Оперативно и достоверно №6 (313), 28.03.2016

В ПроЭЛКОДЕ появился видеокурс по УСН!

ВИДЕОГИД – помощник в изучении налогов и кадрового делопроизводства. Это видеокурс мини-лекций по самым востребованным тематикам: по налогообложению, бухгалтерскому учету, кадровому делу.

В раздел «ЭЛКОД-ТВ» уникального клиентского сервиса ПроЭЛКОД добавлены первые выпуски ВИДЕОГИДА по УСН. На повестке дня следующие темы:

Следующий «сезон» ВИДЕОГИДА по УСН – уже скоро!

  1. Что такое УСН? Какие преимущества дает применение УСН?
  2. Кто может применять УСН?
  3. Как перейти на УСН?
  4. Какие условия должны соблюдаться, чтобы применять УСН?
  5. Как выбрать объект налогообложения при УСН?
  6. Формирование налоговой базы на УСН.
  7. Налоговый и отчетный период. Налоговые ставки на УСН.

Мини-лекции (три-пять минут) снабжены большим количеством схем, которые помогают лучше воспринимать и запоминать информацию, а также примеры и способы решения практических вопросов.

Данный курс будет полезен всем: от начинающего специалиста до профессионала с большим опытом работы. Удобный формат предоставления информации позволит, не покидая рабочего места, получить все необходимые для работы знания и повысить свой профессиональный уровень.

Повышайте свои профессиональные навыки в области налогообложения и кадрового делопроизводства прямо сейчас!

Как найти:

к ВИДЕОГИДУ можно перейти с главной страницы ПроЭЛКОДА (раздел «ВИДЕОГИД») либо через раздел «ЭЛКОД-ТВ» в верхнем меню

Читать далее

Электронное приложение «Штрафы-2016» от экспертов «ЭЛКОДА»

Для эффективного управления компанией руководитель (индивидуальный предприниматель) должен не только знать все сферы законодательства (гражданского, налогового, трудового, корпоративного, валютного, антимонопольного и т.д.), но и контролировать соблюдение действующих правовых норм. Это также относится к главному бухгалтеру и прочим должностным лицам в компании (например, к начальнику службы охраны труда, кассиру и т.д.).

В случае нарушения законодательства к ответственности будет привлечена не только компания, но и ее директор. Граждане в повседневной жизни также несут ответственность за несоблюдение установленных законодательных норм. Новое электронное приложение «Штрафы-2016» позволит избежать ошибок и предостережет от нарушений законодательства.

Эксперты компании «ЭЛКОД»:

  • обобщили информацию об ответственности (как административной и уголовной, так и специальной) за различные правонарушения;
  • учли все изменения законодательства 2016 года;
  • рассказали о штрафах простым языком и снабдили материал полезными ссылками на нормы законодательства;
  • предоставили информацию в графическом виде – для удобства восприятия.

Сейчас электронное приложение «Штрафы-2016» состоит из двух блоков:

  • для юридических лиц и ИП (включает разделы: «Налоги, сборы и взносы», «Трудовое законодательство», «Статистика и бухучет»);
  • для граждан (включает блок «Налоги»).

Все новые приложения доступны в Библиотеке ПроЭЛКОДА! Библиотека работает онлайн (при наличии Интернета) на любом устройстве (ПК, смартфон, планшет).

Как найти:

к электронным приложениям можно перейти с главной страницы ПроЭЛКОДА (раздел «Электронная библиотека») либо через раздел «Библиотека» в верхнем меню

Эксперты «ЭЛКОДА» продолжают готовить для вас важную правовую информацию. Уже в мае блок для юридических лиц и ИП пополнится разделом «Денежное обращение» и первым отраслевым разделом «Торговля», а блок, адресованный гражданам, – информацией о штрафах за нарушение правил дорожного движения.

Электронное приложение «Штрафы-2016» позволит вам:

  • предвидеть административные или уголовно-правовые последствия действий (или бездействия) за правонарушение или преступление;
  • всегда иметь под рукой информацию в удобной и доступной форме, чтобы избежать негативных последствий, наступающих в случае правонарушения;
  • сэкономить время на поиск актуальной информации о том, кто, как, кого и за какие нарушения может наказать.
Читать далее

Минюст зарегистрировал обновленную форму 4-ФСС

Источник: Приказ ФСС РФ от 25.02.2016 № 54

Минюст России 17 марта зарегистрировал Приказ ФСС РФ от 25.02.2016 № 54, который внес поправки в действующую форму 4-ФСС. Изменения коснулись титульного листа, таблиц 2, 3, 5 раздела 1, а также таблицы 6 раздела 2 Расчета. Подробнее об изменениях читайте в обзоре ПроЭЛКОДА «4-ФСС за первый квартал сдаем по новой форме».

Документ вступает в силу с 1 апреля, поэтому сдать расчет за I квартал нужно будет уже по обновленной форме.

ВОЗМОЖНОСТИ: ознакомиться с поправками в форме 4-ФСС и учесть их при подготовке отчета за I квартал.

 

Справку 2-НДФЛ можно сдать и без печати

Источник: Письмо ФНС России от 17.02.2016 № БС-4-11/2577@

На справке 2-НДФЛ не нужно ставить печать. Об этом ФНС сообщила в письме от 17.02.2016 № БС-4-11/2577@. С 7 апреля 2015 года наличие печати в организации перестало быть обязательным, поэтому и порядок заполнения справки 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@) налоговая служба привела в соответствие с действующим законодательством.

ВОЗМОЖНОСТИ: сдать справку 2-НДФЛ без проставления на ней печати.

 

С 2017 года планируют ввести новый взнос в ФСС, или Как государство заботится о работниках за счет работодателей

Источник: Проект Федерального закона № 1012488-6 

Организации, а также имеющие работников ИП, возможно, будут с 2017 года перечислять в ФСС взносы на случай утраты сотрудником зарплаты из-за банкротства работодателя. Тариф равен 0,02%. Законопроект № 1012488-6 внесен в Госдуму.

Страховым случаем по обязательному социальному страхованию будет признаваться наличие задолженности страхователя перед работником по заработной плате по состоянию на день принятия судом судебных актов по делу о банкротстве работодателя (в частности: о введении процедуры наблюдения; о введении реструктуризации долгов и т.п.).

РИСКИ: с 2017 года работодателям придется платить новый взнос в ФСС.

 

Затраты на ремонт вентиляции и кондиционирования в арендуемых помещениях можно учесть в расходах, даже на УСН

Источник: Письмо Минфина России от 15.02.2016 № 03-11-06/2/8092

Организация, применяющая УСН (объект – «доходы минус расходы»), вправе учесть расходы на ремонт системы вентиляции и кондиционирования в арендуемых офисных помещениях. В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в перечне расходов, учитываемых организацией, применяющей УСН, предусмотрены материальные расходы, к которым относятся, в частности, затраты на произведенный ремонт вентиляции и кондиционирования в арендуемых офисных помещениях.

ВОЗМОЖНОСТИ: учесть в расходах по УСН затраты на ремонт вентиляции и кондиционирования в арендуемых офисных помещениях.

Читать далее

Бухгалтеру бюджетной организации

КОСГУ: когда ее применять обязательно, а когда – нет

Источник: Вопрос: Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, изменилась структура КБК, исключен код КОСГУ. Возможно ли теперь вести учет расходов без применения данного кода? («Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, № 1)

Начиная с 2016 года при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы РФ применяется новая структура КБК, в которой отсутствует код КОСГУ. Но это не означает, что учет ведется без применения этого кода – такое разъяснение приведено экспертом.

РИСКИ: использование кода КОСГУ обязательно для целей ведения бюджетного учета, составления бюджетной отчетности.

ВОЗМОЖНОСТИ: согласно разъяснениям финансового ведомства главным распорядителем бюджетных средств может быть установлена на уровне бюджетных смет дополнительная управленческая детализация по кодам КОСГУ.

 

О порядке функционирования единой информационной системы (ЕИС)

Источник: Статья: Порядок функцио- нирования единой информационной сис- темы (ЕИС) (А. Репин) («Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, № 2)

Приказом Федерального казначейства от 22.12.2015 № 355 с 01.01.2016 выведен из эксплуатации официальный сайт Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, информировавший о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг. С указанной же даты приказом Федерального казначейства от 22.12.2015 № 354 введена в эксплуатацию единая информационная система в сфере закупок, созданная на базе этого официального сайта.

О порядке функционирования данной системы даны разъяснения в статье.

ВОЗМОЖНОСТИ: ознакомиться с новым порядком функционирования официального сайта ЕИС для успешного размещения информации о заказах на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Читать далее

Документы по личному составу: новые сроки хранения

Источник: Федеральный закон от 02.03.2016 № 43-ФЗ

Документы по личному составу, созданные после 2003 года, организации теперь будут хранить до передачи в архив не 75, а минимум 50 лет с момента их оформления. Такие изменения в архивное законодательство внес Федеральный закон от 02.03.2016 № 43-ФЗ.

Документы, созданные до 2003 года, по-прежнему следует хранить не менее 75 лет. Для документов по личному составу, которые касаются прохождения госслужбы (кроме государственной гражданской), предусмотрены специальные правила.

Изменения вступают в силу с 13 марта 2016 года.

ВОЗМОЖНОСТИ: уменьшение сроков хранения документов по личному составу, которые были созданы после 2003 года, значительно сократит в будущем трудозатраты и необходимое пространство для хранения таких документов.

 

Гостиничный бизнес, туризм и общепит: принимайте подарок от Минтруда

Источник: Приказ Минтруда России от 10.02.2016 № 47н

Без учета установленных квот разрешения на работу выдаются «визовым» иностранным гражданам, которые трудоустраиваются по имеющейся у них профессии в соответствии с Перечнем профессий (специальностей, должностей), утвержденным приказом Минтруда России от 28.05.2015 № 324н. С 12 марта 2016 года при-казом Минтруда от 10.02.2016 № 47н в Перечень добавлено девять новых позиций: директор (заведующий) гостиницы (кемпинга, пансионата); директор базы (туристической); инструктор – методист по туризму; менеджер (в общественном питании и гостиничном обслуживании); метрдотель (администратор торгового зала); организатор путешествий (экскурсий); переводчик технической литературы; руководитель кружка (клуба по интересам, коллектива, любительского объединения, секции, студии, туристической группы); шеф-повар.

ВОЗМОЖНОСТИ: расширен перечень профессий «визовых» иностранных граждан, на которых не распространяются квоты на выдачу разрешений на работу.

 

Конвенция о работе на условиях неполного рабочего времени ратифицирована РФ

Источник: Федеральный закон от 02.03.2016 № 36-ФЗ

Ратифицирована Конвенция о работе на условиях неполного рабочего времени, принятая 24 июня 1994 года в Женеве.

При этом положения Конвенции уже отражены в ТК РФ, таким образом, ратификация Конвенции не содержит правил иных, чем предусмотрены действующим трудовым законодательством.

ВОЗМОЖНОСТИ: использовать в работе положения и определения, приведенные в Конвенции о неполном рабочем времени.

Читать далее

Руководителю, юристу

С 1 апреля 2016 года производители и продавцы меховых изделий обязаны маркировать свои товары

Источник: www.nalog.ru

С 1 апреля 2016 года предметы одежды, принадлежности к ней и прочие изделия из натурального меха, находящиеся в обороте товаров на территории РФ, подлежат обязательной маркировке. Это касается всех участников оборота – производителей, импортеров, оптовых и розничных продавцов и комиссионеров – как юрлиц, так и ИП. Такая информация появилась на официальном сайте ФНС.

К началу апреля на сайте nalog.ru будет запущена система «Маркировка», которая необходима для заказа и учета марок, а также ведения работы с товарами (в системе будут отображаться сведения об обороте маркированных изделий из натурального меха).

РИСКИ: государство постепенно вводит системы учета и контроля оборота продукции в различных отраслях: с начала 2016 года в отношении алкоголя (система ЕГАИС), с апреля 2016 года станут обязательными маркировка меховых изделий и внесение сведений об их обороте. С одной стороны, госнадзор должен навести порядок в отраслях, а с другой – несоблюдение новых требований обернется для нарушителей новыми штрафами. За продажу немаркированной продукции предусмотрены административный штраф по ст. 15.12 КоАП и уголовная ответственность по ст. 171.1 УК РФ.

 

КоАП распространяет свое действие за пределы РФ: новые меры борьбы с коррупцией

Источник: Федеральный закон от 09.03.2016 № 64-ФЗ

Федеральным законом от 09.03.2016 № 64-ФЗ внесены изменения в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

В целях борьбы с коррупцией уточняются пределы действия ст. 19.28 КоАП, предусмат-ривающей ответственность за незаконную передачу (предложение или обещание) должностному лицу денег, ценных бумаг, иного имущества от имени юридического лица.

