Оперативно и достоверно №16 (347), 21.08.2017

7 чудес канала ПроЭЛКОД

О легендарных семи чудесах света слышали, конечно, все. Многие из вас знают об акции «7 чудес компании “ЭЛКОД”» и активно принимают в ней участие. Но чудеса «ЭЛКОДА» на этом не заканчиваются, и яркий пример тому – канал персонального сотрудничества ПроЭЛКОД.

1 ОБЗОРЫ

Хотите всегда быть в курсе последних изменений законодательства и оперативно получать самые свежие новости? Значит, этот раздел для вас! Вы можете установить фильтр-настройки и получать только ту информацию, которая интересна именно вам.
Что нового предлагает законодатель, какие риски и возможности таят новые документы, поступившие в систему КонсультантПлюс? Узнайте это из ежедневного дайджеста новостей законодательства. Интересуют новости госзаказа – подписывайтесь на тематический обзор новых актуальных документов, поступивших в систему КонсультантПлюс за неделю. Новости «ЭЛКОДА» помогут вам не пропустить самые важные события компании и своевременно узнавать о ее новинках и акциях. А рубрика «Популярные вопросы-ответы» содержит подборку самых горячих и актуальных запросов, которые поступают от клиентов в Центр оперативного консультирования.

 

2ЦЕНТР ОПЕРАТИВНОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ

Более 50 экспертов разной специализации – налоговые консультанты, юристы, специалисты бюджетных организаций, консультанты по госзакупкам – в течение четырех часов ответят на любой вопрос, возникший у вас в процессе работы.

 

3ЦЕНТР ОБРАЗОВАНИЯ «ЭЛКОД»

Центр образования «ЭЛКОД» – единственный учебный центр в Москве, который предоставляет полный комплекс обучающих программ: деловые встречи и дни практических решений, семинары и МАСТЕР-КЛАССЫ, вебинары и онлайн-конференции, тренинги и курсы повышения квалификации. Выбирайте удобный формат по интересующей вас тематике и приходите в наш Центр.
У вас нет времени на посещение образовательных мероприятий? ПроЭЛКОД решит и эту проблему: клиенты компании «ЭЛКОД» могут просмотреть видеозаписи вебинаров на актуальные и важные темы, не покидая своего рабочего места.

 

4ВИДЕОГИД

Вам требуется помощник в изучении налогов и кадрового делопроизводства?
Открывайте раздел «Видеогид»! В нем представлены видеокурсы по самым востребованным тематикам. Просмотрев мини-лекции (1–5 минут), вы получите ответы на вопросы, связанные с НДС, налогом на прибыль, УСН, ведением кадрового дела и секретами работы с системой КонсультантПлюс.

 

5Электронная библиотека

Журналы «Оперативно и достоверно» и «Искусство управлять», электронные приложения – всё доступно в нашей онлайн-библиотеке. Читайте с любого устройства – дома, на работе, в метро!

 

6Калькуляторы

Произвести необходимые расчеты, учесть все нюансы и особенности Трудового и Налогового кодекса РФ вам помогут онлайн-калькуляторы компании «ЭЛКОД» и ее партнеров.

 

7Мои документы

В данном разделе вы найдете всю необходимую документацию: основной договор на поставку и информационное обслуживание системы КонсультантПлюс, дополнительные приложения, выставленные и оплаченные счета за различные услуги компании «ЭЛКОД», а также счета-фактуры и акты сверки.

 
Читать далее

Уклонение от уплаты страховых взносов теперь уголовно наказуемо

Источник: Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ

Федеральным законом от 29.07.2017 № 250-ФЗ определено, что уголовная ответственность возникает не только за уклонение от уплаты налогов и сборов, но также и за уклонение от уплаты страховых взносов. Наказание за указанное преступление зависит от размера возникшей в результате уклонения недоимки. Причем размер недоимки считается совокупно по всем налогам, сборам и страховым взносам. Также УК РФ дополнен новой ст. 199.4, предусматривающей уголовную ответственность за уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на травматизм. Наказание за указанное преступление также зависит от размера недоимки.
Изменения, внесенные Федеральным законом от 29.07.2017 № 250-ФЗ, вступили в силу с 10 августа 2017 года.
Узнать размеры наказания в зависимости от величины недоимки вы можете в обзоре в ПроЭЛКОДЕ.

Риски: размер неуплаченных страховых взносов включается в общий размер недоимки совокупно с налогами и сборами. Уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм также является уголовно наказуемым.


ФНС перенесла на год срок публикации открытых данных о налогоплательщиках-юрлицах

Источник: Приказ ФНС России от 27.07.2017 № ММВ-7-14/582@

Приказом от 27.07.2017 № ММВ-7-14/582@ ФНС перенесла с 25 июля 2017 года на 1 июня 2018 года срок опубликования сведений, с которых был снят режим налоговой тайны. Также изменилась и периодичность размещения сведений: раньше предполагалось, что они будут появляться ежемесячно, теперь же ФНС сообщила о раскрытии информации раз в год – 1 июня. В открытом доступе сведения будут находиться не менее года (раньше предполагалось – не менее трех лет).

Риски: первое размещение открытых данных о налогоплательщиках-организациях будет произведено 1 июня 2018 года.


С 19 августа 2017 года вступают в силу поправки в порядок выдачи денег под отчет

Источник: Указание Банка России от 19.06.2017 № 4416-У

ЦБ РФ внес изменения в Указание от 11.03.2014 № 3210-У, которое регламентирует порядок ведения кассовых операций организациями и ИП, а также устанавливает правила выдачи денег под отчет. Поправки внесены Указанием Банка России от 19.06.2017 № 4416-У (зарегистрировано в Минюсте 4 августа). В частности, предусмотрено следующее:

  1. Работодатели смогут выдавать деньги под отчет на основании либо письменного заявления работника, либо распорядительного документа организации (или ИП).
  2. Отменен абз. 3 подп. 6.3 п. 6 Указания № 3210-У, согласно которому деньги подотчетному лицу можно было выдать только в случае полного погашения задолженности по ранее полученной под отчет сумме. То есть теперь работнику можно будет выдать новую сумму под отчет, даже если по прошлым подотчетным суммам он еще не отчитался и не вернул неизрасходованные деньги.

Поправки вступают в силу с 19 августа 2017 года.
Полное описание Указания № 4416-У читайте в обзоре в ПроЭЛКОДЕ.

Возможности: работнику можно будет выдать деньги под отчет даже при наличии задолженности по прошлым выданным под отчет суммам.


Как пользоваться кабинетом ККТ: новые требования ФНС

Источник: Приказ ФНС России от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483@

Приказом ФНС России от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483@ определены случаи, порядок и сроки представления информации юрлицами и ИП в налоговые органы через кабинет ККТ, который находится на сайте ФНС.
О сроках представления документов через кабинет ККТ установлено, в частности, следующее:

  • документы, необходимые для регистрации ККТ, направляются одновременно с заявлением на регистрацию;
  • документы (информация), необходимые для перерегистрации ККТ, представляются в срок не позднее одного рабочего дня, следующего за днем изменения сведений, содержащихся в журнале учета ККТ и карточке регистрации ККТ;
  • документы (информация) по запросу налоговых органов представляются в срок не позднее трех рабочих дней с момента размещения запроса в кабинете ККТ.

Приказ вступает в силу с 19 августа 2017 года.
На заметку: пользователи ККТ обязаны представлять информацию и документы в налоговые органы через кабинет ККТ в случаях, в порядке и в сроки, которые установлены уполномоченным органом (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). За непредставление (несвоевременное представление) организацией или ИП информации и документов по запросам ИФНС грозит предупреждение или штраф в размере по части 5 ст. 14.5 КоАП РФ.

Риски: установлены четкие сроки представления документов и информации налоговым органам через кабинет ККТ.


Обновлен порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами

Источник: Приказ ФНС России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@

С 1 декабря 2017 года начинает действовать приказ ФНС России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/ 579@, которым вводится новый порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами (то есть с неправильно заполненными платежными документами на перечисление налога, сбора, страхового взноса, пени, штрафа). С этой же даты ранее действующий порядок утрачивает силу.
Например, если налоговому органу требуется уточнить реквизиты платежа, то налогоплательщику должно быть направлено информационное сообщение (его форма приведена в приложении к Порядку).
После получения сообщения налогоплательщик должен подать заявление на уточнение реквизитов платежа.
Решение об уточнении платежа ИФНС выносит в течение десяти рабочих дней с даты поступления такого заявления.
Также налоговая служба отмечает, что в целом процедура уточнения платежек по страховым взносам аналогична порядку уточнения налоговых платежей, но важно учитывать особенности.

Возможности: введена обязанность налоговых органов направлять налогоплательщикам сообщение о необходимости уточнения реквизитов платежа.

Читать далее

Разработать политику в отношении обработки персональных данных станет проще

Источник: «Рекомендации по составлению документа, определяющего политику оператора в отношении обработки персональных данных…»

Каждая организация обязана издать документ, определяющий ее политику в отношении обработки персональных данных (п. 2 части 1 ст. 18.1 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных»).
В целях выработки единого подхода к форме такого документа Роскомнадзор выпустил рекомендации, в которых приведен перечень сведений (структурных компонентов), рекомендуемых для включения в политику оператора в отношении обработки персональных данных.
На заметку: с 1 июля 2017 года размеры штрафов за нарушение законодательства в области персональных данных зависят от конкретных правонарушений: ст. 13.11 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 07.02.2017 № 13-ФЗ) содержит семь отдельных составов.

Возможности: использовать рекомендации Роскомнадзора в качестве основы для составления политики о персональных данных.

Читать далее

Руководителю, юристу

Информация о бенефициарных владельцах: готовьтесь представлять

Источник: Постановление Правительства РФ от 31.07.2017 № 913

С 21 декабря 2016 года установлена обязанность организаций хранить информацию о своих бенефициарных владельцах, раскрывать ее и не реже раза в год обновлять. В целях исполнения данной обязанности постановлением Правительства РФ от 31.07.2017 № 913 установлены Правила и сроки представления юридическими лицами информации о своих бенефициарных владельцах.
Установлено, что по запросу ФНС и Росфинмониторинга организации обязаны представлять сведения о своих бенефициарных владельцах в течение пяти рабочих дней со дня получения запроса. Сведения представляются по состоянию на дату, указанную в запросе.
На заметку: административная ответственность юрлиц за неисполнение требований по установлению и представлению информации о своих бенефициарных владельцах установлена ст. 14.25.1 КоАП РФ (для юрлиц размер штрафа может достигнуть 500 000 рублей).
Риски: организация должна в течение пяти рабочих дней ответить на запрос контролирующих органов о представлении сведений о бенефициарных владельцах.


