие переведено в разряд административных правонарушений. Уголовная ответственность наступит, если лицо уже привлекалось к административному наказанию за побои, но это не повлияло на нарушителя, насилие в семье повторилось. Отметим, что уголовная ответственность будет наступать в соответствии со ст. 116.1 УК РФ, независимо от того, в отношении близкого человека совершены побои или нет. Статья 116 УК РФ специально к случаям семейного насилия теперь применяться не будет (Федеральный закон от 07.02.2017 № 8-ФЗ). 

За впервые совершенные побои в отношении близких лиц физлицо будет привлечено к административной ответственности.

Читать далее

Совсем скоро в свои права вступит весна: начнет пригревать ясное солнышко, зазеленеет на проталинке травка... Сейчас бы в лес за подснежниками, да нельзя никак: март – самый загруженный бухгалтерский месяц, ведь предстоит сдача бухгалтерской и налоговой отчетности за год! Хорошо бы рядом оказался волшебный помощник, как в сказке. Для вас таким сказочным помощником станет календарь важных дел и дат. Теперь вы ничего не упустите, ни о чем не забудете и с легким сердцем отпразднуете Международный женский день – 8 Марта!

1 марта: сообщить о невозможности удержать НДФЛ за 2016 год

Если до конца 2016 года налоговый агент не смог удержать НДФЛ с доходов физлица, то не позднее 1 марта 2017 года нужно сообщить об этом (п. 5 ст. 226 НК РФ):

  • в ИФНС по месту нахождения организации;
  • физлицу, с доходов которого налог не был удержан.

Сообщение оформляется справкой 2-НДФЛ. В ней нужно указать (п. 5 ст. 226 НК РФ, разд. II, V, VII Порядка заполнения справки):

  • в поле «признак» – цифру 2;
  • в разд. 3 – сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ;
  • в разд. 5 – сумму исчисленного, но не удержанного НДФЛ.

В остальном справка 2-НДФЛ заполняется как обычно.

Не нужно сдавать справки на физлиц, у которых организация приобретала имущество, и на физлиц, получивших доходы в качестве ИП. Понять, является ли организация (ИП) налоговым агентом и нужно ли ей сдавать сведения на физлиц, которым выплачивался доход, поможет Виртуальный помощник по НДФЛ в ПроЭЛКОДЕ: ttps://pro.elcode.ru/service/calculators/5875.

8 марта: отметить Международный женский день

В этом году Международный женский день выпадает на середину недели, поэтому отдыхаем один день – 8 марта. А 7 марта работать будем на час меньше (сокращенный рабочий день перед праздниками).

Напомним: если на период отпуска приходятся праздничные дни, то они, во-первых, не оплачиваются, а во-вторых, в период отпуска не засчитываются (ст. 112, часть 1 ст. 120 ТК РФ). Дни больничного, приходящиеся на нерабочие праздничные дни, оплачиваются по общим правилам (часть 1 ст. 6 Федерального закона № 255-ФЗ, п. 18 Положения об исчислении пособий).

И конечно же, за работу в праздничный или выходной день работнику необходимо обеспечить повышенную оплату или предоставить дополнительный день отдыха (ст. 153 ТК РФ).

20 марта: уведомить о КИК

Организации и физические лица обязаны уведомлять налоговые органы о контролируемых ими иностранных компаниях (ст. 25.14 НК РФ). Форма такого уведомления, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 13.12.2016 № ММВ-7-13/679@.

Впервые подать уведомление нужно до 20 марта 2017 года, если на 31 декабря 2016 года налогоплательщик признан конт-ролирующим лицом КИК. По мнению Минфина России, налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о КИК, в отношении которых они являются контролирующими лицами, вне зависимости от размера дохода, полученного ими в виде прибыли соответствующих КИК (см. Письмо Минфина России от 27.05.2016 № 03-01-23/30779).

Ответственность за непредставление упомянутых уведомлений установлена ст. 129.6 НК РФ – штраф в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной организации!

Сдать годовую отчетность

Принципиальных изменений в порядке подготовки бухотчетности по сравнению с прошлогодним отчетом не произошло. Ежегодно Минфин России издает рекомендации аудиторам по проверке бухгалтерской отчетности за предшествующий год. Такие Рекомендации по проведению аудита бухгалтерской отчетности компаний за 2016 год приведены в Приложении к Письму Минфина России от 28 декабря 2016 года № 07-04-09/78875. Рекомендации позволят составить качественную отчетность и избежать разногласий при проверках аудиторами. Напомним, что, помимо ИФНС, организация обязана представлять годовую бухгалтерскую отчетность и в территориальный орган Росстата.

При этом изменений в налоговом законодательстве, которые нужно учесть при подготовке годовой отчетности, достаточно.

  1. Налог на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год нужно сдавать по новой форме (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@). На что надо обратить внимание при заполнении годовой декларации по налогу на прибыль, а также о том, какие листы должны входить в состав декларации у разных категорий налогоплательщиков, читайте в статье «О составе декларации по налогу на прибыль за 2016 год» (Белецкая Ю.А., «Налог на прибыль: учет доходов и расходов», 2016, № 12) в СПС КонсультантПлюс.

  1. Налог на имущество организаций

При расчете налога за 2016 год необходимо учитывать следующие новшества законодательства:

  • месяц приобретения объекта недвижимости, облагаемого налогом по кадастровой стоимости, включается в расчет налога на имущество, если право собственности на него возникло до 15-го числа включительно или прекратилось после 15-го числа этого месяца;
  • налог на имущество, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости имущества, и тот же налог, но исчисляемый исходя из среднегодовой стоимости имущества, имеют разные отчетные периоды;
  • недвижимость, в отношении которой налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, подлежит налогообложению не только у собственника такого объекта, но и у организации, владеющей им на праве хозяйственного ведения.
  1. Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

Плательщики УСН отчитываются за 2016 год по новой форме налоговой декларации (утв. Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@). В новой форме, в частности, реализована возможность отражения в декларации суммы торгового сбора, уменьшающей сумму исчисленного налога при УСН, а также сумм налога, исчисленных с применением ставки 0% в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ.

ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ ДЕЛ МАРТА

1 марта

  • Налоговые агенты: сообщить о невозможности удержать НДФЛ за 2016 год

Организации (обособленные подразделения) и ИП, выплачивавшие в 2016 году облагаемые НДФЛ доходы физлицам (далее – налоговые агенты), но по какой-то причине не удержавшие с дохода НДФЛ, обязаны представить в ИФНС по месту учета организации или ОП (месту жительства ИП) справки по форме 2-НДФЛ с «признаком .

Справки 2-НДФЛ сдаются в электронном виде, если в 2016 году доходы от налогового агента получили 25 и более человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Форма 2-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

  • Внести плату за негативное воздействие на окружающую среду за 2016 год

Загрязняющие среду организации и ИП обязаны перечислить в Росприроднадзор плату за негативное воздействие на окружающую среду за 2016 год. КБК для платы за негативное воздействие на окружающую среду установлены Приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.

Подробнее о порядке исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду – в справочной информации «Плата за негативное воздействие на окружающую среду» в СПС КонсультантПлюс.

10 марта

  • Сдать декларацию о плате за стрнегативное воздействие на окружающую среду за 2016 год

Загрязняющие среду организации и ИП обязаны подать декларацию за 2016 год в органы Росприроднадзора.

В настоящее время форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду не утверждена. На официальном сайте Минприроды России опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду (утв. Приказом от 09.01.2017 № 3). Однако сам приказ от 09.01.2017 № 3 по-прежнему официально не опубликован.

15 марта

  • Страхователи: уплатить ежемесячные страховые взносы за февраль 2017 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам и отдельным видам гражданско-правовых договоров (далее – страхователи), должны перечислить взносы на ОПС, ОМС и на ВНиМ за февраль 2017 года в ИФНС, а взносы на травматизм – в ФСС.

Сумму ежемесячного обязательного платежа, начисленную к уплате за февраль 2017 года, надо перечислить по реквизитам ИФНС:

Взносы на травматизм, начисленные к уплате, надо перечислить в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

При перечислении взносов организации в поле 101 платежного поручения указывают (Письмо ФНС России от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@):

  • Страхователи: сдать сведения персонифицированного учета по каждому работнику за февраль 2017 года

Страхователи обязаны представить сведения о каждом работающем застрахованном лице (форма СЗВ-М) за февраль 2017 года.

Форма СЗВ-М утверждена Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п.

27 марта

  • Уплатить 1/3 суммы НДС за IV квартал 2016 года

Организации и ИП на общем режиме налогообложения (налогоплательщики НДС), а также налоговые агенты должны перечислить в бюджет 1/3 налога за IV квартал 2016 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

28 марта

  • Сдать декларацию по налогу на прибыль и уплатить налог за 2016 год

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль за 2016 год и уплатить налог за год:

Обратите внимание: налог на прибыль за 2016 год надо уплатить по старым ставкам – 2% в федеральный бюджет и 18% в региональный бюджет.

Новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

  • Уплатить авансы по налогу на прибыль

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны перечислить авансовый платеж по налогу на прибыль в зависимости от применяемого способа:

  • авансовый платеж за февраль 2017 года (если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли);
  • третий ежемесячный авансовый платеж за I квартал 2017 года (если организация уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала).

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

  • Представить декларацию по налогу на прибыль за февраль 2017 года

Организации (обособленные подразделения), которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, обязаны сдать декларацию за февраль 2017 года.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

28 марта

  • Московская область: Уплатить транспортный налог за 2016 год

Организации (обособленные подразделения), на которые в Московской области зарегистрирован транспорт, указанный в ст. 358 НК РФ, должны перечислить в бюджет налог за 2016 год по КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.

30 марта

  • Москва и Московская область: сдать декларацию по налогу имущество организацийи уплатить налог за 2016 год

Организации (обособленные подразделения), у которых имеется объект налогообложения, облагаемый по балансовой или по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ), представляют декларацию по налогу на имущество за 2016 год:

  • по недвижимости – в ИФНС по месту нахождения имущества;
  • по движимому имуществу – в ИФНС по месту нахождения организации. Если объекты числятся на балансе обособленного подразделения, то декларация и расчет представляются по месту нахождения такого подразделения.

Форма налоговой декларации и Порядок заполнения декларации утверждены Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Налог на имущество, исчисленный как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, уплачивается по КБК 182 1 06 02010 02 1000 110.

31 марта

  • Организации: уплатить налог при УСН и сдать декларацию по налогу за 2016 год

Организации, применявшие в 2016 году УСН, представляют налоговую декларацию в ИФНС по месту своего нахождения.

Новая форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

При УСН с объектом «доходы минус расходы» налог, рассчитанный по итогам года, уплачивается по КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 (налог, исчисленный в общем порядке и минимальный налог).

При УСН с объектом «доходы» налог, рассчитанный по итогам года, уплачивается по КБК 182 1 05 01011 01 1000 110.

Все организации (независимо от применяемой системы налогообложения) представляют годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС и в территориальный орган Росстата по месту нахождения организации.

Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

  • Производители, импортеры товаров: отчитаться по экологическому сбору за 2016 год

Производители и импортеры товаров, подлежащих утилизации (Перечень товаров утвержден распоряжением Правительства РФ от 24.09.2015 № 1886-р), должны представить декларации о количестве выпущенных в обращение готовых товаров, подлежащих утилизации, и отчетность о выполнении нормативов утилизации за 2016 год в территориальные органы Росприроднадзора.

Форма отчетности о выполнении нормативов утилизации товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, и Правила ее представления утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.12.2015 № 1342.

Форма декларации о количестве выпущенных в обращение на территории РФ за предыдущий календарный год готовых товаров, в том числе упаковки, подлежащих утилизации, и Положение о порядке декларирования утверждены постановлением Правительства РФ от 24.12.2015 № 1417.

В Письме от 26.01.2017 № АС-10-02-36/1417 Росприроднадзор дал рекомендации производителям и импортерам таких товаров по заполнению и представлению указанной отчетности.

  • Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным, отпускам за март 2017 года

Налоговые агенты, которые в марте выплачивали работникам отпускные и / или пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ за март 2017 года (пп. 1, 6 ст. 226 НК РФ). Удержанный налог можно перечислить одной платежкой за всех работников общей суммой в рублях по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Читать далее

Спрашивали – Отвечаем

ВОПРОС:

Заработная плата работникам выдается работодателем два раза в месяц: 20-го числа – аванс, 5-го числа следующего месяца – окончательный расчет. Достаточно ли выдавать расчетные листки один раз в месяц при выплате окончательного расчета?

ОТВЕТ:

В соответствии с частью 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. При этом понятие «аванс» применительно к вопросу о выплате заработной платы в трудовом законодательстве не используется. Это термин, который прижился у работодателей со времен КЗоТ РСФСР. Соответственно, под термином «аванс» следует понимать именно заработную плату за первую половину месяца.

Норма части 1 ст. 136 Трудового кодека РФ сформулирована в императивном порядке: работодатели при выплате заработной платы должны извещать работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, и других случаях, названных в части 1 ст. 136 ТК РФ.

Обратите внимание:

В соответствии с частью 1 ст. 136 ТК РФ работодатель выдает расчетные листки каждый раз при выплате заработной платы, в связи с чем выдача расчетного листка только один раз в месяц при выплате так называемого окончательного расчета (а по существу – заработной платы за вторую половину месяца) может являться основанием для привлечения работодателей к административной ответственности по части 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

name

Однако по данному вопросу существует иная точка зрения: расчетные листки должны выдаваться один раз в месяц при выплате заработной платы за вторую половину
месяца. Данная позиция основана на анализе Писем Роструда от 20.05.2011 № 1375-6-1 и от 24.12.2007 № 5277-6-1. Обращаем внимание на то, что письма Роструда не являются нормативными правовыми актами. Кроме того, из Письма Роструда от 24.12.2007 напрямую не следует вывод о рекомендации Роструда выдавать расчетные листки только один раз в месяц при выплате окончательного расчета. Специалисты Роструда лишь отмечают, что нет необходимости выдавать расчетные листки при оплате отпуска, и обращают внимание на то, что при выплате второй части заработной платы работникам должны быть выданы расчетные листки и в таком расчетном листке будет содержаться информация об общей денежной сумме, выплаченной работнику, ушедшему в отпуск.

В связи с этим, основываясь на анализе части 1 и части 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ, полагаем, что работодателям безопаснее выдавать расчетные листки столько раз, сколько раз осуществляется выплата заработной платы.

ВОПРОС:

Работодатель принял на работу гражданина Узбекистана на основании патента. Дата выдачи патента – 13.12.2016. При этом иностранный работник имеет на руках квитанции об оплате фиксированного авансового платежа: первая – с датой оплаты 13.12.2016 за один месяц, вторая – с оплатой 13.01.2017 за два месяца. Можно ли считать патент действительным?

ОТВЕТ:

Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа. Такое правило установлено в части 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

При этом отсутствие уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа влечет за собой автоматическое прекращение срока действия патента, следующего за последним днем периода, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

Для того чтобы определить дату икс, которая является крайней для оплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа, обратимся к части 4 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ: фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.

Для начала следует ответить на вопрос: как определить начало срока, на который выдается патент? Это дата выдачи, указанная на патенте, или фактическая дата получения патента? Связано это с тем, что в реальной практике иностранный работник может уплатить авансовый платеж по НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа до получения патента, предоставив квитанцию об уплате налога вместе с пакетом документов на получение патента, а может предъявить квитанцию непосредственно в день получения. При этом на практике дата выдачи, указанная на патенте, отличается от даты изготовления патента и тем более – от даты фактического получения патента иностранцем на руки. Соответственно, на практике сложились два подхода к определению даты начала действия патента:

  1. датой начала действия патента является дата, указанная на патенте как дата выдачи;
  2. датой начала действия патента является дата фактического получения иностранцем патента и отсчитывается она от даты первого платежа.

В действующем законодательстве не определено понятие даты фактической выдачи патента, однако полагаем, что наиболее безопасным вариантом для работодателей следует считать первый вариант, то есть определять дату начала срока действия патента именно от даты выдачи, указанной на патенте. Это подтверждается и некоторой судебной практикой. Так, в Постановлении от 11.01.2016 № 8-АД15-12 судьи Верховного суда отмечают, что срок, на который продлевается патент, начинается с даты выдачи патента, указанной на патенте. Например, если патент выдан 22-го числа, то последний день, когда можно оплатить патент и продлить его срок действия, – 21-е число.

Также в Московском городском суде рассматривались несколько дел, когда судьи в целях определения даты уплаты фиксированного авансового платежа исходят из того, что авансовые платежи должны быть уплачены не позднее даты выдачи патента, а не даты его изготовления. См. Постановление от 26.12.2016 № 4а-5629/2016, Решение от 24.10.2016 по делу № 7-12526/2016, Решение от 24.08.2016 по делу № 7-9313/2016.

Соответственно, за второй и последующие месяцы действия патента фиксированный авансовый платеж по НДФЛ должен быть уплачен до дня начала срока действия патента, т.е. до 13.01.2017. Крайний день уплаты налога – 12.01.2017. С 13.01.2017 патент в соответствии с частью 5 ст. 13.3. Закона № 115-ФЗ недействителен.

