Оперативно и достоверно №18 (325), 19.09.2016

Новое электронное приложение «100 ответов по первичке»

Электронное приложение доступно в Библиотеке ПроЭЛКОДА. Библиотека работает онлайн (при наличии Интернета) на любом устройстве (ПК, смартфон, планшет)

КАК НАЙТИ:

к электронным приложениям можно перейти с главной страницы ПроЭЛКОДА (раздел «Электронная библиотека») либо через раздел «БИБЛИОТЕКА» в верхнем меню

Библиотека ПроЭЛКОДА продолжает пополняться полезными материалами. На этот раз мы приготовили новое электронное приложение, которое будет интересно бухгалтеру любой организации или предпринимателю независимо от режима налогообложения. Ведь любой практикующий бухгалтер имеет дело с первичными документами. Приложение будет полезно и другим специалистам, вовлеченным в документооборот коммерческой организации.

Общеизвестно, что основой бухгалтерского и налогового учета являются первичные учетные документы. Идет не первый год работы в условиях, когда унифицированные формы первичных документов не являются обязательными для применения. Однако, как показывает практика, вопросов по порядку их оформления и использования не стало меньше. Более того, ст. 15.11 КоАП РФ «Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности» совсем недавно (с 10 апреля 2016 года) изложена в новой редакции. Теперь за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, включающее в том числе отсутствие у организации первичных учетных документов, предусмотрена ответственность в виде штрафа на должностных лиц в размере от 5 000 до 10 000 рублей. За повторное совершение этого правонарушения штраф предусмотрен от 10 000 до 20 000 тысяч рублей, или должностному лицу грозит дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет. Ответственность возросла – вопросы посыпались вновь. В такой ситуации отличным помощником, который убережет бухгалтера от ошибок, приводящих к негативным последствиям, станет новое электронное приложение «100 ответов по первичке».

В основе приложения – одноименная книга издательства «Главная книга».

Это 100 коротких и понятных ответов на массовые и интересные вопросы, связанные с оформлением, исправлением и хранением первичной учетной документации. На практических примерах рассмотрены как общие проблемы (обязательность тех или иных форм, их изменение, порядок подписания и т.п.), так и специфические (заполнение отгрузочных, транспортных, посреднических, кассовых и подотчетных документов). Даны рекомендации, как правильно скорректировать или исправить документ, организовать хранение и уничтожение бумаг, а также наладить электронный документооборот.

В ответах – никаких заумных рассуждений, только простой, доходчивый, максимально практичный текст и, если того требует ситуация, пример заполнения документа. Вся необходимая информация представлена оригинально, наглядно и четко.

Полезным бонусом к материалу электронной книги служит подборка видеоматериалов ведущих экспертов и преподавателей компании «ЭЛКОД». В подборку включены записи вебинаров, тематические сюжеты, посвященные различным аспектам работы с первичными учетными документами. Например, из записи вебинара «Первичные документы как инструмент минимизации налоговых рисков» вы узнаете, как избежать претензии налоговиков к неправильному заполнению первичных документов, которое очень часто становится причиной доначислений.

Новое электронное приложение даст ответы на все вопросы о первичных документах!

Читать далее

ФНС: штраф возможен за любые ошибки в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Источник: Письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515

В Письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 ФНС дала указания нижестоящим инспекциям о том, как они должны поступать при привлечении к ответственности налоговых агентов по НДФЛ.

Если инспекторы обнаружат, что в расчете 6-НДФЛ или справках 2-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, то на налогового агента будет наложен штраф в размере 500 рублей за каждый документ с ошибками (ст. 126.1 НК РФ).

Ведомство отмечает, что НК РФ не содержит определения понятия «недостоверные сведения», поэтому любые не соответствующие действительности заполненные реквизиты в этих формах могут быть признаны недостоверными. Фактически речь идет о том, что любые ошибки, в том числе арифметические и грамматические в персональных данных налогоплательщиков, кодах доходов и вычетов, суммовых и других показателях, допущенные налоговым агентом при заполнении декларации, могут привести к штрафам.

Риски: любые не соответствующие действительности сведения в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ могут привести к штрафным санкциям в размере 500 рублей за каждый представленный документ.

 

Минфин планирует запретить продавать без ККТ 17 категорий товаров

Источник: Проект постановления Правительства РФ «Об утверждении перечня непродовольственных товаров…»

Минфин подготовил перечень из 17 товаров, при торговле которыми организации и ИП должны будут применять контрольно-кассовую технику. Текст Постановления опубликован на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

В перечень попали: мебель, ковры, одежда (кроме нательного белья и чулочно-носочных изделий), изделия из кожи, резиновые и пластмассовые изделия, компьютерное, электронное, оптическое оборудование и прочее.

Предполагается, что кассы нужно будет применять при торговле этими товарами на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли.

Риски: если поправки примут, то продавцы, реализующие товары из утвержденного перечня, обязаны будут применять контрольно-кассовую технику.

 

6-НДФЛ: неправильно заполнен КПП или ОКТМО – теперь ясно, как исправить

Источник: Письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772

При заполнении расчета 6-НДФЛ организации, имеющие обособленные подразделения, сдают форму по каждому подразделению отдельно с указанием соответствующих КПП и ОКТМО. О том, как поступить налоговому агенту при обнаружении ошибок в сданном расчете в части указания КПП или ОКТМО, ФНС рассказала в Письме от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772.

При обнаружении данного факта налоговый агент должен представить в налоговый орган по месту учета два расчета по форме 6-НДФЛ, а именно:

– уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО (тех, которые были указаны в первоначально представленном 6-НДФЛ) и нулевыми показателями всех разделов расчета: это необходимо, чтобы обнулить ошибочный расчет;

– первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.

ФНС отметила, что если расчет с правильным КПП или ОКТМО представлен уже после срока, установленного для представления 6-НДФЛ, штрафовать организацию по п. 1.2 ст. 126 НК РФ налоговый орган не должен.

Риски: при обнаружении ошибки в части указания КПП или ОКТМО сначала нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ с неверным КПП или ОКТМО и нулевыми показателями по разделам, а затем уже первичный расчет с правильными данными.

 

6-НДФЛ: ФНС привела пример отражения дивидендов

Источник: Письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507

В Письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 ФНС рассказала, как отразить в расчете 6-НДФЛ выплату дивидендов и уплату с них НДФЛ, если эти два события произошли в разных кварталах.

Если акционеру-физлицу 20 июня 2016 года были выплачены дивиденды в размере 10 000 рублей, а НДФЛ перечислен 20 июля 2016 года, то данная операция отражается по строкам 020, 040, 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

Кроме того, данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года следующим образом:

– по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 20.06.2016;

– по строке 110 «Дата удержания налога» – 20.06.2016;

– по строке 120 «Срок перечисления налога» – 20.07.2016;

– по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – 10 000;

– по строке 140 «Сумма удержанного налога» – 1 300.

Возможности: правильно отразить в 6-НДФЛ дивиденды, которые выплачены акционерам в одном квартале, а налог с них удержан уже в следующем квартале.

 

Рецепт от ФСС: как безопасно предоставить детский больничный новому сотруднику

Источник: Письмо ФСС РФ от 24.05.2016 № 02-11-09/15-05-128ОП

Количество оплачиваемых дней по уходу за больным ребенком ограничено и зависит от его возраста, вида лечения, заболевания (п. 1 части 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ). Кроме того, пособие за все дни детского больничного выплачивается за счет ФСС (часть 3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ), поэтому бухгалтеру необходимо знать, сколько дней больничного по уходу за ребенком в течение года использовал работник. Но как это выяснить, если сотрудник работает в организации не с начала года? На этот вопрос ФСС ответил в Письме от 24.05.2016 № 02-11-09/15-05-128ОП.

Возможности: последовать алгоритму, предложенному ФСС, если необходимо предоставить пособие по уходу за больным ребенком работнику, который трудится в организации не с начала года.

 

Компенсация расходов сотрудников на ГСМ нормируется

Источник: Письмо Минфина России от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48789

В соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.

Минфин в Письме от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48789 напомнил, что расходы в виде стоимости ГСМ, возмещаемой сотрудникам, использующим личные автомобили в служебных целях, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций только в пределах норм.

Риски: возмещение расходов сотрудника в виде стоимости ГСМ производится по установленным нормам.

 

Товар + упаковка = НДС?

Источник: Вопрос: ...Организация продает упакованные товары, облагаемые НДС по ставке 10%. Необходимо ли отдельно исчислять НДС по ставке 18% со стоимости упаковки?

Организация реализует продукты питания, облагаемые НДС по ставке 10%, упакованные в одноразовую полиэтиленовую упаковку. Приобретение такой упаковки облагается по ставке НДС 18%. Эксперт Минфина разъяснил, что при упаковке продукта в тару возникает один товар (продукт в упаковке), а не два товара (продукт и упаковка). Значит, реализация данного товара облагается НДС по ставке 10%, установленной для продукта (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Возможности: при продаже товара, облагаемого НДС по ставке 10%, стоимость упаковки включается в его цену и не влияет на ставку НДС.

Читать далее

Бухгалтеру бюджетной организации

Отражение транспортных услуг по КОСГУ

Источник: Письмо Минфина России от 18.07.2016 № 02-05-10/41991

Минфин России в Письме от 18.07.2016 № 02-05-10/41991 сообщает, что возмещение расходов за пользование на транспорте постельными принадлежностями, а также разного рода сборов при оформлении проездных документов отражается по подстатье 212 «Прочие выплаты», а расходы на оплату договоров о приобретении транспортных услуг отражаются по подстатье 222 «Транспортные услуги».

Возможности: правильно применить КОСГУ при различных формах оказания бюджетному учреждению транспортных услуг.

Читать далее

Правительство утвердило типовой трудовой договор для микропредприятий

Источник: Постановление Правительства РФ от 27.08.2016 № 858

Правительство РФ Постановлением от 27.08.2016 № 858 утвердило типовую форму трудового договора между работником и работодателем – представителем микробизнеса. С 2017 года трудовые договоры на основе этой формы смогут заменить микропредприятиям множество ЛНА (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, положение о премировании, график сменности и другие).

Напомним, что соответствующие поправки внес Федеральный закон от 03.07.2016 № 348-ФЗ, который ввел в ТК РФ новую главу 48.1, посвященную трудовым отношениям между работниками и работодателями, относящимися к микропредприятиям.

Возможности: с 1 января 2017 года микропредприятия не обязаны составлять и применять ЛНА, регулирующие трудовые отношения с работниками. В этом случае все необходимые условия прописываются в типовом трудовом договоре.