Какие отходы нельзя будет вывезти в виде мусора, а придется утилизировать: знакомимся с перечнем

Источник: Распоряжение Правительства РФ от 25.07.2017 № 1589-р

Распоряжением Правительства РФ от 25.07.2017 № 1589-р определен перечень видов отходов, которые нужно утилизировать. Захоронение (вывоз в виде мусора) указанных отходов запрещается. Следовательно, организациям и ИП нужно будет заключать договоры на утилизацию входящих в перечень отходов.
В частности, с 1 января 2019 года дополнительно будет запрещено захоронение 109 видов отходов, в том числе: отходы бумаги и картона от канцелярской деятельности и делопроизводства; использованные книги, журналы, брошюры, проспекты, каталоги; отходы упаковочного картона, гофрокартона и бумаги незагрязненные; отходы газет; отходы бумажных этикеток.
Риски: с 1 января 2019 года офисным организациям придется заключать договоры на утилизацию мусора.


С 30 июля 2017 года расширены права акционеров и участников ООО на доступ к информации общества

Источник: Федеральный закон от 29.07.2017 № 233-ФЗ

Конкретизирован порядок предоставления доступа к документам общества (АО, ООО), которые оно обязано представить акционерам, участникам (Федеральный закон от 29.07.2017 № 233-ФЗ).
Помимо общего перечня документов, к которым АО обязано обеспечить доступ всем акционерам по их требованию, Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ теперь содержит:

  1. перечень дополнительной информации и документов, представляемых акционерам, владеющим не менее чем 1% голосующих акций общества (для публичного общества). В частности, это информация о крупных сделках и сделках с заинтересованностью; отчеты об оценке имущества по таким сделкам;
  2. широкий перечень дополнительной информации и документов, представляемых акционерам, владеющим не менее чем 1% голосующих акций общества (для непубличного общества).

Также предусмотрен перечень оснований, по которым общество вправе отказать в доступе к документам и информации.
Полное описание Федерального закона № 233-ФЗ читайте в обзоре в ПроЭЛКОДЕ.

Риски: общество не вправе отказать акционеру или участнику в представлении документов и информации, если на это нет оснований, установленных законом.


Субсидиарная ответственность по долгам банкрота: оснований стало еще больше

Источник: Федеральный закон от 29.07.2017 № 266-ФЗ

Федеральным законом от 29.07.2017 № 266-ФЗ внесены изменения, направленные на защиту интересов кредиторов в делах о банкротстве. С этой целью законодатель существенно конкретизировал положения, касающиеся ответственности руководителя должника, контролирующих лиц и иных лиц в деле о банкротстве.

КОГДА ЛИЦО ПРИЗНАЕТСЯ КОНТРОЛИРУЮЩИМ ДОЛЖНИКА

Установлен открытый перечень признаков, которые могут говорить о том, что у лица есть возможность определять действия должника: родственные отношения, должностное положение и т.д. Отдельно определен перечень случаев, когда предполагается (пока не доказано иное), что лицо являлось контролирующим должника лицом.

КОГДА КОНТРОЛИРУЮЩЕЕ ЛИЦО НЕСЕТ СУБСИДИАРНУЮ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ ДОЛЖНИКА

Установлен перечень случаев, когда предполагается, что полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий или бездействия контролирующего лица.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ИНЫХ ЛИЦ В ДЕЛАХ О БАНКРОТСТВЕ

Предусмотрена субсидиарная ответственность за неподачу (несвоевременную подачу) заявления должника о банкротстве, а также взыскание убытков за нарушение законодательства о несостоятельности (банкротстве).

Возможности: дополнительные возможности привлечения к ответственности должника и погашения требований кредиторов.

Читать далее

Личный интерес

Ведение гражданами садоводства и огородничества будет регулироваться новым Федеральным законом

Источник: Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ

С 1 января 2019 года отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд, будут регулироваться Федеральным закономот 29.07.2017 № 217-ФЗ, который принят вместо действующего в настоящее время Федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ. В частности, установлено следующее.

ВЗНОСЫ ЧЛЕНОВ ТОВАРИЩЕСТВА

В ст. 14 Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ прописаны: общие принципы взимания членских и целевых взносов в товариществах, конкретные цели, на которые такие взносы могут быть израсходованы, а также необходимость подготовки финансово-экономического обоснования размеров таких взносов, утверждаемого общим собранием членов товарищества.

ВЕДЕНИЕ САДОВОДСТВА ИЛИ ОГОРОДНИЧЕСТВА БЕЗ УЧАСТИЯ В ТОВАРИЩЕСТВЕ

Товариществу больше не нужно будет заключать договоры с садоводами и огородниками, не являющимися членами товарищества. С 1 января 2019 года законодательно установлена обязанность таких лиц вносить плату за приобретение, создание, содержание имущества общего пользования, текущий и капитальный ремонт объектов капитального строительства, относящихся к имуществу общего пользования.
Полное описание Федерального закона № 217-ФЗ читайте в обзоре в ПроЭЛКОДЕ.

Возможности: ознакомиться с обновленным правовым регулированием в сфере садоводства, огородничества и дачного хозяйства, которым устранены многие неточности и неясности действующего законодательства.


О каких новшествах надо знать, приобретая невозвратные авиабилеты

Источник: Федеральный закон от 29.07.2017 № 228-ФЗ

Федеральный закон от 29.07.2017 № 228-ФЗ внес поправки в Воздушный кодекс РФ, которые дают авиаперевозчикам право исключить из тарифа расходы, связанные с перевозкой багажа при его отсутствии.
Сейчас стоимость авиабилета любой категории формируется с учетом пассажирского тарифа, который включает не только расходы, связанные с обеспечением и выполнением перевозки самого пассажира, но и его багажа в пределах нормы бесплатного провоза багажа (п. 7 приказа Минтранса России от 25.09.2008 № 155).
С 29 сентября 2017 года авиакомпании смогут продавать невозвратные билеты, которые не будут предусматривать бесплатный провоз багажа (сейчас обязателен по всем тарифам). При наличии багажа его провоз оплачивается отдельно. При этом у авиапассажира остается право на бесплатную перевозку ручной клади.

Риски: невозвратные авиабилеты теперь не будут предусматривать обязательный бесплатный провоз багажа.

Читать далее

важные дела и даты

СЕНТЯБРЬ

Незаметно пролетело лето, и вот уже сентябрь встречает нас первой желтой листвой, россыпью грибов по лесным дорожкам и прозрачным воздухом, настоянным на душистых садовых цветах и яблоках.
Сентябрь – месяц богатый и щедрый: сколько даров природы, сколько ярких красок! «ЭЛКОД» тоже щедр – на мероприятия, акции и спецпредложения.
В сентябре продолжается регистрация на конкурс «БУХГАЛТЕР-ПРОФЕССИОНАЛ 2017» – мероприятие, ставшее любимым и популярным у многих финансовых специалистов Москвы и Московской области.
В сентябре акция «7 чудес компании “ЭЛКОД”» вступит в новую фазу, и вы сможете заработать еще больше баллов и обменять  их на приятные подарки.
Дел у бухгалтера в сентябре не так уж и много, поэтому самое время подарить себе чудесное путешествие к звездам, посетив в рамках акции Деловую встречу в Московском планетарии, и узнать новое, важное и актуальное о налогах и налоговом администрировании.

Обратить внимание на поправки в законодательстве о юрлицах,  вступающие в силу в сентябре

Во-первых, расширяется перечень случаев, когда налоговый орган может исключить юрлицо из ЕГРЮЛ. Так, с 1 сентября 2017 года юридическое лицо исключат из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, если (п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ):

  • оно обладает признаками недействующего, у него нет средств на расходы по ликвидации и возложить эти расходы на его учредителей (участников) невозможно;
  • в ЕГРЮЛ есть сведения о юридическом лице, в отношении которых внесена запись об их недостоверности при условии, что такая запись не была исправлена в течение более чем полугода с момента ее внесения.

Во-вторых, с 1 сентября 2017 года срок ликвидации ООО, установленный его участниками или органом, принявшим решение о его ликвидации, не будет превышать год. Если ликвидация не может быть завершена в указанный срок, срок продлевается в судебном порядке не более чем на полгода (пп. 67 ст. 57 Закона № 14-ФЗ).

Перечень основных бухгалтерских дел сентября

15 сентября

  • Страхователи: сдать сведения персонифицированного учета по каждому работнику за август 2017 года

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели,  которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам и отдельным видам гражданско-правовых договоров (далее – страхователи), обязаны представить сведения о каждом работающем у страхователя застрахованном лице (форма СЗВ-М) за август 2017 года.
Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п. Формат для представления сведений в виде электронного документа утвержден постановлением Правления ПФ РФ от 07.12.2016 № 1077п.

  • Страхователи: уплатить ежемесячные страховые взносы за август 2017 года

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам и отдельным видам гражданско-правовых договоров, должны перечислить взносы на ОПС, ОМС и на ВНиМ за август 2017 года в ИФНС, а взносы на травматизм – в ФСС.
Сумму ежемесячного обязательного платежа, начисленную к уплате за август 2017 года, надо перечислить по реквизитам ИФНС в руб-лях и копейках:

Взносы на травматизм, начисленные к уплате, надо перечислить в рублях и копейках в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.
В поле 101 (статус плательщика) страхователи указывают (приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н):

  • «01» – организации, «09» – индивидуальные предприниматели при уплате взносов на ОПСОМС и ВНиМ;
  • «08» – при уплате взносов на травматизм.

В 2017 году предельная величина базы для начисления взносов составляет (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255):

  • на ОПС – 876 000 рублей;
  • на ВНиМ – 755 000 рублей.

Общие тарифы взносов, которые предусмот-рены для страхователей, не имеющих право на применение пониженного тарифа по какому-либо основанию, в 2017 году:

  • в пределах установленной предельной величины базы на ОПС – 22%, на ВНиМ – 2,9%;
  • свыше установленной предельной величины базы на ОПС – 10%, на ВНиМ – 0%;
  • на ОМС – 5,1% независимо от величины базы.

25 сентября

  • Уплатить 1/3 суммы НДС за II квартал 2017 года

Организации и индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения,  а также налоговые агенты должны перечислить в бюджет 1/3 налога за II квартал 2017 года  по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

28 сентября

  • Уплатить авансы по налогу на прибыль

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через  постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны перечислить авансовый платеж по налогу на прибыль в зависимости от применяемого способа:

  • авансовый платеж за август 2017 года (если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли);
  • третий ежемесячный авансовый платеж  за III квартал 2017 года (если организация уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала).

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

  • Представить декларацию по налогу на прибыль за 8 месяцев 2017 года

Организации (обособленные подразделения), которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, обязаны сдать декларацию за январь – август 2017 года.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России  от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Читать далее

Спрашивали - отвечаем

ВОПРОС:

Наша организация применяет УСНО. Оплачивая проданный товар, наш покупатель в платежном поручении ошибочно выделил НДС. Обязаны ли мы выдать ему счет-фактуру? И надо ли платить НДС? В договоре стоимость товара была без НДС.

