Оперативно и достоверно №7 (383), 08.04.2019

В каких случаях юридические и бухгалтерские организации должны замораживать деньги своих клиентов

Источник: Федеральный закон от 18.03.2019 № 33-ФЗ

Федеральным законом от 18.03.2019 № 33-ФЗ внесены изменения в ст. ст. 7 и 7.1 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ, которые касаются адвокатов, нотариусов и тех, кто оказывает юридические или бухгалтерские услуги в случаях, если они готовят или осуществляют от имени или по поручению своего клиента следующие операции:

• сделки с недвижимостью;
• управление денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом клиента;
• управление банковскими счетами или счетами ценных бумаг;
• привлечение денежных средств для создания организаций, обеспечения их деятельности или управления ими;
• создание организаций, обеспечение их деятельности или управления ими, а также куплю-продажу организаций.

Теперь на данных субъектов распространяются требования в отношении:

— идентификации клиента, представителя клиента или выгодоприобретателя, бенефициарных владельцев, установления иной информации о клиенте;

— применения мер по замораживанию денежных средств или иного имущества;

— организации внутреннего контроля;

— фиксирования, хранения информации;

— приема на обслуживание и обслуживания публичных должностных лиц.

При этом отмечается, что применение мер по блокированию денежных средств или иного имущества не является основанием для возникновения гражданско-правовой ответственности адвокатов, нотариусов и лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг.

Данные поправки вступили в силу 18 марта 2019 года.

Напомним, что еще до издания рассматриваемого Федерального закона Росфинмониторинг выпустил информационное письмо от 01.03.2019 № 60 с методическими рекомендациямипо применению указанными лицами мер по замораживанию денежных средств или иного имущества клиента и снятию таких мер.

Отметим, что ответственность за неисполнение требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, предусмотрена ст. 15.27 КоАП РФ.

РИСКИ: с 18 марта 2019 года адвокаты, нотариусы, юридические и бухгалтерские фирмы обязаны блокировать деньги клиентов из черных списков.

Нужно ли платить страховые взносы на ОПС сверх базы, если применяются пониженные тарифы страховых взносов

Источник: Письмо Минфина России от 04.03.2019 № 03-15-06/13953

В письме от 04.03.2019 № 03-15-06/13953 Минфин разъяснил, как с 2019 года платить страховые взносы на ОПС при применении пониженных тарифов страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов применяются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования.

Минфин делает вывод, что при применении пониженных тарифов страховых взносов страховые взносы на ОПС с выплат сверх установленной предельной величины базы не платятся.

ВОЗМОЖНОСТИ: страхователи, которые применяют пониженные тарифы, не начисляют страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы.

Появилось новое контрольное соотношение между 6-НДФЛ и РСВ

Источник: Письмо ФНС России от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@

Письмом от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@ ФНС направила дополнительное междокументное контрольное соотношение показателей расчета 6-НДФЛ:

строка 020 — строка 025 > = строка 030 приложения 1 к разделу 1 РСВ.

В 6-НДФЛ строка 020 «Сумма начисленного дохода», строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов». В РСВ строка 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц».

Соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений.

Таким образом, если в 6-НДФЛ сумма начисленного дохода за вычетом дивидендов меньше суммы выплат в РСВ, то занижена сумма начисленного дохода в форме 6-НДФЛ.

Такая ситуация может возникнуть, например, если квартальная премия начислена в одном квартале, а выплачена в следующем.

РИСКИ: если сумма начисленного дохода в форме 6-НДФЛ меньше суммы выплат в РСВ, то организации придет требование о представлении пояснений.

Роструд напомнил работодателям о праве работников на замену зарплатного банка

Источник: Информация Роструда от 25.03.2019 «Роструд дал разъяснения в части применения работодателями положений статьи 136 Трудового кодекса»

В информации от 25.03.2019 Роструд напомнил, что работники вправе сами выбирать банк, в который им будет перечисляться зарплата. Для смены банка работнику необходимо в письменной форме сообщить работодателю об изменении реквизитов для перевода зарплаты не позднее чем за пять рабочих дней до дня ее выплаты (ст. 136 ТК РФ). Ведомство отметило, что работник вправе выбрать банк для зачисления зарплаты как при заключении трудового договора, так и в течение срока его действия.

