Оперативно и достоверно №6 (382), 25.03.2019

По каким признакам налоговый орган признает ГПД трудовым договором: спор дошел до ВС РФ

Источник: Информация ФНС России «О правомерном переквалифицировании договоров гражданско-правового характера в трудовые»

В информации от 07.03.2019 года ФНС России рассказала о споре между организацией и налоговым органом по вопросу переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые. Спор дошел до Верховного Суда РФ, который поддержал контролеров в их мнении о том, что организация умышленно занижала налоговую базу по НДФЛ и НДС, заключая ГПД со своими работниками, зарегистрированными как ИП. По итогам выездной проверки ИФНС выяснила, что фактически ИП являлись работниками организации, а ГПД фактически являются трудовыми договорами. Об этом свидетельствовали следующие факты:

• местом оказания услуг ИП являлся офис организации;
• ИП не оплачивали аренду помещений, техники и другого оборудования;
• ИП находились на территории организации 40 часов в неделю и выполняли свои должностные обязанности;
• организация ежемесячно выплачивала ИП денежное вознаграждение независимо от фактического выполнения работ и составления подтверждающих документов.

РИСКИ: при наличии в ГПД признаков трудового договора велика вероятность его переквалификации, кроме того, налоговый орган доначислит все «соптимизированные» суммы налогов, а также пени и штрафы.

Изменились правила предоставления отсрочки или рассрочки по уплате страховых взносов

Источник: Приказ ФНС России от 09.01.2019 № ММВ-7-8/1@

ФНС России приказом от 09.01.2019 № ММВ-7-8/1@ внесла поправки в порядок изменения срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.

С 18 марта 2019 года ФНС может предоставить рассрочку или отсрочить уплату страховых взносов (за исключением взносов по травматизму) до трех лет. Ранее в правилах было закреплено, что отсрочка и рассрочка по уплате страховых взносов предоставляется ФНС максимум на год.

Также закреплено, что заинтересованное лицо, претендующее на изменение срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, обращается в ФНС России через региональное УФНС того субъекта РФ, где зарегистрирован налогоплательщик, или через МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам.

НА ЗАМЕТКУ: на отсрочку или рассрочку по уплате налогов или страховых взносов можно претендовать только в определенных НК РФ случаях.

ВОЗМОЖНОСТИ: с 18 марта 2019 года ФНС сможет предоставлять отсрочку по уплате страховых взносов максимум на три года, а не на один год, как раньше.

Кто и как выставляет счет-фактуру при возврате товаров с 1 января 2019 года

Источник: Письмо Минфина России от 04.02.2019 № 03-07-11/6171

С 1 января 2019 года ФНС рекомендует возврат товаров (всей партии или ее части) оформлять корректировочными счетами-фактурами, которые оформляет продавец. Так следует поступать независимо от периода отгрузки товаров — как до 2019 года, так и с его начала — и независимо от того, были товары приняты на учет покупателем или нет. Покупатель должен восстановить НДС на основе этого корректировочного счета-фактуры, сам же он счет-фактуру продавцу не выставляет.

В письме от 04.02.2019 № 03-07-11/6171 Минфин разъяснил, что данные рекомендации применяются как в случае возврата некачес-твенных товаров, так и в случае возврата то-варов надлежащего качества.

ВОЗМОЖНОСТИ: при возврате как качес-твенных, так и некачественных товаров применяется единый порядок — продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.

ФНС рассказала, как заполнить декларацию по налогу на прибыль при применении инвестиционного налогового вычета

Источник: Письмо ФНС России от 01.03.2019 № СД-4-3/3752@

ФНС России в письме от 01.03.2019 № СД-4-3/3752@ дала разъяснения организациям и подведомственным налоговым органам по отражению в декларации по налогу на прибыль инвестиционного налогового вычета.

До внесения изменений в действующую форму декларации ведомство рекомендует при расчете авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ уменьшать на сумму инвестиционного вычета показатель по строке 200 листа 02.

При наличии обособленных подразделений на сумму вычета рекомендовано уменьшать показатели строк 070 соответствующих приложений № 5 к листу 02. Сумма этих показателей должна сформировать показатель строки 200 листа 02 уже с учетом вычета.

Применение инвестиционного вычета дает организации право на уменьшение налога, уплачиваемого в федеральный бюджет, но в ограниченном размере. В листе 02 декларации на эту величину уменьшается показатель по строке 190.

Также ФНС рекомендует тем компаниям, которые начнут применять инвестиционный вычет, направить в ИФНС специальный расчет (его форма приведена в письме).

ВОЗМОЖНОСТИ: ознакомиться с рекомендованным порядком отражения инвестиционного налогового вычета в декларации по налогу на прибыль.

Проверки в сфере соблюдения миграционного законодательства: МВД опубликовало списки контрольных вопросов

Источник: Приказ МВД России от 29.01.2019 № 42

МВД России приказом от 29.01.2019 № 42 утвердило два проверочных листа для осуществления госнадзора за соблюдением требований миграционного законодательства юрлицами и ИП.