Введенная норма позволяет привлекать к административной ответственности за указанное нарушение юрлиц, которые совершили его за пределами РФ, если это затрагивает интересы РФ. Установлено также, что иностранные юрлица подлежат административной ответственности за нарушение ст. 19.28 КоАП на общих основаниях.

РИСКИ: размер штрафа за незаконное вознаграждение от имени юридического лица зависит от суммы вознаграждения и может составить от трехкратной до стократной суммы уплаченных средств.

 

Планируете увеличить уставный капитал ООО? Не забудьте пригласить нотариуса

Источник: Письмо ФНС России от 24.02.2016 № ГД-3-14/743@

Решение об увеличении уставного капитала должно быть нотариально заверено. Причем как в случае принятия такого решения общим собранием участников общества, так и единственным учредителем. Об этом Минфин сообщил в письме от 24.02.2016 № ГД-3-14/743@.

РИСКИ: для увеличения уставного капитала ООО необходимо нотариальное заверение. Этот порядок применяется и в ситуации, когда такое решение принимает единственный участник.

Читать далее

Личный интерес

Универсальная электронная карта заменяет собой полис ОМС и должна приниматься медорганизациями

Источник: письмо ФФОМС от 18.02.2016 № 1228/91/и

В письме от 18.02.2016 № 1228/91/и Фонд обязательного медстрахования разъяснил, что медицинские организации должны принимать у граждан универсальные электронные карты, которые содержат в себе полис ОМС.

Разъяснения Фонда связаны с неоднократными отказами в оказании медицинской помощи гражданам, которые предъявляли полис ОМС в составе универсальной электронной карты, т.к. медорганизации требовали предъявления самого полиса.

ВОЗМОЖНОСТИ: использовать универсальную электронную карту, содержащую полис ОМС, для обращений в медицинские учреждения, которые оказывают услуги обязательного медстрахования.

 

Как рассчитать имущественный вычет, если одна квартира продается, а другая покупается в течение одного года

Источник: Письмо Минфина России от 11.02.2016 № 03-04-05/7154

Зачастую граждане в процессе улучшения своих жилищных условий продают имеющееся у них жилье, а затем на вырученные деньги приобретают другое. Как быть с налогом на доходы, когда обе сделки (продажа и покупка) происходят в течение одного календарного года?

В письме от 11.02.2016 № 03-04-05/7154 Минфин России пояснил следующее. По проданной квартире (если она была в собственности менее трех лет, а с 2016 года – менее пяти лет) при расчете НДФЛ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода от продажи по выбору: на имущественный вычет в размере 1 млн рублей (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ), на расходы по приобретению этой недвижимости (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

ВОЗМОЖНОСТИ: уменьшить сумму налога с дохода от продажи квартиры за счет имущественного вычета на покупку нового жилья, если и покупка, и продажа квартиры пришлись на один год.

Читать далее

Москва и Московская область

Бесплатная юридическая помощь теперь доступна проживающим в московских домах престарелых

Источник: Закон г. Москвы от 24.02.2016 № 6

Внесены изменения в Закон г. Москвы от 04.10.2006 № 49 в части уточнения некоторых категорий граждан, имеющих право на получение бесплатной юридической помощи. Теперь консультации по юридическим вопросам могут получить граждане пожилого возраста и инвалиды, проживающие в организациях стационарного социального обслуживания. Напомним, что в объем бесплатной юридической помощи включается правовое консультирование в устной и письменной форме, составление заявлений, жалоб, ходатайств и других документов правового характера, представление интересов граждан в судах, государственных и муниципальных органах, иных организациях.

ВОЗМОЖНОСТИ: пенсионеры и инвалиды, проживающие в московских домах престарелых, теперь могут бесплатно обратиться за получением юридической помощи.

 

Введены новые льготы для резидентов особых экономических зон МО

Источник: Закон Московской области от 02.03.2016 № 15/2016-ОЗ

В настоящее время в Московской области, наряду с существующей особой экономической зоной (ОЭЗ) технико-внедренческого типа «Дубна», создаются новые зоны – промышленно-производственного типа («Ступино») и технико-внедренческого типа («Исток»). Закон Московской области от 02.03.2016 № 15/ 2016-ОЗ расширяет налоговые льготы, предос-тавляемые резидентам ОЭЗ, и распространяет их на ОЭЗ всех типов. До 1 января 2016 года льготы по налогу на прибыль и транспортному налогу, предусмотренные ст. 26.10 Закона МО «О льготном налогообложении в Московской области», распространялись только на резидентов ОЭЗ технико-внедренческого типа. В связи с появлением новых ОЭЗ ст. 26.10 указанного Закона МО была изложена в новой редакции и с 1 января 2016 года распространяется на резидентов ОЭЗ любых типов. Также с 1 января 2016 года резидентам ОЭЗ устанавливаются пониженные ставки по налогу на прибыль (в части, зачисляемой в бюджет МО).

ВОЗМОЖНОСТИ: налоговые льготы для резидентов ОЭЗ теперь распространяются на все виды экономических зон (и технико-внедренческого типа, и промышленно-производственного типа); снижены ставки по налогу на прибыль (в региональной части налога); часть транспортных средств, принадлежащих резидентам ОЭЗ, на пять лет освобождена от транспортного налога.

Читать далее

Для бухгалтера март – это месяц, на который приходится основной вал работы по сдаче отчетности по итогам года, а ведь нужно сдать не только бухгалтерскую и налоговую отчетность, но и не забыть про статистическую. А это значит, что бухгалтеров снова ждет работа в авральном режиме. В такой ситуации немудрено что-то упустить. Чтобы этого не случилось, мы подготовили для вас подарок – календарь бухгалтера в программе ПроЭЛКОД. Новый календарь хорош тем, что настроить его можно по индивидуальным параметрам: выбрать налоговый режим, организационную форму, регион и видеть только те события, которые интересны именно вам. С таким помощником можно и 8 Марта спокойно отпраздновать, и всю отчетность вовремя сдать.

Сдать 2-НДФЛ за 2015 год

Не позднее 1 апреля 2016 года нужно представить справку 2-НДФЛ с признаком 1 по каждому физлицу, которому вы выплачивали доходы, кроме тех, с кем вы рассчитывались только:

  • по договорам купли-продажи;
  • по договорам, заключенным с ними как ИП;
  • в виде дивидендов (если ваша организация – АО).

Если у вас отсутствуют сведения об ИНН работника или исполнителя по ГПД, то справку можно сдать без заполнения этого реквизита. Но в этом случае компания получит протокол с сообщением «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России». При отсутствии иных ошибок 2-НДФЛ будет считаться прошедшей контроль и принятой (см. письмо ФНС России от 02.02.2016 № БС-3-11/358@).

В случае если вы решите вписать некорректный ИНН (например, 0000000000, 1234567890), чтобы отправить 2-НДФЛ без пустых строк, компанию могут оштрафовать по ст. 126.1 НК РФ – 500 рублей за каждый документ с выдуманным ИНН (письмо ФНС России от 11 февраля 2016 го- да № БС-4-11/2224). Поэтому, в случае сомнений в правильности сведений об ИНН, это поле лучше не заполнять, иначе есть риск, что компанию оштрафуют за недостоверные сведения.

Справки по форме 2-НДФЛ надо представить в ИФНС в электронной форме по ТКС, если численность физических лиц, получивших от налогового агента доходы в 2015 году, составила 25 и более человек.

Есть вопросы по заполнению справки 2-НДФЛ? Смотрите в ПроЭЛКОДЕ запись вебинара «НДФЛ: формируем справку 2-НДФЛ за 2015 год».

ИП доплатить взносы в ПФР за себя за 2015 год

Если годовой доход за 2015 год превысил 300 000 рублей, то помимо фиксированной суммы страховых взносов в ПФР (18 610,8 рубля) предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, должны до 1 апреля 2016 года уплатить 1% от суммы доходов сверх 300 000 рублей, но не более 148 886,4 рубля. Перечислить 1% от суммы превышения самозанятые лица должны по КБК 392 1 02 02140 06 1200 160 одним платежным поручением без распределения на накопительную и страховую части пенсии (ст. 22.2 Закона № 167-ФЗ).

Напомним, что с 2016 года Минфин России ввел отдельный КБК 392 1 02 02140 06 1100 160 для части страховых взносов, исчисленных с доходов, не превышающих 300 000 рублей (в 2016 году фиксированный размер взносов составит 19 356,48 рубля).

Подтвердить основной вид деятельности для установления тарифа взносов на 2016 год

Вне зависимости от того, меняет организация основной вид деятельности или нет, она обязана ежегодно его подтверждать для целей установления тарифа страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Для этого не позднее 15 апреля нужно подать в территориальное отделение ФСС заявление, справку-подтверждение и копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (субъекты малого предпринимательства ее не представляют). В течение двух недель со дня представления этих документов ФСС направит вам уведомление о тарифе страховых взносов, установленном на текущий год (п. 4 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55). Этот тариф надо применять весь год, даже если вы вообще не будете заниматься тем видом деятельности, по которому вам установлен тариф взносов (п. 6 Правил, утв. постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713). По итогам года ничего пересчитывать не надо.

Если же компания вовремя не подаст документы в ФСС, штрафа не будет, но взносы на травматизм ей, возможно, придется платить по повышенному тарифу. В подобных ситуациях в соответствии с п. 5 Порядка № 55 Фонд относит данного страхователя к тому виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых им видов экономической деятельности. В таком случае в срок до 1 мая ФСС направит уведомление, в котором будет указан тариф, который страхователь должен применять в 2016 году.

В отличие от организаций, ИП-работодатели (страхователи по «несчастному» страхованию) не должны ежегодно подтверждать основной вид экономической деятельности. Таковым считается основной вид экономической деятельности, указанный в ЕГРИП (п. 10 Правил № 713).

Сдать отчетность за I квартал 2016 года

По большей части формы отчетности за I квартал остались прежними и сдаются в обычном порядке, однако есть и исключения:

  1. Расчет 4-ФСС в электронном виде (не позднее 25 апреля) представляют организации и ИП, у которых среднесписочная численность физических лиц, получивших от них выплаты в 2015 году, составила более 25 человек, остальные могут сдавать форму 4-ФСС как на бумаге (не позднее 20 апреля), так и в электронном виде. Минюст 17 марта зарегистрировал приказ ФСС РФ от 25.02.2016, который внес поправки в действующую форму 4-ФСС. Изменения коснулись титульного листа, таблиц 2, 3, 5 раздела 1, а также таблицы 6 раздела 2 Расчета. Подробнее читайте в ПроЭЛКОДЕ – в обзоре «4-ФСС за I квартал сдаем по новой форме». Документ вступает в силу с 1 апреля, поэтому сдать расчет за I квартал нужно будет уже по обновленной форме.
  2. Декларацию по ЕНВД за I квартал 2016 года надо представить не позднее 20 апреля по обновленной форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ в редакции приказа ФНС России от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@. Корректировки потребовались, т.к. в 2015 году произошли изменения законодательства, которые затронули в том числе «вмененщиков». Подробнее о них читайте в ПроЭЛКОДЕ в обзоре «Декларацию по ЕНВД за I квартал надо сдать по новой форме».

Перечень основных бухгалтерских дел апреля

1 апреля

  • Сдать справки 2-НДФЛ за 2015 год

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели, которые выплачивали в 2015 году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, обязаны сдать справку 2-НДФЛ с признаком 1 в ИФНС по месту своего учета.

С 8 декабря 2015 года применяются справка о доходах физического лица, Порядок ее заполнения, а также Формат представления в электронной форме, утвержденные приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

  • Уплатить обязательные страховые взносы в ПФР за 2015 год

Индивидуальные предприниматели, доход которых за 2015 год превысил 300 тысяч рублей, должны перечислить в ПФР 1% с суммы превышения дохода по КБК 392 1 02 02140 06 1200 160.

15 апреля

  • Подтвердить основной вид деятельности для установления тарифа взносов на 2016 год

Организации (обособленные подразделения), которые выплачивают вознаграждения физичес-ким лицам по трудовым договорам и отдельным видам гражданско-правовых договоров, обязаны сдать документы для подтверждения своего основного вида экономической деятельности.

Формы заявления, справки и Порядок подтверждения основного вида деятельности утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55.

  • Уплатить ежемесячные взносы в Фонды за март 2016 года

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам и отдельным видам гражданско-правовых договоров, должны перечислить взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС за март 2016 года. Сумму ежемесячного обязательного платежа, начисленную к уплате, надо перечислить в рублях и копейках:

20 апреля

  • Сдать расчет по форме 4-ФСС за I квартал 2016 года на бумаге

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны сдать расчет за I квартал 2016 года по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.