В связи с этим Роструд дал работодателям рекомендации и установил запреты, связанные с обеспечением этого права работников. Например, работодателям запрещено:

• навязывать работнику конкретные банки, в частности, под угрозой расторжения трудового договора или иных неблагоприятных последствий;
• вводить работника в заблуждение, сообщая ему, что его зарплата может быть переведена только в тот банк, который выбран работодателем;
• ограничивать право работника на выбор банка в связи с заключенным между работодателем и банком зарплатным проектом.

РИСКИ: работодатель обязан переводить зарплату работника в тот банк, который выберет работник.

Работодателей обязали провести вакцинацию работников-иностранцев от кори

Источник: Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 06.03.2019 № 2

При угрозе возникновения и распространения инфекционных заболеваний должностные лица, осуществляющие госсанэпиднадзор, имеют право давать организациям предписания, обязательные для исполнения. Например, предписание о проведении профилактической вакцинации.

Главный государственный санитарный врач РФ в постановлении от 06.03.2019 № 2 предписал работодателям в срок до 31 декабря 2019 года обеспечить проведение иммунизации иностранных работников против кори. Вакцинация против кори предусмотрена только для тех иностранцев, которые ранее не болели корью, не делали прививок или не имеют сведений о прививках против кори.

НА ЗАМЕТКУ: работник имеет полное право отказаться от профилактической прививки. В этом случае работник должен написать отказ в письменной форме.

Таким образом, при наличии отказа работника от вакцинации на работодателя не может быть наложена административная ответственность, так как принудить гражданина к вакцинации он не вправе.

Работодатель имеет право требовать сделать прививку только в случае, если деятельность сотрудника входит в перечень работ, выполнение которых связано с высоким риском заболевания инфекционными болезнями (утв. постановлением Правительства РФ от 15.07.1999 № 825). Отсутствие профилактических прививок в этом случае влечет отказ в приеме граждан на работы или отстранение граждан от таких работ.

РИСКИ: до 31 декабря 2019 года работодатели обязаны обеспечить проведение вакцинации от кори иностранных работников, не болевших корью и не имеющих прививок или сведений о прививках против кори.

Основная сотрудница «идет из декрета в декрет»: как оформить трудовые отношения с временным работником

Источник: Письмо Минтруда России от 07.03.2019 № 14-2/В-139

Минтруд России в письме от 07.03.2019 № 14-2/В-139 разъяснил, что если основной сотрудник уйдет в отпуск по БиР непосредственно по окончании отпуска по уходу за ребенком без выхода на работу, то порядок действий будет зависеть от формулировки трудового договора. Если в трудовом договоре срок действия прописан как «дата выхода на работу основной работницы», то отпуск по БиР основного работника не будет являться основанием для расторжения трудового договора с временным работником. Расторгнуть трудовой договор с временным работником работодатель будет вправе в случае выхода основного работника на работу. В дальнейшем с уволенным работником может быть заключен новый срочный трудовой договор, если для его заключения будут иметься соответствующие основания.

Кроме того, Роструд отметил, что истечение срока трудового договора является самостоятельным основанием для его прекращения. Поэтому законодательство не запрещает расторжение трудового договора в связи с истечением его срока в период нетрудоспособности временного работника. Компенсации при истечении срока трудового договора законом не предусмотрены.

Цифровые права и электронные сделки: рассматриваем нововведения в ГК РФ

Источник: Федеральный закон от 18.03.2019 № 34-ФЗ

Федеральным законом от 18.03.2019 № 34-ФЗ внесены изменения в части первую, вторую и ст. 1124 части третьей ГК РФ. Данные изменения направлены на регулирование отношений в рамках цифровой экономики, в частности:

• В ст. 160 ГК РФ введено положение, что письменная форма сделки считается соблюденной в случае совершения лицом сделки с помощью электронных либо иных технических средств, позволяющих воспроизвести на материальном носителе в неизменном виде содержание сделки. Требование о наличии подписи считается выполненным, если использован любой способ, позволяющий достоверно определить лицо, выразившее волю. Законом, иными правовыми актами и соглашением сторон может быть предусмотрен специальный способ достоверного определения лица, выразившего волю.

• В ГК РФ введена новая ст. 141.1, раскрывающая понятие «цифровое право». Согласно нововведениям под цифровыми правами понимаются названные в таком качестве в законе обязательственные и иные права, содержание и условия осуществления которых определяются в соответствии с правилами информационной системы, отвечающей установленным законом признакам. Как видно, сущность цифрового права близка к сущности ценной бумаги, поэтому под таким правом предлагается понимать совокупность электронных данных, которая удостоверяет права на объекты гражданских прав (например, права на вещи, иное имущество, результаты работ, оказание услуг, исключительные права). Виды допускаемых к гражданскому обороту цифровых прав будут определены позднее в иных федеральных законах.