Читать далее

Евгения Конюхова

Юрист по трудовому праву, начальник сектора трудового права и кадрового делопроизводства, ведущий эксперт-консультант и преподаватель компании «ЭЛКОД», занимающийся разработкой и проведением тематических семинаров и конференций различного уровня по вопросам применения трудового законодательства и кадрового делопроизводства.

Годовой отчет: 11 ошибок при составлении бухгалтерской отчетности

Коллеги, составление бухгалтерской отчетности организациями является весьма трудоемким процессом, результат которого призван обеспечить формирование показателей отчетности в соответствии с принципами достоверности, полноты, существенности, нейтральности и сопоставимости.

Бухгалтерская отчетность представляется в виде форм, содержащих сгруппированные показатели (статьи), характеризующие имущественное и финансовое положение предприятия. При определенных условиях под влиянием искажающих факторов статьи отчетности могут терять свойство достоверности. Если искажения статей существенны, пользователь лишается возможности делать на основании этих статей адекватные описываемой ими хозяйственной ситуации выводы.

Бухгалтерский баланс, являясь «визитной карточкой» любой бухгалтерской отчетности, призван обеспечить представление о финансовом положении организации. На настоящий момент при его составлении организации принимают во внимание особенности осуществляемых видов деятельности и хозяйственных операций.

В последние годы практика составления российской бухгалтерской отчетности претерпевает значительные изменения. Помимо нормативных актов по бухгалтерскому учету, организация также вправе использовать рекомендации Минфина России аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций (далее – Рекомендации). В ряде случаев мнение Минфина России соответствует или приближается к подходу, который применяется при составлении финансовой отчетности по МСФО. Другими словами, Рекомендации предлагают допустимый альтернативный подход к включению тех или иных показателей в статьи бухгалтерского баланса и других форм отчетности.

Далее кратко проанализируем подходы к формированию отдельных показателей бухгалтерского баланса и обозначим «узкие места» при составлении отчетности.

1 Принятие к учету объектов основных средств

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01.

Обратите внимание: согласно п. 4 ПБУ 6/01 объект принимается к учету в составе основных средств, если он предназначен для использования в производственных или управленческих целях.

Эта формулировка предполагает, что если объект движимого имущества, приобретенный организацией с целью использования в качестве основного средства, полностью готов к эксплуатации (т.е. проведены все дополнительные работы по доведению его до состояния, пригодного к эксплуатации), то бухгалтер обязан принять его к бухгалтерскому учету в составе основных средств (отразить его стоимость на счете 01), независимо от того, началось фактическое использование этого объекта в деятельности организации или нет. Оснований держать его на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в данном случае нет, так как приобретенные объекты переводятся со счета 08 на счет 01 не по факту ввода в эксплуатацию, а по факту готовности к использованию в тех целях, для которых они приобретены.

Пример. Организация закупила новую мебель в офис, но в помещении идет ремонт. Закупки осуществляются в октябре 2016 года, а ремонт планируется закончить в ноябре 2016 года. Бухгалтер, руководствуясь тем, что идет ремонт и использовать приобретенное имущество невозможно, учитывает его на счете 08 до ноября. И только в ноябре 2016 года переводит со счета 08 на счет 01.

Это ошибка.

Если приобретенная в октябре 2016 года мебель пригодна к эксплуатации, то она должна быть принята к учету на счете 01 в октябре 2016 года.

2 Отражение информации о незавершенном строительстве

В форме баланса отсутствует отдельная статья «Незавершенное строительство».

Некоторые специалисты рекомендуют данные о незавершенном строительстве отражать по статье «Прочие внеоборотные активы».

Однако, по мнению автора, правильнее включать эти данные в показатель строки «Основные средства».

Согласно п. 20 ПБУ 4/99 «Незавершенное строительство» – это статья, входящая в состав группы статей «Основные средства». Следовательно, данные о незавершенном строительстве следует отразить по статье «Основные средства». Во избежание спорных ситуаций, связанных с определением налоговой базы по налогу на имущество, рекомендуется к статье «Основные средства» добавить дополнительную строку «В том числе объекты незавершенного строительства». В этой строке будут отражаться данные по счетам 07 и 08.

На счете 07 отражается информация о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах.

На счете 08 (субсчет «Строительство объектов основных средств») отражается информация о затратах на строительство объектов основных средств.

Информация по группам объектов незавершенных капитальных вложений в основные средства осуществляется в пояснениях к балансу.

3 Авансы, выданные в связи со строительством, или приобретение объектов основных средств

В общем случае вся дебиторская задолженность, являясь высоколиквидным активом, отражается в разд. II «Оборотные активы» баланса.

Однако из этого правила есть исключение.

Согласно разъяснениям Минфина России при выдаче авансов и предварительной оплаты в счет оплаты работ, услуг и пр., связанных со строительством объектов основных средств, погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев, суммы выданных авансов и предварительной оплаты отражаются в бухгалтерском балансе в разд. I «Внеоборотные активы» независимо от сроков погашения контрагентами обязательств по выданным им авансам (предварительной оплате). См.:

Рекомендации по проведению аудита за 2010 год

Письмо Минфина России от 11.04.2011 № 07-02-06/42

При этом Минфин России не уточняет, по какой статье разд. I «Внеоборотные активы» следует отражать суммы таких авансов.

Ранее при заполнении старой формы баланса такие авансы надо было отражать по строке «Незавершенное строительство». См.:

Пункт 2.5 Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной Приказом Минфина России от 12.11.1996 № 97

При учете того, что по строке «Основные средства» отражаются данные о незавершенном строительстве, у бухгалтера есть все основания включить такие авансы в указанную строку. В этом случае логично статью «Основные средства» дополнить расшифровочной строкой «В том числе авансы, связанные со строительством» (чтобы избежать споров по вопросу корректности определения налоговой базы по налогу на имущество).

В случае выдачи авансов на строительство в пояснениях к отчетности рекомендуется указать, что авансы выданы в отношении объектов, которые в будущем будут приняты к учету в качестве основных средств или доходных вложений в материальные ценности.

Детализация показателей в формах отчетности допустима в тех случаях, когда детализирующие показатели являются существенными для их обособленного раскрытия. Согласно п. 3 приказа Минфина России № 66н «О формах бухгалтерской отчетности» организация может самостоятельно определить круг детализируемых показателей по статьям бухгалтерской отчетности. Например, непосредственно в бухгалтерском балансе можно привести расшифровку запасов по видам: сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция и т.д.

Детализация является допустимым, а не обязательным подходом к представлению показателей в формах бухгалтерской отчетности. Альтернативой детализации показателей может быть расшифровка статей форм отчетнос- ти в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Помимо выдачи авансов на капитальное строительство по состоянию на отчетную дату, в учете организации могут существовать и суммы предоплаты за приобретаемые основные средства, иные внеоборотные активы:

  • нематериальные активы;
  • результаты исследований и разработок, выполняемые сторонней организацией-под-рядчиком;
  • нематериальные и материальные поисковые активы;
  • доходные вложения во внеоборотные активы.

При отражении в бухгалтерском балансе таких предоплат можно применять логику, аналогичную приведенной выше в отношении авансов, выданных на капитальное строительство, т.е. включать соответствующие авансы либо в строку 1190 «Прочие внеоборотные активы», либо в соответствующие строки внеоборотных активов – 1110 «Нематериальные активы», 1120 «Результаты исследований и разработок», 1130 «Нематериальные поисковые активы», 1140 «Материальные поисковые активы», 1150 «Основные средства», 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» – с включением детализирующей строки в строку, в которую включается соответствующий вид внеоборотных активов, и дополнительным раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

При отражении данных о суммах выданных поставщикам и подрядчикам авансов, согласно Разъяснениям Минфина России, такая дебиторская задолженность отражается в балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету в соответствии с налоговым законодательством.

4 Материалы, приобретенные для целей капитального строительства

Сырье и материалы, используемые для создания внеоборотных активов, представляются в бухгалтерском балансе в составе внеоборотных активов. См.:

Рекомендации по проведению аудита за 2013 год

Примерами таких материальных ценностей являются строительные материалы, приобретенные организацией для сооружения собственных объектов капитального строительства.

Минфин России не конкретизирует строку баланса, в которую можно включить указанные материалы. На практике наиболее часто стоимость таких сырья и материалов включается в строку «Прочие внеоборотные активы», поскольку они будут включены в состав вложений во внеоборотные активы. Включение же остатков сырья и материалов по счету 10 «Материалы» в строки основных средств и других внеоборотных активов бухгалтерского баланса менее оправданно, поскольку до момента включения стоимости материалов в капитальные затраты по сооружаемым объектам материалы могут быть фактически не использованы в целях капитального строительства (например, в результате их списания или выбытия по различным причинам: пожар, хищение и т.д.). Возможность включения запасов, предназначенных для создания внеоборотных активов, в соответствующие строки раздела «Внеоборотные активы» баланса следует рассматривать в каждом отдельном случае.