Форма 4-ФСС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59. Обратите внимание, что приказом ФСС РФ от 25.02.2016 № 54 внесены изменения, которые применяются начиная с представления расчета за I квартал 2016 года.

  • Сдать декларацию по ЕНВД за I квартал 2016 года

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД, обязаны сдать налоговую декларацию по итогам I квартала 2016 года в ИФНС, в которой организация (предприниматель) стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Форма декларации по ЕНВД, а также порядок ее заполнения и формат представления в элект-ронной форме утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. Обратите внимание, что приказом ФНС России от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@ внесены изменения, которые применяются начиная с представления налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2016 года.

  • Сдать единую (упрощенную) декларацию за I квартал 2016 года

Организации и индивидуальные предприниматели, у которых в течение I квартала 2016 года не было движения денег по счету в банке (в кассе) и объектов налогообложения по отдельным налогам, могут сдать в ИФНС по месту своего учета единую (упрощенную) декларацию (вместо нулевой отчетности за I квартал по НДС или налогу на прибыль).

Форма и порядок заполнения единой (упрощенной) декларации утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н.

  • Уплатить аванс за негативное воздействие на окружающую среду за I квартал 2016 года

Организации и индивидуальные предприниматели, которые не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства и осуществляют деятельность, оказывающую негативное воздействие на окружающую среду, должны перечислить квартальный авансовый платеж в размере 1/4 суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду, уплаченной за 2015 год.

Исключение составляют юрлица и ИП, которые осуществляют деятельность исключительно на объектах IV категории (офисные здания и помещения).

Плату за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов (далее – ТКО) вносят региональные операторы по обращению с ТКО, а также операторы по обращению с ТКО, осуществляющие деятельность по их размещению.

25 апреля

  • Уплатить 1/3 суммы или полную сумму НДС за I квартал 2016 года и представить декларацию

Организации и индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения (далее – налогоплательщики), а также налоговые агенты обязаны сдать декларацию по НДС за I квартал 2016 года в ИФНС по месту своего учета. Налогоплательщики НДС (в том числе налоговые агенты) должны перечислить в бюджет 1/3 налога за I квартал 2016 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

«Спецрежимники» (организации и ИП, применяющие УСН, ЕНВД, ЕСХН и ИП на ПСН), а также организации и ИП, освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ, обязаны сдать декларацию и перечислить полную сумму НДС за I квартал 2016 года, если они выставляли в течение I квартала 2016 года счета-фактуры с НДС.

Форма, формат и Порядок заполнения налоговой декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

  • Представить расчет по форме 4-ФСС за I квартал 2016 года в электронном виде

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны сдать расчет за I квартал 2016 года по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.

Форма 4-ФСС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59. Обратите внимание, что приказом ФСС РФ от 25.02.2016 № 54 внесены изменения, которые применяются начиная с представления расчета за I квартал 2016 года.

  • Уплатить ЕНВД за I квартал 2016 года

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели, которые при-меняют ЕНВД, должны перечислить налог за I квартал 2016 года по КБК 182 1 05 02010 02 1000 110.

  • Уплатить аванс по УСН за I квартал 2016 года

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, должны перечислить авансовый платеж за I квартал 2016 года:

Плательщики торгового сбора должны перечислить сбор за I квартал 2016 года по КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

28 апреля

  • Уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль и сдать декларацию

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны сдать декларацию по налогу на прибыль и перечислить авансовый платеж в зависимости от применяе-мого способа:

  • если вы уплачиваете только квартальные авансовые платежи, то необходимо сдать декларацию и уплатить аванс по налогу на прибыль за I квартал 2016 года;
  • если вы уплачиваете квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то необходимо сдать декларацию за I квартал 2016 года и уплатить первый ежемесячный авансовый платеж за II квартал 2016 года и квартальный авансовый платеж по итогам I квартала;
  • если вы уплачиваете авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то необходимо сдать декларацию за три месяца (январь – март) 2016 года и уплатить авансовый платеж за март 2016 года.

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.


Р. S. В мае будем впервые сдавать новые формы 6-НДФЛ и СЗВ-М, поэтому советуем вам изучить их заранее уже сейчас, чтобы во время майских праздников полноценно отдохнуть. КонсультантПлюс готов рассказать вам о новой отчетности. Чтобы быть во всеоружии, читайте типовые ситуации: Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ? и Как представлять отчетность в ПФР?

Читать далее

Спрашивали – Отвечаем

ВОПРОС:

В марте 2016 года в организацию предоставлен больничный лист работником, который является иностранным гражданином со статусом временно пребывающего, работающего на основании патента с июля 2015 года. Должна ли организация оплатить такой больничный лист (в случае болезни или по беременности и родам)? Как определить страховой стаж работника? Если иностранный гражданин находится в отпуске по уходу за ребенком, должен ли он предоставлять работодателю документ, подтверждающий уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа, в целях подтверждения продления срока действия патента?

ОТВЕТ:

С 1 января 2015 года временно пребывающие в РФ иностранные работники подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то есть являются застрахованными лицами в ФСС РФ, а значит, в Вашем случае заболевший иностранный работник сможет получить пособие по временной нетрудоспособности.

Страховой (трудовой) стаж, приобретенный иностранцем за пределами РФ, полностью учитывается при расчете пособия по временной нетрудоспособности, если между Россией и другим государством заключено соглашение об этом.

В целях подтверждения продления срока действия патента работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, обязан представлять работодателю документ, подтверждающий уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

ОБОСНОВАНИЕ:

С 1 января 2015 года на основании п. 1 ст. 2, ст. 4 Закона № 407-ФЗ иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, отнесены к категории застрахованных лиц по данному виду страхования.

Кроме того, иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов, далее – ВКС), имеют право на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов страхователями за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай.

Обращаем Ваше внимание, что отдельной категорией являются иностранные граждане, которые временно прибывают в РФ из государств – членов ЕАЭС и работают по трудовым договорам. Согласно п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 социальное обеспечение (социальное страхование) трудящихся государств-членов осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. При этом п. 5 ст. 96 Договора определено, что социальное обеспечение (социальное страхование) означает, в том числе, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование. Проще говоря, граждане Беларуси, Казахстана, Киргизии и Армении, заключившие трудовые договоры, и за которых работодатель уплачивает страховые взносы в размере 2,9 процента, с 1 января 2015 года вправе получать пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством независимо от их статуса (постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий). При этом трудовой (страховой) стаж трудящихся из государств – членов ЕАЭС засчитывается в общий страховой стаж для целей социального страхования (п. 3 ст. 98 Договора).

Таким образом, с 1 января 2015 года иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, из стран, не входящих в состав ЕАЭС, получили возможность стать участниками системы обязательного социального страхования в РФ и получать оплачиваемые больничные листы.

На практике оплата больничного зависит от срока уплаты страховых взносов.

В ситуации, когда трудовой договор заключен с временно пребывающим иностранцем, но работодатель уплачивал за него страховые взносы в ФСС РФ менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай, у работодателя не возникает обязанности оплачивать больничный.

Если работодатель (страхователь) в течение шести месяцев до наступления месяца, в котором заболел работник, уплачивал страховые взносы за такого гражданина, иностранный гражданин может рассчитывать на оплачиваемый больничный.

Рассчитывать пособие, которое полагается временно пребывающему иностранцу, необходимо в общем порядке, используя размер заработка за последние два года, облагаемого страховыми взносами в части ФСС. Соответственно, в Вашем случае – это 2014 и 2015 годы.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа сотрудника и составляет (часть 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ):

  • 60% среднего заработка – при стаже до пяти лет;
  • 80% среднего заработка – при стаже от пяти до восьми лет;
  • 100% среднего заработка – при стаже от восьми лет и более.

При назначении пособия работодатель определяет страховой стаж временно пребывающего иностранца на день наступления его временной нетрудоспособности.

Страховой (трудовой) стаж, приобретенный иностранцем за пределами РФ, полностью учитывается при расчете пособия по временной нетрудоспособности, если между Россией и другим государством заключено об этом соглашение (п. 6 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91).

Основным документом для определения страхового стажа является трудовая книжка сотрудника. Но также его можно подтвердить письменным трудовым договором.

В соответствии с Трудовым кодексом РФ трудовой договор с работником, являющимся иностранным гражданином, должен быть прекращен по истечении одного месяца со дня окончания срока действия патента (п. 5 части 1 и части 2 ст. 327.6 ТК РФ). Данная норма носит специальный характер, вследствие чего факт нахождения работника – иностранного гражданина в отпуске по уходу за ребенком не является препятствием для расторжения трудового договора.

Вместе с тем форма бланка патента, утвержденная приказом ФМС России от 08.12.2014 № 638 «Об утверждении формы бланка патента, выдаваемого иностранному гражданину, прибывшему в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы», не содержит реквизит «Срок действия».

Если анализировать пп. 5 и 6 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», можно сделать вывод, что срок действия патента определяется периодом, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа. Таким образом, установить такой срок можно по документам, подтверждающим уплату указанного налога.

На основании вышеизложенного, в целях подтверждения продления срока действия патента и соблюдения трудового и миграционного законодательства, работодатель вправе потребовать от работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком, документ, подтверждающий уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа, а работник обязан его представить.

Читать далее

Надежда Голубенцева

Старший консультант по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету.

Товар на экспорт: 5 вопросов по исчислению НДС

Начисление и уплата налога на добавленную стоимость при экспортных операциях имеют свои особенности. Учет и налогообложение внешне-экономической деятельности составляет один из самых сложных разделов учета организаций, занимающихся такими операциями.
В свою очередь у участников внешнеэкономической деятельности возникает множество вопросов по экспортному НДС. В данной статье речь пойдет о некоторых из них.
Итак, рассмотрим несколько интересных ситуаций, связанных с экспортным НДС.
Самой актуальной на сегодня является, пожалуй, тема документального подтверждения НДС по экспорту в новом формате, а именно в электронном виде. С нее и начнем.

Подтверждаем нулевую ставку по НДС по новым правилам

С 1 октября 2015 года применяется новый порядок подтверждения обоснованности применения ставки 0% по НДС при экспорте товаров. Теперь участникам внешнеэкономических сделок вместо кипы бумажных документов (копий деклараций и товаросопроводительных документов) достаточно представить в налоговый орган реестры этих документов в электронном виде через операторов электронного документооборота. Соответствующие изменения в положения ст. 165 НК РФ внесены Законом от 29.12.2014 № 452-ФЗ «О внесении изменений в ст. 165 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации».

На что нужно обратить внимание?

Право на применение нулевой ставки по НДС организации получают при условии представления пакета документов, подтверждающих факт вывоза товаров. Состав пакета документов зависит от вида таможенной процедуры, вида услуг и способа реализации товаров. Конкретный набор документов определен положениями ст. 165 НК РФ.

При этом налоговым законодательством до-пускалась возможность представления не самих таможенных деклараций, а их реестров, содержащих сведения о вывезенных товарах (подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ).

С 1 октября 2015 года подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ утратил силу, но сама возможность представления реестров осталась. Теперь этому вопросу посвящены новые нормы названной статьи (пп. 1518).

Пунктом 15 ст. 164 НК РФ закреплено право организации при реализации товаров, поименованных в положениях п. 1 ст. 164 НК РФ, представлять реестры таможенных деклараций или полных таможенных деклараций (с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов вместо копий указанных деклараций и документов.

Указанные реестры представляются в налоговый орган по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Подобным оператором может быть только российская организация, которая отвечает требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов.

Таким образом, начиная с 1 октября 2015 года в пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки по НДС при экспорте товара, налогоплательщики включают контракт и два электронных реестра вместо бумажных копий таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров.

Следует отметить, что замена формата представления подтверждающих документов (с бумажного на электронный) никак не сказалась на сроках их представления. Реестры в электронном формате должны быть представлены в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, свободной таможенной зоны (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Обратите внимание: в абз. 1 п. 15 ст. 165 НК РФ говорится о том, что налогоплательщик может представить реестры вместо копий таможенных деклараций и товаросопроводительных документов. Использование подобной формулировки в норме указывает на сохранение права налогоплательщика представить пакет подтверждающих документов исключительно в бумажном виде. Иначе говоря, налогоплательщики, осуществляющие разовые экспортные операции (либо операции в небольших объемах), вправе не заключать с операторами электронного документооборота соглашения на передачу обозначенных реестров в электронном формате.