Полный текст новости читайте в обзоре «Цифровые права и электронные сделки: рассматриваем нововведения в ГК РФ» на сайте elcode.ru.

ВОЗМОЖНОСТИ: с 1 октября 2019 года в гражданское право введен новый объект — цифровые права и установлено диспозитивное правило о соблюдении письменной формы сделки в случаях выражения лицом своей воли с помощью электронных или иных аналогичных технических средств.

Недостоверная информация в интернете: когда, кого и на сколько оштрафуют

Источник: Федеральный закон от 18.03.2019 № 27-ФЗ, Федеральный закон от 18.03.2019 № 31-ФЗ

18 марта 2019 года в целях борьбы с недостоверными новостями был принят блок федеральных законов, регулирующих правоотношения в сфере информации.

Федеральным законом от 18.03.2019 № 31-ФЗ (вступил в силу 29 марта 2019 года) внесены изменения в ст. 15.3 Федерального закона «Об информации, информационных технологиях и о защите информации». Согласно данным изменениям в случае обнаружения в Интернете недостоверной общественно значимой информации, распространяемой под видом достоверных сообщений (которая создает угрозу причинения вреда жизни или здоровью граждан, имуществу; массового нарушения общественного порядка или общественной безопасности; создания помех функционированию или прекращения функционирования объектов жизнеобеспечения, транспортной или социальной инфраструктуры, кредитных организаций, объектов энергетики, промышленности или связи), генпрокурор или его заместители обращаются в Роскомнадзор с требованием о принятии мер по ограничению доступа к информационным ресурсам, распространяющим такую информацию.

Также законодатель ввел административную ответственность за публикацию рассматриваемых выше новостей. Федеральным законом от 18.03.2019 № 27-ФЗ (вступил в силу 18 марта 2019 года) в ст. 13.15 КоАП РФ введены части 9–11, устанавливающие дифференцированное наказание за распространение заведомо недостоверной общественно значимой информации в зависимости от тяжести наступивших последствий.

Полный текст новости читайте в обзоре «Недостоверная информация в интернете: когда, кого и на сколько оштрафуют» на сайте elcode.ru.

РИСКИ: в случае размещения на сайте недостоверной общественно значимой информации сайт может быть заблокирован, а владелец информационного ресурса привлечен к административной ответственности в виде штрафа.

Оскорбительная информация в интернете: когда, кого и на сколько оштрафуют

Источник: Федеральный закон от 18.03.2019 № 28-ФЗ, Федеральный закон от 18.03.2019 № 30-ФЗ

В целях борьбы с оскорбительной информацией, выражающейся в неприличной форме, размещенной в интернете, был принят блок федеральных законов, регулирующих правоотношения в сфере информации.

Федеральный закон от 18.03.2019 № 30-ФЗ ввел в Федеральный закон «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» новую ст. 15.1-1, которая устанавливает порядок ограничения доступа к информации, выражающей в неприличной форме, которая оскорбляет человеческое достоинство и общественную нравственность, явное неуважение к обществу, государству, официальным государственным символам РФ, Конституции РФ или органам власти (изменения вступили в силу 29 марта 2019 года).

Обнаружив указанную информацию, генпрокурор или его заместитель должен направить в Роскомнадзор требование о принятии мер по удалению указанной информации и по ограничению доступа к информационным ресурсам, распространяющим такую информацию.

Федеральным законом от 18.03.2019 № 28-ФЗ (вступил в силу 29 марта 2019 года) введена административная ответственность за распространение в интернете указанной информации.

Полный текст новости читайте в обзоре «Оскорбительная информация в интернете: когда, кого и на сколько оштрафуют» на сайте elcode.ru.

РИСКИ: в случае размещения на сайте информации, демонстрирующей явное неуважение к обществу, государству или органам власти, сайт может быть заблокирован, а владелец информационного ресурса привлечен к административной ответственности в виде штрафа или ареста.

Напомним, что с 2017 года страховые взносы администрирует Налоговый кодекс и они уплачиваются по правилам гл. 34.