5 Стоимость полученных от акционеров или участников денежных средств и иного имущества в связи с увеличением размера уставного капитала общества (до регистрации соответствующих изменений учредительных документов)

В Рекомендациях аудиторским организациям по проведению аудита за 2014 год

было предложено актив, поступивший в связи с увеличением уставного капитала организации, показывать по отдельной статье в разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса. В связи с этим включение детализирующей статьи к строке 1310 «Уставный капитал» бухгалтерского баланса представляется целесообразным только при условии, что регистрация изменения уставного капитала прошла до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности. В обратном случае при отсутствии факта государственной регистрации до даты подписания отчетности также отсутствует и событие после отчетной даты, подтверждающее условия, существовавшие по состоянию на отчетную дату, и в балансе следует отразить просто кредиторскую задолженность перед участниками (акционерами) общества.

6 Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций

Суммы денежных средств, перечисленные в счет вклада в уставный капитал другой организации, можно включить в показатель по строке «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса. См.:

Рекомендации аудиторским организациям по проведению аудита за 2014 год

При этом такое отражение в бухгалтерском балансе допустимо при условии наличия подтверждающего события после отчетной даты, а именно – получения права на ценную бумагу (акцию) или долю в капитале другой организации. Указанное право возникает у организации-инвестора на дату внесения записи по счету депо приобретателя или приходной записи по лицевому счету приобретателя в реестре акционеров.

7 Представление в бухгалтерском балансе активов исходя из их оборачиваемости

и обязательств по срокам погашения

Согласно п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» все активы и обязательства разделяются в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

На практике возникают вопросы, связанные с применением требований данного пункта, представлением активов и обязательств в бухгалтерском балансе.

Активы

При включении активов в соответствующие разделы внеоборотных и оборотных активов, помимо срока погашения (обращения), также важно выполнение условия о потребляемости (непотребляемости) актива в рамках одного производственного цикла. В связи с данным условием на практике возникают ситуации, когда в раздел «Внеоборотные активы» включаются те активы, которые в общем случае относятся к статьям оборотных активов, например, дебиторская задолженность или запасы.

Минфин России в своих Рекомендациях по проведению аудита бухгалтерской отчетности указал на возможность включения во внеоборотные активы авансов, выданных поставщикам и заказчикам на строительство или приобретение объектов внеоборотных активов, а также материалов, приобретенных для целей капитального строительства, что уже было рассмотрено ранее в данной статье.

А вот долгосрочную дебиторскую задолженность, которую организация ожидает получить, только через два года после отчетной даты можно включать в раздел оборотных активов, поскольку она относится к оборотным активам и будет в дальнейшем преобразована также в оборотный актив, т.е. в денежные средства.

Остатки незавершенного производства, имеющего длительный производственный цикл, в общем случае подлежат включению в состав оборотных активов.

Однако если результатом производства будут объекты, предназначенные для использования в качестве основных средств, то целесообразно соответствующую величину затрат в незавершенном производстве включить в группу статей «Основные средства» или «Прочие внеоборотные активы» и сделать соответствующее раскрытие в пояснениях.

Обязательства

Разделение обязательств на долгосрочные и краткосрочные по общему правилу определяется сроком до погашения соответствующих обязательств по состоянию на отчетную дату. При составлении отчетности возможны ошибки и сложности классификации обязательств, например, по заемным договорам исходя из сроков их погашения. Разберемся на конкретных примерах.

Пример 1. В 2016 году организация получила долгосрочный кредит, который будет полностью погашен в 2020 году. По состоянию на 31.12.2016 в бухгалтерском балансе такую задолженность следует представить в долгосрочных обязательствах, за исключением той части обязательства, которая будет погашена в течение 2017 года и является по состянию на 31.12.2016 краткосрочной.

Пример 2. Организация в 2015 году получила краткосрочный заем от другой организации, подлежащий оплате в 2016 году, а в 2016 году стороны согласовали реструктуризацию задолженности с погашением всей суммы займа в 2021 году. При составлении бухгалтерской отчетности за 2015 год указанный заем был включен в краткосрочные обязательства по строке 1510 «Заемные средства».

На 31.12.2016 заем следовало отразить как долгосрочный, учитывая факт его реструктуризации в 2016 году. Если сумма займа существенна, то в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах следует раскрыть обстоятельства изменения срока погашения займа.

Пример 3. Организация в 2013 году получила долгосрочный кредит на срок до 2023 года. При этом в кредитном договоре указано, что в том случае, если показатель собственного оборотного капитала общества составит менее 150 млн рублей по состоянию на 31 декабря любого отчетного года (до 31.12.2022 включительно), то банк по своему усмотрению может потребовать досрочного погашения оставшейся суммы обязательства по кредиту.

На 31.12.2016 у общества выполнилось указанное условие, предусмотренное кредитным договором, и в бухгалтерской отчетности за 2016 год вся существующая задолженность перед банком отражается как краткосрочная. При этом до даты подписания отчетности за 2016 год общество не получило от банка требования досрочного погашения задолженности.

Это ошибка.

Дело в том, что предъявление банком требования о досрочном погашении задолженности по кредиту до даты подписания бухгалтерской отчетности является событием после отчетной даты. И тогда на отчетную дату 31.12.2016 обществу следует представить задолженность по кредиту в составе краткосрочных заемных средств. Однако в нашем примере такое требование со стороны банка обществу не предъявлено, поэтому в бухгалтерском балансе на 31.12.2016 задолженность по кредиту следует включать в состав долгосрочной задолженности по заемным средствам.

8 Дебиторская и кредиторская задолженность, свертывание оборотов

Достаточно часто при составлении бухгалтерского баланса бухгалтеры нарушают п. 34 ПБУ 4/99, согласно которому не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, предусмотренных законодательством (их «сворачивают», не вычитают НДС с авансов перечисленных и полученных, ошибочно производят зачет между различными статьями дебиторской и кредиторской задолженности). В результате имущественное положение организации, отраженное в отчетности, оказывается недостоверным. Особенно часто организации отражают в балансе сальдированный остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналогичной является ошибка, связанная с искусственным раздуванием валюты баланса за счет неправильного закрытия задолженности по контрагентам. Например, когда организация в отчетном периоде перечислила аванс, отраженный по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные», и уже получила до отчетной даты в счет этого аванса товары (работы, услуги), отраженные по кредиту счета 60, субсчет «Расчеты по полученным товарам (работам, услугам)». Если организация своевременно не провела зачет между различными субсчетами счета 60, валюта бухгалтерского баланса оказывается завышенной. Подобная ошибка возникает и когда организация ведет аналитический учет по контрагентам в разрезе каждого первичного документа. В этом случае, если организация своевременно не производит закрытие выставленных документов оплатой, также может возникать раздувание валюты баланса за счет того, что по одной и той же организации на одном и том же аналитическом счете числится как кредиторская, так и дебиторская задолженность.

Несмотря на кажущуюся незначительность, данная ошибка может иметь весьма существенный характер и даже привести к признанию бухгалтерской отчетности недостоверной в целом.

9 Расходы будущих периодов

Согласно прежней редакции п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета (действовала до 2011 года)

организации имели право самостоятельно признавать расходами будущих периодов любые расходы, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам.

В действующей в настоящее время (с 2011 года) редакции п.65 Положения нет упоминания о праве организации самостоятельно квалифицировать какие-либо расходы как расходы будущих периодов.

В новой редакции п.65 Положения «затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида».

По мнению Минфина России, счет 97, который не исключен из Плана счетов, можно продолжать использовать, но только в тех случаях, когда соответствующие указания присутствуют в действующих ПБУ.

Действующие ПБУ обязывают отражать в составе расходов будущих периодов следующие суммы:

  • Фиксированные разовые платежи в рамках лицензионных договоров на предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации. Они подлежат списа- нию в течение срока действия договора (п.39 ПБУ 14/2007). См.:

Письмо Минфина России от 26.04.2011 № 07-02-06/64

  • Расходы, осуществленные в связи с предстоящими работами по договору строительного подряда (п.16 ПБУ 2/2008). Они списываются по мере признания выручки для определения финансового результата в порядке, установленном ПБУ 2/2008.

В указанных выше случаях использование счета 97 «законно», но при заполнении баланса отраженные на нем суммы показываются не отдельной статьей, а либо по статье «Запасы», либо по статье «Прочие внеоборотные активы».

Во всех остальных случаях, если произведенные расходы привели к появлению у организации какого-либо актива, следует признать в балансе наличие соответствующего актива. В противном случае произведенные расходы признаются расходами отчетного периода.