ОТВЕТ:

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются организации, ИП, лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организация, применяющая УСНО, не является налогоплательщиком НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Таким образом, несмотря на условия договора, даже в том случае, если стоимость товара в нем определена с НДС, организация автоматически не становится налогоплательщиком НДС. Более того, НК РФ не содержит прямого запрета для организаций, применяющих УСНО, ни на формирование стоимости товара с НДС, ни на выставление счетов-фактур. Поэтому даже выставление счета-фактуры без выделения НДС не будет являться нарушением действующего порядка.
Как только организация выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС в стоимости, она автоматически становится обязанной заплатить этот НДС. Так, в соответствии  с п. 5 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в случае выставления организацией, признанной неплательщиком НДС, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога.
Обратите внимание: речь не идет об обязанности заплатить НДС в случае выделения суммы налога на добавленную стоимость  в расчетно-платежном документе. Можно сказать, что покупатель ошибся, выделив НДС  в платежном документе, и этот факт не приводит к обязанности перечислять эту сумму налога в бюджет организацией, получившей денежные средства.
И Минфин России, и представители налоговой службы не раз писали о том, что если организация, приобретающая товары (работы, услуги) у продавца-организации, применяющей УСНО, оформляя платежное поручение, ошибочно выделила сумму НДС, то у организации-продавца в случае невыставления им счетов-фактур при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг не возникает обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет (письмо МНС РФ от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@ «Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года – I квартал 2004 года», письмо Минфина России от 18.11.2014 № 03-07-14/58618, письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.03.2009  № 20-14/2/030093@).
Если организация все-таки выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то, помимо обязанности заплатить налог, согласно п. 5  ст. 174 НК РФ возникнет обязанность сдать декларацию по НДС в общие сроки и с помощью ТКС. Уменьшить исчисленную сумму налога на входной НДС организация на УСНО не сможет, ведь возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет налога не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение  налоговых вычетов (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»).

ВОПРОС:

Наша организация на УСНО продает товары (светильники) как в розницу, так  и оптом. Покупателям в розницу мы предлагаем скидки, снижая для них стоимость. В этом случае мы понимаем, что доходы от реализации будут отражаться с учетом предоставленных скидок, ведь оплату мы получим фактическую с учетом скидки.  А как быть с оптовиками? Мы им предоставляем денежные премии за объемы закупленных товаров.

ОТВЕТ:

Если по условиям договора вознаграждение покупателю не изменяет цену ранее отгруженных товаров, учет у продавца будет следующим.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ и п. 1 ст. 236.17 НК РФ выручку от реализации светильников оптом Вы отражаете в момент оплаты в полной сумме, ведь скидку организация предоставляет после отгрузки и оплаты при достижении условия определенного договором объема. Ни выручка у продавца, ни стоимость товаров у покупателя после принятия решения о предоставлении денежной премии покупателю не корректируются.
Предоставляя премию, продавец на общем режиме налогообложения мог бы рассчитывать на внереализационный расход (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ), но организация с объектом «доходы – расходы» такой расход учесть в налоговой базе не сможет: список расходов  в соответствии со ст. 346.16 НК РФ на УСНО закрытый, такого расхода, как предоставленные денежные премии (скидки), в этом списке нет (письмо Минфина России от 07.02.2008  № 03-11-05/27). Таким образом, перечисляя денежную премию покупателю-оптовику, ваша организация «теряет» этот расход.
Если покупатель еще не расплатился за товар и денежная премия засчитывается в счет оплаты товара, за который она получена,  то учет будет следующим. На дату зачета продавцу надо учесть выручку в сумме предоставленной премии, так как погашение продавцу задолженности за товар при кассовом методе приравнивается к оплате (п. 1 ст. 346.17  НК РФ). Остальную сумму продавец учтет на дату получения оплаты от покупателя.
Если предоставлять скидку путем ее зачета в счет будущей поставки (т.е. организация будет считать ее авансом), то на дату подписания соглашения о переводе премии в аванс придется отразить ее как доход. Отгружая впоследствии товар с учетом этого аванса, организация учтет фактически полученную сумму после его оплаты.
Как ни крути, предоставлять премию, не меняя стоимость товара, организации на УСНО невыгодно. Самый лучший вариант – договариваться, что на сумму предоставленной премии в дальнейшем будет уменьшена стоимость товара. Если в договоре будет условие о предоставлении скидки, уменьшающей его цену, то организация будет обязана пересчитать налогооблагаемую базу по УСНО и скорректировать налогооблагаемый доход.

Читать далее

Татьяна Воронцова

Ведущий эксперт-консультант по налогообложению компании «ЭЛКОД», специалист в области бухгалтерского учета и налогообложения.

Договоры в условных единицах

Как правило, нестабильность курса рубля по отношению к иностранным валютам способствует росту количества договоров, заключенных в условных единицах, в хозяйственных отношениях организаций. В связи с этим возникают вопросы о расчетах по таким договорам, об их налогообложении. В соответствии с п. 2 ст. 317 ГК РФ договором может быть предусмотрено, что денежное обязательство оплачивается в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. Под условной единицей понимается «реальная» иностранная валюта – доллар, евро и т.д., по курсу которой исчисляется рублевая сумма расчетов. В данной статье, уважаемые коллеги, рассматриваются ситуации, обычно вызывающие вопросы при ведении бухгалтерского и налогового учета.

Договорной курс, установленный соглашением сторон

Договором может быть предусмотрено, что обязательство покупателя по оплате товара (цена товара) устанавливается в иностранной валюте или в условных денежных единицах (у.е.), а оплата производится в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты на день платежа или иному курсу, установленному соглашением сторон (п. 2 ст. 317 ГК РФ).
Покупатель оплачивает товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (п. 1 ст. 516 ГК РФ).
В налоговом учете при исполнении договоров с у.е. пересчету в рубли подлежит дебиторская или кредиторская задолженность участника такой сделки. Пересчет задолженности, как и в бухгалтерском учете, в силу п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ осуществляется:

  • на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств);
  • на последнее число текущего месяца (в зависимости от того, что произошло раньше).

При каждом пересчете оформляется бухгалтерская справка.
Курсовые разницы, рассчитанные на каждую дату пересчета, включаются:

  • положительные – во внереализационные доходы (п. 11 ст. 250 НК РФ);
  • отрицательные – во внереализационные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При реализации товаров по таким договорам, последующая оплата по которым предусмотрена в рублях, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (п. 4 ст. 153, п. 1 ст. 167 НК РФ). На указанную дату при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России. При получении от покупателя оплаты налоговая база по НДС не корректируется (п. 4 ст. 153 НК РФ). Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в доходах в соответствии со ст. 250 НК РФ или в расходах в соответствии со ст. 265 НК РФ, т.е. возникающие курсовые разницы (положительные или отрицательные) не учитываются при расчете НДС.
Покупатель, в свою очередь, принимает налог к вычету в сумме, указанной в отгрузочном счете-фактуре продавца, и после оплаты величину вычета также не корректирует (п. 1 ст. 172 НК РФ). Возникающие положительные или отрицательные курсовые разницы и продавец, и покупатель полностью учитывают во внереализационных доходах или расходах (п. 11 ст. 250 НК РФ, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Обратите внимание: в норме фигурирует именно курс, установленный Центральным банком РФ, а не договорной курс. Кроме того, ст. 172 НК РФ напрямую не говорит, на какую дату исчисляется НДС к вычету. Поэтому никаких проблем с применением нормы не возникнет, только если:

  • по договору стороны используют в расчетах курс ЦБ РФ на день отгрузки, день оплаты;
  • право собственности на товары переходит к покупателю в день отгрузки, соответственно, дата отгрузки у продавца и дата принятия к учету у покупателя совпадают.

В этом случае будут одинаковыми:

  • суммы НДС, исчисленные продавцом и принятые к вычету покупателем;
  • суммы НДС в счете-фактуре и накладной.

Если же стороны используют договорной курс, появляется некоторая проблема, так как исчисление и вычет НДС при применении договорного курса в немалой степени зависят от формулировок договора.
Допустим, в договоре прописано, что для расчета цены товаров применяется курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на дату подписания спецификации к договору, то есть для определения контрактной стоимости товаров берется курс ЦБ на эту дату, и она отлична от даты оплаты или даты отгрузки.
В отличие от положений ПБУ 3/2006 и гл. 25 НК РФ, в гл. 21 НК РФ не содержится особых указаний о возможности применения курса у.е., согласованного сторонами, для пересчета в рубли базы по НДС.
Если напрямую следовать норме ст. 153 НК РФ, у вас нет оснований исчислять НДС по договорному курсу. Минфин также подтвердил, что для исчисления НДС в данном случае применим только официальный курс. И налоговая база, и сумма вычета определяются строго по официальному курсу ЦБ РФ. См.:

Письмо Минфина России от 21.02.2012 № 03-07-11/51


Естественно, по этому же курсу должны быть рассчитаны показатели в отгрузочном счете-фактуре.
Кроме того, во всех первичных документах (например, в товарной накладной) НДС надо указывать в сумме, пересчитанной в рубли по курсу Банка России.
Таким образом, главной проблемой в этом случае будет несовпадение стоимости товаров с НДС и без налога, указанного в счете-фактуре и накладной.

Пример поставки товара с применением договорного курса

ЗАО «Общество 1» и ООО «Общество 2» заключили договор, по которому первое Общество обязуется поставить 500 кг товара по цене 2,36 евро (в том числе НДС = 0,36 евро) за килограмм. Товары оплачиваются рублями по курсу Банка России на день оплаты, увеличенному на 0,2% (соглашением сторон установлен иной курс, отличный от официального курса, установленного ЦБ РФ).
27 февраля при официальном курсе евро 75 руб. / евро ЗАО «Общество 1» отгрузило товар, 5 апреля при официальном курсе 74 руб. / евро ООО «Общество 2» полностью оплатило товары. Право собственности перешло к покупателю в момент отгрузки.
Рассмотрим, как исчисляется налоговая база и определяется сумма вычета НДС, а также как учитываются курсовые разницы в этом случае строго в соответствии с НК РФ.

