Оперативно и достоверно №10 (317), 30.05.2016

Новые разделы в электронном приложении «ШТРАФЫ-2016»

ВАЖНО:

электронное приложение доступно в Библиотеке ПроЭЛКОДА. Библиотека работает онлайн (при наличии Интернета) на любом устройстве (ПК, смартфон, планшет)

Для эффективного управления компанией руководитель (индивидуальный предприниматель) должен не только знать все сферы законодательства (гражданского, налогового, трудового, корпоративного, валютного, антимонопольного и т.д.), но и контролировать соблюдение действующих правовых норм. Это также относится к главному бухгалтеру и прочим должностным лицам в компании (например, к начальнику службы охраны труда, кассиру и т.д.). В случае нарушения законодательства к ответственности будут привлечены и компания, и ее директор. Граждане в повседневной жизни также несут ответственность за несоблюдение установленных законодательных норм.



В помощь клиентам эксперты компании «ЭЛКОД» создали электронное приложение «Штрафы-2016», которое позволит избежать ошибок и предостережет от нарушений законодательства.

Эксперты компании «ЭЛКОД»:

  • обобщили информацию об ответственности (как административной и уголовной, так и специальной) за различные правонарушения;
  • учли все изменения законодательства 2016 года;
  • рассказали о штрафах простым языком и снабдили материал полезными ссылками на нормы законодательства;
  • предоставили информацию в графическом виде – для удобства восприятия.
Читать далее

В конце мая приложение «Штрафы-2016» пополнилось двумя новыми разделами:

  • «ПДД» – самый ожидаемый раздел для граждан, в котором собраны все штрафы (для водителей и пешеходов) за нарушение правил дорожного движения. Материал удобно структурирован, снабжен наглядными таблицами и ссылками на правила.
  • «Денежное обращение» – новый раздел для юридических лиц, в котором собраны все штрафы для юридических лиц, предпринимателей и должностных лиц (руководителей, кассиров, продавцов) за нарушения:
    • порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций (подраздел «ККТ»);
    • валютного законодательства (подраздел «Валюта»);
    • также вниманию читателей представляем информацию о наказаниях за легализацию доходов, полученных преступным путем (подраздел «Легализация (отмывание) денег»).

Напомним, что ранее в электронном приложении «Штрафы-2016» появились разделы: «Налоги, сборы и взносы», «Трудовое законодательство», «Статистика и бухучет» – для юридических лиц и предпринимателей; «Налоги» – для граждан.

Электронное приложение «Штрафы-2016» позволит вам:

  • предвидеть административные или уголовно-правовые последствия действий (или бездействия) за правонарушение или преступ- ление;
  • всегда иметь под рукой информацию в удобной и доступной форме, чтобы избежать негативных последствий, наступающих в случае правонарушения;
  • сэкономить время на поиск актуальной информации о том, кто, как, кого и за какие нарушения может наказать.
 
Читать далее

Первомайские подарки от депутатов, или Знакомьтесь с новыми правилами части 1 НК РФ

Источник: Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ

В конце апреля Совет Федерации одобрил, а уже 1 мая президент подписал Федеральный закон № 130-ФЗ, который вносит значительные поправки в часть 1 НК РФ. Рассмотрим нововведения по порядку:

  • Новые формы налоговых деклараций и расчетов, а также изменения в них теперь будут вступать в силу не ранее чем через два месяца после их официального опубликования.
  • Запрошенные налоговым органом документы, которые составлены на бумаге, разрешат передавать в виде электронных образов (сканированные документы).
  • Введут срок, в течение которого организации надо будет наладить электронный документооборот с инспекцией. С 1 июля 2016 года на это будет отведено десять рабочих дней.
  • Изменится порядок предоставления пояснений по «камералкам» деклараций НДС. С 1 января 2017 года налоговые органы перестанут принимать бумажные пояснения, представлять их можно будет только в электронном виде.

Возможности: заранее ознакомиться с важными налоговыми поправками, которые в скором времени придется применять на практике.

 

Новая жизнь страховых взносов под началом ФНС

Источник: Письмо Минфина России от 13.04.2016 № 03-04-05/21124

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов переходит к налоговым органам. Минфин в письме от 13.04.2016 № 03-04-05/21124 разъяснил, что суммы страховых взносов, поступающие в ПФР, по-прежнему будут учитываться на индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным действующим законодательством. При этом установление налогового органа как администратора за контролем по исчислению и уплате страховых взносов будет способствовать укреплению платежной дисциплины плательщиками страховых взносов.

Риски: с 2017 года плательщикам страховых взносов придется отчитываться и в налоговую, и в ПФР.

 

Опубликованы показатели безопасной налоговой нагрузки за 2015 год

Источник: Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012)

В конце апреля 2016 года ФНС опубликовала среднеотраслевые значения показателей налоговой нагрузки за 2015 год (смотрите обновленное Приложение № 3 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Оно пригодится для сравнения показателей своей организации за 2015 год со среднеотраслевыми, чтобы понять, заинтересует ли организация налоговиков в качестве кандидата на выездную налоговую проверку.

Возможности: провести сравнение результатов деятельности компании за 2015 год со среднеотраслевыми значениями, опубликованными ФНС, и определить риск включения организации в «выездной» перечень налоговиков.

 

Раздел 2 в форме 6-НДФЛ станет необязательным для заполнения

Источник: Письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/0333@

ФНС письмом от 25.04.2016 № 11-2-06/ 0333@ распорядилась доработать програм-мное обеспечение, с тем чтобы можно было сдать только заполненный раздел 1 формы 6-НДФЛ. В связи с этим можно будет проставлять нули (00.00.0000) по строкам 100 (Дата фактического получения дохода), 110 (Дата удержания налога) и 120 (Срок перечисления налога).