Обратите внимание, коллеги: счет 97 раньше использовался организациями для отражения разного рода страховок (ОСАГО, КАСКО, медицинское страхование работников и др.). Однако на сегодняшний день большинство специалистов считает, что затраты на страхование более корректно отражать на счете 76, квалифицируя эти суммы как авансы, выданные в счет предстоящего оказания услуг.

Также в некоторых организациях на счете 97 бухгалтеры учитывают:

  • расходы, относящиеся к периодам, в которых не было доходов;
  • убытки от реализации основных средств и т.д.

Однако использование счета 97 для этих целей неправомерно.

Обратите внимание: отдельной статьи для отражения расходов будущих периодов в форме баланса не предусмотрено. Информация об активах, отраженных на счете 97, включается в показатели строк «Прочие внеоборотные активы» (в части расходов, срок списания которых превышает 12 месяцев после отчетной даты) и «Прочие оборотные активы» (в части расходов, срок списания которых не превышает 12 месяцев). См.:

Письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01

Читать далее

Марина Лопатина

Главный налоговый консультант отдела налогового консультирования компании «ЭЛКОД».

Пояснили, куда сдавать «уточненки» по взносам

Обращаем внимание на Письмо ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017

ИЗ ДОКУМЕНТОВ ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

  • Расчеты по страховым взносам за 2016 год и уточненные расчеты за периоды
    2010–2016 годов нужно сдавать в территориальные органы ПФР и ФСС России по формам и форматам, действовавшим на тот момент.
  • Расчеты по страховым взносам начиная с отчетности за I квартал 2017 года представляются в налоговые органы по месту учета по форме и формату, утвержденным Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

  • Подробнее об уплате страховых взносов читайте в Типовой ситуации: Как уплачивать страховые взносы? (Издательство «Главная книга», 2017).

Читать далее

КАКОЙ СТАТУС ПЛАТЕЛЬЩИКА УКАЗАТЬ В ПОЛЕ 101 ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ ПРИ УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ?

name

1 Открыть вкладку Быстрый поиск.

2 В фильтре для поиска набрать: поле «101» заполнение платежных поручений на перечисление страховых взносов.

3 Построить список документов.

4 Перейти в третий по списку документ: Письмо ФНС России от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@ «По вопросам учета страховых взносов».

name

Таким образом, ФНС в Письме от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@ уведомила налогоплательщиков о том, что принято решение в платежных поручениях по страховым взносам в поле 101 указывать: по юридическим лицам, производящим выплаты физлицам, – «01»; ИП – «09» (в том числе производящим выплаты физлицам).

Читать далее

В прошлых выпусках журнала мы освещали коммуникативные возможности сервиса СБиС (отправка сообщений конкретному человеку и групповые чаты с коллегами). Сегодня мы расскажем о видеозвонках, которые пригодятся, когда вам нужно будет увидеть собеседника или продемонстрировать ему что-либо. В отличие от других сервисов обмена видеозвонками, в СБиС не нужно искать собеседника по замысловатым никам: достаточно знать только Ф. И. О., а также организацию, если пообщаться вы хотите не с коллегой, а с представителем вашего контрагента.

Как позвонить:

Найдите контакт собеседника, с которым вы хотите связаться по видеосвязи.

Наведите курсор мыши на контакт и нажмите на иконку . Дождитесь ответа вашего собеседника.

После установки соединения с собеседником вы можете воспользоваться дополнительными возможностями видеосвязи (видеоконференция, демонстрация рабочего стола, чат).

Во время беседы вы также можете:

  • обмениваться мгновенными сообщениями с участниками видеозвонка по кнопке  (о входящем сообщении вас всегда оповестит красный индикатор);
  • включать / отключать ваш микрофон (кнопка ) или видеокамеру (кнопка );
  • настраивать видеокамеру или микрофон, качество изображения (кнопка );
  • управлять медиаустройствами собеседника: рядом с Ф. И. О. нажмите  и включите / выключите микрофон или видеокамеру собеседника;
  • включать / отключать на вашем компьютере отображение видео собеседников (кнопка );
  • переключаться в полноэкранный режим (кнопка ).

Если вы хотите, чтобы с вами связалось лицо, которое не является пользователем СБиС:

Откройте свою карточку в реестре Сотрудники.

Нажмите  и выберите  Получить ссылку на видеозвонок.

Ссылка будет скопирована в буфер обмена. Отправьте ее собеседнику.

Как ответить на звонок:

Если сегодня вы уже авторизовались в системе, то о поступившем видеозвонке сообщит программа СБиС Плагин.

Нажмите  или  для начала разговора, или  для закрытия окна.

Читать далее

КАК ОТРАЗИТЬ АННУЛИРОВАНИЕ РЕАЛИЗАЦИИ ЗА ПРОШЛЫЙ ГОД В ПРОГРАММЕ «1С:ПРЕДПРИЯТИЕ 8» КОНФИГУРАЦИИ «БУХГАЛТЕРИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ», РЕДАКЦИЯ 3.0?

Для аннулирования ошибочно отраженного документа реализации за прошлый год (после сдачи годового отчета) используется документ Операция с операцией Сторно.

Так как лишняя реализация не привела к занижению налоговой базы по налогу на прибыль за прошлый год, исправление такой ошибки можно отразить в текущем периоде.

В БУ и НУ по счету 91, в декларации по налогу на прибыль – по строке 400 Приложения 02 к Листу 02. Для этого необходимо изменить корреспонденцию счетов: вместо сторно по счету 90 отразить расходы и доходы по счету 91. В декларации по налогу на прибыль из строки 300 в строку 400 Приложения 2 к Листу 02 переносим вручную.

Для формирования дополнительного листа Книги продаж необходимо указать признак дополнительного листа и корректируемый период.

Читать далее

Исковая давность: постановление Конституционного суда РФ и последующие изменения

Согласно ст. 195 ГК РФ исковая давность – это срок для судебной защиты нарушенного права лица. По общему правилу срок исковой давности составляет три года, но не может превышать десять лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 06.03.2006 № 35-ФЗ «О противодействии терроризму».
Начало течения срока исковой давности ГК РФ связывает с моментом, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. По отдельным видам требований Гражданским кодексом Российской Федерации и другими законами установлены иные правила о начале течения срока исковой давности. В частности, по обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется срок для исполнения такого требования, исчисление срока исковой давности начинается по окончании срока, предоставляемого для исполнения такого требования, при этом срок исковой давности во всяком случае не может превышать десять лет со дня возникновения обязательства (абз. 2 п. 2 ст. 200 ГК РФ).

Стоит отметить, что абз. 2 п. 2 ст. 200 ГК РФ в редакции, действовавшей до 1 сентября 2013 года, связывал начало течения срока исковой давности по обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, с возникновением у кредитора права предъявить требование об исполнении обязательства и не устанавливал каких-либо сроков, исчисляемых со дня возникновения обязательства.

Изначально новые сроки исковой давности и правила их исчисления начали применяться к требованиям, сроки предъявления которых были предусмотрены ранее действовавшим законодательством и не истекли до 1 сентября 2013 года (часть 9 ст. 3 Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ). Однако в настоящее время обратная сила предельных сроков исковой давности ограничена, все погасительные десятилетние сроки, установленные в части 1 ст. 181, части 2 ст. 196 и части 2 ст. 200 ГК РФ, начинают течь с 1 сентября 2013 года. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 28.12.2016 № 499-ФЗ.

Почему же были внесены данные изменения? К каким последствиям это приведет?

Причина внесения изменений – Постановление Конституционного суда РФ от 15.02.2016 № 3-П «По делу о проверке конституционности положений части 9 статьи 3 Федерального закона ''О внесении изменений в подразделы 4 и 5 раздела I части первой и статью 1153 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации'' в связи с жалобой гражданина Е.В. Потоцкого».

Е.В. Потоцкий обратился в Конституционный суд РФ с жалобой в связи со следующими обстоятельствами.

Он являлся кредитором по трем договорам займа, которые были заключены 14 августа 2000 года, 21 августа 2000 года и 20 ноября 2000 года. 15 июля 2013 года заказным письмом с уведомлением Е.В. Потоцкий направил должнику требование о возврате долга в течение 30 дней (до 15 августа 2013 года). Это требование должником исполнено не было. Спустя еще месяц, 18 сентября 2013 года, гражданин обратился в суд с требованиями о взыскании основного долга и процентов по договорам займа, а также процентов за пользование чужими денежными средствами и судебных издержек. Решением суда первой инстанции требования были частично удовлетворены. При этом суд исходил из того, что срок исковой давности по данным требованиям не пропущен и подлежит исчислению с 15 августа 2013 года, т.е. по истечении 30 дней со дня предъявления Е.В. Потоцким требования о возврате денежных средств по указанным договорам (в которых конкретный срок возврата суммы долга установлен не был).