Учет у продавца

  1. 27 февраля, в день отгрузки товаров, ЗАО «Общество 1» пересчитывает налоговую базу (цену) в рубли по курсу ЦБ РФ (75 руб. / евро), определяет сумму НДС и отражает эти данные в отгрузочном счете-фактуре:
    • налоговая база (стоимость товаров без НДС) составила 75 000 руб. ((2,36 евро – 0,36 евро) х 500 кг х 75 руб. / евро);
    • НДС – 13 500 руб. (75 000 руб. х 18%);
    • стоимость товаров с НДС – 88 500 руб.
  2. Также в день отгрузки (27 февраля) продавец определяет выручку для целей бухгалтерского учета и налогообложения без НДС по договорному курсу, равному 75,15 руб. / евро (75 руб. / евро + (75 руб. / евро х 0,2%)). Выручка составит 75 150 руб. ((2,36 евро – 0,36 евро) х 500 кг х 75,15 руб. / евро). Таким образом, бухгалтерская запись Дт 62 Кт 90 формируется в сумме, равной размеру выручки без НДС, посчитанной по договорному курсу и увеличенной на НДС, который исчислен по курсу ЦБ РФ, то есть 88 650 руб. (75 150 руб. + 8 100 руб.). Эта же сумма должна быть отражена в товарной накладной.
  3. 5 апреля покупатель (ООО «Общество 2») исчисляет сумму оплаты в рублях по договорному курсу, равному 74,15 руб. / евро (74 руб. / евро + (74 руб. / евро х 0,2%). Таким образом, «рублевая» сумма оплаты, которую получил продавец (ЗАО «Общество 1»), составила 87 497 руб. (2,36 евро х 500 кг х 74,15 руб. / евро).
  4. Цена товара с НДС, уплаченная покупателем (87 497 руб.), оказалась меньше выручки с учетом НДС, исчисленной продавцом в день отгрузки (88 650 руб.) по договорному курсу. Однако, несмотря на это, ЗАО «Общество 1» налоговую базу по НДС и сумму налога не корректирует. Отрицательную курсовую разницу из-за разных курсов на дату отгрузки и оплаты, равную 1 153 руб. (87 497 руб. – 88 650 руб.), продавец просто включает в налоговые внереализационные расходы.

Учет у покупателя

  1. В день принятия товаров к учету покупатель:
    - отражает товары по договорной стоимости, равной 75 150 руб. ((2,36 евро – 0,36 евро) х 500 кг х 75,15 руб. / евро);
    - на основании счета-фактуры принимает к вычету НДС в сумме 13 500 руб.
  2. После оплаты покупатель не корректирует вычет. Поскольку он заплатил сумму меньше той, что указана в товарной накладной (87 497 руб. вместо 88 650 руб.), положительную суммовую разницу, равную 1 153 руб., он включает в налоговые внереализационные доходы.

Таким образом, в приведенном выше примере стоимость товара без НДС и с учетом НДС в счете-фактуре и в накладной не совпадают. Это связано с тем, что в счете-фактуре указывается фактически налоговая база по НДС, определенная по официальному курсу ЦБ РФ. А в накладной (или другом первичном документе) – цена товара по договорному курсу иностранной валюты (без НДС и с учетом НДС) (п. 5 ПБУ 3/2006).
Конечно, не исключено, что разные суммы в документах привлекут внимание налоговых инспекторов, однако это объясняется легко: в договоре обозначен именно такой (договорной) курс.

Договор с фиксированным курсом

Иногда договором в у.е. устанавливается фиксированный курс рубля по отношению к выбранной иностранной валюте. В этом случае в целях расчета налоговой базы по НДС возникает вопрос квалификации такого договора, в котором расчеты определены на основе неизменного курса рубля: он остается при таких расчетах договором в у.е. и к нему применяется норма п. 4 ст. 153 НК РФ, или же он является договором, стоимость которого, по сути, выражена в рублях, а не в у.е., и к нему применима общая норма п. 2 ст. 153 НК РФ.
Рассмотрим такой пример: стоимость товара в у.е. равна 1 180 долл. США в рублевом эквиваленте (в том числе НДС – 180 долл. США) на дату оплаты. При этом договором установлено, что цена в рублях определяется по фиксированному курсу 70 руб. / долл. На дату отгрузки и принятия к учету товара курс ЦБ составляет 77 руб. / долл.
Если считать, что при фиксированном курсе у.е. договор продолжает быть договором в у.е., то на основании п. 4 ст. 153 НК РФ продавец при отгрузке должен начислить НДС с налоговой базы, рассчитанной по официальному курсу Банка России, т.е. 77 000 руб. (1 000 долл. x 77 руб. / долл.). Фактически за товар он получит 70 000 руб.
Если же считать, что при таких условиях расчетов договор перестает быть договором в у.е., тогда налоговая база по отгрузке должна определяться на основании п. 2 ст. 153 НК РФ исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате отгруженных товаров. В соответствии с условиями договора эти доходы оцениваются в 70 000 руб. Определение налоговой базы НДС по такому варианту, скорее всего, приведет к спорам с налоговым инспектором у продавца.
Если же во избежание этих споров продавец исчислит НДС с налоговой базы 77 000 руб. (по первому варианту) и выставит соответствующий счет-фактуру покупателю, то при проверке последнего налоговый инспектор может настаивать на том, что договор выражен в рублях и продавец должен выставлять счет-фактуру с НДС, начисленным с налоговой базы 70 000 руб. При лучшем исходе дел инспектор позволит покупателю принять к вычету НДС, но только в сумме, соответствующей размеру налоговой базы в 70 000 руб. В худшем варианте у покупателя исключат вычет со ссылкой на неверное указание в счете-фактуре стоимости товаров и суммы налога, т.е. на наличие в нем неточностей, которые лишают налогоплательщика-покупателя права на вычет НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Если та же стоимость товаров (77 000 руб.) будет отражена в первичном документе, на основании которого составляется счет-фактура, то это может стать причиной для отказа в принятии расходов на приобретение товаров в целях исчисления налога на прибыль. См.:

Письмо ФНС России от 12.02.2015 № ГД-4-3/2104@


Можно предположить, что когда официальный курс рубля будет ниже зафиксированного в договоре, в споре с продавцом проверяю-щий будет настаивать на том, что договор не является договором в у.е., соответственно, налоговую базу по НДС следует исчислять по норме п. 2 ст. 153 НК РФ, т.е. с налоговой базы, исчисленной по зафиксированному договором курсу у.е. (по более высокому по отношению к официальному курсу Банка России).
Таким образом, можно сказать однозначно, что в рассмотренной ситуации не исключены претензии со стороны налоговиков как в сторону поставщика, так и в сторону покупателя, и выбор фискальных органов одной из сторон такого договора в качестве объекта для предъявления претензий будет зависеть от квалификации самого договора: будет он признан договором в у.е. или нет.
Вместе с тем, по мнению автора, с большой долей вероятности риски возникнут в том случае, если при определении налоговой базы по НДС пересчет делать, исходя из фиксированного курса иностранной валюты, установленного договором, а не из официального курса Банка России.
При этом в счете-фактуре поставщика надо указать цену в рублях и сумму НДС, рассчитанные по официальному курсу Банка России. А в накладной отразить:

  • общую стоимость товаров – исходя из фиксированного курса, установленного соглашением сторон;
  • сумму НДС – по данным отгрузочного счета-фактуры.

Возможно, избежать налоговых рисков по НДС сторонам договора поможет следующее: заблаговременно получить юридическое заключение, которое подтвердит, что договор не является договором, выраженным в у.е., а является договором в рублях, так как расчеты по нему осуществляются по фиксированному курсу независимо от колебаний курса ЦБ РФ.
Также, чтобы снизить указанные выше налоговые риски, можно установить в договоре цену в рублях, а ниже прописать порядок ее расчета: указать сумму в иностранной валюте и ее фиксированный курс. И тогда налоговая база по НДС определяется так, как будто цена товаров (работ, услуг) изначально установлена в рублях. Однако в таком случае можно просто установить цену договора в рублях без каких либо расшифровок расчета сумм в иностранной валюте.

Договор займа

В целях бухгалтерского учета учет операций с заемными обязательствами в иностранной валюте и условных денежных единицах регулируется ПБУ 15/2008 и ПБУ 3/2006. Правила бухгалтерского учета для обоих видов заемных обязательств одинаковы.
Основная сумма обязательства по полученному займу отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа в сумме, указанной в договоре. При этом в п. 4 ПБУ 15/2008 сделан акцент на отражение расходов по займам обособленно от основных сумм обязательств.
Задолженность по займам, выраженным в иностранной валюте, показывается в валюте расчетов и в рублевой оценке. Сумма в рублях рассчитывается в общепринятом порядке, т.е. перемножением суммы поступивших средств в иностранной валюте на официальный курс этой иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату зачисления средств на счет заемщика в банке. При поступлении займа в у.е., если для пересчета такого заемного обязательства, подлежащего оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, пересчет производится по установленному курсу.

Далее, по мере совершения операций с данной задолженностью (увеличение суммы долга, частичное или полное погашение долга и др.), а также на каждую отчетную дату (на последнее число каждого месяца) величина данного обязательства пересчитывается.
В результате пересчета в бухгалтерском учете возникают положительные (отрицательные) курсовые разницы, которые учитываются в составе прочих доходов (расходов) независимо от целей привлечения и использования заемных средств.
В целях налогового учета заемщик учитывает проценты по договору займа, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной договором в составе внереализационных расходов (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ).
При применении в налоговом учете метода начисления обязательства по процентам, выраженные в иностранной валюте (условных денежных единицах), пересчитываются в рубли на дату возникновения обязательств, на дату прекращения (исполнения) обязательств и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше. Пересчет обязательств (кредиторской задолженности) перед заимодавцем производится на указанные даты по курсу Банка России либо по иному курсу, установленному законом или соглашением сторон (абзацы 2, 3 п. 8 ст. 271, абзацы 2, 3 п. 10 ст. 272 НК РФ). Следовательно, в связи с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю по расчетам с заимодавцем возникают курсовые разницы. Положительная курсовая разница возникает при уценке обязательств, а отрицательная – при их дооценке. Такие разницы включаются в состав внереализационных доходов или внереализационных расходов соответственно (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Курсовые разницы признаются в составе внереализационных доходов или внереализационных расходов на дату прекращения (исполнения) обязательств и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше (подп. 7 п. 4, абз. 2 п. 8 ст. 271, подп. 6 п. 7, абз. 2 п. 10 ст. 272 НК РФ).
Вместе с тем в соответствии с частью 3 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ доходы (расходы) в виде суммовой разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 1 января 2015 года, учитываются в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном до этой даты.

По мнению Минфина России, при определении даты заключения сделки для применения нормы части 3 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ следует ориентироваться на дату совершения операции, в результате которой возникают требования и обязательства (кредиторская и дебиторская задолженности). См.:

Письмо Минфина РФ от 15.04.2016 № 03-03-06/1/21802,

письмо Минфина РФ от 01.10.2015 № 03-03-06/1/56180

Письмо Минфина РФ от 14.05.2015 № 03-03-10/27647 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе письмом от 26.06.2015 № ГД-4-3/11191).