ФНС России в письме от 04.02.2016 № ЕД-4-15/1636 дала разъяснения по применению налогоплательщиком-экспортером права подтверждать обоснованность применения налоговой ставки 0% по НДС при экспорте товаров из РФ в электронной форме. См., например,

Письмо ФНС России от 04.02.2016 № ЕД-4-15/1636

В письме упомянуты формы и порядок заполнения реестров, предусмотренных п. 15 ст. 165 Кодекса, а также форматы и порядок представления реестров в электронной форме, утвержденные приказом ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427.

Направление налогоплательщиками документов в электронной форме в соответствии с п. 3 ст. 80 и ст. 165 Кодекса в налоговые органы возможно по формату описи документов, утвержденному приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@ (в редакции приказов ФНС России от 31.08.2012 № ММВ-7-6/587@, от 17.03.2015 № ММВ-7-6/113@).

Также в указанном письме от 04.02.2016 № ЕД-4-15/1636 отмечено, что согласно абзацам 11, 13 и 14 п. 15 ст. 165 Кодекса налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в реестры сведений. Копии данных документов представляются налогоплательщиком в течение 20 календарных дней с момента (дня) получения соответствующего требования налогового органа. Указанные документы должны соответствовать требованиям, предусмотренным ст. 165 Кодекса, в том числе содержать соответствующие отметки российского таможенного органа.

В соответствии с абз. 16 п. 15 ст. 165 Кодекса в случае непредставления налогоплательщиком по требованию налогового органа указанных выше документов, сведения из которых включены в реестры сведений, обоснованность применения налоговой ставки 0% в соответствующей части считается неподтвержденной.

Какие же изменения в связи с новыми правилами произошли в контрольной функции налоговиков?

Праву налогоплательщиков представлять в налоговый орган для подтверждения обос-нованности применения нулевой ставки НДС реестр вместо пакета документов корреспондирует возможность налогового органа, проводящего камеральную налоговую проверку декларации, истребовать у налогоплательщика документы (очевидно, речь идет о копиях), сведения из которых включены в реестры (абз. 11 п. 15 ст. 165 НК РФ).

Чтобы налоговые органы могли проверить правомерность применения нулевой ставки НДС и убедиться в достоверности сведений, которые представляют участники внешнеэкономических сделок, вводится электронный информационный обмен сведениями о вывозе и ввозе товаров между ФТС и ФНС, порядок осуществления которого определен положениями пп. 17 и 18 ст. 165 НК РФ. Указанное новшество позволит налоговым инспекторам осуществлять проверку подтверждающих документов в автоматическом режиме, что, очевидно, положительно скажется на оперативности контрольных мероприятий.

Непредставление копий затребованных документов абз. 16 п. 15 ст. 165 НК РФ приравнено к неподтверждению обоснованности применения нулевой ставки по НДС. Какими будут правовые последствия в случае представления истребуемых документов с нарушением установленного срока, обозначенной нормой не оговорено. В частности, непонятно, будет ли в данном случае применяться механизм, установленный абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ. Напомним: этот абзац определяет порядок реализации налогоплательщиком права на применение нулевой ставки по НДС в ситуации, когда подтверждающие экспорт документы представлены им в срок за пределами оговоренных законом 180 дней.

Можно ли применить освобождение от НДС при реализации на экспорт товара, освобождаемого от налогообложения по ст. 149 НК РФ?

Исходя из разъяснений Минфина России, нулевая ставка НДС не применяется при поставке на экспорт товаров, если в отношении операций по реализации таких товаров налогоплательщик применяет освобождение от налогообложения согласно ст. 149 НК РФ. См., например,

Письмо Минфина России от 07.03.2013 № 03-07-14/7054,

письмо Минфина России от 01.02.2013 № 03-07-13/01-2073

Соответственно, к таким операциям не применяется налоговая ставка 0%.

Аналогичная, по сути, позиция выражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.12.2004 № 8870/04, постановлении ФАС Северо-Западного округа от 06.07.2012 по делу № А56-27487/2011.

В то же время в единичных судебных актах высказана точка зрения, согласно которой при экспорте товаров, операции по реализации которых освобождены от обложения НДС на основании ст. 149 НК РФ, данное освобождение не применяется, поэтому реализация таких товаров на экспорт может облагаться НДС по ставке 0%. См., например,

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.10.2007 по делу № А56-2177/2007

Что касается вопроса применения освобождения от НДС при экспорте товаров из РФ в государства, являющиеся членами Евразийского экономического союза (далее ЕАЭС), то в Договоре о ЕАЭС, а также в Приложении № 18 к Договору прямо не указано, действуют ли при продаже товаров в страны ЕАЭС льготы по НДС, установленные национальным законодательством (при экспорте из России – освобождение, установленное ст. 149 НК РФ).

Официальная позиция Минфина России, высказанная в отношении экспорта товаров в страны Таможенного союза, заключается в том, что при экспорте товаров, поименованных в ст. 149 НК РФ, освобождение не применяется. См., например,

Письмо Минфина России от 01.10.2013 № 03-07-15/40629 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе письмом от 25.10.2013 № ЕД-4-3/19224), письмо Минфина России от 16.03.2012 № 03-07-13/01-15

В ст. 7 НК РФ установлено, что правила международных договоров имеют приоритет над положениями Налогового кодекса РФ. В связи с этим при экспорте указанных товаров из России в страны Таможенного союза применяется ставка 0%. Судебной практики нет.

Обратите внимание: в приведенных документах выводы сделаны в отношении экспорта товаров в страны Таможенного союза, регулируемого, в том числе, протоколом от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе».

По мнению автора, данные выводы применимы и с 01.01.2015, поскольку нормативное регулирование Договором о ЕАЭС рассматриваемых правоотношений существенно не изменилось.

Вправе ли российская организация применять нулевую ставку НДС, в случае если данные товары (сырье) не вывозятся с территории Российской Федерации?

Возьмем для примера ситуацию, когда российская организация реализовала сырье организации одной из стран ЕАЭС (например, Белоруссии), которая в свою очередь передала данное сырье для переработки второй российской организации без его вывоза за пределы Российской Федерации.

В настоящее время взимание НДС при реализации товаров в рамках ЕАЭС осуществляется в соответствии с Договором о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее – Договор) (действует с 1 января 2015 года).

Согласно п. 1 ст. 72 Договора взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров.

Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте товаров осуществляются в порядке согласно Приложению № 18 к Договору.

Согласно п. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору) (далее – Протокол) экспорт товаров – это вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена.

Пунктом 3 Протокола установлено, что при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяется нулевая ставка НДС при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола.

Применение нулевой ставки НДС при реализации товаров налогоплательщиком одного государства – члена Таможенного союза налогоплательщику другого государства – члена Таможенного союза без фактического вывоза товаров с территории первого государства – члена Таможенного союза положениями Соглашения и Протокола не предусмотрено.

Ввиду того, что с точки зрения Договора и Протокола в рассматриваемой ситуации отсутствует факт экспорта товара (сырья), так как при его реализации российской организацией белорусской организации данные товары (сырье) не вывозятся с территории Российской Федерации в Республику Беларусь, а передаются белорусской организацией на переработку другой российской организации на территории Российской Федерации, российская организация не вправе применять нулевую ставку НДС и обязана уплачивать НДС в общем порядке.

Кстати, российская организация также не вправе применить ставку НДС 0%, если в аналогичной ситуации товар (сырье) передается (без его вывоза за пределы Российской Федерации) в адрес иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах.

Такая операция на основании подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ будет признаваться операцией по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В соответствии со ст. 147 НК РФ местом реализации товара считается территория Российской Федерации, если в момент начала отгрузки или транспортировки товар находится на территории Российской Федерации. При этом ст. ст. 164 и 167 НК РФ предусматривают возможность применения нулевой ставки НДС в отношении товаров в случае их последующей отгрузки и вывоза за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

В данном случае факт экспорта оборудования отсутствует, поскольку товар не вывозится с территории Российской Федерации, а передается другому лицу на ее территории.

Соответственно, операции по реализации товара (сырья) в адрес иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, на территории Российской Федерации подлежат обложению НДС в общем порядке.

О применении нулевой ставки НДС при экспорте или передаче товаров филиалу российской организации, осуществляющему деятельность в иностранном государстве (странах ЕАЭС)

Рассмотрим ситуацию, когда российская организация реализует товар по договору поставки, заключенному с филиалом другой российской организации, осуществляющим деятельность на территории государства – члена ЕАЭС и являющимся его налогоплательщиком.

По мнению Минфина РФ, при реализации на экспорт товаров, вывозимых из Российской Федерации в страны ЕАЭС в рамках договора поставки, заключенного между российской организацией и филиалом другой российской организации, осуществляющим деятельность на территории одной из стран ЕАЭС и являющимся налогоплательщиком этого государства, применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокола), в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного по форме, предусмотренной Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года, с отметкой налогового органа страны – импортера ЕАЭС об уплате косвенных налогов указанным филиалом. См., например,

Письмо Минфина России от 04.09.2015 № 03-07-13/1/51100

Такой вывод следует из положений п. 3 раздела II «Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров» Протокола, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014: при экспорте товаров с территории одного государства – члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства – члена ЕАЭС налогоплательщиком государства – члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары, применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола.

В соответствии с п. 13 раздела III «Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров» Протокола взимание налога на добавленную стоимость по товарам, импортируемым на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, осуществляется налоговым органом государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков – собственников товаров.

На основании п. 2 раздела I «Общие положения» Протокола налогоплательщиками в целях применения Протокола признаются налогоплательщики (плательщики) налогов, сборов и пошлин государств – членов ЕАЭС.

Иной подход по ставке НДС складывается, если российским поставщиком реализуется товар филиалу российской организации, находящемуся на территории иностранного государства, не являющегося государством – членом ЕАЭС. Допустим, российская организация-поставщик отгружает товар другой российской организации. По условиям договора право собственности на товар переходит на склад покупателя, который находится на территории иностранного государства, не являющегося государством – членом ЕАЭС. Какую ставку НДС должна применить организация-поставщик?

По мнению Минфина России, при реализации одной российской организацией другой российской организации, в том числе ее филиалу, осуществляющему деятельность на территории иностранного государства, не являющегося государством – членом ЕАЭС, товаров, вывозимых из Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, нулевая ставка НДС не применяется. См., например,

Письмо Минфина России от 15.10.2015 № 03-07-08/59083

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ для подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в налоговые органы представляется, в том числе, контракт (копия контракта) российского налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза. В данной ситуации контракт заключается между двумя российскими компаниями.

Таким образом, в ситуации, когда организация отгружает товар контрагенту-резиденту, филиал (склад) которого находится на территории иностранного государства, не являющегося государством – членом ЕАЭС, при условии, что право собственности на товар переходит на складе покупателя, нулевая ставка налога на добавленную стоимость не применяется, а применяется ставка НДС в общем порядке.

Что касается операций по передаче товаров российской организации ее же филиалу, осуществляющему деятельность на территории иностранного государства, то согласно п. 1 ст. 146 Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров на территории Российской Федерации. При этом в соот- ветствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Кодексом, – передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

Следовательно, учитывая изложенное, а также мнение Минфина (письмо от 15.10.2015 № 03-07-08/59083), передача товаров между структурными подразделениями одной организации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является. Поэтому ставка налога на добавленную стоимость в размере 0% к операциям по передаче товаров российской организации своему филиалу, осуществляющему деятельность на территории иностранного государства, также не применяется.

Аналогичный вывод можно сделать и в случае передачи товаров российской организацией ее же структурному подразделению, осуществляющему деятельность на территории государства, являющегося государством – членом ЕАЭС.

Можно ли для целей налогообложения прибыли учесть в расходах НДС, исчисленный при неподтверждении экспортной нулевой ставки?

Для применения ставки НДС 0% налогоплательщик должен представить в налоговый орган пакет подтверждающих документов. В случае если правомерность применения нулевой ставки не подтверждена соответствующим образом, необходимо исчислить и уплатить НДС по общей ставке (10% или 18%) (п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ). Впоследствии, если налогоплательщик всё же представит подтверждающие документы, указанные суммы исчисленного налога можно будет принять к вычету (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Однако иногда у налогоплательщиков нет возможности собрать все необходимые для возврата налога документы. В связи с этим возникает вопрос: можно ли учесть исчисленный по общей ставке НДС в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ? Согласно данной норме к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в том числе, суммы налогов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ. Из анализа письма Минфина России от 27.07.2015 № 03-03-06/1/42961…

…следует, что при неподтверждении налогоплательщиком права на применение нулевой ставки стоимость реализуемых товаров, исчисленная по рыночным ценам и предусмотренная контрактом на поставку этих товаров с иностранным лицом, включается в налоговую базу, подлежащую налогообложению по ставке налога на добавленную стоимость в размере 18 (10)%. Вместе с тем такие суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком в связи с неподтверждением права на применение ставки 0%, могут быть учтены в составе расходов на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. В указанном письме финансовое ведомство сослалось, в том числе, на постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15047/12.