Однако апелляционным определением решение суда первой инстанции было отменено, в удовлетворении требований Е.В. Потоцкого отказано. Как указывалось в определении, срок исковой давности по заявленным требованиям действительно начал течь с 15 августа 2013 года и к моменту вступления в силу Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ «О внесении изменений в подразделы 4 и 5 раздела I части первой и статью 1153 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» (1 сентября 2013 года) не истек, однако, вопреки мнению суда первой инстанции, к таким требованиям применяются положения о сроке исковой давности и правила его исчисления, предусмотренные п. 2 ст. 200 ГК РФ в редакции данного Федерального закона, в частности, о том, что исковая давность по обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, во всяком случае не может превышать десять лет со дня возникновения обязательства, а поскольку с момента возникновения обязательств по договорам займа, заключенным Е.В. Потоцким в 2000 году, прошло более десяти лет, срок исковой давности по его требованиям истек.

В передаче кассационной жалобы на апелляционное определение было отказано по тем же основаниям.

Е.В. Потоцкий полагал, что имеет место нарушение его прав в том, что положения части 9 ст. 3 Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ во взаимосвязи с п. 2 ст. 200 ГК РФ, выступая основанием для отказа в удовлетворении искового требования по обязательству, возникшему до вступления в силу названного Федерального закона, не отвечают требованиям соразмерности ограничения прав, приводят к чрезмерному вмешательству в порядок исполнения договорных обязательств, возникших до вступления в силу нового правового регулирования, и препятствуют реализации права на судебную защиту. Кроме того, он указывал на отсутствие переходного периода, который позволил бы заинтересованным лицам разрешить споры в судебном порядке до введения в действие нового гражданско-правового регулирования.

Конституционный суд согласился с гражданином, аргументируя свою позицию тем, что Е.В. Потоцкий, будучи кредитором по обязательствам, возникшим до вступления в силу Федерального закона «О внесении изменений в подразделы 4 и 5 раздела I части первой и статью 1153 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации», срок исполнения которых был определен моментом востребования, и действуя (исходя из установленной в п. 5 ст. 10 ГК РФ презумпции) разумно и добросовестно (иное не было установлено судами при рассмотрении дела с его участием), лишился возможности защитить свои права в судебном порядке, поскольку фактически новым нормам была придана обратная сила.

Конституционный суд Российской Федерации также указал, что введение федеральным законодателем правила о том, что сроки исковой давности по обязательствам «до востребования» применяются к требованиям, сроки предъявления которых не истекли до 1 сентября 2013 года, нарушает конституционные предписания, поскольку лишает участников гражданского оборота, которые состоят друг с другом в длительных (более десяти лет) договорных обязательственных правоотношениях, права на судебную защиту.

Заметим, что обстоятельства, предшествовавшие обращению Е.В. Потоцкого в Конституционный суд РФ, наглядно демонстрируют, что само введение предельного срока по обязательствам «до востребования» – далеко не самая удачная новелла законодательства, не учитывающая длительные договорные отношения. Было бы лучше, если бы для таких требований срок исковой давности начинался с момента востребования, а не с момента возникновения обязательства.

Как уже отмечалось, Федеральным законом от 28.12.2016 № 499-ФЗ внесены изменения, согласно которым все десятилетние сроки, установленные п. 1 ст. 181, п. 2 ст. 196 и п. 2 ст. 200 ГК РФ, начинают течь не ранее 1 сентября 2013 года. То есть, например, если обязательство «до востребования» возникло в 2005 году, а требование о его исполнении кредитор предъявил, скажем, в декабре 2014 года, то по ранее действовавшим правилам о предельном десятилетнем сроке исковой давности он истек бы в 2015 году, спустя десять лет после возникновения обязательства. Теперь же предельный срок исковой давности будет считаться истекшим только в 2023 году.

Насколько нужно было распространять ограничение обратной силы на все десятилетние сроки исковой давности – большой вопрос. Вероятно, законодатель решил «перестраховаться» и принял такое решение с учетом общей продолжительности сроков. Однако в случаях с предельными сроками, указанными в п. 1 ст. 181 и п. 2 ст. 196 ГК РФ, это не кажется действительно необходимым. Во-первых, эти десятилетние сроки отсчитываются с моментов нарушения права или начала исполнения недействительной сделки, которые можно определить объективно, а во-вторых, Конституционный суд РФ высказал свою позицию только в отношении срока, установленного в п. 2 ст. 200 ГК РФ.

Важно! Лица, которым до 9 января 2017 года судом было отказано в удовлетворении исковых требований в связи с истечением десятилетних сроков, предусмотренных п. 1 ст. 181, п. 2 ст. 196 и п. 2 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, вправе обжаловать судебные акты в порядке и в сроки, которые установлены арбитражным и гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2016 № 499-ФЗ).

Что еще следует помнить о десятилетнем сроке исковой давности?

Итак, началом течения десятилетнего срока являются:

  • по общему правилу – день нарушения права;
  • по требованиям о применении последствий недействительности ничтожной сделки и о признании такой сделки недействительной – день начала исполнения сделки;
  • по обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, – день возникновения обязательства.

При этом если иное прямо не предусмотрено законом, для целей исчисления этого срока не принимается во внимание день, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права, и указанный срок не может быть восстановлен.

Десятилетний срок исковой давности, как и сроки иной продолжительности, применяется судом по заявлению стороны в споре. Вместе с тем истцу не может быть отказано в защите права, если до истечения десятилетнего срока имело место обращение в суд в установленном порядке или обязанным лицом совершены действия, свидетельствующие о признании долга.

Помимо случаев, установленных Федеральным законом от 06.03.2006 № 35-ФЗ «О противодействии терроризму», десятилетний срок, указанный в п. 2 ст. 196 ГК РФ, не подлежит применению к требованиям, на которые в соответствии с законом исковая давность не распространяется, в частности, к требованиям, перечисленным в ст. 208 ГК РФ (п. 8 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 29.09.2015 № 43).

Читать далее

Дарья Маторина

Старший юрист-аналитик отдела юридической обработки компании «ЭЛКОД».

Лишение водительских прав

ВОПРОС:

Могут ли забрать права за грязные номера?

В большинстве случаев за нечитаемые, грязные номера водители привлекаются к ответственности по правилам части 1 ст. 12.2 КоАП РФ: выносится предупреждение или назначается штраф в размере 500 рублей.

Однако если номер загрязнен специально (или специально не был вымыт), водителю грозит ответственность по части 2 ст. 12.2 КоАП РФ за управление транспортным средством с регистрационными знаками, оборудованными с применением устройств или материалов, препятствующих их идентификации либо позволяющих их видоизменить или скрыть. Указанное нарушение может повлечь штраф в размере 5 000 рублей или лишение прав на срок от 1 до 3 месяцев.

Так, Московский городской суд признал правомерным лишение прав водителя за слой снега на номерах. Суд обратил внимание на то, что в соответствии с п. 2.3.1 ПДД перед выездом водитель обязан проверить соответствие автомобиля установленным требованиям. В частности, п. 11 Основных положений по допуску транспортных средств к эксплуатации запрещается эксплуатация транспортного средства, имеющего скрытые, поддельные, измененные номера узлов и агрегатов или регистрационные знаки. Довод водителя о том, что слой снега явился следствием неблагоприятных погодных условий, был отклонен. Суд указал, что при должной внимательности и осмотрительности водитель мог избежать нарушения требований ПДД, которые он тем не менее нарушил, поэтому основания признания его невиновным отсутствуют.

Московский городской суд отклонил и довод о том, что снег не является материалом. Под материалом, указанным в части 2 ст. 12.2 КоАП РФ, следует понимать любые предметы материального мира, в том числе имеющие природное происхождение, при помощи которых можно видоизменить или скрыть регистрационные знаки транспортного средства.

Оспорить привлечение к ответственности по части 2 ст. 12.2 КоАП РФ можно, если есть доводы, подтверждающие отсутствие в материалах дела достаточных доказательств умысла водителя. Отметим, что наличие умысла должен доказать инспектор. В связи с этим прежде всего важно внимательно прочитать протокол об административном правонарушении. В случае несогласия с протоколом следует сделать об этом отметку, но не отказываться от его подписания. Отказавшись от подписи, Вы лишаете себя возможности документально зафиксировать свое несогласие с вменяемым правонарушением, о котором впоследствии заявите в суде.

ВОПРОС:

Могут ли забрать права за выезд на встречную полосу, если разметка была не видна?

