Оперативно и достоверно №13 (368), 13.08.2018

Новинки уходящего лета

Лето, море, солнце, шелест прибоя и книжных страниц... По статистике больше всего читают в период летних отпусков, потому что отпуск — это время для себя: можно и художественную литературу почитать, и книги на профессиональную тематику полистать — ведь не всегда в суете рабочих будней на всё хватает времени.

Приглашаем вас заглянуть в библиотеку компании «ЭЛКОД». Там вас ждет новый выпуск элект-ронного приложения «Экспресс-обзор: важные письма Минфина и ФНС России за 2018 год» от эксперта компании «ЭЛКОД» Ольги Мацневой.

Самые актуальные разъяснения по налогам и сборам, поступившие со стороны контролирующих органов в 2018 году, призваны помочь бухгалтеру при решении практических вопросов, так как в письмах чиновников изложена позиция ведомства на текущий момент времени. Вы можете разделять позицию чиновников и следовать их рекомендациям или придерживаться собственного мнения, но тогда будьте готовы отстаивать свою точку зрения в суде.
Автор не только прокомментировал письма ведомств, но и выделил самую суть, дав оценку рискам и возможностям.

В нашу электронную библиотеку ежемесячно заходят около 10 000 пользователей! Они доверяют качеству наших изданий, с удовольствием читают их сами и рекомендуют коллегам.

Еще одна новинка на нашем сайте, которая будет полезна юристам и специалистам кадровой службы, — новый Калькулятор категории риска на сайте МЧС России.

С 2017 года в сфере проверок МЧС России действует риск-ориентированный подход. Чем выше категория риска, тем больше вероятность проверки. То есть проверяют те организации, где наиболее вероятны нарушения законодательства и необходимо их привлечение к ответственности.

1. пожарный надзор;
2. надзор в области гражданской обороны;
3. надзор в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

Наш новый калькулятор для определения категории риска от МЧС России поможет организациям определить присвоенную им категорию риска по этим трем видам надзора и узнать периодичность проведения плановых проверок.
Кроме того, калькулятор по итогам определения категории риска предложит пройти самопроверку на соблюдение требований в данных сферах с помощью чек-листа.

В НК РФ внесены поправки: появилось новое основание для блокировки счета и изменились правила исправления ошибок в платежках

Источник: Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ

Федеральным законом от 29.07.2018 № 232-ФЗ в первую часть НК РФ внесены изменения, согласно которым:

1. С 30 августа 2018 года ИФНС вправе заблокировать счет плательщика страховых взносов, если он не представит РСВ в течение десяти дней после установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
2. До трех лет ограничен «возраст» налоговой переплаты, которую налоговые органы могут самостоятельно зачесть в счет погашения недоимки налогоплательщика (поправки внесены в п. 5 ст. 78 НК РФ). То есть если с момента уплаты данной суммы в бюджет прошло более трех лет, то ее зачет станет невозможен. Порядок начнет действовать с 30 августа 2018 года.
3. С 1 января 2019 года у налогоплательщиков появится возможность уточнения платежей в случае ошибочного указания в платежке счета Федерального казначейства, но при условии, что платеж попал в бюджет.

Заявление об уточнении платежа можно направить как на бумаге, так и в электронной форме — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика
Также инспекторы смогут сами уточнять платежки, если ошибки не помешали поступлению платежа в бюджет.
Риски: за опоздание с подачей РСВ более чем на десять дней ИФНС вправе заблокировать расчетный счет организации.
Возможности: в налоговых платежках можно будет уточнить любой реквизит, но только в том случае, если платеж попал в бюджет.

Налоговые органы получили право запрашивать информацию о налогоплательщиках у аудиторов

Источник: Федеральный закон от 29.07.2018 № 231-ФЗ

С 1 января 2019 года аудиторы будут обязаны представлять по требованию налоговых органов документы и информацию о клиентах, полученные ими при оказании аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг*. Данные изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 29.07.2018 № 231-ФЗ.
Так, ИФНС может истребовать у аудиторов сведения в двух случаях:

1. Если эти сведения были запрошены у налогоплательщика в рамках выездной проверки или при проверке сделок между взаимозависимыми лицами, но он их не представил.

   Запросить у аудиторов документы инспекция вправе даже в том случае, если налогоплательщик не имел возможности их представить, о чем уведомил контролеров.

2. По запросу уполномоченного органа иностранного государства.

   В обоих случаях аудиторы должны представить документы и информацию в течение десяти рабочих дней со дня получения требования. Если направить их в срок нет возможности, то аудитор должен письменно сообщить об этом в налоговый орган.