В данном постановлении Президиум ВАС РФ признал ошибочной ссылку нижестоящих судов на п. 2 ст. 170 НК РФ в обоснование позиции о невозможности учета рассматриваемых сумм НДС в составе расходов. Эта норма, как указал суд, устанавливает случаи, когда допустим учет входного НДС в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). Следовательно, в отношении рассматриваемых сумм, которые налогоплательщик обязан уплатить в бюджет в силу требований п. 9 ст. 165 НК РФ, положения п. 2 ст. 170 НК РФ неприменимы.

Кроме того, по мнению суда, положения п. 19 ст. 270 НК РФ также неприменимы в рассмат-риваемом случае, поскольку касаются предъявленных покупателю сумм налогов. В свою очередь, суммы НДС, исчисленные в связи с неподтверждением ставки 0%, не предъявляются контрагентам и уплачиваются налогоплательщиком в бюджет за счет собственных средств.

Таким образом, Президиум ВАС РФ пришел к выводу о том, что НДС, исчисленный и уплаченный налогоплательщиком по операциям, право на применение ставки 0% по которым не подтверждено, может быть включен в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (постановление от 09.04.2013 № 15047/12).

Выводы, приведенные в постановлении Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15047/12, включены в Обзор судебной практики рассмотрения налоговых споров, направленный ФНС России для использования в работе нижестоя-щими налоговыми органами. См., например,

Письмо ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263

Однако следует отметить, что финансовое ведомство и налоговые органы ранее придерживались противоположной позиции: рассматриваемые суммы НДС не могут быть учтены в расходах (письма Минфина России от 29.11.2007 № 03-03-05/258 (направлено для сведения письмом ФНС России от 14.12.2007 № ШТ-6-03/967@), от 17.07.2007 № 03-03-06/1/498, УФНС России по г. Москве от 20.05.2011 № 16-15/049561@). До выхода рассматриваемого постановления Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15047/12 некоторые нижестоящие суды делали аналогичные выводы.

Кроме того, при включении рассматриваемой суммы НДС в состав расходов необходимо учитывать следующее.

Суммы налогов признаются в составе расходов на дату их начисления (п. 1, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). В связи с этим в упомянутом постановлении Президиума ВАС РФ судьи указали, что организация вправе включить в расходы НДС в том отчетном (налоговом) периоде, когда он был начислен к уплате по общей ставке.

Следовательно, если решение об учете в расходах уплаченной за свой счет суммы НДС будет принято организацией в более поздние периоды, то согласно позиции Президиума ВАС РФ ей придется сделать перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль и подать уточненную налоговую декларацию за период, в котором НДС был начислен (абз. 2 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). При этом необходимо иметь в виду, что перерасчет возможен только в течение трех лет. Дело в том, что заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога на прибыль может быть подано в течение трех лет со дня его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). Данные выводы Президиума ВАС РФ приведены также в указанном выше письме ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263.

Однако следует отметить, что налогоплательщик вправе скорректировать на сумму указанного НДС налоговую базу текущего налогового (отчетного) периода, если его невключение в расходы в периоде начисления привело к излишней уплате налога на прибыль. Это следует из анализа п. 1 ст. 54 НК РФ.

В заключение напомним, что если организация, которая уплатила НДС по общей ставке, впоследствии представит документы, обосновывающие применение ставки 0%, налог подлежит возврату в порядке и на условиях, предусмотренных ст. ст. 176, 176.1 НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).

В связи с этим может сложиться ситуация, когда пакет документов, необходимых для при-менения ставки 0% по НДС, собран и представлен в налоговый орган уже после включения в расходы уплаченных сумм НДС. В данном случае организация обязана пересчитать налоговую базу и сумму налога на прибыль и представить уточненную декларацию за отчетный (налоговый) период, в котором налоговая база была занижена на сумму НДС, а также доплатить налог и пени (абз. 2 п. 1 ст. 54, п. 2 ст. 57, пп. 1, 4 ст. 81 НК РФ).

Завершая данную статью, скажем и о планах по экспортному НДС. В конце июля 2015 го- да Минфин обнародовал Основные направления налоговой политики на 2016 год и на плановый период 2017–2018 годов. Этот документ сам по себе не является законом. Однако на его основе разрабатываются соответствующие изменения, которые впоследствии вносятся в налоговое законодательство. Так, в ближайшие три года планируется распространить на операции, облагаемые по ставке в размере 0%, общий порядок применения налоговых вычетов по мере постановки приобретенных товаров (работ, услуг) на учет и получение от поставщиков счетов-фактур.

Читать далее

Марина Лопатина

Главный налоговый консультант отдела налогового консультирования компании «ЭЛКОД».

ФСС оплатит больничный за компанию-банкрота

Обращаем внимание на Федеральный закон от 09.03.2016 № 55-ФЗ

ИЗ ДОКУМЕНТОВ ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

  • Расширен перечень случаев, когда ФСС вместо работодателя оплачивает больничное пособие сотруднику. Он дополнен ситуацией, когда организация находится в одной из процедур банкротства. Изменения действуют с 9 марта 2016 года. Они применяются также в отношении сотрудников, которые обратились за пособием ранее, но на день вступления закона в силу страхователь всё еще находился в стадии банкротства.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

Поиск

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

Поиск
Читать далее

Нужно ли ставить печать на новой форме справки 2-НДФЛ?

book

  1. Открыть вкладку Быстрый поиск.
  2. В фильтре для поиска набрать: печать 2-НДФЛ.
  3. Построить список документов.
  4. Перейти во второй по списку документ: Вопрос: Об использовании печати организации при заполнении формы 2-НДФЛ.
  5. Письмо

  6. Таким образом, в соответствии с данным письмом ФНС России от 17.02.2016 № БС-4-11/2577@ использовать печать организации при заполнении новой формы справки 2-НДФЛ не нужно.
Читать далее

Федеральным законом от 29.12.2015 № 385-ФЗ с 1 апреля 2016 года вводится новая ежемесячная форма отчетности в Пенсионный фонд

book

Кто и как должен сдавать новую форму

Страхователь (организация индивидуальный предприниматель) представляет данные (ФИО, СНИЛС, ИНН) о каждом работающем у него застрахованном лице, включая тех, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, на вознаграждение по которым начисляются страховые взносы (п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).

Сведения на 25 и более работников могут быть поданы только в электронном виде с использованием электронной подписи (абз. 3 п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ).

Сроки представления отчетности

Сведения подаются ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).

Первый раз по новой форме нужно отчитаться за апрель 2016 года не позднее 10 мая 2016 года (ст. 9 Закона № 385-ФЗ).

book

Ответственность за несданную отчетность

За непредставление отчета в установленный срок либо представление неполных или недостоверных сведений к страхователю применяются финансовые санкции – 500 рублей за каждое застрахованное лицо (абз. 4 ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

Как отчитаться через СБиС

На данный момент утвержден только бланк новой формы отчетности СЗВ-М (постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п). Формат выгрузки в электронный вид находится на стадии проекта.

Как только формат утвердят, в СБиС будет реализована форма для заполнения с возможностью отправки в ПФР через Интернет.

Читать далее

Как оформить акт инвентаризации расчетов в программе «1С:Предприятие 8» конфигурации «Бухгалтерия предприятия», редакция 3.0?

book

1 В разделе Продажи (Покупки) – Расчеты с контрагентами перейти по ссылке в Акт инвентаризации расчетов.

2 По команде Создать добавить новый документ, который состоит из пяти разделов:

– Дебиторская задолженность и Кредиторская задолженность – для отражения сумм задолженности в разрезе контрагентов.

– Счета расчетов – для настройки счетов расчетов, включенных в Акт инвентаризации расчетов.

– Проведение инвентаризации и Инвентаризационная комиссия – для оформления печатной формы приказа и Акта инвентаризации расчетов.

3 Заполняется Акт инвентаризации расчетов автоматически по команде Заполнить, расположенной на панели инструментов в шапке документа или в табличной части разделов Дебиторская задолженность и Кредиторская задолженность.

В графе 5 – Неподтвержденная и графе 6 – С истекшим сроком исковой давности – суммы указываются вручную.

4 По команде Печать можно вывести на печать приказ о проведении инвентаризации и Акт инвентаризации расчетов.

Читать далее

Изменения в учете денежных средств и средства в пути

Данной статьей мы продолжаем цикл материалов по обзору изменений в учете в государственных бюджетных учреждениях, предусмотренных приказом Минфина РФ от 31.12.2015 № 227н. Большая часть указанных изменений связана с работой счета 0 20123 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути». Рассмотрим порядок работы с этим счетом в 2016 году.

Перед рассмотрением операций по учету денежных средств в пути необходимо отметить, что в учете бюджетных учреждений предусмотрены два счета:

  • 0 20113 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»;
  • 0 20123 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути».

Операции по любому из этих счетов дублируются по забалансовым счетам 17 и 18 с указанием статьи КОСГУ. По счету 0 20113 000 учреждением отражаются операции по проведению расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами) в отчетном периоде. Таким образом данный счет применяется, если денежные средства не покидают «казначейской системы расчетов». Все остальные операции бюджетных учреждений по учету средств в пути связаны с использованием счета 0 20123 000.

С использованием счета 0 20123 000 учреждение отражает следующие операции:

  • Выбытие денежных средств из кассы при внесении наличных средств с использованием банковских карт через банкомат (пункт выдачи наличных денежных средств, электронный терминал или другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт).
  • Выбытие денежных средств из кассы при передаче наличных денег инкассаторам.
  • Проведение операций по приему оплаты услуг (товаров, работ) или иных платежей с использованием расчетных (дебетовых) карт получателя через платежный терминал, установленный в кассе учреждения.
  • Операции по конвертации рублей в иностранную валюту.
  • Перечисление денежных средств на аккредитивный счет или специальный банковский счет бюджетного учреждения, при условии их зачисления в операционный день, отличный от дня перечисления, а также возврат указанных средств на лицевой счет при условии их зачисления в операционный день, отличный от дня перечисления.

Рассмотрим некоторые из этих операций на практических примерах.

Пример

Учреждение оказало платную услугу стоимостью 10 000 рублей. Оплата была произведена физическим лицом по карте с использованием терминала, расположенного в кассе. Бухгалтер запишет:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1

Начисление доходов от реализации платной услуги

2 20531 560

«Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»

2 40110 130

«Доходы от оказания платных услуг»

10 000

2

Проведение операций по приему оплаты с использованием расчетных (дебетовых) карт покупателя через платежный терминал, установленный в кассе

2 20123 510

«Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»

2 20531 660

«Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»

10 000

3

Отражение на забалансовом счете 17

17 (130)

«Поступления денежных средств на счета учреждения»

 

10 000

4

Зачисление на лицевой счет учреждения сумм, внесенных через платежный терминал, установленный в кассе учреждения

2 20111 510

«Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

2 20123 610

«Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»

10 000

5

Отражение на забалансовых счетах

17 (510)

«Поступления денежных средств на счета учреждения»

18 (610)

«Выбытия денежных средств со счетов учреждения»

10 000

Зачастую учреждение заключает договор эквайринга, при котором комиссия за банковские услуги удерживается в момент перечисления денег на лицевой счет учреждения. В таком случае необходимо произвести зачет.

Обратите внимание: операции зачета, в том числе и между различными видами финансового обеспечения, предусмотрены Приказом 227н.

Продолжение примера

Предположим, что в предыдущем примере комиссия банка составила 30 рублей. Таким образом на лицевой счет было зачислено 9 970 рублей. Расходы на услуги банка учетной политикой отнесены к категории общехозяйственных. Бухгалтер запишет:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1

Проведение операций по приему оплаты с использованием расчетных (дебетовых) карт покупателя через платежный терминал, установленный в кассе

2 20123 510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»

2 20531 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»

10 000

2

Отражение на забалансовом счете 17

17 (130) «Поступления денежных средств на счета учреждения»

 

10 000

3

Зачисление на лицевой счет учреждения сумм, внесенных через платежный терминал, установленный в кассе учреждения

2 20111 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

2 20123 610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»

9 970

4

Отражение на забалансовых счетах

17 (510) «Поступления денежных средств на счета учреждения»

18 (610) «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»

9 970

5

Начисление расходов за услуги банка по договору эквайринга

2 10980 226 «Общехозяйственные расходы в части прочих работ, услуг»

2 30226 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам»

30

6

Отнесение суммы комиссии, удержанной банком, на увеличение расчетов с прочими дебиторами

2 21005 560 «Увеличение дебиторской задолженности прочих дебиторов»

2 20123 610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»

30

7

Уменьшение расчетов с дебиторами по доходам прекращением встречного требования зачетом

2 30226 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам»

2 21005 660 «Уменьшение дебиторской задолженности прочих дебиторов»

30

Обратите внимание: прекращение встречного требования зачетом является некассовой операцией и подлежит отражению в Отчете ф. 0503737 с отражением как в доходах, так и в расходах.