В случае отсутствия дорожных знаков и (или) дорожной разметки, определяющих количество полос для движения безрельсовых транспортных средств, а равно и в случае, когда линия дорожной разметки не видна ввиду погодных условий или ее изношенности, количество полос для движения определяется самим водителем с учетом ширины проезжей части, габаритов транспортных средств и необходимых интервалов между ними. В таком случае стороной, предназначенной для встречного движения на дорогах с двусторонним движением без разделительной полосы, считается половина ширины проезжей части, расположенной слева, не считая местных уширений проезжей части (переходно-скоростные полосы, дополнительные полосы на подъем, заездные карманы мест остановок маршрутных транспортных средств) (п. 9.1 ПДД).

Ссылаясь на указанную норму, Московский городской суд отклоняет доводы водителей о том, что дорожная разметка была не видна, и признает правомерным привлечение их к ответственности по ст. 12.15 КоАП РФ вплоть до лишения прав.

В то же время обращаем внимание на Постановление Пленума Верховного суда РФ от 24.10.2006 № 18, которое должны применять суды. Согласно указанному Постановлению привлечение к ответственности по части 4 ст. 12.15 КоАП РФ возможно только в случаях, когда выезд на сторону встречного движения прямо запрещен ПДД, дорожными знаками или разметкой.

Например, водитель оспорил в Верховном суде РФ лишение прав за выезд на полосу встречного движения, когда разметка и знаки отсутствовали (см. Обзор в ПроЭЛКОДЕ «Верховный суд РФ вернул права водителю, наказанному за выезд на встречную полосу»).

Таким образом, если при выезде на полосу встречного движения были нарушены прямо установленные правила, даже если разметка была не видна, водитель может быть лишен прав. Если же правила не нарушены, разметки (знаков) не было, привлечение к ответственности по части 4 ст. 12.15 КоАП РФ и лишение прав неправомерны.

ВОПРОС:

Какова процедура лишения прав за долги?

С 15 января 2016 года вступило в силу изменение в Федеральный закон «Об исполнительном производстве», позволяющее судебному приставу-исполнителю временно ограничивать право должника на управление транспортным средством. В соответствии с частью 1 ст. 67.1 Закона № 229-ФЗ под временным ограничением специального права понимается приостановление его действия до полного исполнения требований исполнительного документа. Отметим, что это не мера ответственности, а способ воздействия на должников.

Временное ограничение может применяться, если в исполнительном документе содержатся требования:

  • по уплате алиментов;
  • о возмещении вреда, причиненного здоровью;
  • о возмещении вреда в связи со смертью кормильца;
  • о возмещении имущественного ущерба и (или) морального вреда, причиненных преступлением;
  • исполнения требований неимущественного характера, связанных с воспитанием детей.

Перечень является исчерпывающим: судебные приставы не могут вынести постановление о временном ограничении в отношении должников, у которых есть долги по кредитным договорам или другим обязательствам, не указанным в перечне.

Процедура ограничения следующая.

  1. Извещение должника о возбуждении исполнительного производства.

Извещение является доказательством того, что у должника была возможность добровольно исполнить свои обязанности.

Должник будет считаться извещенным, если:

  1. отказался от получения повестки, иного извещения;
  2. несмотря на получение почтового извещения, не явился за повесткой, иным извещением, направленными по его адресу;
  3. повестка, иное извещение направлены по последнему известному месту жительства должника или по адресу, сообщенному им судебному приставу-исполнителю для уведомления (в том числе по адресу электронной почты), однако должник повестку (извещение) не получил;
  4. извещение направлено в форме электронного документа в порядке, установленном Правительством РФ.
  1. Если должник не исполнил требования исполнительного документа, судебный пристав вправе вынести постановление о временном ограничении.

Постановление о временном ограничении пристав может вынести как по собственной инициативе, так и по заявлению взыскателя. Копия постановления не позднее дня, следующего за днем его вынесения, вручается должнику лично. Копии направляются также взыскателю и в ГИБДД.

Водительское удостоверение остается у должника.

Ограничение снимается, как только должник исполнит требования: пристав не позднее следующего дня должен вынести постановление о снятии ограничения.

Если должник нарушит введенные ограничения и сядет за руль, при проверке ГИБДД ему грозит административная ответственность по ст. 17.17 КоАП РФ – обязательные работы на срок до 50 часов или лишение прав на срок до 1 года.

Читать далее

Мария Дёмина

Ведущий эксперт Центра правовой информации Департамента образовательных услуг ООО «ЭЛКОД», специалист в области гражданского права.

Каталог товаров, работ, услуг

Уважаемые коллеги! Заказчик указывает наименования объекта закупки на всех этапах своей деятельности – в плане закупок, в плане-графике, в извещении о проведении закупки и т.д.

В соответствии с частью 4 ст. 23 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 44-ФЗ) наименования объекта закупки должны быть указаны в соответствии с каталогом товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

Порядок формирования и ведения в единой информационной системе каталога товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, а также правила использования указанного каталога (далее – Правила) установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2017 № 145 «Об утверждении Правил формирования и ведения в единой информационной системе в сфере закупок каталога товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд и Правил использования указанного каталога» (далее – Постановление № 145).

Под каталогом товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд (далее – Каталог) понимается систематизированный перечень товаров, работ, услуг, закупаемых для обеспечения государственных и муниципальных нужд, сформированный на основе ОКПД 2 и включающий в себя коды каталога, соответствующие указанным кодам товары, работы, услуги, являющиеся объектами закупки, единицы измерения количества товара, объема выполняемой работы, оказываемой услуги и иную информацию. Каталог ведется на русском языке в электронной форме, при этом будет обеспечиваться возможность сохранения, поиска и копирования произвольных фрагментов текста.

Формирование и ведение Каталога обеспечивается Министерством экономического развития Российской Федерации, а Федеральное казначейство до 1 октября 2017 года осуществляет размещение в ЕИС информации Минэкономразвития, включаемой в Каталог.

Согласно Правилам использования Каталога заказчики применяют его в следующих целях:

– единообразное указание наименований товаров, работ, услуг;

– описание объекта закупки;

– формирование идентификационного кода закупки.

Заказчики смогут указывать в планах закупок, планах-графиках и других документах иную или дополнительную информацию, не предусмотренную в Каталоге. Однако для этого от них потребуется обоснование необходимости использования такой информации (при наличии описания товара, работы, услуги в позиции Каталога).

Также установлено, что в случае планирования и осуществления закупки товара, работы, услуги, в отношении которых в Каталоге отсутствуют соответствующие позиции, Заказчик осуществляет описание товара, работы, услуги в соответствии с требованиями ст. 33 Закона № 44-ФЗ.

На каждый товар, работу и услугу в Каталоге формируется отдельная строка – позиция. В нее включаются наименование товара, работы, услуги, их единицы измерения и описание, дата начала обязательного применения соответствующей позиции и другая информация.

Как указано, создание Каталога позволит снизить издержки заказчиков, поскольку появятся стандартные описания объектов закупки.

Читать далее

Сергей Капленков

Консультант в сфере регулируемых закупок, практикующий эксперт, работающий в области регулируемого заказа с 2010 года, лектор Центра образования «ЭЛКОД».

Как на практике действуют представители налоговых органов?

Как на практике действуют представители налоговых органов?

Чем они руководствуются при проведении проверок?

Как их осуществляют?

Как работать в условиях изменяющегося гражданского и налогового законодательства?

Обо всём этом 14 февраля 2017 года в Центре образования «ЭЛКОД» узнали участники МАСТЕР-КЛАССА «Налоговые схемы, в которые лучше не ввязываться».

Мероприятие провела Марина Аркадьевна Климова – консультант-практик по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, автор тематических книг и статей, доцент, к.э.н.

Она разъяснила слушателям практические аспекты проведения налоговых проверок, позиции налоговиков, указала на риски, которые нужно учитывать при взаимодействии с инспекторами. Каждый желающий смог задать персональный вопрос лектору и получил полезные рекомендации.

«Минимум теории – максимум практики», «предупрежден – значит вооружен», – именно так определили слушатели МАСТЕР-КЛАССА его главную пользу.

Представляем отзывы непосредственных участников мероприятия:

Светлана Шиленкова,ООО «СтройКомплект-М»:

«Тема налоговых схем – злободневная, интересная. Всегда хочется быть в курсе изменений, новой практики, которая складывается по этим вопросам. Лектор обобщила, структурировала, разъяснила информацию по теме налоговых проверок с учетом опыта предшествующих лет, вынесения судебных решений, позиций налоговых органов. Это обязательно пригодится в работе. Предупрежден – значит вооружен».