Риски: с 2019 года аудиторов обязали предоставлять сведения об их клиентах по запросу налоговых органов.
* Это могут быть услуги по ведению бухучета и составлению бухотчетности, ведению налогового учета и заполнению налоговых деклараций, управленческое и налоговое консультирование, юридическая помощь.

С 6 августа 2018 года действуют обновленные форматы и реквизиты фискальных документов

Источник: Приказ ФНС России от 09.04.2018 № ММВ-7-20/207@

В конце июля 2018 года Минюст зарегистрировал приказ от 09.04.2018 № ММВ-7-20/207@, которым ФНС России привела в соответствие действующему законодательству о ККТ форматы фискальных документов, обязательные к использованию. Поправки вступили в силу 6 августа 2018 года.
Подробнее читайте в обзоре на сайте elcode.ru «С 6 августа 2018 года действуют обновленные форматы и реквизиты фискальных документов».
Риски: с 6 августа 2018 года в некоторых случаях в кассовых чеках должны появиться новые реквизиты.

Для российских производителей и импортеров изменили порядок декларирования утилизируемых товаров

Источник: Постановление Правительства РФ от 25.07.2018 № 868

Производители и импортеры товаров, подлежащих утилизации, обязаны ежегодно (до 1 апреля) сдавать в органы Росприроднадзора декларацию о количестве выпущенных товаров и упаковки, подлежащих утилизации. Постановлением Правительства РФ от 25.07.2018 № 868 обновлена форма такой декларации и порядок декларирования выпущенных товаров и упаковки. Уточняется, что декларация представляется:

• производителями товаров в отношении товаров и упаковки, произведенных на территории РФ;
• импортерами в отношении товаров и упаковки, ввезенных из государств — членов ЕАЭС и импортированных из третьих стран в РФ и прошедших соответствующие таможенные операции.

Декларация заполняется:

• производителями на основании первичных учетных документов, товарно-сопроводительных документов;
• импортерами на основании сведений таможенных и товарно-сопроводительных документов.

Появилось новое положение, согласно которому многооборотная упаковка товаров декларируется как товар.
Перечисленные поправки и новая форма декларации действуют с 4 августа 2018 года.
Возможности: уточнен порядок декларирования количества выпущенных в обращение на территории РФ товаров, упаковки товаров, реализованных для внутреннего потребления на территории РФ за предыдущий календарный год.

Продажа товаров с использованием подарочной карты: ФНС рассказала о формировании чеков ККТ

Источник: Письмо ФНС России от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717

Письмом от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717 ФНС направила для использования в работе методические указания по формированию кассового чека при продаже товаров с использованием подарочной карты.
Отметим, что методические указания в данном письме обязательны к применению (п. 5 ст. 4.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Возможности: использовать реквизиты чеков ККТ, разработанные ФНС России, в качестве образцов для формирования кассовых чеков при продаже товаров в счет приобретенной ранее подарочной карты.

Исправление ошибок в СЗВ-М: что изменится с 1 октября 2018 года

Источник: Приказ Минтруда России от 14.06.2018 № 385Н

Инструкция о персонифицированном учете предусматривает два случая, когда ошибка в СЗВ-М может быть исправлена без штрафа:

1. Устранение ошибок, которые выявил ПФР, в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления из ПФР.
2. Исправление самостоятельно выявленной ошибки до момента ее обнаружения ПФР.

Приказ Минтруда России от 14.06.2018 № 385н внес поправки в Инструкцию о персонифицированном учете, которые конкретизируют эти правила освобождения страхователя от штрафа за ошибку в СЗВ-М.
Если ошибку нашел ПФР, уточняется, что для освобождения от штрафа страхователь должен представить в течение пяти дней уточненные сведения именно по тем работникам, которые указаны в уведомлении из ПФР об устранении расхождений.
В случае самостоятельного исправления выявленной ошибки уточняется, что первоначально сданная форма СЗВ-М должна быть не только представлена, но и принята ПФР.
Возможности: конкретизированы условия освобождения от штрафов при исправлении ошибок в СЗВ-М.

Почему ИФНС может аннулировать декларацию по налогу на прибыль или по НДС

Источник: Письмо ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247

ФНС России в письме от 10.07.2018 № ЕД-4- 15/13247 направила территориальным налоговым органам инструкцию по аннулированию деклараций по налогу на прибыль и НДС, которые подписаны неуполномоченными либо неустановленными лицами. Проверять подлинность подписей будут на декларациях налогоплательщиков, которые имеют ряд признаков, свидетельствующих о возможной непричастности к ведению финансово-хозяйственной деятельности.
Если по итогам проведения контрольных мероприятий выявлено, что представленная налоговая отчетность подписана неуполномоченным или неустановленным лицом, ИФНС вправе аннулировать представленную декларацию, уведомив об этом налогоплательщика в пятидневный срок с момента признания налоговой декларации недействительной.
Риски: налоговая инспекция может признать налоговую декларацию недействительной и аннулировать, если соберет доказательства, свидетельствующие о нарушении положений п. 5 ст. 80 НК РФ (отчетность подписана неуполномоченными либо неустановленными лицами).