Первый список контрольных вопросов предназначен для работодателей, привлекающих к трудовой деятельности иностранных граждан и лиц без гражданства, второй — для юридических лиц и ИП, которые в соответствии с законодательством являются принимающей или приглашающей стороной.

На плановой проверке контролеры смогут задавать только те вопросы, которые включены в проверочные листы.

ВОЗМОЖНОСТИ: ознакомиться с вопросами из проверочных листов, которыми будет ограничен предмет плановой проверки юрлиц и ИП, использующих труд иностранных работников.

Дополнены правила постановки иностранных граждан на миграционный учет

Источник: Постановление Правительства РФ от 07.03.2019 № 246

Постановлением Правительства РФ от 07.03.2019 № 246 скорректированы Правила осуществления миграционного учета инос-транных граждан и лиц без гражданства в РФ.

Так, с 20 марта 2019 года в Правилах осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в РФ закреплено следующее:

• Определен перечень документов, которые иностранные граждане государств — членов ЕАЭС и члены их семей предъявляют принимающей стороне для постановки их на учет по месту пребывания.
• Допускается при заполнении бланка уведомления о прибытии использование аббревиатур и сокращение слов.
• Разрешено при подаче уведомления о прибытии прилагать копии не всех страниц документа, удостоверяющего личность иностранца, а только тех, которые содержат информацию о нем и ранее совершенных им поездках.
• Принимающей стороне необходимо при подаче уведомления о прибытии прилагать копию документа, подтверждающего право пользования жилым или иным помещением, предоставляемым иностранцу для фактического проживания.
• Определен перечень документов для работодателя, который является принимающей стороной.
• Закреплено, что снятие иностранного гражданина с учета по месту пребывания осуществляется на основании сообщения в территориальный орган МВД, через МФЦ или по почте об убытии иностранца. Работодатель, который являлся принимающей стороной, обязан направить такое сообщение не позднее семи рабочих дней со дня убытия иностранного гражданина.

ВОЗМОЖНОСТИ: правила осуществления миграционного учета приведены в соответствие действующей редакции Федерального закона «О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации».

Утвержден порядок лицензирования автобусных перевозок

Источник: Постановление Правительства РФ от 27.02.2019 № 195

С 1 марта 2019 года введено обязательное лицензирование любых пассажирских перевозок автобусами, в которых оборудовано более восьми мест, включая перевозки по заказам и для собственных нужд.

Предельный срок оформления лицензии — 29 июня 2019 года.

Постановлением Правительства РФ от 27.02.2019 № 195 установлен временный порядок лицензирования деятельности по перевозкам пассажиров и иных лиц автобусами, действующий до 1 января 2021 года.

Лицензирование деятельности осуществляется Ространснадзором (его территориальными органами).

В новом Положении о лицензировании определены:

— требования к соискателю лицензии (включая требования к предъявляемым для получения лицензии документам);

— требования к лицензиатам (в том числе к оснащению автобусов тахографами, их техобслуживанию);

— порядок включения сведений об автобусах лицензиата в реестр лицензий на лицензируемую деятельность, исключения таких сведений из реестра, а также дополнительные требования к порядку формирования реестра;

— порядок осуществления лицензионного контроля.

Подробнее читайте в обзоре «Утвержден порядок лицензирования автобусных перевозок» на сайте elcode.ru.

РИСКИ: на оформление лицензии необходимо время, поэтому собирать документы следует сейчас, чтобы успеть до 29 июня 2019 года.

Факты, которые могут вызвать подозрение банка в отмывании доходов: изучаем рекомендации Росфинмониторинга

Источник: Информационное письмо Росфинмониторинга от 01.03.2019 № 59

Росфинмониторинг выпустил Методические рекомендации по проведению оценки рисков отмывания доходов и финансирования терроризма (далее — ОД / ФТ) организациями,
осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом (информационное письмо от 01.03.2019 № 59).

Данные рекомендации в своей деятельности должны использовать организации и ИП, являющиеся субъектами первичного финансового мониторинга, в частности, к ним относятся банки, страховые и лизинговые компании и другие.

Так, данные субъекты обязаны разработать программу оценки степени риска операций клиента, в которую необходимо включить следующие разделы:

1. Методика оценки и присвоения клиенту степени риска до приема на обслуживание клиента и в ходе его обслуживания, в которой рекомендуется предусмотреть:

• Классификацию рисков по категориям (страновые риски, клиентские риски, операционные риски).

Например, среди клиентских рисков есть такие (их наличие повышает степень риска):

— регистрация клиента и / или выгодоприобретателя осуществлена по адресу массовой регистрации;

— период деятельности с даты государственной регистрации клиента и / или выгодоприобретателя составляет менее одного года;

— частые или необъяснимые смены членов руководства;

— число сотрудников или организационная структура не соответствует размерам или характеру деятельности клиента;

— слишком молодой либо слишком преклонный возраст руководителя юрлица;

— участники / учредители клиента — юрлица являются таковыми в значительном количестве иных юрлиц;

— интенсивный оборот наличности;

— деятельность в сфере организации путешествий, строительства, оказания консалтинговых услуг;

— необоснованные задержки клиентом в предоставлении запрошенной информации или нежелание ее предоставлять;

— использование услуг деловых посредников, экономическая обоснованность которых представляется неочевидной.