Немаловажными операциями в деятельности учреждений является перечисление наличной выручки на лицевой счет в Казначействе. Новыми операциями, предусмотренными Приказом 227н, является сдача выручки на инкассацию, а также зачисление выручки через банкомат (например, с использованием карты подотчетного лица, выданной на кассира).

Обратите внимание: поступление (зачисление) денежных средств на балансовый счет № 40116 «Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» из кассы учреждения, при условии их зачисления на счет в операционный день, отличный от дня перечисления из кассы, отражается с промежуточным использованием счета 0 21003 000 «Расчеты по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам», операции по которому также дублируются по забалансовым счетам 17 и 18.

Пример

Предположим, что выручка 10 000 рублей из предыдущего примера была получена в кассу учреждения. Часть выручки (7 000 рублей) была отдана на инкассацию с последующим зачислением на лицевой счет учреждения. Вторая часть выручки была внесена кассиром с использованием карты через банкомат. Денежные средства были зачислены на лицевой счет учреждения на следующий операционный день. Бухгалтер запишет:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1

Начисление доходов от реализации платной услуги

2 20531 560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»

2 40110 130

«Доходы от оказания платных услуг»

10 000

2

Поступление денег в кассу учреждения

2 20134 510 «Поступления средств в кассу учреждения»

2 20531 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»

10 000

3

Отражение на забалансовом счете 17

17 (130) «Поступления денежных средств на счета учреждения»

 

10 000

Перечисление выручки на лицевой счет с использованием инкассации

4

Выбытие денежных средств из кассы учреждения при передаче наличных денежных средств инкассаторам

2 20123 510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»

2 20134 660 «Выбытия средств из кассы учреждения»

7 000

5

Отражение на забалансовых счетах

17 (510) «Поступления денежных средств на счета учреждения»

18 (610) «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»

7 000

6

Поступление денежных средств на балансовый счет № 40116

2 21003 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

2 20123 610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»

7 000

7

Отражение на забалансовых счетах

17 (510) «Поступления денежных средств на счета учреждения»

18 (610) «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»

7 000

8

Зачисление денежных средств на лицевой счет учреждения

2 20111 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

2 21003 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

7 000

9

Отражение на забалансовых счетах

17 (510) «Поступления денежных средств на счета учреждения»

18 (610) «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»

7 000

Перечисление выручки на лицевой счет с использованием банкоматов или других приемных устройств

10

Выбытие денежных средств из кассы при внесении наличных с использованием банковских карт через банкомат

2 20123 510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»

2 20134 660 «Выбытия средств из кассы учреждения»

3 000

11

Отражение на забалансовых счетах

17 (510) «Поступления денежных средств на счета учреждения»

18 (610) «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»

3 000

12

Поступление денежных средств на балансовый счет № 40116

2 21003 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

2 20123 610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»

3 000

13

Отражение на забалансовых счетах

17 (510) «Поступления денежных средств на счета учреждения»

18 (610) «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»

3 000

14

Зачисление денежных средств на лицевой счет учреждения

2 20111 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

2 21003 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

3 000

15

Отражение на забалансовых счетах

17 (510) «Поступления денежных средств на счета учреждения»

18 (610) «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»

3 000

Читать далее

Александр Опальский

Преподаватель кафедры учета, анализа и аудита МГУ, аттестованный преподаватель ИПБР, ведущий аудитор компании «Холдинг «Аудит Бизнес Консалтинг».

Международные автомобильные перевозки

В современных рыночных условиях товарооборот между странами исчисляется сотнями тонн и, соответственно, сотнями миллионов. При этом значительная часть грузов перевозится именно автомобильным транспортом. Популярность автомобильных перевозок обусловлена тем, что здесь можно организовать доставку от двери до двери, не прибегая к другим видам транспорта. Трансграничные автомобильные перевозки имеют целый ряд особенностей правового регулирования. В частности, для осуществления международных перевозок российским компаниям в большинстве случаев требуется получение специального разрешения. В сегодняшнем материале мы расскажем, как оформить удостоверение допуска к международным автомобильным перевозкам, осветим случаи, когда его получение не требуется, а также остановимся на вопросах оформления международной товарнотранспортной накладной и некоторых других аспектах.

Порядок оформления допуска к международным автоперевозкам

Прежде чем переходить к порядку оформления допуска к международным автоперевозкам, определим, какие перевозки считаются международными. Так, в ст. 1 ФЗ от 24.07.1998 № 127-ФЗ «О государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок и об ответственности за нарушение порядка их выполнения» (далее – Закон № 127-ФЗ) международная автомобильная перевозка определяется как перевозка транспортным средством грузов или пассажиров по территориям двух и более государств, а также проезд негруженого транспортного средства по территориям двух и более государств.

Обязанность автоперевозчиков, желающих осуществлять трансграничные перевозки, оформлять специальный допуск установлена частью 7 ст. 2 Закона № 127-ФЗ, а порядок его получения урегулирован Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.10.2001 № 730, и Административным регламентом, утвержденным приказом Минтранса России от 18.07.2011 № 186.

Важно: получать удостоверение допуска к международным автомобильным перевозкам должны все перевозчики, осуществляю-щие как коммерческие, так и некоммерческие перевозки грузов и пассажиров.

Для получения удостоверения допуска к международным автоперевозкам заявителю необходимо предоставить в территориальный орган Ространснадзора следующие документы (подп. 2 п. 7 Положения, подп. 2 п. 13.1 Административного регламента):

  • заявление;
  • копии документов, подтверждающих наличие на праве собственности или ином законном основании предполагаемых к использованию транспортных средств и их государственную регистрацию;
  • копию полиса ОСАГО;
  • копии документов, подтверждающих профессиональную компетентность ответственного специалиста.

Остановимся подробнее на последнем пункте. Какие же документы подтверждают профессиональную компетенцию ответственного специалиста? Отчасти ответ на этот вопрос дается в п. 1.2 письма Минтранса России от 30.01.2002 № ДРТИ-17/168, согласно которому это – удостоверение о профессиональной компетентности специалиста – юридического лица или индивидуального предпринимателя в области международных автомобильных перевозок или удостоверение о повышении его квалификации в этой области. Но здесь есть нюанс: наличие указанных удостоверений было предусмотрено утратившими силу Квалификационными требованиями. В настоящее время новые требования не утверждены, поэтому в качестве документа, подтверждающего профессиональную компетентность ответственного специалиста, может потребоваться удостоверение о квалификационной подготовке Ассоциации международных автомобильных перевозчиков либо документ, подтверждающий опыт работы по осуществлению международных автомобильных перевозок (для российских перевозчиков, подавших заявление о допуске к международным автомобильным перевозкам сроком на пять лет (см. https://www.gosuslugi.ru/pgu/service/ 10000970328_.html#!_docs)).

Обратите внимание: указанный перечень документов является исчерпывающим, однако даже при наличии и правильном оформлении каждого из них вам могут отказать в приеме документов – в случае обращения в территориальный орган Ространснадзора не по месту регистрации организации или индивидуального предпринимателя (п. 16 Административного регламента).

В соответствии с п. 8 Положения удостоверение допуска выдается перевозчику сроком на один год (если заявление подается впервые) или пять лет (если перевозчик подает заявление по окончании срока действия ранее выданного удостоверения и если в заявлении не указан меньший срок). Кроме того, срок действия удостоверения, выданного на пять лет, может быть продлен по заявлению его владельца, но не более двух раз. Продление срока действия удостоверения осуществляется выдавшим его органом транспортного контроля и надзора в течение 30 дней с даты получения соответствующего заявления российского перевозчика (п. 9 Положения).

Также, помимо удостоверения допуска, российским автоперевозчикам выдаются карточки допуска на каждое транспортное средство, на котором будут осуществляться перевозки. Карточки допуска выдаются на срок действия удостоверения допуска (п. 75 Административного регламента). Впоследствии при совершении трансграничных перевозок такая карточка должна быть у водителя транспортного средства.

Важно: осуществление международных автомобильных перевозок без специального разрешения влечет административную ответственность согласно части 1 ст. 11.29 КоАП РФ и предусматривает наложение штрафа на водителя автотранспортного средства в размере от 100 000 до 150 000 рублей.

Кроме того, при осуществлении таможенного контроля в обязательном порядке проверяется наличие всех документов, при выявлении нарушений принимаются меры по их пресечению в отношении перевозчика или его представителя (п. 3 ст. 11 Закона № 127-ФЗ), в том числе возможно задержание транспортного средства в соответствии со ст. 27.13 КоАП РФ.

Когда для осуществления международных автоперевозок не требуется получение специального разрешения

В международном частном праве большое значение имеет принцип взаимности. Сфера автомобильных перевозок не является исключением. Так, в силу части 4 ст. 2 Закона № 127-ФЗ международными договорами Российской Федерации в области международного автомобильного сообщения на принципах взаимности может предусматриваться осуществление двусторонних и транзитных международных автомобильных перевозок без разрешений. Такие перевозки осуществляются на основании международной товарно-транспортной накладной, подтверждающей вид перевозки, при соблюдении условий их осуществления. Такие условия установлены приказом Минтранса России от 19.08.2015 № 249.

В настоящее время примером подобного международного договора является Договор о Евразийском экономическом союзе, в соответствии с п. 4 разд. II Протокола о скоординированной (согласованной) транспортной политике которого международные автомобильные перевозки грузов, выполняемые перевозчиками, зарегистрированными на территории одного из государств-членов, осуществляются на безразрешительной основе.

А теперь немного о международной товарно-транспортной накладной

Международная товарно-транспортная накладная – это не только товарно-распоряди-тельный документ, но и подтверждение заключения договора перевозки грузов и его условий.

Перечень сведений, которые должны содержаться в накладной, перечислены в ст. 6 Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ). Это место и дата ее составления; имя и адрес отправителя; имя и адрес транспортного агента; место и дата принятия груза к перевозке и место его доставки; имя и адрес получателя; принятое обозначение характера груза, тип его упаковки и в случае перевозки опасных грузов – их обычно признанное обозначение; число грузовых мест, их особая разметка и номера; вес груза брутто или выраженное в других единицах измерения количество груза; связанные с перевозкой расходы (стоимость перевозки, дополнительные расходы, таможенные пошлины и сборы, а также прочие издержки с момента заключения договора до сдачи груза); инструкции, требуемые для выполнения таможенных формальностей, и другие; указание, что перевозка производится независимо от всякой оговорки, согласно требованиям, установленным КДПГ.

В соответствии с частью 1 ст. 5 Конвенции накладная составляется в трех оригиналах, подписанных отправителем и перевозчиком, причем эти подписи могут быть отпечатаны типографским способом или заменены штемпелями отправителя и перевозчика. Первый экземпляр накладной передается отправителю, второй сопровождает груз, а третий остается у перевозчика.

Важно: при принятии груза перевозчик обязан проверить точность записей, сделанных в накладной относительно числа грузовых мест, их маркировки и номеров, а также внешнее состояние груза и его упаковки, так как при отсутствии в накладной обоснованных перевозчиком оговорок действует презумпция, что груз и его упаковка были внешне в исправном состоянии в момент принятия груза перевозчиком и что число грузовых мест, а также их маркировка и номера соответствовали указаниям накладной (часть 1 ст. 8, часть 2. ст. 9 Конвенции).

Хотелось бы обратить внимание на то, что международную товарно-транспортную нак-ладную (CMR) следует заполнять на компьютере, а бланк CMR должен быть изготовлен в типографии (п. 6 Перечня документов, которые должны находиться на автотранспортном средстве при осуществлении международных перевозок и предъявляются в соответствующих случаях для проверки, постановление ФАС Московского округа от 05.07.2005, 04.07.2005 № КА-А40/ 5834-05).