(Версия Проф)

Такой подход обусловлен тем, что суммовые разницы возникают только по уже возникшим обязательствам и требованиям.
Хотя в указанных письмах финансового ведомства приведены разъяснения по вопросу возникновения суммовых или курсовых разниц в отношении сделок, которые связаны с поставкой товара, по мнению автора, изложенный подход применим и к доходам в виде процентов по договору займа, заключенному до 1 января 2015 года.
С 1 января 2015 года при применении в налоговом учете метода начисления в отношении процентов, признаваемых в составе расходов для целей налогообложения прибыли, при пересчете обязательств (кредиторской задолженности) по таким процентам возникают курсовые разницы. Пересчет производится на дату прекращения (исполнения) обязательств и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.
Разницы по процентам перед заимодавцем, возникшим до 1 января 2015 года (кредиторская задолженность), при применении в налоговом учете метода начисления учитываются в порядке, который действовал до этой даты. В соответствии с ним разницы образуются на момент фактической уплаты процентов (п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272 НК РФ) и признаются для целей налого-обложения прибыли как суммовые разницы. Заемщик учитывает их в составе внереализационных расходов и доходов соответственно (п. 11.1 части 2 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Аналогичные разъяснения дает финансовое ведомство в письме Минфина России от 27.05.2013 № 03-03-06/1/18920.


Также следует напомнить, что ранее финансовое ведомство в письме от 30.03.2015 № 03-03-06/1/17387


по вопросу учета для целей налога на прибыль суммовой разницы по заключенным до 1 января 2015 года сделкам, исполнение которых возникает после этой даты, придерживалось иной точки зрения. Официальная позиция заключалась в том, что в такой ситуации организациям необходимо учитывать в доходах (расходах) для целей налогообложения доходы (расходы) в виде суммовой разницы.
На основании данных разъяснений можно было сделать вывод, что по договору займа, заключенному до 1 января 2015 года, у заемщика, который применяет в налоговом учете метод начисления, разницы, возникающие на момент фактической уплаты процентов, продолжают признаваться для целей налогообложения прибыли как суммовые разницы и учитываются в порядке, действовавшем до указанной даты.
Таким образом, если сумма займа выражена в условных денежных единицах (в долларах США, евро и т.д.), а получение и возврат займа производятся в рублях, бухгалтеру необходимо:

  • учесть сумму долга в размере фактически поступивших денежных средств;
  • увеличить или уменьшить задолженность по займу исходя из курса иностранной валюты, установленного Банком России или соглашением сторон, на дату возврата денег и на каждую отчетную дату (по процентам, возникшим после 01.01.2015);
  • увеличить или уменьшить задолженность по займу исходя из курса иностранной валюты, установленного Банком России или соглашением сторон, на дату фактической уплаты (по процентам, возникшим до 01.01.2015).

Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств (составления отчетности) будет больше, чем на дату их получения или пересчета на предыдущую отчетную дату, возникает отрицательная курсовая разница. Она является прочими расходами фирмы. На ее сумму возрастает задолженность по займу.
В течение года кредиторскую задолженность по займу, выраженную в у.е., нужно пересчитывать на каждую отчетную дату (по курсу, установленному в договоре займа).
Обращаю ваше внимание на ситуацию, когда, получая заем от другой организации, компания выдает простой вексель в иностранной валюте, который будет погашен в рублях. Такой вексель не относится к валютным ценностям, валюту такого обязательства следует рассматривать как у.е. Выдачей векселедателем собственного векселя оформляются заемные отношения с получателем векселя и учитываются в порядке, применимом к договорам займа в у.е.

Трудовой договор

Согласно ст. 131 ТК РФ зарплата выдается в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). При этом ТК РФ не запрещает устанавливать размер зарплаты в иностранной валюте.
Тем не менее Федеральная служба по труду и занятости в письме от 20.11.2015 № 2631-6-1


дала разъяснения по вопросу установления в трудовом договоре размера заработной платы в у.е. По мнению ведомства, установление в трудовых договорах оклада в иностранной валюте (у.е.) не соответствует трудовому законодательству и ущемляет права работников.
Нарушение трудового законодательства ведет к привлечению виновных лиц к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном ТК РФ и иными федеральными законами, а также виновные лица привлекаются к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в порядке, установленном федеральными законами (ст. 419 ТК РФ).
Согласно части 1 ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, если иное не предусмотрено частями 2 и 3 настоящей статьи и ст. 5.27.1 КоАП РФ, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 руб.; на лиц, осуществляю-щих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от 1 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 руб.
Арбитражная практика по данному вопросу не сформировалась.
Таким образом, устанавливать заработную плату (оклад) сотруднику в иностранной валюте либо у.е. рискованно.

Оформление первичных учетных документов

Бухгалтерский учет в Российской Федерации ведется в рублях на основании данных первичных учетных документов (часть 1 ст. 9, часть 1 ст. 10, часть 2 ст. 12, часть 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст. 27 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ). Минфин России неоднократно разъяснял, что при расчетах в рублях первичные учетные документы должны составляться в рублях. См.:

Письмо Минфина РФ от 17.07.2007 № 03-03-06/2/127,

Письмо Минфина РФ от 06.03.2001 № 04-02-05/1/47


Принимая во внимание разъяснения финансового ведомства, необходимо обеспечить, чтобы при расчетах в рублях в первичных учетных документах стоимостные показатели были выражены в рублях.
Поэтому если в договоре стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) выражена в иностранной валюте (у.е.), а оплата производится в эквивалентной сумме в рублях (п. 2 ст. 317 ГК РФ), в первичных учетных документах стоимость таких товаров (работ, услуг, имущественных прав) должна быть отражена в рублях (п. 5 части 2 ст. 9, часть 2 ст. 12 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Однако возникает вопрос о возможности отражения стоимости товаров (работ, услуг) по договорам в у.е. в первичных документах в иностранной валюте (условных единицах).
В действующем законодательстве нет запрета на включение в форму первичных учетных документов дополнительных показателей (реквизитов). Вместе с тем следует учитывать, что формы первичных учетных документов вы определяете самостоятельно (часть 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Исходя из изложенного и руководствуясь частями 2, 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, полагаем, что наряду с обязательными реквизитами (в том числе с денежными измерителями факта хозяйственной жизни в рублях) допустимо вводить в формы первичных учетных документов дополнительные реквизиты, например, сумму в иностранной валюте (у.е.), курс пересчета и (или) порядок расчета суммы в рублях, эквивалентной сумме в иностранной валюте (у.е.).

Читать далее

Марина Лопатина

Главный налоговый консультант отдела налогового консультирования компании «ЭЛКОД».

О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ ЧЕРЕЗ КАБИНЕТ ККТ

Обращаем внимание на приказ ФНС России от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483@

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

  • Налоговики утвердили перечень документов, которые могут быть представлены в ИФНС через кабинет ККТ, а также сроки их подачи.
  • В частности, установлено, что для регистрации / снятия кассы с учета документы представляются одновременно с соответствующим заявлением, а для перерегистрации – не позднее одного рабочего дня, следующего за днем изменения сведений, содержащихся в журнале учета и карточке регистрации ККТ.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

  • Детальную инструкцию по постановке ККТ на учет в ИФНС вы найдете в Типовой ситуации: Как зарегистрировать онлайн-кассу?

Читать далее

КАКОЙ ВИД ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ НЕОБХОДИМО ПОДАТЬ С ЦЕЛЬЮ ОБОСНОВАНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ НДС 0% ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ?

name

1 В строке Быстрый поиск набрать: таможенная декларация экспорт НДС 0%.

2 Построить список документов.

3 Выбрать в списке второй документ: Вопрос: О порядке представления таможенных деклараций в целях обоснования применения ставки НДС 0% при экспорте товаров (письмо ФНС России от 28.07.2017 № СД-4-3/14879@).

Таким образом, сведения о количестве фактически вывезенных товаров и их получателях отражаются в полной таможенной декларации.

Читать далее

КАК ИЗМЕНИТЬ ПАРОЛЬ ОТ ЛК СБиС

В СБиС пароль должен содержать не менее шести символов. Разработчик системы рекомендует использовать буквы различного регистра, цифры и спецсимволы. Если индикатор сложности зеленый, то ваш пароль надежный.

Рассмотрим ситуацию, когда сотруднику самостоятельно необходимо сменить свой пароль:

1 Перейдите в раздел Моя страница / Доступ.

2 Нажмите на свой логин, введите новые данные.

Запомните раскладку клавиатуры и регистр букв, когда вводите новый пароль. Для удобства и дополнительного контроля вы можете ввести пароль в любом текстовом редакторе и потом скопировать его в указанное поле.

3 После изменения пароля нажмите Сохранить.

Если вы обладаете администраторскими правами, то можете изменить пароль другого сотрудника:

1 В разделе Сотрудники откройте карточку пользователя.

2 Перейдите во вкладку Личные данные. Если вам доступна максимальная конфигурация СБиС, перейдите во вкладку Зарплата и учет.

3 Откройте раздел Доступ и права.

4 Нажмите Изменить (на картинке ниже вместо нее надпись Сохранить).

5 Кликните на логин пользователя, выберите Изменить логин / пароль.

6 Введите новый пароль пользователя. Запомните раскладку клавиатуры и регистр вводимых букв, когда вносите новый пароль. Для удобства и дополнительного контроля вы можете ввести пароль в любом текстовом редакторе и потом скопировать его в указанное поле.

7 После изменения логина и / или пароля нажмите Сохранить.

Читать далее

КАК ОТРАЗИТЬ ОПЛАТУ БАНКОВСКОЙ КАРТОЙ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ЕНВД В ПРОГРАММЕ «1С:ПРЕДПРИЯТИЕ 8» КОНФИГУРАЦИИ «БУХГАЛТЕРИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ», РЕДАКЦИЯ 3.0?

При применении системы налогообложения ЕНВД необходимо использовать специальные настройки:

  • в разделе Главное – Настройки налогов и отчетов на закладке Системы налогообложения установить флаг в поле ЕНВД;
  • на закладке ЕНВД необходимо заполнить сведения о видах деятельности, по которым применяется ЕНВД, что позволит автоматически начислять сумму налога и заполнять декларацию по ЕНВД.

Для раздельного учета доходов от деятельности на ЕНВД предназначен счет 90.01.2, а также вспомогательный счет УСН.01 – Расчеты с покупателями по деятельности ЕНВД.

Рассмотрим пример для розничной торговли через Неавтоматизированную торговую точку.

Отражение оплаты банковской картой выполняем в два этапа:

1 Создаем документ Операция по платежной карте. Выбираем операцию Розничная выручка, а затем соответствующий вид оплаты из списка, заполняем сумму платежа (для розничной торговли выбирают операцию Розничная выручка).

Документ формирует проводки Дт 62.Р – Кт 90.1.2 – на сумму реализации, Дт 57.03 – Кт 62.Р – на полную сумму оплаты от покупателя, а также проводки по дебету вспомогательных счетов РВ3 и УСН.01.

В настройках Вида оплаты можно задать процент комиссии банка по услугам эквайринга. В этом случае при заполнении документа Поступление на расчетный счет на основании документа Операция по платежной карте комиссия банка будет заполняться автоматически.

2 Далее формируем документ Поступление на расчетный счет с операцией Поступление от продаж по платежным картам и банковским кредитам. Документ сформирует следующие проводки: Дт 51 – Кт 57.03 на сумму оплаты от покупателя минус сумма комиссии банку (9 770 = 10 000 – 230); Дт 91.02 Кт 57.03 на сумму комиссии банку – 230, а также проводку по кредиту счета УСН.01.