 

В какие сроки выплачивать зарплату после 3 октября 2016 года и как их установить – консультация от Минтруда

Источник: Вопрос: ...В какие сроки следует выплачивать зарплату после 03.10.2016 и как их установить? (консультация эксперта, Минтруд России, 2016)

С 3 октября вступают в силу изменения, внесенные в часть 6 ст. 136 ТК РФ Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ. Поправками уточнен срок выплаты зарплаты (конкретная дата выплаты зарплаты) – не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Поэтому, разъясняет эксперт Минтруда, работодателям при необходимости нужно будет уточнить конкретные сроки выплаты зарплаты в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре, а при необходимости – в иных локальных нормативных актах (например, в положении об оплате труда). В случае изменения сроков, с учетом того, что условия оплаты труда являются обязательным условием трудового договора, необходимо будет внести соответствующие изменения в трудовые договоры путем заключения дополнительных соглашений к ним (ст. 72 ТК РФ).

Риски: с 3 октября сроки выплаты зарплаты (конкретная дата ее выплаты) в правилах внут-реннего трудового распорядка, коллективном договоре или трудовом договоре не могут быть установлены позднее 15 дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Читать далее

Руководителю, юристу

В каком случае увеличение уставного капитала ООО можно не заверять у нотариуса

Источник: Официальная информация на сайте ФНС России

С 1 января 2016 года решение общего собрания участников ООО об увеличении уставного капитала и состава участников, присутствовавших на таком собрании, должно подтверждаться нотариально. А с 3 июля 2016 года требуется нотариальное удостоверение подписи единственного учредителя при принятии им решения об увеличении уставного капитала (п. 3 ст. 17 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

На официальном сайте ФНС появилась информация о том, что если уставный капитал увеличивается благодаря вкладам других обществ, которые присоединяются в результате реорганизации, то в этом случае предоставлять заверенное решение об увеличении уставного капитала не нужно.

Возможности: если уставный капитал ООО увеличивается за счет вкладов других обществ в результате реорганизации в форме присоединения, то такая процедура не требует нотариального удостоверения.

Читать далее

Личный интерес

Снят запрет на чартерные авиарейсы между Россией и Турцией

Источник: Постановление Правительства РФ от 27.08.2016 № 846

Постановлением Правительства РФ от 27.08.2016 № 846 отменен запрет на чартерные перевозки из России в Турцию, который действовал с 1 декабря 2015 года (п. 8 постановления Правительства РФ от 30.11.2015 № 1296).

Кроме того, авиаперевозчикам рекомендовано принять дополнительные меры безопасности при организации перевозок, а Минтрансу поручено обеспечить более безопасные условия регулярного воздушного сообщения с Турцией.

Возможности: появилась возможность выбора между регулярными рейсами и чартерными перевозками при желании отправиться в Турцию. Кроме того, должна увеличиться и безопасность полета.

 

МВД предлагает повысить госпошлины за выдачу водительских прав и загранпаспортов

Источник: Проект Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Бюджетный кодекс Российской Федерации»

В конце августа МВД России на официальном портале по подготовке проектов нормативных правовых актов разместило для общественного обсуждения Проект поправок в Налоговый и Бюджетный кодексы РФ, которые предусматривают изменение размеров госпошлин. В частности, Законопроект предусматривает увеличение пошлины за выдачу документов нового поколения (содержащих электронный носитель информации):

– загранпаспорта;

– национального водительского удостоверения;

– свидетельства о регистрации транспортного средства.

Согласно пояснительной записке к Законопроекту госпошлины предлагается увеличить соразмерно фактическим затратам бюджета. Если изменения примут, то подорожают биомет-рические загранпаспорта на 1 500 рублей для взрослых и 1 000 рублей для детей. Новый размер госпошлин составит 5 000 и 2 500 рублей соответственно. На 1 000 рублей подорожают водительские удостоверения на пластиковом носителе и свидетельства о регистрации транспортного средства.

На заметку: размеры госпошлин за выдачу загранпаспорта старого образца на пять лет и бумажного водительского удостоверения не изменятся.

Риски: если поправки примут, то за выдачу загранпаспортов, водительских удостоверений и свидетельств о регистрации ТС придется платить в среднем на 1 000 рублей больше.

Читать далее

Новые московские тарифы за эвакуацию автомобилей на штрафстоянку

Источник: Приказ Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 30.08.2016 № 83-ТР

Согласно принятому Федеральному закону от 23.06.2016 № 205-ФЗ с сентября 2016 года тарифы на эвакуацию и хранение транспортных средств в регионах должны устанавливаться в соответствии с Методическими указаниями ФАС России, зарегистрированными Минюстом РФ 26.08.2016 (ст. 27.13 КоАП РФ).

Департамент экономической политики и развития города Москвы Приказом от 30.08.2016 № 83-ТР установил базовые и льготные тарифы на эвакуацию и хранение транспортных средств в столице. В частности, Департамент установил базовые экономически обоснованные тарифы:

– 7 760 рублей за эвакуацию одного авто (за исключением грузовых и негабаритных ТС);

– 33 415 рублей за перемещение одного грузового, а также негабаритного транспортного средства;

– 2 937 рублей за хранение на спецстоянках задержанного транспортного средства в сутки.

При этом с 9 сентября по 31 декабря 2016 года будут действовать льготные тарифы на эвакуацию, которые установлены в зависимости от мощности транспортного средства. Так, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 80 л.с., от 80 л.с. до 250 л.с., от 250 л.с. стоимость эвакуации осталась прежней – 3 000 рублей, 5 000 рублей и 7 000 рублей соответственно. А тариф на перемещение одного негабаритного транспортного средства снижен с 47 000 рублей до 33 000 рублей.

Также действуют льготные тарифы на суточное хранение транспортного средства на штрафстоянке.

Возможности: расценки на эвакуатор и штрафстоянку для легковых автомобилей в Москве до конца года не увеличатся, а для негабаритных транспортных средств снизятся.

Читать далее

«Октябрь землю покроет где листком, где снежком» – такую характеристику получил наступающий месяц у русского народа. Так же и нас с вами ждет разнообразие в работе: декларации и расчеты будем сдавать по хорошо знакомым формам, но нужно будет не забыть учесть новые разъяснения к форме 6-НДФЛ и внести изменения в порядок выплаты заработной платы в связи с изменениями законодательства. И в том, и в другом мы вам с радостью поможем и обязательно расскажем о текущих бухгалтерских делах, которые надо не забыть сделать в октябре.

Отчитаться за 9 месяцев (III квартал) 2016 года

Составление отчетности – ответственный и напряженный период в профессиональной деятельности каждого бухгалтера. Система КонсультантПлюс содержит широкий спектр актуальных консультационных материалов, которые помогут заполнить и представить налоговую отчетность. Справочная информация «Консультационные материалы по составлению и представлению отчетности в системе КонсультантПлюс » содержит все необходимые материалы по заполнению форм налоговой отчетности в 2016 году.

А если во время октябрьской отчетной кампании совсем нет времени изучать материалы по заполнению отчетности – приходите в ЦКИ «Меридиан», где 4 октября открывает свои двери XXXV Юбилейная конференция «В помощь бухгалтеру»! Самые известные лекторы поделятся своими знаниями и практикой для успешной подготовки налоговых отчетов и не только. Участников ждет насыщенная и интересная образовательная программа, которая посвящена вопросам изменений в бухгалтерском учете и налогообложении в 2016–2017 годах. Подробности по тел. +7 (495) 234-36-61 или на сайте www.conf.elcode.ru.

Отчитаться по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года

Третий раз налоговые агенты будут отчитываться по форме 6-НДФЛ с момента ее введения, но вопросов по заполнению формы меньше не становится. ФНС, стараясь компенсировать скупой на информацию порядок заполнения формы, выпустила более полусотни разъяснений и примеров заполнения формы в конкретных ситуациях. Чтобы сэкономить ваше время на поиск интересующего письма, в начале октября мы выпустим новое электронное приложение «6-НДФЛ: построчное заполнение по письмам контролирующих органов», в котором вы найдете комментарий по заполнению каждой строки расчета 6-НДФЛ, основанный на конкретном письме Минфина или ФНС.

Учесть в работе изменения трудового законодательства

С 3 октября 2016 года вступают в силу сразу несколько важных изменений, которые необходимо учесть в работе каждому работодателю (поправки внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ):

1) Дата выплаты зарплаты должна быть установлена не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Например, зарплату за октябрь нужно выплатить не позднее 15 ноября.

Минтруд в официальной информации отмечает, что с учетом новой редакции ст. 136 ТК РФ, заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16 по 30(31) число текущего месяца, за вторую половину – с 1 по 15 число следующего месяца.
Также ведомство сообщило, что новые правила относятся к выплатам заработной платы, начисленной работнику за отработанное в конкретном периоде рабочее время, за выполнение нормы труда (должностных обязанностей). Что касается стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и иных поощрительные выплат), то они являются одной из составляющей зарплаты и выплачиваются за иные более продолжительные периоды, чем полмесяца (месяц, квартал, год и другие).
Поэтому если положением о премировании закреплена выплата премии за месяц в следующем месяце или указан конкретный срок ее выплаты, а срок выплаты премии за год установлен в марте или также указана конкретная дата ее выплаты, то это не будет нарушением требований трудового законодательства.

О том, как установить сроки выплаты зарплаты, чтобы соблюсти новые правила и не прибавить работы по исчислению и уплате НДФЛ, читайте в статье «Оплата труда: новые требования и ответственность (Ковалев Д.)» в СПС КонсультантПлюс.

2) Внесены поправки в ст. 5.27 КоАП РФ: в отдельный состав административных правонарушений выделена невыплата или неполная выплата зарплаты в установленный срок, повышены сами суммы штрафов, а также введена ответственность за повторное правонарушение.

3) Вдвое увеличен размер денежной компенсации за невыплату зарплаты и иных выплат работнику в срок (изменения в ст. 236 ТК РФ). С 3 октября размер компенсации составит 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день задержки.

Перечень основных бухгалтерских дел октября

10 октября

  • Страхователи: сдать сведения персонифицированного учета по каждому работнику за сентябрь 2016 года

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам и отдельным видам гражданско-правовых договоров (далее – страхователи), обязаны представить сведения о каждом работающем у страхователя застрахованном лице (форма СЗВ-М) за сентябрь 2016 года.

Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п.

17 октября

  • Страхователи: уплатить ежемесячные взносы в Фонды за сентябрь 2016 года

Страхователи должны перечислить взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС за сентябрь 2016 года.

Сумму ежемесячного обязательного платежа, начисленную к уплате, надо перечислить в рублях и копейках:

20 октября

  • Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС за 9 месяцев 2016 года на бумаге

Страхователи обязаны сдать расчет за 9 месяцев 2016 года по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.