Статьей 427 Налогового кодекса предусмотрено применение пониженных тарифов страховых взносов. Их применяют в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования, об этом сказано в п. 2 ст. 427 НК РФ. Законодатель выделил 15 категорий плательщиков страховых взносов, для которых предусмотрены пониженные тарифы, они перечислены в п. 1 указанной статьи. А в п. 2 ст. 427 НК РФ приведены шесть вариантов пониженных тарифов страховых взносов для этих страхователей. Также стоит обязательно учесть, что в пп. 4–13 этой статьиперечислены условия, выполнение которых дает каждой льготной категории плательщиков право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Итак, в 2019 году пониженные тарифы продолжают действовать, но только в отношении некоторых налогоплательщиков. И те, кто привык ими пользоваться в 2018 году, к сожалению, не смогут продолжать применять пониженные тарифы страховых взносов в этом году. В частности, это следует из письма Минфина России от 01.08.2018 № 03-15-06/54260, в котором ведомство ответило на вопрос о продлении действия пониженных тарифов страховых взносов в 2019 году в отношении некоммерческих и благотворительных организаций, а также малого и среднего бизнеса на УСН.

Министерство отмечает, что продление периода применения пониженных тарифов страховых взносов представителями малого и среднего бизнеса, занятыми в социальной и производственной сфере, не предусмотрено. По сравнению с льготным тарифом для «упрощенцев», которые ранее применяли пониженный тариф страховых взносов, с 2019 года нагрузка по страховым взносам возрастет в 1,5 раза.

Еще раз по пунктам назовем категории плательщиков, которые не вправе применять пониженные тарифы.

Так, с 2019 года права на применение пониженных тарифов лишились:

— организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основной вид деятельности которых назван в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;

— аптечные организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности на ЕНВД;

— индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения.

Таким образом, предприятия и коммерсанты, работающие в социальной и производственной сфере на УСН, пониженные тарифы страховых взносов с 2019 года не применяют. Законодатели лишили их этого права.

Большинство «упрощенцев» — фирм и ИП — с 2019 года обязаны применять по страховым взносам общий тариф 30%, поскольку льготный переходный период в 2018 году подошел к концу.

Далее остановимся на порядке заполнения расчета по страховым взносам для страхователей, которые утратили право на применение пониженных тарифов. Для них ФНС выпустила разъяснения, поскольку в Правила заполнения расчета по страховым взносам еще не успели внести изменения.

Если вы относитесь как раз к тем категориям страхователей, о которых речь шла в предыдущих абзацах, при заполнении расчета по страховым взносам обратите внимание на следующие моменты:

— в строке 001 «Код тарифа плательщика» укажите 01. Коды 08, 09 и 12 использовать нельзя;

— в графе 200 «Код категории застрахованного лица» отразите НР, ВЖНР или ВПНР. Коды ПНЭД, ВЖЭД и ВПЭД не применяйте;

— приложения 6 и 8 не заполняйте.

Данные нюансы освещены в письме ФНС России от 26.12.2018 № БС-4-11/25633@.

Напоминаем, что воспользоваться этими поправками вам нужно будет при заполнении расчета по страховым взносам уже за I квартал 2019 года, срок сдачи которого приходится на 30 апреля 2019 года.

Традиционно размер пониженных тарифов страховых взносов в 2019 году актуален для фирм и коммерсантов из отдельных сфер и / или обладающих определенным правовым статусом. Например, это «спецрежимники» из сферы IT-технологий, резиденты особых экономических зон, участники проекта «Сколково» и другие.

Федеральный закон от 03.08.2018 № 303 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», в частности, продлевает на 2019–2024 годы применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20% только для следующих категорий плательщиков:

— социально ориентированных НКО на «упрощенке» и ведущих деятельность в области социального обслуживания граждан, НИОКР, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи и архивы) и массового спорта (кроме профессионального);

— благотворительных организаций на УСН.

Давайте вспомним, какие тарифы предусмотрены для льготных категорий страхователей.

Так, для некоммерческих организаций на УСН (кроме государственных, муниципальных учреждений), которые осуществляют деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (кроме профессионального), уплачивают страховые взносы в течение 2017–2024 годов по тарифам: на ОПС — 20%; на случай ВНиМ — 0%; на ОМС — 0%. По таким же тарифам уплачивают благотворительные организации на УСН.

Хозяйственные общества (партнерства), применяющие или внедряющие результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам) — бюджетным (автономным) учреждени