При применении ЕНВД книгу учета доходов и расходов не заполняют, поэтому в регистре КуДиР сумма дохода от деятельности по ЕНВД отражается в отдельной графе Доход ЕНВД.

При совмещении специальных налоговых режимов УСН и ЕНВД комиссия банку распределяется пропорционально выручке от соответствующих видов деятельности.

При этом важно последовательно проводить документы реализации и оплаты.

Иллюстрации соответствуют интерфейсу «Такси»

Читать далее

Прекращение срочного трудового договора: какие споры могут возникнуть?

Согласно ст. 58 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) трудовые договоры могут заключаться как на неопределенный, так и на определенный срок (не более пяти лет). При этом срочный трудовой договор заключается, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения, а именно – в случаях, предусмотренных частью 1 ст. 59 ТК РФ, а также в случаях, предусмотренных частью 2 этой же статьи по соглашению сторон. Соответственно, когда срок действия, установленный договором, истекает, срочный трудовой договор прекращается, и работник подлежит увольнению по п. 2 части 1 ст. 77 ТК РФ. Казалось бы, простая схема: срок договора истек, а работника увольняют. Так отчего возникает спор между работником и работодателем? Однако, как показывает практика, почва для споров очень даже богатая, оснований для конфликта предостаточно.

Процедура увольнения и споры, которые могут возникнуть при ее несоблюдении

Часть 1 ст. 79 ТК РФ обязывает работодателя предупреждать работника в письменной форме о прекращении трудового договора в связи с истечением срока его действия не менее чем за три календарных дня до увольнения, за исключением случаев, когда истекает срок действия срочного трудового договора, заключенного на время исполнения обязанностей отсутствующего работника.
Законодательством не регламентированы форма и порядок направления уведомления работнику. Желательно, чтобы в уведомлении были указаны его номер, дата, наименование организации, из которой увольняется сотрудник, реквизиты трудового договора, подлежащего прекращению, и дата увольнения. Уведомление должно быть подписано руководителем или лицом, имеющим полномочия на принятие решения об увольнении работников от имени работодателя. Лучше составить два экземпляра – для работодателя и для работника. При этом на экземпляре организации должна быть подпись работника о получении уведомления.
Не позднее последнего рабочего дня должен быть издан приказ о прекращении трудового договора (форма № Т-8). В строке приказа «Основание прекращения (расторжения) трудового договора (увольнения)» следует указать «Истечение срока трудового договора, пункт 2 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации», а в строке «Основание (документ, номер, дата)» – пункт трудового договора, в котором установлен срок его действия, и реквизиты врученного работнику уведомления о прекращении трудового договора.
С приказом работник должен быть ознакомлен под роспись. Если это невозможно (например, работник болеет или отказывается от ознакомления с приказом), то должна быть сделана соответствующая запись в приказе (ст. 84.1 ТК РФ).
В последний день работы работнику необходимо выплатить все причитающиеся ему суммы (зарплату, премии, компенсацию за неиспользованный отпуск) и выдать трудовую книжку.
Если вышеуказанный порядок нарушается, это может послужить основанием для спора.
Рассмотрим на примере из практики.
К. обратился в суд с иском к ООО «***» об обязании изменить формулировку увольнения, взыскании компенсации при увольнении, премии, мотивируя это тем, что работал в ООО «***» в соответствии со срочным трудовым договором в должности генерального директора, *** г. получил от ответчика уведомление о прекращении трудового договора в связи с истечением срока договора. Полагает, что нарушен порядок увольнения, поскольку он не был уведомлен работодателем о прекращении трудового договора за три календарных дня до увольнения, уведомление о расторжении срочного трудового договора было вручено истцу в день истечения срока действия трудового договора, в этот же день был издан приказ об увольнении истца.
Суд отказал в удовлетворении требований истца, указав, что увольнение работника по п. 2 части 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ будет правомерным даже в случае нарушения работодателем срока предупреждения о прекращении срочного трудового договора, поскольку несоблюдение требований ст. 79 Трудового кодекса РФ о необходимости в письменной форме не менее чем за три календарных дня уведомить работника о расторжении трудового договора в связи с истечением срока его действия не может являться самостоятельным основанием для признания увольнения незаконным (см. апелляционное определение Московского городского суда от 02.02.2016 по делу № 33-3252/2016).

Приведенный пример отлично иллюстрирует тот факт, что несоблюдение сроков направления уведомления не является достаточным основанием для признания прекращения договора в связи с истечением его срока неправомерным. А вот если работник не был ознакомлен с приказом об увольнении или уведомление было подписано неуполномоченным лицом, то суд, скорее всего, встанет на сторону работника и признает прекращение трудового договора незаконным. В частности, Верховный Суд в определении от 03.10.2008 № 89-В08-6 указал, что уведомление, направленное истцу о расторжении с ним срочного трудового договора, не имеющее ни номера, ни даты, без указания наименования организации, подписанное начальником отдела по работе с персоналом и начальником отдела охраны, нельзя признать надлежащим извещением сотрудника о предстоящем увольнении. Решение о прекращении трудового договора может быть принято только работодателем или надлежащим образом уполномоченным на то лицом. В связи с этим и уведомление о предстоящем увольнении вправе направить работнику руководитель организации или лицо, исполняющее его обязанности или имеющее надлежащим образом оформленные полномочия на уведомление о предстоящем увольнении.

Какие споры могут возникнуть с беременными сотрудницами?

Увольнение по п. 2 части 1 ст. 77 ТК РФ – отдельное основание прекращения трудовых отношений, не относящееся к основаниям увольнения по инициативе работодателя. Поэтому при увольнении по этому основанию не предоставляются предусмотренные трудовым законодательством гарантии для работников, увольняемых по инициативе работодателя, например, запрет на увольнение в период пребывания на больничном или в отпуске (часть 6 ст. 81 ТК РФ), запрет на увольнение женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет (часть 4 ст. 261 ТК РФ).
Однако если временная работница к моменту прекращения срочного трудового договора беременна, то для нее предусмотрены дополнительные гарантии. Так, согласно части 2 ст. 261 ТК РФ по заявлению сотрудницы и при представлении медицинской справки, подтверждающей беременность, работодатель обязан продлить действие срочного трудового договора до окончания беременности, а при предоставлении ей в установленном порядке отпуска по беременности и родам – до окончания такого отпуска. При этом женщина, срок действия трудового договора с которой был продлен до окончания беременности, обязана по запросу работодателя, но не чаще одного раза в три месяца представлять медицинскую справку, подтверждающую состояние беременности. Если при этом женщина фактически продолжает работать после окончания беременности, то работодатель имеет право расторгнуть трудовой договор с ней в связи с истечением срока его действия в течение недели со дня, когда работодатель узнал или должен был узнать о факте окончания беременности.
Трудовое законодательство обязывает работодателя продлить срочный трудовой договор с беременной сотрудницей по ее заявлению, поэтому возникает вопрос: а если заявления не поступало, медицинская справка о беременности не представлялась, может ли впоследствии суд признать увольнение по п. 2 части 1 ст. 77 ТК РФ неправомерным? Судебная практика показывает, что может.
К. обратилась в суд с иском к АО «ГУ ЖКХ» о восстановлении на работе, взыскании заработной платы за время вынужденного прогула, компенсации морального вреда. В обоснование заявленных требований сотрудница указала, что в период работы по срочному трудовому договору ей стало известно о беременности, о чем она поставила в известность своего непосредственного руководителя. Однако по окончании срока действия договор был прекращен.
Ответчик в отзыве на иск указал, что в силу абз. 2 ст. 261 Трудового кодекса Российской Федерации обязанность работодателя по продлению срока действия трудового договора возникает в том случае, если сотрудница обратилась с заявлением и представила справку, подтверждающую состояние беременности, тогда как доказательств тому, что такое заявление и справка представлялись ответчику до истечения срока трудового договора, не выявлено. А осведомленность начальника о беременности истца правовых последствий для ответчика не влечет, поскольку начальник не являлась по отношению к истцу работодателем, в ее компетенцию как начальника котельной не входят вопросы продления или прекращения трудовых договоров.
Разрешая спор, суд принял решение в пользу истицы, указав, что если прекращение трудовых отношений обусловлено истечением срока договора, то работодатель обязан продлить их до окончания беременности сотрудницы. Увольнение в период беременности по истечении срока трудового договора является неправомерным. Реализация ст. 261 ТК РФ в этом случае не зависит от осведомленности работодателя о факте беременности сотрудницы на момент принятия решения об увольнении (см. апелляционное определение Мурманского областного суда от 07.06.2017 по делу № 33-1652/2017).

Стоит отметить, что приведенная позиция не является общепринятой. Существует судебная практика, согласно которой в том случае, если беременная временная сотрудница не обращалась к работодателю с заявлением о продлении договора и не представляла справку о беременности, увольнение по п. 2 части 1 ст. 77 ТК РФ признается правомерным (см., например, апелляционное определение Нижегородского областного суда от 20.06.2017 по делу № 33-5859/2017, апелляционное определение Саратовского областного суда от 09.07.2015 по делу № 33-4048).
В соответствии с частью 3 ст. 261 ТК РФ, абз. 2 п. 27 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.01.2014 № 1 допускается увольнение беременной женщины в связи с истечением срока трудового договора, если трудовой договор был заключен на время исполнения обязанностей отсутствующей сотрудницы и невозможно было перевести ее до окончания беременности на другую имеющуюся работу. Но если перевод на другую работу не был предложен, увольнение неправомерно, что подтверждают решения судов (см., например, апелляционное определение Тамбовского областного суда от 09.02.2015 по делу № 33-375, апелляционное определение Сахалинского областного суда от 01.04.2014 по делу № 33-748/14).

Увольнение в связи с истечением срока трудового договора признано судом правомерным / неправомерным: последствия для работодателя

Если увольнение работника по п. 2 части 1 ст. 77 ТК РФ будет признано правомерным, работодатель понесет только расходы по оплате услуг представителя, не являющегося сотрудником организации (конечно, если таковой привлекается). Взыскать такие издержки с бывшего сотрудника нельзя, так как в силу ст. 393 ТК РФ работники, которые обратились в суд с требованиями, вытекающими из трудовых отношений, освобождаются от оплаты пошлин и судебных расходов.
Когда суд выносит решение в пользу работника, то в первую очередь работодатель обязан выплатить ему средний заработок за период вынужденного прогула (ст. ст. 139, 234, 394 ТК РФ). Кроме того, если соответствующие требования заявлялись, суд может обязать работодателя:

  • выплатить компенсацию за неиспользованные дни отпуска, предоставляемые за период вынужденного прогула, если работник просит изменить дату увольнения на более позднюю;
  • выплатить компенсацию морального вреда;
  • возместить работнику судебные издержки, включая расходы на оплату услуг представителя;
  • восстановить работника.