Форма 4-ФСС и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59. Обратите внимание на то, что Приказ ФСС РФ от 04.07.2016 № 260 внес дополнения в порядок заполнения формы. Однако они затрагивают только страхователей, которые временно направляют своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) для работы у другого юридического лица или индивидуального предпринимателя. Для этих страхователей введена таблица 6.1 разд. II формы 4-ФСС, которую они обязаны заполнять при составлении расчета по указанной форме. В остальном порядок заполнения расчета по форме 4-ФСС остался без изменений. Если ваша организация не занимается пре- доставлением своего персонала «в аренду», то новую таблицу 6.1 обновленной формы 4-ФСС заполнять не нужно.

  • Сдать декларацию по ЕНВД за III квартал 2016 года

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД, обязаны сдать налоговую декларацию по итогам III квартала 2016 года в ИФНС по месту ведения деятельнос-ти, в которой организация (предприниматель) стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Форма декларации по ЕНВД, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ (ред. от 22.12.2015).

  • Сдать единую (упрощенную) декларацию за III квартал 2016 года

Организации и индивидуальные предприниматели, у которых в течение III квартала 2016 года не было движения денег по счету в банке (в кассе) и объектов налогообложения по отдельным налогам, могут сдать в ИФНС по месту своего учета единую (упрощенную) декларацию (вместо «нулевой» отчетности за III квартал по НДС или налогу на прибыль).

Форма и порядок заполнения единой (упрощенной) декларации утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н.

  • • Уплатить аванс за негативное воздействие на окружающую среду за III квартал 2016 года

Организации и индивидуальные предприниматели, которые не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства и осуществляют деятельность, оказывающую негативное воздействие на окружающую среду, должны перечислить квартальный авансовый платеж в размере 1/4 суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду, уплаченной за 2015 год.

Исключение составляют юрлица и ИП, которые осуществляют деятельность исключительно на объектах IV категории (офисные здания и помещения).

Плату за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов (далее – ТКО) вносят региональные операторы по обращению с ТКО, а также операторы по обращению с ТКО, осуществляющие деятельность по их размещению.

25 октября

  • Уплатить 1/3 суммы или полную сумму НДС за III квартал 2016 года и представить декларацию

Организации и индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения (далее – налогоплательщики), а также налоговые агенты обязаны сдать декларацию по НДС за III квартал 2016 года в ИФНС по месту своего учета. Налогоплательщики НДС (в том числе налоговые агенты) должны перечислить в бюджет 1/3 налога за III квартал 2016 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

«Спецрежимники» (организации и ИП, применяющие УСН, ЕНВД, ЕСХН и ИП на ПСН), а также организации и ИП, освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ, обязаны сдать декларацию и перечислить полную сумму НДС за III квартал 2016 года, если они выставляли в течение III квартала 2016 года счета-фактуры с НДС.

Форма, формат и порядок заполнения налоговой декларации по НДС утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

  • Страхователи: представить расчет по форме 4-ФСС за 9 месяцев 2016 года в электронном виде

Страхователи обязаны сдать расчет за 9 месяцев 2016 года по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.

Форма 4-ФСС и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59 (ред. от 04.07.2016).

  • Уплатить ЕНВД за III квартал 2016 года

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД, должны перечислить налог за III квартал 2016 года по КБК 182 1 05 02010 02 1000 110.

  • Уплатить аванс по УСН за 9 месяцев 2016 года

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, должны перечислить авансовый платеж за 9 месяцев 2016 года:

– по КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 (при УСН с объектом «доходы минус расходы»);

– по КБК 182 1 05 01011 01 1000 110 (при УСН с объектом «доходы»).

  • Москва: уплатить торговый сбор за III квартал 2016 года

Плательщики торгового сбора должны перечислить сбор за III квартал 2016 года по КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

28 октября

  • Уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль и сдать декларацию

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны сдать декларацию по налогу на прибыль и перечислить авансовый платеж в зависимости от применяемого способа:

– если вы уплачиваете только квартальные авансовые платежи, то необходимо сдать декларацию и уплатить аванс по налогу на прибыль за III квартал 2016 года;

– если вы уплачиваете квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то необходимо сдать декларацию за III квартал 2016 года и уплатить первый ежемесячный авансовый платеж за IV квартал 2016 года и квартальный авансовый платеж по итогам III квартала;

– если вы уплачиваете авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то необходимо сдать декларацию за 9 месяцев (январь – сентябрь) 2016 года и уплатить авансовый платеж за сентябрь 2016 года.

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

– в федеральный бюджет (ставка 2%) по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110;

– в региональный бюджет (ставка от 13,5% до 18%) по КБК 182 1 01 01012 02 1000 110

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

31 октября

  • Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным, отпускам за октябрь 2016 года

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели, которые в октябре выплачивали работникам отпускные и / или пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ за октябрь 2016 года (пп. 1, 6 ст. 226 НК РФ). Удержанный налог можно перечислить одной платежкой за всех работников общей суммой в рублях по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

  • Налоговые агенты: сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели, выплачивавшие в 2016 году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, обязаны представить расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2016 года (п. 1 ст. 80, п. 2 ст. 230).

Форма расчета сумм НДФЛ (6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также Формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

  • Москва и область: сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций и уплатить авансы за 9 месяцев (III квартал) 2016 года

Организации (обособленные подразделения), у которых имеется объект налогообложения, облагаемый по балансовой или по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ), представляют расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за 9 месяцев (III квартал) 2016 года:

– по недвижимости – в ИФНС по месту нахождения имущества;

– по движимому имуществу – в ИФНС по месту нахождения организации.

Если объекты числятся на балансе обособленного подразделения, то расчет представляется по месту нахождения такого подразделения.

Форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, формат его представления в электронном виде и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Согласно Письму ФНС России от 25.03.2016 № БС-4-11/5197@ при заполнении налоговых расчетов за 9 месяцев (III квартал) по строке «Отчетный период (код)» указывается код отчетного периода «18» или «48» (при реорганизации либо ликвидации компании).

Авансовый платеж по налогу на имущество организаций, исчисленный как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, уплачивается по КБК 182 1 06 02010 02 1000 110:

– по недвижимости – по реквизитам ИФНС по месту нахождения имущества;

– по движимому имуществу – по реквизитам ИФНС по месту нахождения организации.

Для тех организаций, которые имеют обособ-ленные подразделения, установлен специальный порядок уплаты налога.

  • Москва: уплатить авансы по земельному налогу за III квартал 2016 года

Организации, которые владеют земельным участком на территории города Москвы, обязаны перечислить авансовый платеж по земельному налогу за III квартал 2016 года в ИФНС по месту нахождения земельного участка по КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.

Уточнить сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей в других регионах можно на сайте ФНС в разделе «Электронные сервисы», «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

  • Московская область: уплатить авансы по транспортному налогу за III квартал 2016 года

Организации (обособленные подразделения), на которые в Московской области зарегистрирован транспорт, указанный в ст. 358 НК РФ, должны перечислить авансовый платеж по транспортному налогу в ИФНС по месту регистрации транспорта за III квартал 2016 года по КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.

Читать далее

Спрашивали – Отвечаем

ВОПРОС:

Российская организация приобретает по лицензионному договору неисключительные права на программу для ЭВМ у иностранной организации, не имеющей представительства на территории РФ. Признается ли российская организация в данном случае налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?

ОТВЕТ:

Российская организация, выплачивающая вознаграждение иностранной организации в виде лицензионных платежей за предоставленное российской организации право использования программ для ЭВМ, признается налоговым агентом по налогу на прибыль и должна будет удержать и перечислить в бюджет налог при выплате дохода иностранной организации, а также представить налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

Услуги по передаче неисключительных прав на использование программного обеспечения для ЭВМ, приобретаемые российской организацией у иностранной организации на основании лицензионного договора, на территории РФ НДС не облагаются, а, следовательно, российская организация не должна выполнять функции налогового агента.

ОБОСНОВАНИЕ:

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль в РФ. К таким доходам относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки (подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ). Программы для ЭВМ относятся к объектам авторских прав, при этом программы для ЭВМ охраняются как литературные произведения (п. 1 ст. 1259 ГК РФ).

На основании п. 1 ст. 310 НК РФ налог с доходов по лицензионному договору, полученных иностранной организацией от источников в РФ, выплачиваемых российской организацией, исчисляется и удерживается этой российской организацией, которая признается налоговым агентом по налогу на прибыль.

Учитывая, что программы для ЭВМ являются объектом авторских прав и охраняются как литературные произведения, доходы иностранной организации, полученные от предос-тавления российской организации неисключительного права пользования программой для ЭВМ, следует рассматривать как доходы от авторских прав и лицензий, которые подлежат налогообложению на территории РФ по ставке в размере 20% согласно подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ.

При этом иностранная организация может подтвердить, что является резидентом госу-дарства, с которым Российская Федерация заключила соглашение об избежании двойного налогообложения, предусматривающее иной порядок налогообложения (п. 1 ст. 312 НК РФ). При наличии такого подтверждения в зависимости от условий международного соглашения налог на прибыль не удерживается вообще либо удерживается по пониженным ставкам (подп. 4 п. 2, п. 3 ст. 310 НК РФ). Аналогичная точка зрения выражена в письмах Минфина РФ от 06.08.2013 № 03-08-05/31625, от 22.03.2011 № 03-08-05.

Документом, подтверждающим постоянное местопребывание, может быть, например, справка о местонахождении по форме, которая установлена законодательством иностранного государства или составлена в произвольном виде с указанием необходимых данных, заверенная компетентным органом соответствующего иностранного государства (п. 1 ст. 312 НК РФ).

В документе должен быть указан конкретный год, за который подтверждается местопребывание иностранной организации (Письмо Минфина России от 12.04.2012 № 03-08-05/1).

Также должен быть проставлен апостиль (если иностранное государство является членом Гаагской конвенции от 05.10.1961, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов). В ином случае такой документ должен быть легализован в дип- ломатическом представительстве или консульстве РФ, находящемся за пределами РФ (п. 8 части 2 ст. 5, части 1, 2 ст. 27 Консульского устава РФ). Если подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

При непредставлении иностранной организацией налоговому агенту указанного подтверждения к моменту выплаты ей данного дохода налогообложение должно производиться у источника выплаты в РФ на основании требований гл. 25 НК РФ, то есть по ставке 20%. Перечислить сумму налога в бюджет налоговый агент должен не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (пп. 2, 4 ст. 287, абз. 7 п. 1 ст. 310 НК РФ).

При выплате иностранной организации дохода налоговый агент должен будет представить налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (абз. 2 п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ). Форма расчета и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@ «Об утверждении формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в электронной форме».

Расчет предоставляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289, п. 2 ст. 285 НК РФ), а по итогам налогового периода (календарного года) – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ).