Кому с 2019 года не нужно разрабатывать нормативы по отходам

Источник: Письмо Росприродназдора от 20.06.2018 № АА-10-02-32/12525

В письме от 20.06.2018 № АА-10-02-32/12525 Росприроднадзор напомнил, что с 1 января 2019 года нормативы образования отходов и лимиты на их размещение (далее — НООЛР) должны разрабатывать только юрлица и ИП, которые ведут деятельность на объектах I и II категорий.
Так, согласно ст. 18 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ, с 1 января 2019 года для природопользователей предусмотрены разные обязанности в зависимости от категории объектов, на которых они ведут хозяйственную деятельность.
Возможности: организации и ИП, ведущие деятельность на объектах IV категории вредности, с 2019 года не обязаны разрабатывать НООЛР и сдавать отчетность.

Появилось новое основание для снятия иностранцев с миграционного учета

Источник: Федеральный закон от 29.07.2018 № 257-ФЗ

Федеральный закон от 29.07.2018 № 257-ФЗ расширил перечень оснований для снятия иностранных граждан с миграционного учета. В их число включен факт убытия иностранного гражданина из места пребывания.
С 10 августа 2018 года принимающая сторона для снятия иностранного гражданина с учета в случае изменения места его пребывания (то есть в случае его убытия из места пребывания) может уведомить МВД России. Такое уведомление можно будет направить: в МВД, через МФЦ, по почте, через сеть Интернет.
Форма уведомления о снятии иностранного гражданина с учета по месту пребывания, перечень содержащихся в нем сведений, требования к его оформлению, порядку его направления будут определяться МВД России.
Возможности: принимающая сторона, поставившая на учет иностранного гражданина, получит возможность снять его с учета по месту пребывания при его фактическом убытии из этого места.

Приглашаете иностранцев в Россию? Знакомьтесь с новыми федеральными законами

Источник: Федеральный закон от 19.07.2018 № 216-ФЗ, Федеральный закон от 19.07.2018 № 215-ФЗ

Федеральным законом от 19.07.2018 № 216-ФЗ на приглашающую сторону возложена обязанность контроля за тем, чтобы приглашенный иностранец:

• соблюдал цель въезда в РФ;
• вовремя уехал из России, когда истечет срок его пребывания.

Перечень и порядок применения указанных мер устанавливаются Правительством РФ.
За неисполнение приглашающей стороной этих обязанностей установлена ответственность в виде административного штрафа по части 2 ст. 18.9 НК РФ (изменена Федеральным законом от 19.07.2018 № 215-ФЗ):

• для граждан — в размере от 2 000 до 4 000 рублей;
• для должностных лиц — от 45 000 до 50 000 рублей;
• для юридических лиц — от 400 000 до 500 000 рублей.

И новые обязанности, и новые штрафы для приглашающей стороны начинают действовать с 16 января 2019 года.
Риски: с 16 января 2019 года на приглашающую иностранцев сторону возложены новые обязанности и введены штрафы за их неисполнение.

С 2019 года зарегистрировать юрлицо или ИП можно будет без уплаты госпошлины

Источник: Федеральный закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ

С 1 января 2019 года организациям и ИП не придется платить госпошлину за совершение некоторых юридически значимых действий, если документы для их исполнения направлены в регистрирующий орган в электронном виде (например, через официальный сайт ФНС или портал госуслуг). Поправки в п. 3 ст. 333.35 НК РФ внесены Федеральным законом от 29.07.2018 № 234-ФЗ.
Речь идет о следующих действиях:

• госрегистрация юридического лица;
• госрегистрация изменений, вносимых в учредительные документы юрлица;
• госрегистрация физлица в качестве ИП;
• госрегистрация прекращения деятельности в качестве ИП.

Возможности: госпошлина не будет взиматься, если документы на госрегистрацию организации или ИП поданы в электронном виде.