Ольга Остапович,ООО «Автокрепеж»:

«Тема МАСТЕР-КЛАССА меня заинтересовала, так как в перспективе мы планировали расширяться, но было много открытых вопросов по части контроля со стороны налоговых органов. Именно в этом вопросе я убедилась, что не всё так страшно. Я хожу не на все семинары, не всё удается отслеживать, успевать читать, поэтому посещение МАСТЕР-КЛАССА мне во многом помогло, обозначились некоторые обязательные моменты, о которых я прежде не знала. Например, о том, что теперь необходимо вносить данные о фирме в соответствующий реестр. Участие в мероприятии помогает разобраться в ситуации. Предупрежден – значит вооружен».

Татьяна Бондарь,ООО «ЦентрЛесСнаб»:

«И в гражданском, и в налоговом законодательстве произошло много изменений, дополнений. Чтобы эффективно выстраивать взаимоотношения с государственными органами власти, нужно быть всесторонне просвещенным в теме налогового контроля. Для этого пришла на МАСТЕР-КЛАСС. Ожидания оправдались: услышала много интересного, особенно касающегося писем и судебной практики, узнала различные мнения и позиции – есть из чего выбрать, размышляя над тем, как поступить в той или иной ситуации. Понравилась лектор: интересная подача информации, нескучно, оживленно, хорошо держит внимание аудитории, освещает интересные вопросы доступным, понятным языком».

Сергей Руденко, Нина Малахова,ООО «Доринг»:

«Мы шли, чтобы разобраться в законодательстве и понять, что нас ожидает. К сожалению, прогноз неутешительный: нас ждет увеличение давления на бизнес и усложнение работы. Но польза в том, что теперь нам стал ясен масштаб работы, проведенной налоговыми органами. Удалось понять, к чему готовиться, как структурировать и систематизировать информацию, чтобы выстроить грамотный порядок действий. Спасибо “ЭЛКОДУ”. Организовано, как всегда, всё четко, хорошо, все вежливые и приветливые. Так и хочется спросить, где такой заряд оптимизма берут сотрудники».

Компания «ЭЛКОД» благодарит участников, оставивших отзывы, и напоминает, что, посещая МАСТЕР-КЛАССЫ, вы гарантированно получаете важную и полезную информацию из первых рук, возможность задать персональные вопросы лектору и налоговому консультанту.

Читать далее

Обеспечиваем соответствие ПРОФСТАНДАРТАМ!

10 апреля 2017 года)

Курсы повышения квалификации профессионального бухгалтера (40 ак. часов).

Подготовка по программам ИПБР

Спецкурс 2.1.8
«Налоговые расчеты на базе бухгалтерского учета»

Стоимость обучения  – 9700 рублей
По окончании обучения выдается сертификат ИПБР

 

 15 апреля 2017 года (группа выходного дня)

Оптимизация налогообложения в 2017 году (24 ак. часа)

Программа обучения
для специалистов финансово-экономической сферы

Стоимость обучения для юридических лиц – 15 000 рублей
Стоимость обучения для физических лиц – 11 000 рублей
По окончании обучения выдается удостоверение о повышении квалификации

Для пользователей СПС КонсультантПлюс клиентов ООО «ЭЛКОД» действуют специальные цены и скидки

АДРЕС ЦЕНТРА ОБРАЗОВАНИЯ «ЭЛКОД»:

ул. Бутырская, д. 76, стр. 1, бизнес-центр «Дмитровский», 6-й этаж (ст. м. «Дмитровская»)

Ст. м. «Дмитровская», 3-й вагон из центра, выход из метро направо и по лестнице налево, в сторону улицы Бутырская. Далее 7 минут пешком в сторону центра. После пересечения Новодмитровской улицы через двадцать метров – здание бизнес-центра. Вход в бизнес-центр рядом с рестораном «Шикари».

+7 (495) 956-06-92 www.eduel.ru
Читать далее

«НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ: ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ НАЛОГОВОГО АДВОКАТА»

Дамы и господа! 29 марта 2017 года в Центре образования «ЭЛКОД» пройдет МАСТЕР-КЛАСС «Налоговые проверки: практические рекомендации налогового адвоката». Участники получат эксклюзивные комментарии по самым злободневным вопросам взаимодействия с налоговыми органами!

Лектор: Александр Арсенович Матиташвили – аудитор, налоговый юрист, руководитель департамента консалтинговых услуг аудиторской компании, автор публикаций в профильных изданиях.

В программе МАСТЕР-КЛАССА:

  1. 2017 год: как проходит налоговый контроль по новым правилам, установленным федеральными законами от 03.07.2016 № 240-ФЗ и от 01.05.2016 № 130-ФЗ.
  2. Новые стандарты от ФНС РФ: взаимодействие с налогоплательщиками
    по новым, улучшенным стандартам в 2017 году. Рекомендации ФНС РФ.
  3. Новые приказы ФНС РФ, посвященные налоговому контролю в 2017 году, и важные комментарии к ним.
  4. Актуальные вопросы проведения камеральных, выездных, повторных
    налоговых проверок. Основания для проведения налоговых проверок.
  5. Права налогоплательщиков и права налоговых органов в 2017 году.
  6. Что делать, если права налогоплательщика нарушены. Почему налогоплательщикам важнее знать свои права, чем обязанности. Разбор ситуаций
    о нарушениях прав налогоплательщиков совместно со слушателями.
  7. Как налогоплательщик может сам приблизить или отдалить налоговую проверку.
  8. Может ли налогоплательщик законно избежать ответственности при
    налоговых проверках. Налогоплательщики, которым повезло, и как они избежали ответственности.
  9. Дополнительные мероприятия налогового контроля. Новые возможности обжалования. Какой документ оспаривать по результатам дополнительных мероприятий.
  10. Как можно законно снять силу с заключения эксперта: примеры арбитражной практики.
  11. Ответственность за дачу ложных показаний в ИФНС РФ.
  12. Проверка прошла: как правильно участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки: примеры арбитражной практики, советы профессионала.
  13. Порядок обжалования решения налогового органа о привлечении / отказе от привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Актуальная арбитражная практика.
  14. Готовим жалобу в УФНС РФ. Почему апелляционная жалоба лучше, чем простая, и прочие важные нюансы составления жалобы в УФНС РФ.
  15. Практика показывает: можно заранее просчитать, какое решение по жалобе примет Управление ФНС РФ. Оценка таких решений УФНС РФ совместно с участниками семинара.
  16. Истребование документов как форма налогового контроля. Выемка документов и предметов как отдельное контрольное мероприятие.
  17. Анализ успешной для налогоплательщиков арбитражной практики по налоговым спорам Верховного суда РФ в судах всех инстанций.
  18. Семнадцать практических рекомендаций для успешного прохождения
    налоговой проверки.
Мы формируем
МАСТЕР-КЛАСС

на основе
интересов
слушателей.

Задайте вопрос
в рамках заявленной
темы на сайте
mk.elcode.ru
уже CEГОДНЯ,
и мы дополним
программу
МАСТЕР-КЛАССА!
Стоимость участия – 10 500 рублей с НДС

Подробная информация и регистрация на МАСТЕР-КЛАСС – на сайте www.mk.elcode.ru и по телефону +7 (495) 956 06 92

Читать далее

Смешная страничка

– Укажите ваши недостатки.
– Лень...
– И всё?
– Лень перечислять...


У женщин всё просто: длинные волосы
нужно подстричь, короткие – нарастить,
прямые – завить, а кудрявые – выпрямить.


Выслушав меня, мой психолог записался к своему…


Два года мы опрыскивали химикатами колорадского
жука. На третий год жук уже сам помогал нам окучивать
картошку.


Понедельник. Вторник. Среда. Четверг.
Пятница. моргнул. Понедельник.


– Дорогая, я вчера тебе звонил, а ты не отвечала. Что ты делала?
– Выводы.


Почему картинки, которые мы ставим на рабочий стол,
называются «обоями»? Это ведь все-таки стол!
Значит, не обои, а скатерть!


– Коленька, а кого ты больше слушаешь – маму или папу?
– Конечно, маму!
– Почему?
– Она больше говорит!


Читать далее

О работе и не только

          1          
      2 3      
               
    4    
               
      5 6 7      
                 
    8   9   10    
  11   12  
13       14       15
16
           
17 18 19     20 21
           
22     23
           
    24    
                   

ПО ГОРИЗОНТАЛИ:












ПО ВЕРТИКАЛИ:















Ответы на кроссворд, опубликованный в № 3

ПО ГОРИЗОНТАЛИ: 1. Успех. 6. Батрачество. 8. Сплав. 12. Поиск. 13. Аллея. 14. Резол. 15. Глава. 16. Ергак. 17. Бурят. 20. Красногорск. 21. Окунь.

ПО ВЕРТИКАЛИ: 2. Скайп. 3. Елена. 4. Кандидатура. 5. Светлогорск. 7. Шпага. 8. Скраб. 9. Лазер. 10. Валет. 11. Мотыга. 18. Узник. 19. Янгон.

Читать далее
Rambler's Top100