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ. Передача прав на использование результатов интеллектуальной деятельности относится к услугам.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по передаче, предо-ставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ. Поэтому местом реализации услуг по передаче неисключительных прав на использование программного обеспечения для ЭВМ, оказываемых иностранной организацией российской организации, признается территория Российской Федерации.

При этом необходимо учитывать, что подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения НДС на территории РФ передачи прав на использование программ для ЭВМ на основании лицензионного договора. Учитывая изложенное, услуги по передаче неисключительных прав на использование программного обеспечения для ЭВМ, приобретаемые российской организацией у иностранной организации на основании лицензионного договора на территории РФ, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Таким образом, российская организация в качестве налогового агента по таким операциям НДС не уплачивает. Аналогичная точка зрения подтверждена в письмах Минфина РФ от 17.12.2014 № 03-07-08/65239, от 13.08.2013 № 03-07-08/32852, от 02.03.2012 № 03-07-08/58.

Читать далее

Мария Моргунова

Ведущий консультант по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету

Материальная ответственность работодателя

Вопрос материальной ответственности сторон трудового договора очень распространен в практике решения трудовых споров, поэтому работодателям необходимо знать основания наступления ответственности за причиненный материальный ущерб и порядок возмещения ущерба, причиненного работнику.
Неравенство субъектов трудовых правоотношений обуславливает существенные расхождения в правовом регулировании материальной ответственности работодателя перед работником. Они касаются размера убытка, который возмещается, порядка и границ возмещения, характера правовых норм, которые регламентируют материальную ответственность.
В данной статье исследуем отношения между работодателем и работником, так как субъекты трудовых правоотношений находятся в неравном отношении друг к другу.

Материальная ответственность как один из видов юридической ответственности представляет собой обязанность одной стороны трудового договора – работника или работодателя (уполномоченного им органа) – возместить другой стороне вред, причиненный вследствие виновного, противоправного невыполнения или ненадлежащего выполнения трудовых обязанностей в установленном законом размере и порядке.

Для возникновения материальной ответственности работодателя необходимо соблюдение следующих условий:

  • собственно наличие ущерба. Доказательством этого будет являться заявление работника о возмещении причиненного ущерба, подтвержденного документами. Ущерб также может подтверждаться свидетельскими показаниями;
  • причинение ущерба работнику виновными действиями или бездействием работодателя. Если работодатель докажет, что ущерб возник не по его вине, то он не обязан возмещать работнику ущерб;
  • противоправность действий или бездействия работодателя;
  • причинная связь между виновными противоправными действиями (бездействием) и возникшим ущербом. Работник должен располагать доказательствами того, что неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на работодателя обязанностей повлекло причинение ущерба.

Трудовым кодексом РФ (далее – ТК РФ) установлены следующие случаи материальной ответственности работодателя:

  • незаконное лишение работника возможности трудиться (ст. 234 ТК РФ);
  • причинение ущерба имуществу работника (ст. 235 ТК РФ);
  • нарушение установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику (ст. 236 ТК РФ);
  • причинение работнику морального вреда (ст. 237 ТК РФ).

Если с возмещением причиненного ущерба всё понятно, ст. 235 ТК РФ конкретно разъясняет алгоритм действий, то с компенсацией за задержку выплаты заработной платы не всё так просто. Эта норма вызывает множество вопросов у бухгалтеров организаций.

Чтобы разобраться с действующей нормой, обратимся к ст. 236 ТК РФ.

Итак, как гласит указанная норма, при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки – со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Первое, на что сразу необходимо обратить внимание, – это установленный срок выплаты заработной платы. Письмо Минтруда России от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 еще раз указывает на то, что организация должна устанавливать срок выплаты заработной платы самостоятельно во внутреннем локальном акте.

Также законом установлено, что выплачиваться заработная плата должна не менее двух раз в месяц, а количество дней между выплатами не согласовано.

Понятно, что таким образом законодатель дает пространство для воображения хозяйствующим субъектам в выборе наиболее удобного срока для оплаты труда своих сотрудников.

Далее в ст. 236 ТК РФ установлен размер компенсации в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных за каждый день задержки сумм. Отметим, что этот размер слишком мал, чтобы работники боролись за свое право на компенсацию с недобросовестным работодателем.

Допустим, что работодатель задерживает заработную плату работникам с начала года, то есть с января 2016 года до марта ни разу не выплачивал им причитающиеся суммы. Разберем размеры компенсаций на примере:

Пример. В ООО «Ласточка» работают десять сотрудников с установленным окладом 30 000 рублей. Положением об оплате труда определены дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца – 25-е число текущего и 10-е число следующего месяца. 10 марта 2016 года работодатель погасил задолженность. Для нашего примера принимаем условие, что размер оклада работников постоянный и не изменяется в зависимости от количества дней в месяце и праздничных дней. Размер заработной платы за первую половину месяца равен 50% от оклада. С 1 января 2016 года размер ставки рефинансирования приравнен к ключевой ставке (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У, Информация Банка России).

Решение.

Обращаем ваше внимание на то, что денежная компенсация рассчитывается по каждой не выплаченной в срок сумме. То есть нам нужно посчитать три компенсации: за не вовремя выплаченный аванс за январь, за не вовремя выплаченную заработную плату за вторую половину января, а также за задержку аванса за февраль.

25.01: 45 / 300 * 11% * 15 000 рублей = 247,5 рубля

10.02: 29 / 300 * 11% * 15 000 рублей = 159,5 рубля

25.02: 14 / 300 * 11% * 15 000 рублей = 77 рублей

10.03: 60 000 рублей + 247,5 рубля + 159,5 рубля + 77 рублей = 60 484 рубля каждому сотруднику

Исходя из данного примера можно сделать вывод, что размер компенсации за задержку заработной платы невелик.

Коллеги, давайте теперь рассмотрим, какие предложения есть у законодателей в части совершенствования нормативной базы, регулирующей своевременность и полноту выплаты заработной платы работникам.

Начнем по порядку – с даты выплаты заработной платы.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ теперь обусловлено, что заработная плата вы-плачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Также вышеуказанным законом предложено внести изменения в ст. 5.27 КоАП, которая устанавливает административные санкции работодателям за неисполнение норм трудового законодательства.

Обратите внимание: начало действия документа – 03.10.2016.

Теперь невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством, влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 рублей;
  • на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от 1 000 до 5 000 рублей;
  • на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 рублей.

Повторное нарушение влечет наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц в размере от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет;
  • на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от 10 000 до 30 000 рублей;
  • на юридических лиц – от 50 000 до 100 000 рублей.

Таким образом, помимо незначительного размера пени, на недобросовестного работодателя будет наложена дополнительная ответственность, которая, по мнению законодателей, будет дисциплинировать организацию и защищать интересы работника.

Далее, коллеги, изменена ст. 236 ТК РФ. В части увеличения денежной компенсации при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки – со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

То есть по сравнению с действующим до сих пор размером зарплатная компенсация увеличится вдвое (сейчас она исчисляется исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России).

Сравним, как повлияет на положение работника такое изменение размера денежной компенсации. Возьмем данные предыдущего примера и рассчитаем денежную компенсацию по усовершенствованной формуле:

25.01: 45 / 150 * 11% * 15 000 рублей = 495 рублей;

10.02: 29 / 150 * 11% * 15 000 рублей = 319 рублей;

25.02: 14 / 150 * 11% * 15 000 рублей = 154 рубля;

10.03: 60 000 рублей + 495 рублей + 319 рублей + 154 рублей = 60 968 рублей каждому сотруднику.

В нашем примере в организации работает десять человек. При действующем законодательстве этим работникам выплатят 4 840 рублей в совокупности. После внесенных изменений – уже 9 680 рублей. А если представить, что в организации работают не десять человек, а 100, зарплата некоторых работников выше среднего, то для самой организации этот расход будет ощутимым, а также эта компенсация в комплексе с административной ответственностью будет служить неплохим рычагом для поддержания дисциплины работодателя.

Разобравшись с самой насущной и актуальной темой, перейдем к рассмотрению других случаев материальной ответственности работодателя, а именно материальной ответственности за незаконное лишение работника возможности трудиться.

Для начала вспомним, что об этом говорит законодатель. В ст. 234 ТК РФ установлено, что работодатель обязан возместить работнику неполученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Такая обязанность, в частности, наступает, если заработок не получен в результате:

  • незаконного отстранения работника от работы, его увольнения или перевода на другую работу;
  • отказа работодателя от исполнения или несвоевременного исполнения решения органа по рассмотрению трудовых споров или государственного правового инспектора труда о восстановлении работника на прежней работе;
  • задержки работодателем выдачи работнику трудовой книжки, внесения в трудовую книжку неправильной или не соответствующей законодательству формулировки причины увольнения работника.

Незаконное отстранение работника от работы, его увольнение или перевод на другую работу

На сегодняшний день законодательством предусмотрено достаточно большое количество оснований, при которых работодатель имеет право отстранить сотрудника от работы (ст. ст. 76, 327.5, 330.4, 330.5, 331.1, 348.5 ТК РФ и др.). К самым распространенным случаям можно отнести следующие:

  • появление сотрудника на работе в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения (абз. 2 части 1 ст. 76 ТК РФ);
  • непрохождение работником в установленном порядке обучения по охране труда и проверки знаний в области охраны труда (абз. 3 части 1 ст. 76 ТК РФ);
  • непрохождение работником в установленном порядке обязательных медицинских осмотров (абз. 4 части 1 ст. 76 ТК РФ);
  • выявление в соответствии с медицинским заключением противопоказаний для выполнения сотрудником работы (абз. 5 части 1 ст. 76 ТК РФ).

При обнаружении любого из описанных выше случаев в течение рабочего дня работодатель обязан отстранить лицо от работы на весь период времени до устранения обстоятельств, явившихся основанием для отстранения, в начале рабочего дня – не допустить его к работе.

Отметим следующее: отстранить от работы (не допустить к ней) сотрудника в перечисленных ситуациях является обязанностью работодателя. Если он этого не сделает, то ответственность за возможные последствия выполнения работником трудовых обязанностей ляжет на работодателя (его должностных лиц), он понесет ответственность (ст. 5.27.1 КоАП РФ и ст. 143 УК РФ).

Если же отстранение, увольнение, перевод произошли, по мнению работника, с нарушением законодательства, то для восстановления трудовых прав работник вправе защищаться лично, в том числе в суде, и (или) обратиться в государственные надзорные органы (прокуратуру, государственную инспекцию труда).