Внесены изменения в Федеральный закон «Об акционерных обществах»

Источник: Федеральный закон от 19.07.2018 № 209-ФЗ

Федеральным законом от 19.07.2018 № 209-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», направленные на совершенствование корпоративного управления в акционерных обществах.
Изменения затронули правила о ревизионных комиссиях, общем собрании акционеров, сделках с заинтересованностью, привилегированных акционерах, советах директоров. Большинство изменений вступили в силу 19 июля 2018 года.
Подробнее читайте в обзоре на сайте elcode.ru «Внесены изменения в Федеральный закон „Об акционерных обществах“».

С 2019 года гражданам станет удобнее платить имущественные налоги: изучаем новые положения НК РФ

Источник: Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ

Федеральным законом от 29.07.2018 № 232-ФЗ в налоговое законодательство внесены изменения, упрощающие физлицам уплату имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество).
Так, с 2019 года вступят в силу, в частности, следующие положения:

• Появится возможность добровольно уплачивать имущественные налоги единым налоговым платежом физлица – его можно будет досрочно внести на счет Федерального казначейства для дальнейшего зачета по сроку уплаты налогов либо в счет налоговой задолженности. О зачете платежа налоговый орган проинформирует гражданина. Это предусмотрено новой статьей 45.1 НК РФ.
• Оплатить имущественные налоги можно будет через МФЦ, в которых решением высшего исполнительного органа власти субъекта РФ организован прием денежных средств в счет уплаты налогов. При этом МФЦ не должны взимать комиссию за прием и перевод налоговых платежей.

Возможности: с 2019 года физлица смогут уплатить имущественные налоги досрочно единым платежом. Заплатить налоги без комиссии можно будет также в МФЦ.

В ГК РФ появятся новые возможности для наследников и наследодателей

Источник: Федеральный закон от 19.07.2018 № 217-ФЗ

Согласно действующему гражданскому законодательству наследование осуществляется по завещанию и по закону (ст. 1111 ГК РФ). Федеральный закон от 19.07.2018 № 217-ФЗ с 1 июня 2019 года расширяет возможности наследодателя при выражении им завещательных распоряжений за счет введения в ГК РФ правил о совместном завещании и наследственном договоре.
Подробнее читайте в обзоре «В ГК РФ появятся новые возможности для наследников и наследодателей».
Возможности: с 1 июня 2019 года супруги смогут составить совместное завещание, а потенциальные наследодатели и наследники заключить наследственный договор.

Организация, планирующая сменить юридический адрес, должна сообщить об этом решении в налоговую инспекцию.
Согласно п. 3 ст. 54 ГК РФ в ЕГРЮЛ должен быть указан адрес юридического лица в пределах места его нахождения.

Налог на прибыль
Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, производят исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. Уплата авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.
Налоговый кодекс определяет уплату налога на прибыль с местом нахождения хозяйствующего субъекта на дату перечисления аванса или налога. Как следствие, аванс по налогу на прибыль уплачивается в бюджет по старому адресу, если такая уплата совершается до внесения сведений в ЕГРЮЛ о смене адреса. С момента внесения записи в реестр налог перечисляется в бюджет по новому адресу. Данное правило обязательно к применению при уплате всех без исключения авансовых платежей, будь то квартальные или ежемесячные, а также и для уплаты налога по итогам года.
В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном данной статьей.
Следовательно, НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять декларацию в налоговые органы по месту нахождения организации.
Согласно п. 3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, в декларации указывается КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.
Соответственно, КПП указывается по месту нахождения организации, подтверждается записью в ЕГРЮЛ.
Согласно п. 4.1.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль указывается код ОКТМО пункта, на территории которого осуществляется уплата налога на прибыль.
Следовательно, если декларация представляется до момента внесения записи в ЕГРЮЛ об изменении адреса организации, то направить ее необходимо в прежнюю ИФНС, так как на момент представления в реестре числится КПП с указанием отнесения именно к этой инспекции. В свою очередь, после внесения записи в ЕГРЮЛ отчетность подается в ИФНС по новому адресу. Это правило распространяется и на представление годовой отчетности. Так, если организация сменила адрес в январе, то годовую декларацию по налогу на прибыль до 28 марта необходимо представить в новую ИФНС при условии, что данная декларация будет сдана после смены адреса, с указанием соответствующих КПП и ОКТМО.
Не является основанием для отказа в приеме налоговой декларации по налогу на прибыль неверное заполнение кода ОКТМО. Также как не влечет начисления пеней или штрафов при уплате налога неверное указание КПП или ОКТМО. См.:

Административный регламент, утвержденный приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н

Где найти:
ИБ Российское законодательство

Письмо ФНС России от 25.02.2014 № БС-4-11/3254

Где найти:
ИБ Разъясняющие письма органов власти

НДС
Согласно