• Структуру степеней (например, высокий, повышенный, умеренный, низкий).
• Порядок присвоения степени риска ОД /ФТ, а также пересмотра присвоенной клиенту степени риска.

2. Порядок фиксирования результатов оценки риска ОД / ФТ.

3. Управление рисками ОД / ФТ (принятие мер по снижению рисков ОД / ФТ и смягчению их возможных последствий).

Субъектам первичного финансового мониторинга рекомендуется информировать Росфинмониторинг об актуальных рисках ОД / ФТ, имеющихся в их деятельности, не реже 1 раза в год или по мере выявления новых рисков ОД / ФТ в электронной форме через личный кабинет.

ВОЗМОЖНОСТИ: изучение рекомендаций Росфинмониторинга может помочь организациям снизить свой уровень риска во избежание подозрений банка в легализации доходов.

Кого и на сколько оштрафуют за нарушения в содержании лифтов и эскалаторов

Источник: Федеральный закон от 06.03.2019 № 23-ФЗ

Федеральным законом от 06.03.2019 № 23-ФЗ в КоАП РФ введена новая ст. 9.1.1, устанавливающая административную ответственность за нарушение требований к организации безопасного использования и содержания лифтов, подъемных платформ для
инвалидов, пассажирских конвейеров и эскалаторов, за исключением эскалаторов в метрополитенах, в виде штрафа:

— для должностных лиц в размере от 2 000 до 5 000 рублей;

— для юрлиц — от 20 000 до 40 000 рублей.

В случае если данные нарушения создают угрозу причинения вреда жизни или здоровью граждан либо возникновения аварии, то устанавливается следующая административная ответственность:

— для должностных лиц — штраф от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификация на срок от 1 года до 1,5 лет;

— для юрлиц — штраф от 300 000 до 350 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток;

— для граждан — штраф в размере от 3 000 до 5 000 рублей.

Под гражданами в данном случае понимаются физические лица, выполняющие работы по монтажу, демонтажу, обслуживанию, ремонту, техническому освидетельствованию
и обследованию лифтов, подъемных платформ для инвалидов, пассажирских конвейеров (движущихся пешеходных дорожек) и эскалаторов.

Рассматриваемые изменения вступили в силу 17 марта 2019 года.

РИСКИ: с 17 марта 2019 года за нарушение требований к организации безопасного использования и содержания лифтов, подъемных платформ для инвалидов, пассажирских конвейеров и эскалаторов на юрлицо может быть наложен штраф в размере от 20 000 до 350 000 рублей.

Почти в два раза увеличено пособие по уходу за детьми-инвалидами

Источник: Указ Президента РФ от 07.03.2019 № 95

Указом Президента РФ от 07.03.2019 № 95 размер пособия по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет или инвалидом с детства I группы увеличен с 5,5 до 10 тысяч рублей.

Право на получение такого пособия имеют неработающие родитель (усыновитель) или опекун (попечитель), осуществляющие уход за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет или инвалидом с детства I группы.

Указ вступает в силу 1 июля 2019 года.

НА ЗАМЕТКУ: рассматриваемый указ был принят во исполнение положений послания Президента РФ Федеральному Собранию от 20 февраля 2019 года. Какие еще указания были даны в послании, читайте в обзоре «Что нас ждет в ближайшем будущем: изучаем послание Президента Федеральному Собранию» на сайте elcode.ru.

ВОЗМОЖНОСТИ: с 1 июля 2019 года пособие по уходу за ребенком-инвалидом увеличится с 5,5 до 10 тысяч рублей.

1 апреля отчитаться по НДФЛ за 2018 год

Не позднее 01.04.2019 налоговым агентам по НДФЛ нужно представить расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за 2018 год. Справку 2-НДФЛ следует сдать по новой форме. Подробнее см. в обзоре «2-НДФЛ за 2018 г. нужно сдавать по новой форме». А о том, как в 6-НДФЛ правильно отражаются декабрьские выплаты — зарплата, премии, больничные и отпускные пособия, читайте в обзоре «Отчетность по НДФЛ: на что обратить внимание».

Учесть новшества по НДС

Со II квартала 2019 года необходимо применять обновленные формы Книги продаж и доп. листа к ней, а также правила, по которым надо оформлять возврат товаров (постановление Правительства РФ от 19.01.2019 № 15). Подробнее читайте в обзоре «Правительство внесло изменения в книгу продаж и порядок ее заполнения».

С 1 апреля 2019 года изменяются перечни кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе в РФ (постановление Правительства РФ от 06.12.2018 № 1487). Подробнее читайте в обзоре «Правительство скорректировало перечни товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе».

Сдать отчетность за I квартал 2019 года

Со второй половины апреля начинается весенняя отчетная кампания — 2019 по налогам и взносам. Так, предстоит сдать:

• в ИФНС — декларации по налогам (НДС, налог на прибыль, ЕНВД, расчет авансовых платежей по налогу на имущество и др.) и отчетность по НДФЛ и взносам (6-НДФЛ, расчет по страховым взносам);

• в ФСС — отчет по форме 4-ФСС