На возможность оспаривания действий работодателя указывает судебная практика. Так, в апелляционном определении Ставропольского краевого суда от 05.07.2016 по делу № 33-5103/2016, разрешая спор и удовлетворяя исковые требования о признании незаконным приказа об увольнении, восстановлении на работе, взыскании заработной платы за время вынужденного прогула, компенсации морального вреда, суд учел соблюдение ответчиком при увольнении истца предусмотренного ст. 193 ТК РФ порядка наложения дисциплинарного взыскания, пришел к верному выводу о том, что при применении к работнику дисциплинарного взыскания в виде увольнения работодателем не были учтены тяжесть проступка и обстоятельства, при которых он был совершен, а также предшествующее поведение истца и его отношение к труду, и сослался на то, что истец характеризуется с положительной стороны, в процессе трудовой деятельности нарушений трудовой дисциплины не допускал и к дисциплинарной ответственности не привлекался. См.:

Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 05.07.2016 по делу № 33-5103/2016

Однако фортуна не всегда на стороне работника. Есть случай, когда работодатель смог отстоять свою позицию в судебной инстанции. К примеру, см. Определение Санкт-Петербургского городского суда от 04.04.2011 № 33-4687/2011.

По мнению суда, по смыслу ст. 234 ТК РФ обязанность работодателя возместить работнику материальный ущерб возникает в случае незаконного лишения работника возможности трудиться, в т.ч. заключить трудовой договор, вступить в новые трудовые правоотношения. Как пояснил суд, неправомерные действия работодателя в данном случае не приводят к возникновению у работника прямого действительного или реального ущерба. Ущерб работника выражается в упущенной заработной плате, которую он мог бы получить, если бы его возможность трудоустроиться к другому работодателю не бы- ла ограничена неправильной или несоответствующей формулировкой причины увольнения в трудовой книжке. Однако неправильная формулировка причины увольнения сама по себе не свидетельствует о затруднении при поступлении на работу. Работник должен представить доказательства возникших трудностей – назвать конкретные организации, отказавшиеся принять его на работу в связи с порочащей формулировкой основания увольнения в трудовой книжке.

Отказ работодателя от исполнения или несвоевременного исполнения решения органа по рассмотрению трудовых споров или государственного правового инспектора труда о восстановлении работника на прежней работе

Индивидуальные трудовые споры рассматриваются комиссиями по трудовым спорам и судами (ст. 382 ТК РФ).

Однако споры по заявлениям работника о восстановлении на работе рассматриваются только в судах (ст. 391 ТК РФ).

Решения о восстановлении на работе подлежат немедленному исполнению, поэтому исполнительный лист выдается еще до вступления решения суда в законную силу (абз. 4 ст. 211 и абз. 1 части 1 ст. 428 ГПК РФ, ст. 396 ТК РФ).

Данное решение считается исполненным, если работодателем отменен приказ (распоряжение) об увольнении, приняты меры для фактического допуска работника к выполнению прежних трудовых обязанностей, работник к ним допущен.

Исходя из абз. 3 п. 55 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.03.2004 № 2 при нарушении работодателем своих обязанностей по исполнению решения суда работодатель обязан возместить работнику недополученный заработок с уплатой процентов (денежной компенсации) в соответствии со ст. 236 ТК РФ. Начисление таких процентов (денежной компенсации) не исключает права работника требовать в установленном порядке индексации взысканных сумм в связи с их обесцениванием вследствие инфляционных процессов.

Задержка работодателем выдачи работнику трудовой книжки, внесение в трудовую книжку неправильной или не соответствующей законодательству формулировки причины увольнения работника

Согласно законодательству, на работодателя возложена обязанность по выдаче трудовой книжки в день окончания трудовых отношений с сотрудником. При неисполнении возложенных обязанностей законодатель предусматривает дополнительную в таком случае обязанность по возмещению причиненного ущерба за время задержки выдачи трудовой книжки вплоть до дня фактической выдачи.

Обратимся опять же к судебной практике.

В апелляционном Определении от 27.07.2016 № 33-5971/2016 Ставропольский краевой суд удовлетворил требования истицы о возврате трудовой книжки, взыскании компенсации за несвоевременную выдачу трудовой книжки, взыскании недополученной заработной платы, компенсации морального вреда.

В обстоятельствах дела истица ссылалась на то, что работала у ответчика, и в последний рабочий день ответчик приказа об увольнении не издал, трудовую книжку ей не выдал, заработную плату в полном объеме не выплатил.

По смыслу положений ст. ст. 66, 84.1 ТК РФ сама по себе задержка выдачи трудовой книжки свидетельствует о лишении права работника трудиться. В таких случаях работодатель обязан выплачивать работнику заработок, поскольку своими противоправными действиями он препятствует заключению работником с другим работодателем трудового договора и получению заработной платы.

Доводы ответчика об уклонении истицы от получения трудовой книжки судебная коллегия считает несостоятельными.

В результате нарушения ответчиком трудовых прав истицы, которые заключаются в незаконном лишении ее возможности трудиться в результате задержки выдачи трудовой книжки, истице причинены физические и нравственные страдания, которые в силу ст. 237 ТК РФ подлежат возмещению работодателем путем выплаты соответствующей денежной компенсации.

Из вышеуказанных судебных решений можно сделать вывод, что работники обращаются в суд с исками о взыскании материального ущерба в большинстве случаев по поводу:

  • взыскания заработной платы и процентов (денежной компенсации) в порядке ст. 236 ТК РФ;
  • взыскания среднего заработка за период задержки работодателем выдачи работнику трудовой книжки (в порядке ст. 234 ТК РФ);
  • взыскания среднего заработка за время вынужденного прогула в случаях незаконного увольнения, отстранения (в порядке ст. 234 ТК РФ).

ТК РФ в гл. 38, конечно, предусматривает не только эти основания для взыскания материального ущерба с работодателя в пользу работника. Однако наиболее популярными являются вышеназванные требования.

В отличие от споров, вытекающих из увольнений, или о наказаниях, споры о взыскании сумм материального ущерба с работодателя, как правило, основаны на простейших фактах нарушений прав работников работодателем.

В данных видах споров обязанность работодателя по выплате указанных сумм, как правило, даже не оспаривается, поскольку установлена законом. Установление факта нарушения работодателем прав работника практически автоматически влечет возникновение у работника права на соответствующее материальное возмещение. И в остальном речь идет только о правильности расчета, в том числе уменьшении первоначального расчета, представленного работником вместе с иском.

Работники могут пользоваться оплошностью работодателя, нарушением организацией порядка увольнения, перевода, задержкой выдачи документов и другими действиями, влекущими материальную ответственность.

Для работодателя приведем памятку, следуя которой можно оспорить требования работников в суде.

  1. Готовить доказательства правомерности действий работодателя необходимо до возникновения ситуации спора и независимо от степени риска его возникновения.
  2. Безосновательное наказание и увольнение работника, равно как и бездоказательное взыскание сумм материального ущерба с работника из его заработной платы, гарантируют в случае спора признание судом действий и актов работодателя незаконными и обязание восстановить работника в его правах.
  3. Даже при наличии минимального пакета доказательств доказать свою правоту работодателю можно в зависимости от спора, предмета иска и качества и количества доказательств со стороны работника.
  4. Если работник подал иск в суд, изначально нет никаких предпосылок для удовлетворения его требований. Всё зависит от доказательств, которые представят стороны.
  5. Повышение правовой грамотности работников увеличивает их шансы на успех в судебном споре, но не предоставляет безграничные возможности для выставления работодателю неправомерных требований.
  6. Современная судебная практика идет по пути равноправия сторон трудового спора, не делая позицию работника приоритетной по отношению к работодателю.
  7. Точное следование требованиям закона не только при действующих трудовых отношениях, но и при их прекращении избавляет работодателя от риска неправильных решений в кадровой политике предприятия и вынесения незаконных и необоснованных актов распорядительного характера.

Далее, коллеги, я хочу обратить ваше внимание на материальную ответственность работодателя за причинение ущерба имуществу работника, установленную в ст. 235 ТК РФ.

Согласно указанной статье, работодатель, причинивший ущерб имуществу работника, возмещает этот ущерб в полном объеме. Размер ущерба исчисляется по рыночным ценам, действующим в данной местности на день возмещения ущерба.

При согласии работника ущерб может быть возмещен в натуре.

Заявление работника о возмещении ущерба направляется им работодателю. Работодатель обязан рассмотреть поступившее заявление и принять соответствующее решение в десятидневный срок со дня его поступления. При несогласии работника с решением работодателя или неполучении ответа в установленный срок работник имеет право обратиться в суд.

В соответствии со ст. 188 ТК РФ при выполнении трудовой функции работник может использовать свое личное имущество с согласия или ведома работодателя и в его интересах. В этих случаях работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других принадлежащих ему технических средств и материалов, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

Между тем в процессе работы имущество работника может быть повреждено или даже уничтожено. Причем это может произойти не только в рабочее время, но и в тот период, когда работник отдыхает. Материальный ущерб, который несет работник при утрате или повреждении имущества, должен быть возмещен работодателем в соответствии со ст. 235 ТК РФ.

Ущерб возмещается и в том случае, если работнику по каким-то причинам не выплачивалась компенсация за использование личного имущества. Обязанность по возмещению ущерба не зависит от наличия или отсутствия между работником и работодателем письменного соглашения об использовании в интересах работодателя принадлежащего работнику имущества.

Если инструмент или оборудование работника были испорчены в результате износа в процессе эксплуатации и при этом работник получил от работодателя компенсацию за его использование, то ущерб в данном случае отсутствует. Особенно наглядным является случай, когда в порядке компенсации за использование инструмента работодатель выплатил работнику сумму, превышающую его стоимость.

Обратим внимание на апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 19.05.2015 № 33-6317/2015 по делу № 2-134/2015.

Требование работника, полагающего, что ущерб причинен по вине работодателя, не обеспечившего сохранность личного имущества работника, о возмещении ущерба удовлетворено судом, поскольку установлена связь между противоправным бездействием работодателя и причинением ущерба работнику.

Заявленные требования истица мотивировала тем, что состоит в трудовых отношениях с ответчиком. Придя на работу, она оставила свою норковую шубу в специально отведенном для хранения шкафу, уходя с работы, она обнаружила, что шуба похищена. Полагает, что ущерб причинен ей по вине работодателя, не обеспечившего сохранность личного имущества работника.

Судом достоверно установлено по делу, что личные вещи работников хранились в специально отведенном для этого месте – в шкафу при входе в офис, что не оспаривается представителем ответчика.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства и руководствуясь положениями приведенных выше норм, суд пришел к обоснованному выводу о наличии связи между противоправным бездействием со стороны ответчика и причинением истице ущерба, правомерно возложил на работодателя обязанность по его возмещению.

Причинение работнику морального вреда

Моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба (части 1, 2 ст. 237 ТК РФ).