В заключение о нулевой ставке НДС

Международные автомобильные перевозки расширяют не только территориальные границы ведения бизнеса, но и позволяют воспользоваться нулевой ставкой НДС в соответствии с п. 2.1 части 1 ст. 164 НК РФ. При этом в целях налогообложения под международной перевозкой понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

Применяя ставку НДС 0%, следует учитывать разъяснения Пленума ВАС РФ. В частности, ВАС РФ указал, что оказание услуг по международной перевозке товаров несколькими лицами само по себе не препятствует применению налоговой ставки 0% всеми участвовавшими в оказании услуг лицами (абз. 2 п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Кроме того, применять нулевую ставку НДС могут и перевозчики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров на отдельных этапах перевозки, и лица, привлеченные экспедитором для оказания отдельных транспортно-экспедиционных услуг (абз. 3 п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Этот пункт особенно важен, так как позволяет организациям-перевозчикам, осуществляющим транспортировку экспортируемых товаров в рамках отдельного этапа, являющегося частью международной перевозки, между пунктом отправления и пунктом назначения, находящимися в пределах территории РФ, также применять нулевую ставку НДС.

Обоснованность применения нулевой ставки НДС подтверждается документами, установленными частью 3.1 ст. 165 НК РФ, которые представляются в налоговый орган не позднее 180 календарных дней с даты отметки, проставленной таможенными органами на транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (в случае вывоза товаров с территории РФ на территорию государства – члена Таможенного союза – с даты оформления транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с указанием места разгрузки или места погрузки, находящегося на территории другого государства – члена Таможенного союза) (часть 9 ст. 165 НК РФ).

Читать далее

Дарья Маторина

Старший юрист-аналитик отдела юридической обработки компании «ЭЛКОД».

Капитальный ремонт: вопросы и ответы

ВОПРОС:

Что включает в себя капитальный ремонт многоквартирного дома? Входит ли, например, покраска подъезда в состав капитального ремонта?

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 21.07.2007 № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» капитальный ремонт многоквартирного дома включает в себя проведение ряда работ по устранению неисправностей изношенных конструктивных элементов общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме, в том числе по их восстановлению или замене, в целях улучшения эксплуатационных характерис-тик многоквартирного дома. Часть 1 ст. 166 Жилищного кодекса РФ (далее – ЖК РФ) предус-матривает минимальный перечень работ по капитальному ремонту многоквартирного дома за счет средств фонда капитального ремонта, который сформирован исходя из минимального размера взноса на капитальный ремонт. К таким работам относятся:

  1. ремонт внутридомовых инженерных систем электро-, тепло-, газо-, водоснабжения, водоотведения;
  2. ремонт или замена лифтового оборудования, признанного непригодным для эксплуа- тации, ремонт лифтовых шахт;
  3. ремонт крыши;
  4. ремонт подвальных помещений, относящихся к общему имуществу в многоквартирном доме;
  5. ремонт фасада;
  6. ремонт фундамента многоквартирного дома.

Покраска подъезда относится к косметичес- кому ремонту подъездов и, соответственно, не входит в перечень работ по капитальному ремонту. Такие работы должны относиться к текущей эксплуатации многоквартирного дома, выполняемой Вашей управляющей организацией.

ВОПРОС:

На всех ли жителей многоквартирных домов распространяется обязанность по уплате взносов на капитальный ремонт? Наниматели квартир тоже платят данные взносы?

В соответствии с частью 1 ст. 169 ЖК РФ собственники помещений в многоквартирном доме обязаны уплачивать ежемесячные взносы на капитальный ремонт общего имущества в доме. Субъектами РФ могут быть установлены льготы или компенсации расходов на уплату взносов на капитальный ремонт отдельным категориям граждан.

Например, в Москве с 1 июля 2015 года установлен минимальный размер взноса на капитальный ремонт в размере 15 рублей (см. постановление Правительства Москвы от 29.12.2014 № 833-ПП). При этом установлено, что меры социальной поддержки отдельных категорий граждан по оплате жилого помещения распространяются на оплату взносов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах. В частности, предус- матривается скидка в размере 50% по оплате взноса на капитальный ремонт для инвалидов; лиц, награжденных медалью «За оборону Москвы»; граждан, награжденных нагрудным знаком «Почетный донор России», «Почетный донор СССР», «Почетный донор Москвы»; семей, имеющих десять и более детей в возрасте до 16 лет, а также старше 16 лет, если они являются обучающимися образовательных организаций, а также для некоторых иных категорий граждан.

Таким образом, если Вы не относитесь к льготной категории граждан, то взносы на капитальный ремонт должны уплачивать.

Наниматели квартир, снимают ли они жилье по договору социального или коммерческого найма, собственниками данных квартир не являются, а значит, не обязаны уплачивать взносы на капитальный ремонт.

ВОПРОС:

Распространяется ли обязанность по уплате взносов на капитальный ремонт на жителей аварийных домов или, наоборот, – на жителей новостроек?

Согласно части 2 ст. 169 ЖК РФ взносы на капитальный ремонт не уплачиваются собственниками помещений в многоквартирном доме, приз-нанном в установленном порядке аварийным и подлежащим сносу, а также в случае принятия соответствующим органом власти решения об изъятии земельного участка, на котором расположен этот многоквартирный дом, для государственных или муниципальных нужд.

Законодательство не предусматривает освобождение собственников помещений в новостройках от уплаты взносов на капитальный ремонт, но только если новый дом включен в региональную программу капитального ремонта. При этом обязанность по уплате взносов у собственников помещений в многоквартирном доме, введенном в эксплуатацию после утверждения региональной программы капитального ремонта и включенном в данную программу позже, при актуализации, возникает по истечении срока, установленного органом государственной власти субъекта РФ, но не позднее чем в течение пяти лет с даты включения данного многоквартирного дома в региональную программу. Решение об определении способа формирования фонда капитального ремонта должно быть принято и реализовано собственниками помещений в данном многоквартирном доме не позднее чем за три месяца до возникновения обязанности по уплате взносов на капитальный ремонт.

Например, в Москве региональная программа капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах на территории города утверждена постановлением Правительства Москвы от 29.12.2014 № 832-ПП. Данная прог-рамма формируется на 30 лет и подлежит актуализации не реже чем один раз в год. Узнать, включен ли Ваш дом в московскую программу капитального ремонта, Вы можете, ознакомившись с ней в СПС КонсультантПлюс или обратившись в Фонд капитального ремонта многоквартирных домов города Москвы, который является региональным оператором проведения капитального ремонта по городу Москве.

ВОПРОС:

Как происходит формирование фонда капитального ремонта? Если средства фонда аккумулируются на специальном счете, они как-то защищаются государством?

Как указано в части 3 ст. 170 ЖК РФ, существует два способа формирования фонда ка-питального ремонта, один из которых вправе выбрать собственники помещений в многоквартирном доме:

  1. формирование взносов на капитальный ремонт на счете регионального оператора;
  2. формирование взносов на капитальный ремонт на специальном счете.

В последнем случае общее собрание собственников помещений в многоквартирном доме самостоятельно определяет размер взносов на капитальный ремонт (не меньше установленного в соответствующем регионе минимального значения), владельца специального счета (им может быть, например, ТСЖ или ЖК), а также банк, в котором будет открыт специальный счет.

Чтобы риски хранения денежных средств на специальном счете были сведены к минимуму, Жилищный кодекс РФ в части 2 ст. 176 содержит условие, в соответствии с которым специальный счет может быть открыт только в российских кредитных организациях, величина собственных средств которых составляет не менее двадцати миллиардов рублей.

Владелец специального счета обязан осуществлять контроль за соответствием выбранного банка указанным требованиям. В случае если банк, в котором открыт специальный счет, перестает соответствовать установленным требованиям, владелец специального счета обязан уведомить в течение 15 дней с момента размещения соответствующей информации ЦБ РФ в письменной форме собственников помещений в многоквартирном доме о необходимости принятия решения о выборе иной российской кредитной организации для открытия специального счета.

Читать далее

Олег Красовский

Эксперт по правовым вопросам ООО ЭЛКОД

Согласование заключения контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)

Уважаемые коллеги! Заказчик заключает контракт с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) (далее – ед. поставщик) при признании несостоявшимся открытого конкурса по причине того, что:

  • по окончании срока подачи заявок на участие в конкурсе подана только одна заявка, при этом такая заявка признана соответствующей требованиям Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – 44-ФЗ) и конкурсной документации;
  • по результатам рассмотрения заявок на учас-тие в конкурсе только одна заявка признана соответствующей требованиям 44-ФЗ и конкурсной документации;
  • по результатам предквалификационного отбора только один участник закупки признан соответствующим установленным единым требованиям, дополнительным требованиям, и заявка такого участника признана соответствующей требованиям 44-ФЗ, конкурсной документации.

При несостоявшемся запросе предложений при условии, что до момента вскрытия конвертов с заявками на участие в запросе предложений подана только одна такая заявка, соответствующая требованиям 44-ФЗ и установленным требованиям к товарам, работам, услугам, Заказчик также заключает контракт у ед. поставщика.

В силу п. 25 части 1 ст. 95 44-ФЗ Заказчику необходимо согласовать заключение контракта с ед. поставщиком соответствующим Заказчику контролирующим органом.

Порядок согласования установлен в приказе Минэкономразвития России от 31.03.2015 № 189 «Об утверждении Порядка согласования применения закрытых способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) и Порядка согласования заключения контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)».

Заказчик в течение десяти дней с даты размещения протокола, содержащего информацию о признании закупки несостоявшейся, направляет письменное обращение о согласовании заключения контракта с ед. поставщиком, подписанное руководителем или его заместителем в соответствующий контролирующий орган с приложением сведений и документов, перечень которых установлен в части 4 Порядка согласования.

Срок согласования не превышает десяти рабочих дней с даты поступления обращения от Заказчика.

Контракт заключается на условиях, предусмотренных документацией о закупке, по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, при этом она не должна превышать начальную (максимальную) цену контракта, цену контракта, предложенную участником закупки. Срок заключения не должен превышать 20 дней с даты получения Заказчиком такого согласования.

Следует также отметить, что при признании электронного аукциона или запроса котировок несостоявшимися по соответствующим осно-ваниям, согласование заключения контракта с ед. поставщиком не требуется.

Специалисты ООО «ЭЛКОД» готовы помочь в решении самых сложных вопросов, оказать вам всестороннюю поддержку для успешной работы в сфере Контрактной системы. Получить полную информацию по услугам и их стоимости вы можете по телефону +7 (495) 41-56-36 и на сайте zakupki.elcode.ru

Читать далее

Сергей Капленков

Консультант в сфере регулируемых закупок, практикующий эксперт, работающий в области регулируемого заказа с 2010 года, лектор Центра образования «ЭЛКОД».

Ограничения импорта при осуществлении закупок медицинских изделий и лекарственных средств

В июле 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 31.12.2014 № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации», которым заявлен приоритет промышленной продукции, произведенной на территории, континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, перед промышленной продукцией, произведенной на территориях иностранных государств, который обеспечивается в случаях, не противоречащих международным договорам Российской Федерации, посредством установления условий, запретов и ограничений допуска товаров, происходящих из иностранных государств или группы иностранных государств, в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – 44-ФЗ).

Порядок предоставления приоритетов регулируется ст. 14 Закона о контрактной системе, в сочетании с рядом нормативно-правовых актов Правительства Российской Федерации.

Под особый правовой режим регулирования в настоящий момент попадает обращение не только товаров российского производства, но и товаров производства государств – членов Евразийского экономического союза, которым для целей закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд в определенных случаях предоставляются преимущества.

В настоящей статье будут рассмотрены нормативные акты, которые регулируют отношения по ограничению допуска импортных медицинских изделий и импортных лекарственных средств, закупаемых для государственных и муниципальных нужд.

В первую очередь необходимо отметить, что лекарственным средствам и материалам, применяемым в медицинских целях, а также инструментам и медицинскому оборудованию, происходящим из государств – членов Евразийского экономического союза, предоставляется ценовая преференция.

Ценовая преференция товарам, происходящим из России и Белоруссии, была введена в период регулирования Федерального закона 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», а механизм получения ценовой преференции мало отличается от действующего.

Так, в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 25.03.2014 № 155 «Об условиях допуска товаров, происходящих из иностранных государств, для целей осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Приказ № 155) ценовая преференция предоставляется заявкам, содержащим предложения к поставке медицинских изделий российского, армянского, белорусского и (или) казахстанского происхождения. При проведении конкурса, запроса предложений, запроса котировок применяется 15-процентный понижающий коэффициент к ценовому предложению, при оценке заявок, а при проведении электронного аукциона, в случае если победителем электронного аукциона стала заявка с предложением импортного товара, контракт заключается с понижением цены на 15%.

C 1 января 2016 года вступили в силу поправки в Приказ № 155, согласно которым, если к участнику закупки не применялись преференции, в случаях, предусмотренных подпунктами «г» и «д» п. 8 Приказа, не допускается замена страны происхождения данных товаров, за исключением случая, когда в результате такой замены страной происхождения товаров, указанных в прилагаемом перечне, будет являться государство – член Евразийского экономического союза.