Помимо вышеперечисленного, работодателю в случае признания увольнения в связи с истечением срока действия трудового договора неправомерным придется уплатить госпошлину в размере, рассчитанном от присужденных к выплате сумм (ст. ст. 333.17, 333.19 НК РФ).
В заключение хотелось бы отметить, что законодательством запрещается заключение срочных трудовых договоров в целях уклонения от предоставления прав и гарантий, предусмотренных для работников, с которыми заключается трудовой договор на неопределенный срок (часть 6 ст. 58 ТК РФ). Большое количество споров связано именно с тем, что работодатели стремятся заключить с работниками срочные трудовые договоры, несмотря на то что достаточные основания для этого отсутствуют.

Читать далее

Дарья Маторина

Старший юрист-аналитик отдела юридической обработки компании «ЭЛКОД».

Отдыхаем организованно: на что обратить внимание при выборе туроператора

Многие из нас предпочитают отправляться в отпуск, приобретая готовую путевку у туроператора или турагента. Это избавляет от сложностей с самостоятельным бронированием авиабилетов и гостиницы, а также позволяет значительно снизить цену (особенно если удается купить горящий тур). Продолжая цикл статей «Правила удачного отпуска», мы расскажем о важных аспектах, которые необходимо учесть при покупке туристического продукта.

ВОПРОС:

Как выбрать туроператора (турагента)?

ОТВЕТ:

Организацией путешествия занимаются компании, осуществляющие туристскую деятельность на основании заключенного с туристом договора о реализации туристского продукта, то есть комплекса услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ).
При этом важно различать туроператоров и турагентов.
Туроператор – это юридическое лицо, которое формирует, продвигает и продает турпродукт.
Турагент – это юридическое лицо (или ИП), которое только продвигает и продает турпродукт. Обычно турагенты имеют партнерские отношения с несколькими туроператорами.
Заниматься туроператорской деятельностью вправе только туроператоры, которые указаны в Едином федеральном реестре туроператоров РФ (часть 8 ст. 4.1ст. 4.2 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ).
Внесение в данный реестр служит гарантией, что туроператор выполняет следующие обязательные требования (части 13 ст. 4.1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ):

  • заключает договор страхования гражданской ответственности и (или) имеет банковскую гарантию, которые гарантируют финансовое обеспечение ответственности туроператора за неисполнение договора о реализации туристского продукта;
  • руководитель туроператора, его заместитель соответствуют определенным требованиям.

С 1 января 2017 года туроператор, занимающийся выездным туризмом, должен быть также членом объединения туроператоров в сфере выездного туризма и иметь фонд персональной ответственности. Если размер такого фонда достиг максимального значения  (не менее 7% от общей цены путевок в сфере выездного туризма за предыдущий год),  то финансовое обеспечение ответственности туроператора не требуется (часть 2абз. 4 части 5 ст. 4.1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ).
Внимание: перед покупкой турпутевки обязательно проверьте, внесен ли ваш потенциальный туроператор в Единый федеральный реестр, а также выясните, каков размер его финансового обеспечения и (или) фонда персональной ответственности.

  • Проверить наличие туроператора в Едином федеральном реестре туроператоров можно на сайте Федерального агентства по туризму http://www.russiatourism.ru/operators/.
  • Узнать о наличии регистрации турагента в реестре турагентств, а также о партнерских отношениях турагента с туроператорами можно на сайте https://reestr.tourpom.ru/ search.php.
  • Убедиться, что туроператор является членом объединения туроператоров в сфере выездного туризма, можно на сайте https://reestr.tourpom.ru/search.php.
  • Дополнительно можно проверить страховщика, который предоставил туроператору финансовое обеспечение, на предмет наличия его в Едином государственном реестре субъектов страхового дела и ознакомиться с размером его уставного капитала на сайте Банка России.

ВОПРОС:

Что нужно учесть при заключении договора о реализации турпродукта?

ОТВЕТ:

Договор о реализации туристского продукта должен содержать, в частности, следующие сведения (ст. ст. 1010.1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ; п. 14 (2) Правил, утв. постановлением Правительства РФ  от 18.07.2007 № 452):

  1. о продавце туристского продукта (турагенте, туроператоре), в том числе наименование, адрес (место нахождения) и почтовый адрес;
  2. реестровый номер туроператора;
  3. о размере финансового обеспечения тур-оператора, о договоре страхования ответственности туроператора и (или) банковской гарантии, а также об организации, предоставившей финансовое обеспечение;
  4. о туристе (покупателе), включая сведения, необходимые для оформления туристского продукта (путевки);
  5. об общей цене туристского продукта (путевки) в рублях и порядке ее уплаты;
  6. о свойствах туристского продукта, включая сведения о программе пребывания, маршруте и условиях путешествия (условия проживания, питания, наличие экскурсовода и т.д.);
  7. о правах, обязанностях и ответственности сторон;
  8. о порядке изменения и расторжения договора, урегулирования споров или возмещения убытков;
  9. о порядке и сроках предъявления туристом претензий;
  10. о порядке и сроках предъявления туристом требований о выплате по договору страхования ответственности туроператора или по банковской гарантии;
  11. о порядке и сроках предъявления туристом требований о возмещении реального ущерба за счет фонда персональной  ответственности туроператора;
  12. условия выдачи туристу электронного билета на перевозку до пункта назначения  и обратно, документа о бронировании места в гостинице или ином месте размещения;
  13. о заключении в пользу туриста договора добровольного страхования, по которому страховщик обязан осуществить оплату медпомощи в экстренной и неотложной формах, оказанной туристу на территории страны временного пребывания при наступлении страхового случая.

Внимание: каждая из сторон вправе потребовать изменения или расторжения договора  о реализации турпродукта в связи с существенным изменением обстоятельств (ст. 10 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ). К ним относятся:

  • ухудшение условий путешествия, указанных в договоре;
  • изменение сроков совершения путешествия;
  • непредвиденный рост транспортных тарифов;
  • невозможность совершения туристом поездки по независящим от него обстоятельствам (болезнь туриста, отказ в выдаче визы и другие обстоятельства).

Приложениями к договору о реализации  туристского продукта могут являться следующие документы:

  • заявка на бронирование, содержащая сведения о туристах и перечень услуг, а также перечень информации, доведенной продавцом туристского продукта до заказчика;
  • информация о туроператоре;
  • информация о турагенте, если договор  заключается с турагентом;
  • опись документов, принятых от заказчика (к ним относятся согласие на обработку персональных данных, фотографии, справка  с места работы и прочие документы).

При заключении договора о реализации туристского продукта с турагентом последний должен представить туристу копию доверенности туроператора на заключение договора (часть 3 ст. 10.1 Федерального закона  от 24.11.1996 № 132-ФЗ).
При выездном туризме турист письменно информируется о возможности обращения за экстренной помощью с указанием контактной информации объединения туроператоров в сфере выездного туризма и о способах связи с ним – номеров телефонов, факсов, адреса электронной почты (часть 9 ст. 10 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ; п. 8 Правил № 452).
Туристу под личную подпись должно быть разъяснено, что в случае отказа от заключения договора добровольного страхования расходы на оказание медпомощи в экстренной и неотложной формах в стране временного пребывания несет сам турист (ст. 17 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ; ст. 14 Закона  от 15.08.1996 № 114-ФЗ).
В добровольном порядке турист имеет право застраховать расходы, которые могут возникнуть в связи с непредвиденной отменой поездки за границу (страхование от невыезда).

ВОПРОС:

Для чего заключается договор страхования от невыезда за рубеж?

ОТВЕТ:

Страхование от невыезда за границу позволит компенсировать, например, убытки по следующим страховым случаям, указанным в договоре и правилах страхования:

  • отказ консульства в выдаче визы;
  • травма, расстройство здоровья, требующее, как правило, стационарного лечения застрахованного лица или его близких родственников и др.

Полный перечень страховых случаев уточняется в страховой организации.
Внимание: страховая выплата положена, только если страховой случай наступил после покупки страховки (ст. 957 ГК РФ).

Читать далее

Екатерина Малкова

Редактор Центра правовой информации компании «ЭЛКОД»

Ответственность Заказчика за нарушение сроков и порядка оплаты контрактов по Закону № 44-ФЗ

Уважаемые коллеги! Федеральным законом от 26.07.2017 № 189-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части установления административной ответственности должностных лиц заказчика за нарушение срока и порядка оплаты товаров (работ, услуг) при осуществлении закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд» внесены изменения в КоАП РФ и установлена административная ответственность за нарушение срока и порядка оплаты товаров (работ, услуг) при осуществлении закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд (ст. 7.32.5).

Напомним, что в соответствии с частью 13.1 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 44-ФЗ) срок оплаты Заказчиком поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги должен составлять не более 30 дней с даты подписания им документа о приемке, а если в извещении об осуществлении закупки установлено, что закупка осуществляется только у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, то в соответствии с частью 8 ст. 30 Закона № 44-ФЗ срок оплаты должен составлять не более 15 рабочих дней с даты подписания Заказчиком документа о приемке.
Нарушение должностным лицом Заказчика срока и порядка оплаты товаров (работ, услуг) при осуществлении закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд, в том числе порядка авансирования, влечет наложение административного штрафа в размере от 30 000 до 50 000 рублей, а повторное аналогичное административное нарушение влечет дисквалификацию на срок от одного года до двух лет.
При этом в силу ст. 2.4 КоАП РФ следует помнить, что под должностным лицом понимаются лица, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющие функции представителя власти, а также лица, выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях. А дисквалификация (в силу ст. 3.11 КоАП РФ) заключается в лишении физического лица права замещать должности федеральной государственной гражданской службы, должности государственной гражданской службы субъекта РФ, должности муниципальной службы, занимать должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом, осуществлять управление юридическим лицом. Административное наказание в виде дисквалификации назначается судьей.

Читать далее

Сергей Капленков

Консультант в сфере регулируемых закупок, практикующий эксперт, работающий в области регулируемого заказа с 2010 года, лектор Центра образования «ЭЛКОД».

БИЗНЕС-ВСТРЕЧА НА ТЕПЛОХОДЕ: С ПОЛЬЗОЙ ДЛЯ ДЕЛА И ДУШИ

Друзья, мы продолжаем цикл репортажей о мероприятиях нового формата, проводимых в рамках акции «7 чудес компании “ЭЛКОД”». Вслед за киностудией «Мосфильм», на которой в июле прошли деловая встреча и экскурсия, 3 августа 2017 года клиенты «ЭЛКОДА» совершили деловую прогулку на теплоходе по Москве-реке. Это было второе мероприятие из семи запланированных в этом году.