Пленум Верховного суда РФ в п. 63 постановления от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» разъясняет, что, поскольку ТК РФ не содержит каких-либо ограничений по компенсации морального вреда в случаях нарушения трудовых прав работников, суд в силу абз. 14 части 1 ст. 21 и ст. 237 ТК РФ вправе удовлетворить требование работника о компенсации морального вреда, причиненного ему любыми неправомерными действиями или бездействием работодателя, в том числе при нарушении его имущественных прав (например, при невыплате заработной платы в срок, установленный законодательством и трудовым договором).

В апелляционном определении Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 20.01.2016 по делу № 33-270/2016 суд разъяснил, что часть 2 ст. 237 ТК РФ направлена на создание правового механизма, обеспечивающего работнику судебную защиту его права на компенсацию наряду с имущественными потерями, вызванными незаконными действиями или бездействием работодателя, физических и нравственных страданий, причиненных нарушением трудовых прав.

Итак, рассмотрев все аспекты материальной ответственности работодателя перед работниками, можно прийти к выводу, что нарушение трудовых прав влечет для организации весьма серьезные последствия. Судебная практика затрагивает все пункты ст. ст. 234–237 ТК РФ. Работодателю необходимо помнить, что по возможности лучше соблюдать все требования Трудового кодекса или при возникновении споров всё же разрешить их с работником на уровне соглашений, ведь судебные тяжбы несут как существенные материальные затраты, так и разрушают репутацию организации как добросовестного работодателя.

Читать далее

Регина Гндлян

Консультант по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету

СПОРЫ О ГОСРЕГИСТРАЦИИ

Обращаем внимание на Письмо ФНС России от 04.07.2016 № ГД-4-14/11938@

ИЗ ДОКУМЕНТОВ ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

ФНС подготовила обзор судебной практики по делам, связанным с государственной регистрацией организаций и индивидуальных предпринимателей. В частности, отмечены следующие выводы:

 

отказ в госрегистрации юридического лица на том основании, что решение единственного учредителя об учреждении ООО в части порядка оплаты уставного капитала общества носит неясный и неопределенный характер, является правомерным;

 

регистрация физического лица в качестве ИП на основании данных утраченного паспорта признается недействительной;

 

закон не устанавливает обязательный досудебный порядок обжалования решения о госрегистрации.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

Поиск остальных документов аналогичен.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

Перечень документов, представляемых в налоговый орган для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы, вы найдете в Справочной информации: «Государственная регистрация юридических лиц, являющихся коммерческими организациями» (материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс).

Читать далее

С какого момента микропредприятия смогут пользоваться типовыми трудовыми договорами при возникновении трудовых взаимоотношений?

book

  1. Открыть вкладку Карточка поиска.
  2. Заполнить реквизит поля Название документа: типовой трудовой договор.
  3. Построить список документов.
  4. В полученном списке выбрать первый документ: Постановление Правительства РФ от 27.08.2016 № 858.
  5. Открыть Справку к документу:

В соответствии с п. 3 постановления Правительства РФ от 27.08.2016 № 858 документ вступает в силу со дня вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 348-ФЗ. Федеральный закон от 03.07.2016 № 348-ФЗ вступает в силу по истечении 180 дней после дня официального опубликования.

Таким образом, с 1 января 2017 года микропредприятия смогут пользоваться типовыми трудовыми договорами при возникновении трудовых взаимоотношений.

Читать далее

Особенности сдачи формы 4-ФСС для обособленных подразделений

book

Обособленное подразделение (ОП) сдает отчетность в ФСС России по месту своего нахождения, если самостоятельно начисляет выплаты работникам и страховые взносы на них, имеет свой расчетный счет и баланс. Если данные условия не выполняются, ОП не отчитывается в ФСС России, это делает головная организация (согласно части 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

При регистрации в ФСС обособленное подразделение получает страховое свидетельство, где указаны регистрационный номер основного подразделения, дополнительный код ОП, а также код подчиненности.

Как в системе указать регистрационные данные:

Если в работе вы используете версию в браузере (личный кабинет на сайте sbis.ru):

Указываем регистрационный номер и код подчиненности из уведомления о регистрации в качестве страхователя ЮЛ по месту нахождения ОП в соответствующих полях.

Дополнительный код обособленного подразделения указывается после / в поле Регистрационный номер страхователя.

Заполнить реквизиты нужно только один раз. Система их запомнит и в дальнейшем будет автоматически подставлять в отчет:

Если в работе вы используете версию на компьютере (версия 2.4):

Сведения о регистрации в ФСС вводятся и хранятся в карточке налогоплательщика (кнопка Данные о налогоплательщике) в поле Регистрационный номер ФСС (закладка Параметры отчетности).

Укажите регистрационный номер и код подчиненности из уведомления о регистрации в качестве страхователя ЮЛ по месту нахождения ОП в соответствующих полях.

Дополнительный код обособленного подразделения указывается после / в поле Регистрационный номер ФСС:

Читать далее

Как составить исправленный и корректировочный счета-фактуры в программе «1С:Предприятие 8» конфигурации «Бухгалтерия предприятия», редакция 3.0?

odins

Для отражения исправлений в счете-фактуре и корректировочных счетов-фактур предназначены документы Корректировка реализации и Корректировка поступления.

Документы доступны в разделах Продажи и Покупки, если в разделе Главное – Функциональность на закладке Торговля установлено применение исправительных и корректировочных документов:

Документ Корректировка реализации удобно формировать на основании первичного документа по реализации. Вид операции в документе выбираем по ситуации:

  • если исправляем ошибки – Исправление в первичных документах (такая корректировка обязывает сдать уточненный расчет за корректируемый период);
  • если вносим изменения в сумму реализации в соответствии с условиями договора – Корректировка по согласованию сторон (при такой корректировке уточненный расчет подавать не требуется):

Документ сформирует записи на разницу сумм реализации и НДС по счетам учета реализации и НДС, если исправление или корректировка проводятся в рамках текущего налогового периода:

В случае уменьшения суммы реализации для операции Корректировка по согласованию сторон разницу по исчисленному ранее НДС сможем отразить в Книге покупок за текущий период, заполнив документ Формирование записи Книги покупок на закладке Уменьшение стоимости реализации:

Иллюстрации соответствуют интерфейсу «Такси»

Читать далее

Сокращение штата компании: правовые риски и последствия

Во время финансово-экономического кризиса многие компании сталкиваются с потребностью в существенном сокращении расходов. В первую очередь, когда все остальные способы экономии исчерпаны, руководство компаний обращается к неприятной процедуре сокращения фонда оплаты труда и, как следствие, сокращения персонала.
Само по себе сокращение штата или численности работников – процедура весьма сложная и при допущении юридических ошибок влекущая неблагоприятные правовые последствия для работодателя.
В данной статье мы рассмотрим основные условия сокращения штата компании, а также правовые риски и последствия, которые влечет их несоблюдение.

Сразу оговоримся, что в рамках данной статьи речь пойдет именно о процедуре расторжения трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников. То есть здесь нами не будут рассматриваться иные способы расторжения трудового договора по инициативе работодателя или способы расторжения трудового договора по инициативе работника либо по соглашению сторон, которые зачастую используются на практике для прикрытия фактической причины увольнения сотрудника – вынужденное сокращение штата компании.

В начале скажем несколько слов об общих вопросах сокращения штата компании.

Общие вопросы сокращения штата компании

В соответствии с п. 2 части 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) трудовой договор может быть расторгнут работодателем, в том числе в случае сокращения численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя.

При этом следует помнить, что сокращение численности работников (имеется в виду списочный состав работников) представляет собой уменьшение количественного состава сотрудников, работающих в одной должности (к примеру, сокращение трех бухгалтеров из десяти). Сокращение же штата организации – это исключение из штатного расписания одинаковых штатных единиц (например, сокращение должности экономиста, то есть когда такая должность вообще перестает существовать в компании).

Однако правовые последствия как сокращения численности работников организации, так и сокращения штата работников организации идентичны. В связи с этим в рамках данной статьи под понятием «сокращение штата компании» мы будем понимать оба перечисленных случая.

Дабы избежать юридических рисков, связанных с сокращением штата компании, работодатель должен при проведении данной процедуры помнить и соблюдать ряд важных условий.

Условия сокращения штата компании, которые должны быть соблюдены работодателем

Во-первых, увольнение работников по основанию, указанному в п. 2 части 1 ст. 81 ТК РФ, может быть признано правомерным только тогда, когда сокращение штата компании действительно имело место быть.

Так, например, увольнение в связи с сокращением штата компании, если в штатное расписание включена должность, обязанности по которой совпадают с обязанностями по сокращенной должности, может быть признано судом неправомерным (апелляционное Определение Новосибирского областного суда от 05.05.2015 по делу № 33-3752/2015, апелляционноеОпределение Курганского областного суда от 14.08.2014 по делу № 33-2429/2014). Также увольнение по рассматриваемому основанию может быть признано судом неправомерным, если сокращенная должность была исключена из штатного расписания уже после увольнения работника (апелляционное Определение Московского областного суда от 26.02.2014 по делу № 33-2832/14, апелляционное Определение Липецкого областного суда от 17.12.2012 по делу № 33-3036/2012).

Однако в каждом конкретном случае решение суда будет опираться на конкретные обстоятельства. К таким обстоятельствам можно отнести факт проведения мероприятий по сокращению на момент увольнения работника, отсутствие потребности в работе определенного рода, отсутствие в штате новых должностей с обязанностями, аналогичными обязанностям по сокращенной должности, и прочие обстоятельства.

Во-вторых, при сокращении штата компании должно быть соблюдено правило о преимущест-венном праве некоторых работников на оставление на работе.

В соответствии с п. 2 части 1 ст. 81 ТК РФ при сокращении численности или штата работников преимущественное право на оставление на работе предоставляется работникам с более высокой производительностью труда и квалификацией. При равной производительности труда и квалификации предпочтение в оставлении на работе отдается:

  • семейным – при наличии двух или более иждивенцев;
  • лицам, в семье которых нет других работников с самостоятельным заработком;
  • работникам, получившим в период данной работы увечье (профессиональное заболевание);
  • инвалидам Великой Отечественной войны и боевых действий по защите Отечества;
  • работникам, повышающим свою квалификацию по направлению работодателя без отрыва от работы.

Федеральными законами для отдельных категорий работников также установлено преимущественное право на оставление на работе при сокращении штата. Например, супруги военнослужащих при прочих равных условиях имеют преимущественное право на оставление на работе в государственных организациях и воинских частях при сокращении численности или штата работников (п. 6 ст. 10 Федерального закона от 27.05.1998 № 76-ФЗ «О статусе военно-служащих»).

Напомним также, что не допускается увольнение работника в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске (часть 6 ст. 81 ТК РФ). Также не допускается расторжение трудового договора по инициативе работодателя с беременной женщиной (часть 1 ст. 261 ТК РФ).