То есть представляется, что с 1 января 2016 года заказчик и поставщик могут столкнуться с ситуацией, когда при исполнении контракта на поставку медицинских изделий, например, окажется невозможной поставка улучшенного товара на основании части 7 ст. 95 44-ФЗ, если в результате такой поставки предполагается замена страны происхождения товара (кроме стран – членов Евразийского экономического союза).

Вышеуказанное нововведение в Приказ № 155 корреспондирует к части 6 ст. 14 44-ФЗ о том, что нормативными правовыми актами, предусмотренными частями 3 и 4 ст. 14 и устанавливающими ограничения, условия допуска товаров, происходящих из иностранных государств, работ, услуг, соответственно выполняемых, оказываемых иностранными лицами, для целей осуществления закупок могут быть определены случаи, при которых заказчик при исполнении контракта не вправе допускать замену товара или страны (стран) происхождения товара в соответствии с частью 7 ст. 95 Федерального закона.

Из иных существенных изменений Приказа можно выделить, что теперь прямо предусмотрено подтверждение страны происхождения товаров декларацией участника закупки, кроме того, наименование страны происхождения товаров должно указываться в заявках участников в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001.

Следующая мера по ограничению импортных медицинских изделий регламентирована постановлением Правительства Российской Федерации от 05.02.2015 № 102 (далее – Постановление № 102) в отношении отдельных видов медицинских изделий (входящих в утвержденный перечень), введены ограничения допуска иностранных медицинских изделий, которые реализуются путем отказа в допуске заявкам с предложением к поставке импортных товаров, за исключением товаров, происходящих из Армении, Казахстана, Белоруссии, России. При этом обязательными условиями являются:

  • наличие минимум двух заявок (разных производителей) с предложением товаров, происходящих из Армении, Казахстана, Белоруссии, России;
  • такие заявки полностью соответствуют требованиям документации о закупке;
  • к заявкам приложены сертификаты, подтверждающие страну происхождения товара, по форме СТ-1.

Сертификаты страны происхождения товара (сертификаты страны происхождения по форме СТ-1) выдаются Торгово-промышленной палатой Российской Федерации и уполномоченными территориальными ТПП в порядке, установленном приказами Торгово-промышленной палаты Российской Федерации.

Важно обратить внимание, что если хотя бы одно из условий, необходимых для применения Постановления Правительства РФ № 102, не соблюдено, то заявка с предложением к поставке импортного товара должна быть допущена к участию в торгах на равных условиях со всеми другими заявками участников.

Кроме того, из Постановления Правительства № 102 не следует, что на заказчика возлагаются дополнительные обязанности по описанию объекта закупки таким образом, чтобы характеристикам товара соответствовали только отечественный товар и товар из стран – участниц Евразийского экономического союза, так как Постановлением не накладывается полный запрет на закупку импортных товаров, потребность в которых может быть у заказчика.

Следующей мерой по ограничению импорта является закупка медицинских изделий и лекарственных средств в рамках Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе». В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2013 № 1224 (далее – Постановление № 1224) заказчик обязан установить запрет на допуск товаров (за исключением товаров по перечню согласно приложению), происходящих из иностранных государств, работ (услуг), выполняемых (оказываемых) иностранными лицами, для целей осуществления закупок товаров, работ (услуг) для нужд обороны страны и безопасности государства, за исключением случаев, когда производство таких товаров, выполнение работ и оказание услуг на территории Российской Федерации отсутствуют.

Таким образом, осуществляя закупку медицинских изделий и лекарственных средств для нужд обороны страны и безопасности государства в рамках гособоронзаказа, заказчик обязан установить запрет на допуск иностранных товаров (включая товары производства государств –членов Евразийского экономического союза), за исключением случаев, когда производство соответствующих товаров на территории Российской Федерации отсутствует. Кроме того, Минэкономразвития России в письме от 21.08.2015 № Д28и-2397 сделало вывод о том, что если медицинское оборудование в рамках гособоронзаказа включено в перечень, утвержденный Постановлением № 102, то заказчик обязан руководствоваться Постановлением № 1224 и установить запрет на допуск товаров иностранного производства, включая Армению, Казахстан, Белоруссию, несмотря на иную технологию в регулировании Постановления № 102.

Поддержка отечественных производителей и производителей из стран Евразийского экономического союза осуществляется также через установление ограничений и условий допуска лекарственных препаратов, происходящих из иностранных государств, при проведении закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд лекарственными препаратами, включенными в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, которые введены постановлением Правительства РФ от 30.11.2015 № 1289.

Для применения названного постановления необходимо одновременное соблюдение следующих условий:

  • кроме заявки с предложением иностранных лекарственных препаратов подано не менее двух заявок с предложениями лекарственных препаратов, произведенных в странах Евразийского экономического союза;
  • такие заявки не содержат предложений о поставке лекарственных препаратов одного и того же производителя либо производителей, входящих в одну группу лиц в соответствии со ст. 9 Федерального закона «О защите конкуренции». 

Подтверждением страны происхождения товара является сертификат СТ-1, выдаваемый Торгово-промышленной палатой Российской Федерации и уполномоченными территориальными ТПП. 

Постановлением также установлено, что при заключении и исполнении контракта не допускается замена лекарственного препарата конкретного производителя или страны его происхождения.

С учетом того, что специальное программное обеспечение в силу положений статьи Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» относится к медицинским изделиям, необходимо обратить внимание на вступивший с 1 января 2016 года запрет на закупку иностранного программного обеспечения, в том числе исключительных прав на его использование, который введен постановлением Правительства РФ от 16.11.2015 № 1236. Запрет не будет действовать, если:  

  • в реестре, который ведет Минкомсвязь России, будут отсутствовать сведения о программном обеспечении, соответствующем тому же классу программного обеспечения, что и программное обеспечение, планируемое к закупке (в настоящий момент реестр не сформирован, таким образом до появления в реестре сведений об отечественном программном обеспечении, являющемся отдельным медицинским изделием, либо программном обеспечении, необходимом для правильного применения прибора, либо являющееся дополнением к медицинскому прибору, запрет на импортное программное обеспечение не может быть установлен. В этом случае вместе с извещением вывешивается обоснование с указанием того, что закупаемого программного обеспечения нет в реестре и торги проводятся без запрета);
  • программное обеспечение, сведения о котором включены в реестр и которое соответствует тому же классу программного обеспечения, что и программное обеспечение, планируемое к закупке, по своим функциональным, техническим и (или) эксплуатационным характеристикам не соответствует установленным заказчиком требованиям к планируемому к закупке программному обеспечению (т.е. отечественное программное обеспечение не будет соответствовать потребностям заказчика. В этом случае заказчик вместе с извещением вывешивает обоснование с указанием характеристик, которым не соответствует отечественное программное обеспечение, и проводит торги без запрета).

Представляется, что запрет на закупку импортного программного обеспечения можно будет реализовать, если предметом закупки будет являться исключительно программное обеспечение, т.е. представляется, что если заказчик будет закупать медицинское изделие, например, томограф, устанавливать запрет на импортное программное обеспечение (которое идет вместе с томографом) будет неправомерным, кроме того, спорные ситуации могут возникать в случае, если в составе одного лота будут закупаться как медицинские изделия, так и программное обеспечение, что, по моему мнению, также будет неправомерным, но это можно будет утверждать после появления первой практики применения, обжалования, а также каких-либо официальных разъяснений по применению постановления.

Постановлением № 1236 также утверждены правила формирования и ведения реестра российских программ для ЭВМ и баз данных, согласно которому в него будет включаться программное обеспечение, которое будет соответствовать, помимо прочего, требованию о свободном доступе к экземплярам программного обеспечения либо права использования программного обеспечения, которые свободно реализуются на всей территории Российской Федерации, т.е., по логике законодателя, отсутствие препятствий по приобретению программного обеспечения любыми лицами – одно из основных условий включения программного обеспечения в реестр, а выявление несоответствия, в том числе данному требованию (по заявлению заинтересованного лица в Минкомсвязь России), является основанием для исключения сведений из реестра.

Резюмируя вышеизложенное, можно с уверенностью утверждать, что активная реализация и применение норм, касающихся импортозамещения, оказывает влияние на конкурентную среду на определенных товарных рынках, на механизм определения поставщиков, в частности, медицинского оборудования и лекарственных средств, и адаптирует законодательство о контрактной системе под сегодняшние экономические реалии.

Читать далее

Наталия Лихачева

Руководитель направления по работе с государственным заказом ООО «Правовой Центр «Тесей».

18 апреля
2016 года
Налоговые расчеты (40 ак. часов)

Стоимость обучения – 9 700 рублей

По окончании обучения выдается сертификат ИПБР о повышении квалификации по программе спецкурса 1.1.6.2 «Налоговые расчеты»

20 апреля
2016 года
Программы подготовки к аттестации в ИПБР. Курсы профессиональных бухгалтеров. Бухгалтерский учет, анализ и аудит (80 ак. часов). Подготовка к аттестации ИПБР по специализации «Бухгалтер»

Стоимость обучения для юридических лиц – 24 000 рублей

Стоимость обучения для физических лиц – 20 000 рублей

По результатам экзамена выдается аттестат ИПБР

Для пользователей СПС КонсультантПлюс – клиентов ООО «ЭЛКОД» действуют специальные цены и скидки

АДРЕС ЦЕНТРА ОБРАЗОВАНИЯ «ЭЛКОД»: ул. Бутырская, д. 76, стр. 1, бизнес-центр «Дмитровский», 6-й этаж (ст. м. «Дмитровская»)

Ст. м. «Дмитровская», 3-й вагон из центра, выход из метро направо и по лестнице налево, в сторону улицы Бутырская. Далее 7 минут пешком в сторону центра. После пересечения Новодмитровской улицы через двадцать метров – здание бизнес-центра. Вход в бизнес-центр в среднюю дверь между рестораном «Il-Patio» и кофейней «Шоколадница», которые находятся в том же здании.

(495) 956-06-92

www.eduel.ru

Читать далее

Смешная страничка

– Я обязательно на тебе женюсь, в крайнем случае – созвонимся...


– Помнишь, ты ходил в магазин за картошкой?
– Да. И что? Она вся испортилась?
– Нет, она вся свекла. Сходи еще раз.


– Мне холодно, дай пиджак.
– Нет, ты мне уже один растянула.


– Согласно таблице соотношения веса и роста, мне надо срочно стать выше.


– До женщины его мечты она чуть-чуть недомолчала.


– Расскажи о себе?
– Ну, я ленивая и люблю поесть. Дальше лень рассказывать, пойду поем.


– Ваш заказ.
– А где майонез?
– Это говяжья вырезка конфи с фуа-гра, зеленой фасолью, луком-шалот и соусом «Порто».
– ГДЕ. МОЙ. МАЙОНЕЗ.


– Если после двух холодных и дождливых дней потеплело и светит яркое солнце, скорее всего, – наступил понедельник.


Доктор приходит к больному мальчику. Видит – его младшая сестренка бегает по полу босиком.
– Ну-ка, красавица, надень тапочки, а то заболеешь.
После ухода доктора мать замечает, что девочка всё еще бегает босиком.
– Ты слышала, что доктор сказал?
– Да, он сказал, что я красавица.

Читать далее

О работе и не только

        1 2 3        
  4 5       6 7 8  
  9           10  
      11 12 13      
14 15     16 17 18
               
19
                       
    20             21    
22 23 24         25 26
      27 28      
                 
  29       30  
        31        

ПО ГОРИЗОНТАЛИ:















ПО ВЕРТИКАЛИ:





















Ответы на кроссворд, опубликованный в № 5

ПО ГОРИЗОНТАЛИ: 1. Гаи. 6. Лед. 8. Перед. 10. Норма. 11. Судья. 12. Успех. 13. Налог. 14. Торг. 16. Адрес. 19. Роба. 22. Манка. 24. Рвение. 25. Сальдо. 26. Анализ. 28. Эскимо. 30. Устав. 31. Девиз. 33. Егоза. 35. Балл. 37. Набор. 39. Исход. 41. Улов. 42. Ода.

ПО ВЕРТИКАЛИ: 2. Ап. 3. Иезуит. 4. Подход. 5. Умение. 6. Льгота. 7. Ея. 9. Досуг. 11. Смотр. 15. Оливка. 16. Акме. 17. Рынок. 18. Спас. 20. Банджо. 21. Инкассо. 23. Алхимик. 27. Иначе. 29. Смена. 32. Новослободская. 34. Баланс. 36. Лео. 38. Родство. 40. Холл.

Читать далее
Rambler's Top100