Утром 3 августа клиенты в сопровождении сотрудников компании «ЭЛКОД» поднялись на борт комфортабельного теплохода с причала «Международная выставка». Погода располагала к речной прогулке, к обсуждению была заявлена интересная тема, на верхней палубе гостей ожидали изысканное угощение и прохладительные напитки, а маршрут пролегал по живописным набережным, с которых открывались лучшие панорамы столицы.
Гости удобно расположились в просторном конференц-зале на нижней палубе. Перед началом лекции начальник Департамента образовательных услуг Екатерина Капустина рассказала о пользе сотрудничества с компанией «ЭЛКОД». О том, что наши клиенты всегда окружены заботой и вниманием, что мы постоянно совершенствуем сервис, разрабатываем и внедряем удобные каналы коммуникаций, предлагаем полезный правовой контент, оперативно консультируем по рабочим и личным правовым вопросам, предлагаем широкий спектр обучающих мероприятий различного формата, которые проводят лучшие эксперты города. Впрочем, каждый присутствующий смог составить личное мнение обо всём сказанном.

Семинар «Налоговая оптимизация: где скрываются налоговые риски» провела директор Центра правовой информации компании «ЭЛКОД», лектор-практик по налогообложению и бухгалтерскому учету Ольга Владимировна Мацнева. Просто и доступно она разъяснила участникам ключевые моменты заявленной темы. Речь шла о контроле и надзоре, осуществляемыми налоговыми органами; об обоснованной и необоснованной налоговой выгоде; о способах налоговой экономии; об отслеживании налоговых рисков. Одним словом, слушатели получили ценный багаж знаний о том, как осуществлять налоговую оптимизацию. Принципы, по которым работают лекторы «ЭЛКОДА», – «всё по полочкам» и «ни одного вопроса не оставлять без ответа» – были отработаны Ольгой Владимировной безупречно. К слову, она и после окончания деловой программы, уже в неформальной обстановке с удовольствием беседовала с гостями мероприятия, делилась опытом, разбирала с ними случаи из практики.
Проконсультироваться с экспертом о том, как решить важный рабочий вопрос, послушать, что волнует коллег, задать вопросы представителям «ЭЛКОДА» о нюансах сотрудничества – и всё это на палубе красивого теплохода, под легкую ненавязчивую музыку, за искусно сервированными закусками столиками, проплывая мимо красот Москвы. Разве это не чудо? По словам самих участников мероприятия, им удалось совместить приятное с полезным. Подробности – в отзывах наших гостей.

АО «СТАРТЕЛЕКОМ», ветлана Березовская:

«Я была на Деловой встрече на “Мосфильме”, и сотрудники “ЭЛКОДА” сказали, что я могу использовать накопленные за время участия в акции баллы, чтобы посетить БИЗНЕС-ВСТРЕЧУ на теплоходе. Я подумала: а почему нет? Хорошая погода, для того чтобы прокатиться на теплоходе по Москве-реке, совместить приятное с полезным.
Тема оптимизации вообще интересна для бухгалтера. Важной была информация о письмах в отношении банков, по наличным расчетам; о том, как будет осуществляться контроль. Всегда полезно услышать о сторонних ситуациях, которые возникают в практике коллег, послушать их мнение, мнение эксперта.
Я считаю, что посещать деловые мероприятия нужно обязательно. В “ЭЛКОДЕ” грамотные лекторы, плюс у них хороший контакт с аудиторией. Порой, общаясь с кем-то, слышишь то, что в голову прежде и не приходило, за мысль всегда можно ухватиться и развить ее уже со своей точки зрения. А новый формат, предложенный “ЭЛКОДОМ”, очень необычен!»

ООО «АМ-Консалт», Анастасия Маслова:

«В июле я была на встрече на “Мосфильме”, а сегодня пришла на теплоход. Очень понравились лекторы: настолько четко и интересно донесли до нас информацию, что захотелось и впредь посещать мероприятия нового формата. У бухгалтеров не всегда есть возможность куда-то вырваться, а здесь удалось совместить приятное с полезным.
Благодаря семинарам я узнаю полезную информацию: как правильно оформлять документы, как общаться с контролирующими органами, как обосновать выбранную позицию.
А еще это возможность познакомиться с новыми людьми – такой профессиональный нетворкинг. Планирую посетить все семь мероприятий в рамках акции. Удобно, что можно оплачивать их накопленными баллами!»

ООО «Нэйтив», Юлия Долгова:

«Наша компания недавно стала клиентом “ЭЛКОДА”, и это первое приглашение на семинар. Впечатления положительные. Очень полезная тема, сжатый формат, при этом все вопросы четко освещены – лектор поработала результативно. Полезно было узнать о нововведениях в Налоговом кодексе, о рисках, которые сейчас имеются. Теперь мы попытаемся их избежать, будем использовать предложенные методы налоговой оптимизации. Ценно, что можно пообщаться с коллегами в неформальной обстановке, выяснить рабочие вопросы, поделиться опытом – всё это эффективно именно тогда, когда идет живой контакт. Очень понравился формат: можно отдохнуть от суеты, расслабиться и при этом почерпнуть полезные знания».

ДТФ «МОСТООТРЯД № 90», филиал ПАО «МОСТОТРЕСТ», Светлана Кислицина:

«Мне нравится порой вырваться из привычной рабочей атмосферы, выделить день для самообразования, послушать коллег – кто с какими ситуациями сталкивается. Очень нравится предложенный “ЭЛКОДОМ” формат – полдня лекция, а потом развлекательная часть. Мы участвуем в акции и посещаем мероприятия по баллам. Мне настолько понравилась встреча на “Мосфильме”, что сегодня я привела с собой трех коллег. Здорово, что, помимо учебной части, хорошая развлекательная программа. Сегодня повезло и с погодой, и с лектором. Удалось совместить приятное с полезным, отвлечься от суеты, посмотреть на замечательные достопримечательности Москвы.

Благодаря лекции появились важные ориентиры в работе. Стала более ясна схема проверок налоговых инспекций. Теперь я понимаю, на основании каких критериев попадаешь под проверку. Выездные мероприятия помогают абстрагироваться, не отвлекаться, сосредоточиться на информации и полностью погрузиться в тему лекции».

Благодарим всех за оставленные отзывы и призываем к участию в акции «7 чудес компании “ЭЛКОД”»!

 

Читать далее

13 СЕНТЯБРЯ 2017 ГОДА

13 сентября 2017 года приглашаем на День практических решений в Центр образования «ЭЛКОД»

13 сентября 2017 года приглашаем на День практических решений в Центр образования «ЭЛКОД»

Тема:

«Всё, что нужно знать о заработной плате: налоговые, бухгалтерские, правовые и кадровые аспекты».

Вас консультирует Игорь Викторович Гейц -

главный редактор журнала «Заработная плата. Расчеты. Учет. Налоги», автор публикаций по вопросам заработной платы, учета, отчетности и налогообложения коммерческих и бюджетных организаций, к.э.н.

Вопросы для проработки:

  1. Страховые взносы.
  2. Новые правила исчисления и уплаты. Обязанности организаций. Особенности взаимоотношений с государственными внебюджетными фондами. Порядок истребования сумм переплаты и перерасхода по итогам. Новые показатели предельной базы 2017 года и тарифы взносов с 2019 года. Новый перечень выплат, не облагаемых взносами.

  3. Новая отчетность по страховым взносам.
  4. Новые формы отчетности. Расчет по страховым взносам, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ. Правила формирования отчетности с 2017 года. Особенности заполнения отчетных показателей по ФСС России. Новые правила возмещения перерасхода по ФСС России. Справка-расчет для представления в ФСС России.

  5. НДФЛ.
  6. Новые коды доходов и вычетов. Социальный вычет в части расходов на независимую оценку квалификации. Обязанности налоговых агентов по перерасчету налога за прошлые годы. Правила предоставления имущес-твенных налоговых вычетов. Варианты предоставления имущественного вычета работодателем.

  7. Отчетность по НДФЛ.
  8. Особенности формирования показателей отчетности по НДФЛ. Новые требования ФНС России о порядке признания факта «завершения операции» для формирования показателей раздела 2 формы 6-НДФЛ и формирования показателей по строке 070. Отражение в отчетности перерасчетов по ЗП и НДФЛ.

  9. Оплата труда и трудовое законодательство.
  10. Новые сроки расчетов по оплате труда. Предстоящие изменения в части выплаты компенсации за отпуск, оплаты работы в выходные и праздничные дни, а также оплаты сверхурочной работы. Новые разъяснения Минтруда России по расчету средней заработной платы.

  11. Пособия по социальному страхованию.
  12. Изменения в части расчета пособий. Изменения МРОТ и перерасчет пособий. Справка о сумме заработной платы № 182н. Электронные больничные. Особенности оплаты больничных пособий по уходу за ребенком. Верховный Суд РФ о неправильно выданных и оформленных больничных листках.

Стоимость участия в мероприятии – 15 000 руб. (с НДС)

Подробная информация и регистрация
по телефону + 7 (495) 956-06-92 или по почте seminar@elcode.ru

Читать далее

Игорь Гейц

Главный редактор журнала «Заработная плата. Расчеты. Учет. Налоги», к.э.н.

Пока существуют люди, которые поднимаются на второй этаж
на лифте, я могу считать свой образ жизни активным.


Я не понимаю людей, которые не любят признаваться в своих ошибках. Вот я бы легко признавался в своих ошибках, если бы когда-нибудь их делал.


Бригаде, работавшей на дне карьера, сообщили, что привезли аванс. Так быстро по карьерной лестнице еще никто не поднимался.


Звоню оператору сотовой связи:
Девушка, до меня не доходят СМС-сообщения!
Ответ сразил наповал:
Сосредоточьтесь и внимательно прочтите их еще раз.


- Зая, зря отказываешься. Пельмени довольно-таки вкусные.
- Пельмени, может, и вкусные, только приличные люди берут в кинотеатр попкорн.


Потерпевший, узнаете ли Вы человека, который угнал у Вас машину?
Ваша честь, после речи его адвоката я вообще не уверен, была ли у меня машина.


Читать далее

О РАБОТЕ И НЕ ТОЛЬКО

  1   2       3     4   5  
6
                 
7
                 
      8 9      
10     11
        12 13        
    14           15    
16   17
                 
18
                     

ПО ГОРИЗОНТАЛИ:










ПО ВЕРТИКАЛИ:











Ответы на кроссворд, опубликованный в №15

ПО ГОРИЗОНТАЛИ: 5. Триумф. 6. Галоши. 11. Васнецов. 12. Вереница. 13. «Ася». 14. Биточки. 16. Вакцина. 17. Антракт. 18. Алыча. 19. Лыжня. 20. Чайка. 21. Драже. 24. Дамба. 28. Вид. 30. Просьба. 31. Лангуст. 32. Бекон. 33. Армия.

ПО ВЕРТИКАЛИ: 1. Финский. 2. Эмпедокл. 3. Палеоцен. 4. Новизна. 5. Тыва. 7. Иван. 8. Ловкач. 9. Застройщик. 10. Дебаты. 15. Иначе. 16. Вклад. 22. Расход. 23. Жабо. 25. Агат. 26. Багира. 27. «Артек». 29. Эскиз.

Читать далее
Rambler's Top100