Обратите внимание: при сокращении одной из аналогичных должностей работодатель должен провести анализ преимущественного права работников на оставление на работе. Если такой анализ при сокращении штата вами не проводился, то увольнение по данному основанию может быть признано судом неправомерным (Определение Санкт-Петербургского городского суда от 19.11.2013 № 33-18232/2013, апелляционное Определение Свердловского областного суда от 24.06.2015 по делу № 33-9224/2015).

Однако если работодатель не учитывал преимущественное право работника на оставление на работе при сокращении всех штатных единиц по должности, то суд в данной ситуации может признать такое увольнение правомерным (апелляционное Определение Московского городского суда от 22.01.2015 по делу № 33-1708, апелляционное Определение Липецкого областного суда от 05.08.2013 по делу № 33-1976/2013).

В-третьих, увольнение в связи с сокращением штата компании допускается, только если невозможно перевести работника с его письменного согласия на другую имеющуюся у работодателя работу, которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья (часть 3 ст. 81 ТК РФ). При этом работодатель обязан предлагать работнику все отвечающие указанным требованиям вакансии, имеющиеся у него в данной местности, если иное не предусмотрено коллективным договором или трудовым договором.

Так, например, если работнику были предложены не все вакантные должности, то суд может признать увольнение в связи с сокращением численности или штата неправомерным (апелляционное Определение Московского городского суда от 24.05.2016 по делу № 33-19948/2016, апелляционное Определение Тульского областного суда от 10.07.2014 по делу № 33-1660).

В-четвертых, о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата компании работники предупреждаются работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения (часть 2 ст. 180 ТК РФ).

При этом если вы, к примеру, увольняете работника без его согласия в связи с сокращением численности или штата до истечения двухмесячного срока предупреждения, то данное увольнение суды скорее всего посчитают неправомерным (апелляционное Определение Московского городского суда от 16.08.2013 по делу № 11-26551, апелляционное Определение Вологодского областного суда от 30.11.2012 № 33-4903/2012).

Расторгнуть трудовой договор с работником до истечения двухмесячного срока работодатель может только с письменного согласия работника, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (часть 2 ст. 180 ТК РФ).

А вот уволить работника в связи с сокращением численности или штата позднее истечения двух месяцев с момента предупреждения вы можете, не опасаясь последствий. В случае спора суды обычно в данной ситуации принимают сторону работодателя и признают увольнение правомерным (апелляционное Определение Московского городского суда от 06.11.2015 по делу № 33-40687/2015, Определение Владимирского областного суда от 14.07.2011 по делу № 33-2430/11).

При этом обратите внимание: условие о предварительном уведомлении работника об увольнении в данной ситуации является элементом правового механизма увольнения по сокращению численности или штата работников, позволяет работнику, подлежащему увольнению, заблаговременно узнать о предстоящем увольнении, продолжить трудовую деятельность у работодателя, с которым он состоит в трудовых отношениях, либо с момента предупреждения об увольнении начать поиск подходящей работы, что обеспечивает наиболее благоприятные условия для последующего трудоустройства. В связи с этим работодатель не может произвольно продлевать срок предупреждения работника о предстоящем увольнении (Определение Конституционного суда РФ от 27.01.2011 № 13-О-О).

В-пятых, если увольняемый в связи с сокращением штата компании работник является членом профсоюза, то работодателю необходимо получить мотивированное мнение выборного органа первичной профсоюзной организации о решении уволить такого работника (ст. 373 ТК РФ).

При несоблюдении вышеперечисленных условий сокращения штата компании увольнение работников может быть признано судом неправомерным. В этом случае вы как работодатель можете понести следующие неблагоприятные правовые последствия:

  • работник будет восстановлен у вас на работе (если, конечно, он предъявил такое требование в суде);
  • вы должны будете выплатить работнику средний заработок за период вынужденного прогула;
  • возможно, вам придется выплатить компенсацию за неиспользованные дни отпуска работника, предоставляемые за период вынужденного прогула, если данное требование было заявлено работником в суде;
  • вы должны будете выплатить работнику соответствующую компенсацию морального вреда (если работник заявил об этом в суде);
  • вы оплачиваете судебные издержки работника.

В завершение скажем несколько слов о выплатах работникам при сокращении штата компании.

Выплаты работникам при сокращении штата компании

В соответствии с частью 1 ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику производятся следующие выплаты.

1. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка (если более высокий размер выходного пособия не предусмотрен в коллективном договоре или в трудовом договоре). Выходное пособие выплачивается работнику в день окончания трудового договора.

2. За работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Работодатель обязан выплатить средний месячный заработок по окончании второго месяца с момента прекращения трудового договора. Для этого работник должен представить вам соответствующее заявление и трудовую книжку, в которой отсутствует запись о трудоустройстве.

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

3. Оставшиеся выплаты, причитающиеся работнику по трудовому договору, – это зарплата, компенсация за неиспользованные дни отпуска. Данные выплаты вы должны произвести работнику в день его увольнения.

Желаем вам удачи!

Читать далее

Олег Красовский

Эксперт по правовым вопросам ООО ЭЛКОД

Обязательная доля в наследстве

В Гражданском кодексе Российской Федерации (далее – ГК РФ) в части 1 ст. 1119 закреплено право каждого распоряжаться нажитым имуществом по своему усмотрению, а именно: любым образом определить доли наследников в наследстве, лишить наследства одного, нескольких или всех наследников по закону, не указывая причин такого лишения, включить в завещание какие-либо распоряжения и т.д. Однако в первой части ст. 1119 ГК РФ есть еще и второй абзац, которым свобода завещания все-таки ограничивается. Таким ограничением выступают правила об обязательной доле в наследстве, о которых и пойдет речь в данном материале.

ВОПРОС:

Что такое обязательная доля? Кто имеет на нее право?

Обязательная доля представляет собой часть имущества наследодателя, которая независимо от его воли должна перейти лицам, поименованным в части 1 ст. 1149 ГК РФ. Что же это за лица? Законом определен исчерпывающий перечень наследников, имеющих право на обязательную долю. Это:

  • несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя;
  • его нетрудоспособный супруг;
  • нетрудоспособные родители;
  • нетрудоспособные иждивенцы наследодателя.

Как видно из приведенного перечня, к числу обязательных наследников относятся несовершеннолетние и нетрудоспособные. Однако если момент наступления совершеннолетия определить несложно (согласно части 1 ст. 21 ГК РФ совершеннолетним является гражданин, достигший 18-летнего возраста), то в отношении нетрудоспособных исчерпывающих указа-ний ГК РФ не дает. Ответ на этот вопрос – в Постановлении Пленума Верховного суда РФ от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании». Так, при определении наследственных прав нетрудоспособными считаются:

  • несовершеннолетние лица;
  • мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет (лица, имеющие право на установление трудовой пенсии по старости);
  • инвалиды I, II или III группы (вне зависимости от назначения им пенсии по инвалидности).

Что касается нахождения на иждивении наследодателя, то для признания лица иждивенцем необходимо соблюдение двух условий: 1) получение помощи от умершего в период не менее года до его смерти; 2) такая помощь должна представлять собой полное содержание лица либо быть постоянным и основным источником средств к существованию независимо от получения им собственного заработка, пенсии, стипендии и других выплат. Стоит отметить, что для установления факта нахождения на иждивении умершего наличие или отсутствие родственных отношений с ним значения не имеет. Однако если лицо не является родственником наследодателя, то для признания его иждивенцем и призвания к наследованию необходимо соблюдение еще одного условия – совместное проживание с наследодателем в течение года и более до его смерти.

При определении круга лиц, имеющих право на обязательную долю в наследстве, как уже отмечалось, решающее значение имеют возраст, нетрудоспособность и нахождение на иждивении. Здесь хотелось бы обратить внимание на то, что если день наступления совершеннолетия совпадает с днем открытия наследства (с днем смерти наследодателя), то лицо всё равно входит в число обязательных наследников. Такое же правило применяется и к инвалидности: она должна быть установлена с даты, совпадающей с днем открытия наследства или предшествующей этому дню. А вот в отношении достижения возраста, дающего право на установление пенсии по старости, действует иной подход. Чтобы войти в перечень обязательных наследников, 60-й день рождения мужчины и 55-й день рождения женщины должны наступить ранее, чем день открытия наследства.

ВОПРОС:

Как рассчитывается обязательная доля?

Как указано в части 1 ст. 1149 ГК РФ, обязательная доля в наследстве составляет не менее половины доли, которая причиталась бы наследнику при наследовании по закону. Право на обязательную долю удовлетворяется из того имущества, которое не было завещано, даже если это приведет к уменьшению прав других наследников по закону на эту часть имущества, а при недостаточности незавещанной части имущества – из той части имущества, которая была завещана.

Чтобы определить размер обязательной доли, для начала необходимо установить размер доли, которая причиталась бы наследнику при отсутствии завещания. Для этого необходимо учесть всех наследников по закону, находящихся в живых на день открытия наследства, которые были бы призваны к наследованию (включая наследников по праву представления), а также детей, которые были зачаты при жизни наследодателя и родились живыми после открытия наследства, а также знать состав и полную стоимость наследства.

Разберем подробнее на примере.

Одинокий мужчина имел в собственности квартиру стоимостью 7 млн. рублей, дачу ценой 2 млн. рублей, машину стоимостью 1 млн. рублей и денежные средства во вкладах в сумме 2 млн. рублей. Последние три года он проживал со своей младшей сестрой – инвалидом II группы, которая находилась на его иждивении. Кроме того, у мужчины есть двое племянников – детей его уже умершего старшего брата, которым он и завещал всё имущество, кроме денежных средств во вкладах.

В данном примере сестра наследодателя имеет право на обязательную долю в наследстве. Рассчитаем ее размер. Сестра и племянники являются наследниками второй очереди и при отсутствии завещания они всё наследовали бы в равных долях, то есть каждый должен был бы получить имущество стоимостью 4 млн рублей ((7+2+1+2)/3). Соответственно, обязательная доля составляет половину от этой суммы, а именно 2 млн рублей. Так как в нашей ситуации именно столько оказалось незавещанным, то все денежные средства во вкладах причитаются сестре наследодателя.

Немного изменим условия: всё останется неизменным, только во вкладах будет не 2, а 5 млн. рублей. Тогда обязательная доля сестры составляла бы 2,5 млн, а остальные 2,5 млн. рублей получили бы племянники наследодателя.

Если же во вкладах, например, остался 1 млн., то этой суммы было бы недостаточно для удов-летворения права сестры на обязательную долю, и она могла бы претендовать на часть завещанного имущества.

ВОПРОС:

Может ли обязательный наследник быть лишен своей доли?

Суд может лишить наследника его обязательной доли или уменьшить ее размер в исключительных случаях. Это возможно, если осуществление права на обязательную долю в наследстве повлечет за собой невозможность передать наследнику по завещанию имущество, которым наследник, имеющий право на обязательную долю, при жизни наследодателя не пользовался, а наследник по завещанию пользовался для проживания (жилой дом, квартира, иное жилое помещение, дача и тому подобное) или использовал в качестве основного источника получения средств к существованию (орудия труда, творческая мастерская и тому подобное) (часть 4 ст. 1149 ГК РФ). Однако уменьшить размер обязательной доли или отказать в ее присуждении суд может только с учетом имущественного положения наследников, имеющих право на обязательную долю.

Также заметим, что получение обязательной доли – это именно право наследника, от которого он может отказаться, с одним ограничением: нельзя отказаться в пользу другого наследника. Кроме того, наследник, не потребовавший выделения обязательной доли в наследстве, не лишается права наследовать по закону в качестве наследника соответствующей очереди.

Читать далее

Дарья Маторина

Старший юрист-аналитик отдела юридической обработки компании «ЭЛКОД».

Отсрочка уплаты штрафов: право или обязанность Заказчика

Уважаемые коллеги! В соответствии с частью 6.1 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон 44-ФЗ) в 2016 году Заказчик в определенных случаях и в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, предоставляет отсрочку уплаты неустоек (штрафов, пеней) и (или) осуществляет списание начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней).

Для исполнения данного пункта принято Постановление Правительства РФ от 14.03.2016 № 190 «О случаях и порядке предоставления заказчиком в 2016 году отсрочки уплаты неустоек (штрафов, пеней) и (или) осуществления списания начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней)» (далее – Постановление 190).

В Постановлении 190 установлено, что заказчики предоставляют отсрочку уплаты неустоек (штрафов, пеней) и (или) осуществляют списание начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) в случае завершения в полном объеме в 2016 году исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) всех обязательств, предусмотренных контрактом, за исключением гарантийных обязательств. При этом списание указанных начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) осуществляется по контрактам, обязательства по которым исполнены в полном объеме, за исключением контрактов, условия которых изменены в 2015 и (или) 2016 годах в соответствии с частью 1.1 ст. 95 Закона 44-ФЗ.

Также установлен порядок предоставления Заказчиком отсрочки уплаты неустоек (штрафов, пеней) и (или) списания начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней).

Во исполнение Постановления 190 Минфин России в Приказе от 12.04.2016 № 44н утвердил порядок списания Заказчиком в 2016 году начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) по контрактам, заключенным в целях обеспечения федеральных нужд.

В информационном письме от 01.07.2016 № ОГ-Д28-8131 Минэкономразвития России подчеркивает: Заказчик обязан увеличить срок уплаты неустойки или списать ее, если контрагент исполнил в 2016 году все обязательства по контракту, за исключением гарантийных. Данный вывод ведомство высказало, проанализировав Постановление 190.

Следует отметить несколько моментов:

  • действие Постановления 190 не распространяется на закупки, осуществленные в соответствии с положениями Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», о чем указано в Письме Минэкономразвития России от 11.07.2016 № Д28и-1844;
  • Постановление 190 действует до 1 января 2017 года.

Специалисты ООО «ЭЛКОД» готовы помочь в решении самых сложных вопросов, оказать вам всестороннюю поддержку для успешной работы в сфере Контрактной системы. Получить полную информацию по услугам и их стоимости вы можете по телефону +7 (495) 41-56-36 и на сайте zakupki.elcode.ru

Читать далее

Сергей Капленков

Консультант в сфере регулируемых закупок, практикующий эксперт, работающий в области регулируемого заказа с 2010 года, лектор Центра образования «ЭЛКОД».

5 сентября 2016 года в Центре образования «ЭЛКОД» прошел МАСТЕР-КЛАСС на тему «Сдаем отчет без ошибок – существенных и несущественных»

Уважаемые друзья! 5 сентября Центр образования «ЭЛКОД» вновь гостеприимно распахнул свои двери и встретил слушателей на МАСТЕР-КЛАССЕ «Отчет без ошибок. Исправляем, корректируем, уточняем».

Бухгалтеры-практики, имеющие опыт работы с 1С, разбирались в нюансах подготовки отчетности с использованием программы «1С:Бухгалтерия 8» на конкретных примерах. Помогали им в этом лекторы Полина Колмакова и Татьяна Воронцова – ведущие консультанты по налогообложению ООО «ЭЛКОД», а также Анна Коробчук – сертифицированный специалист 1С, консультант по ведению налогового и бухгалтерского учета ООО «АСТЭЛ». Были затронуты вопросы порядка исправления ошибок в бухгалтерском и налоговом учете, исправлений и корректировок в НДС, отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» ошибок и корректировок в бухгалтерском и налоговом учете.

Мы пообщались с уважаемыми лекторами, и вот что они нам рассказали о том, как прошло мероприятие и какие вопросы больше всего интересовали участников МАСТЕР-КЛАССА:

Полина Колмакова:

«Мастер-класс прошел в камерной, душевной обстановке. Практически все слушатели были знакомы нам по предыдущим мероприятиям.

Мне задавали вопросы о заполнении счетов-фактур, об ошибках, которые могут или не могут являться основанием для отказа в вычете, при указании адресов, КПП, ставок, наименований товаров. Многих интересовали вопросы по отражению операций по возврату товаров, случаи применения корректировочных счетов-фактур».

Татьяна Воронцова:

«Традиционно бухгалтеров волновали вопросы переноса расходов прошлых периодов в текущий. Интерес вызвала тема квалификации ошибок: при каких условиях ошибку определяют как существенную и несущественную, как ретроспективно делается пересчет показателей бухгалтерской отчетности при исправлении существенной ошибки. В части исправлений ошибок (искажений) при исчислении налога на прибыль слушатели стремились изучить и понять те условия, которые позволяют исправить ошибки без подачи ”уточненки”, а также отражение корректировки текущей налоговой базы в налоговой декларации».

Анна Коробчук:

«Моя часть МАСТЕР-КЛАССА была полностью посвящена отражению в программе “1С:Бухгалтерия 8.3” ошибок и корректировок в бухгалтерском и налоговом учете. Слушателей интересовали: настройки в программе, необходимые для корректного отражения исправлений и корректировок, отражение в программе “1С:Бухгалтерия 8” расходов прошлых лет, отражение корректировок по НДС, заполнение налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС при подаче уточненных сведений за прошлые периоды».

Изложение материала на МАСТЕР-КЛАССЕ сопровождалось презентациями, подготовленными лекторами, и демонстрацией нормативных документов из системы КонсультантПлюс. Третий блок сопровождался демонстрацией практических примеров в программе «1С:Бухгалтерия 8». Слушатели охотно пользовались рабочими тетрадями, в которых по всем блокам МАСТЕР-КЛАССА каждым преподавателем был разработан свой раздел. Организаторы мероприятия продумали все нюансы, для того чтобы посетившие Центр образования специалисты извлекли из этого дня максимум пользы.

И конечно, ни один вопрос присутствующих бухгалтеров не остался без внимания. Каждый получил развернутый ответ и рекомендацию, как действовать в конкретной ситуации.

Мы благодарим всех клиентов, которые посетили МАСТЕР-КЛАСС в Центре образования «ЭЛКОД» 5 сентября, и надеемся, что наши следующие встречи будут такими же интересными и полезными для вас!

Читать далее
20 октября
2016 года
Программа профессиональной переподготовки.
Антикризисное управление (320 ак. часов)

Стоимость обучения для юридических лиц – 61 000 рублей

Стоимость обучения для физических лиц – 57 000 рублей

По результатам экзамена выдается диплом о профессиональной переподготовке

22 октября
2016 года
Программы обучения бухгалтерскому и налоговому учету для начинающих специалистов.
Бухгалтерский учет. Теория и практика (72 ак. часа)

Стоимость обучения для юридических лиц – 21 000 рублей

Стоимость обучения для физических лиц – 17 000 рублей

По окончании обучения выдается удостоверение о повышении квалификации

Для пользователей СПС КонсультантПлюс – клиентов ООО «ЭЛКОД» действуют специальные цены и скидки

АДРЕС ЦЕНТРА ОБРАЗОВАНИЯ «ЭЛКОД»: ул. Бутырская, д. 76, стр. 1, бизнес-центр «Дмитровский», 6-й этаж (ст. м. «Дмитровская»)

Ст. м. «Дмитровская», 3-й вагон из центра, выход из метро направо и по лестнице налево, в сторону улицы Бутырская. Далее 7 минут пешком в сторону центра. После пересечения Новодмитровской улицы через двадцать метров – здание бизнес-центра. Вход в бизнес-центр в среднюю дверь между рестораном «Il-Patio» и кофейней «Шоколадница», которые находятся в том же здании.

(495) 956-06-92

www.eduel.ru

Читать далее

Смешная страничка

Еж – самое умное животное. Ежу всё понятно.


Встать в 7 утра на работу – мучения, боль, слезы.
Встать в 4 утра для поездки за границу – да не вопрос!


Говорят, что собака – друг человека.
Надеюсь, этот огромный ротвейлер без намордника бежит, чтобы узнать, как у меня дела…


Только сев на пол в позе лотоса, понимаешь такие простые вещи: надо помыть пол под шкафом и во-о-о-о-он куда подевалась зарядка от телефона.


Лето, ну зачем ты ушло… Ну вернись, нормально же всё было…


Обидеть женщину может всё. И даже ничего.


Сентябрь, это когда ты весь день носишь куртку в руках, потому что утром было холодно.


В магазине:
– Извините, у нас нет сдачи. Возьмите вот пять жвачек с Микки-Маусом.
– Я вам ребенок что ли?! Дайте с Терминатором...


Мама спрашивает у дочери (6 лет):
– Ты кого хочешь – братика или сестренку?
– Никого. Для себя пожить хочу.


Читать далее

О работе и не только

      1   2       3   4      
    5   6    
  7       8       9  
10         11
        12        
13 14         15
                     
    16    
  17                 18  
19         20
        21 22        
23 24         25
               
    26   27    
                     

ПО ГОРИЗОНТАЛИ:















ПО ВЕРТИКАЛИ:
















Ответы на кроссворд, опубликованный в № 17

ПО ГОРИЗОНТАЛИ: 1. Аппарат. 4. Бок. 5. Ада. 9. Блюз. 10. Итог. 13. Мориарти. 14. Макароны. 15. Клязьма. 16. Торговка. 17. Невестка. 20. Глясе. 21. Ложки. 22. Жеймо. 23. Лексика.

ПО ВЕРТИКАЛИ: 1. Акустика. 2. Авторизация. 3. Талисман. 4. Базаров. 6. Аничков. 7. Эллинг. 8. Вопрос. 11. Лото. 12. Знак. 18. Богослужение. 19. Дрессировщик.

Читать далее
Rambler's Top100