ФНС обращает внимание, что будет предусмотрен контроль: в случае заполнения строк 100 и 110 значениями, отличными от нулей, строку 120 нулевым значением заполнить тоже не получится.

Возможности: техническая возможность сдать 6-НДФЛ без заполненного раздела 2 появится с отчетности за полугодие.

 

От первого лица: ПФР отвечает на вопросы по заполнению СЗВ-М

Источник: Информация с сайта ПФР «Вопросы по оформлению и представлению ежемесячной отчетности – “Сведения о застрахованных лицах” по форме СЗВ-М»

На официальном сайте ПФР опубликовал ответы на наиболее часто задаваемые страхователями вопросы по предоставлению новой ежемесячной формы СЗВ-М. Остановимся на наиболее интересных моментах:

  1. ИП и прочие категории страхователей, которые платят страховые взносы «за себя», СЗВ-М не сдают. Однако если такие плательщики страховых взносов имеют наемных работников (т.е. лиц, с которыми у них заключены трудовые договоры или ГПД), то, соответственно, должны представлять сведения по форме СЗВ-М на своих работников.
  2. Если организация не ведет деятельность, то от обязанности представлять «нулевую» форму СЗВ-М ее никто не освобождал. ПФР разъясняет, что как минимум на одного сотрудника (который подписывает «нулевой» расчет в соответствии с имеющимися у него полномочиями) сведения должны быть представлены.
  3. Несмотря на то, что ИНН застрахованного лица заполняется в форме СЗВ-М только при его наличии, может возникнуть ситуация, при которой за отсутствие этого реквизита организацию могут наказать (500 рублей за каждое застрахованное лицо (ст. 17 Закона № 27-ФЗ)). Это может произойти, если ПФР при проведении сверки с налоговиками выяснит, что в справке 2-НДФЛ организация заполнила реквизит ИНН, а форма СЗВ-М на этого же работника была сдана без ИНН.

Возможности: разъяснение неоднозначных вопросов по заполнению формы СЗВ-М поможет без ошибок отчитаться по новой ежемесячной отчетности и избежать значительных штрафов.

 

Почему опасно устанавливать выплату аванса на последний день месяца

Источник: Определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804

НДФЛ следует удерживать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате ( п. 4 ст. 226 НК РФ). Это правило применяется в совокупности с положениями ст. 223 НК РФ, устанавливающей момент фактического получения дохода физическим лицом. В частности, днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она была начислена ( п. 2 ст. 223 НК РФ).

Верховный суд в о пределении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804 указал: при выплате зарплаты 15 и 30 числа каждого месяца (причем 30 числа выплачивается аванс) организация должна удержать НДФЛ с аванса. Вывод обусловлен тем, что день выплаты аванса совпадает с датой, когда работник фактически получает доход в виде оплаты труда за месяц.

Риски: при установлении выплаты аванса на последний день месяца и неудержании с него НДФЛ есть вероятность, что налоговики оштрафуют организацию по ст. 123 НК РФ, а судьи их поддержат.

 

Росстандарт утвердил ключи для сопоставления действующего ОКОФ с новым

Источник: Приказ Росстандарта от 21.04.2016 № 458

Приказом от 21.04.2016 № 458 Росстандарт утвердил прямой и обратный переходные ключи между действующей редакцией ОКОФ (ОК 013-94) и кодами, которые будут применяться с начала 2017 года (ОК 013-2014 (СНС 2008). Прямой ключ представляет собой переход от старых кодов к новым, а обратный – от новых к старым. Ведомство приводит пример установления соответствия между классификаторами.

Возможности: переходные ключи, данные Росстандартом, помогут подготовиться к применению нового ОКОФ с 1 января 2017 года.

 

Штрафные санкции не являются расходом при УСН

Источник: Письмо Минфина России от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835

Минфин в Письме от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835 разъяснил, что перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при УСН, является закрытым, штрафные санкции за нарушение договора в него не включены.

Таким образом, не имеет значения, уплачивает ли должник суммы санкций добровольно или по вступившему в силу решению суда: затраты на их уплату не учитываются в расходах при УСН.

Риски: при УСН неустойку и штрафы за нарушение договора учесть в расходах нельзя.

Читать далее

Бухгалтеру бюджетной организации

С 5 мая 2016 года введен новый метод внутреннего финансового контроля – смежный контроль

Источник: Постановление Правительства РФ от 23.04.2016 № 340

Правительство РФ в постановлении РФ от 23.04.2016 № 340 утвердило изменения, которые вносятся в Постановление от 17.03.2014 № 193.

Возможности: новый метод применяет руководитель подразделения главного администратора, администратора бюджетных средств (иное уполномоченное лицо). Смежный контроль заключается в согласовании операций, которые проводят должностные лица других структурных подразделений.

 

Разработаны Указания о порядке применения целевых статей расходов бюджета города Москвы

Источник: Приказ Департамента финансов г. Москвы от 31.12.2015 № 290

Указания разработаны в целях обеспечения формирования бюджета и исполнения бюджета города Москвы и устанавливают порядок применения целевых статей расходов бюджета города Москвы.

Возможности: применяя на практике приказ Департамента финансов, в 2016 году правильно делать увязку кодов видов расходов классификации расходов бюджетов и кодов статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов, которая осуществляется в соответствии с Приложением 5.1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России № 65н.

Читать далее

С 1 мая 2016 года проводим СОУТ по-новому

Источник: Федеральный закон от 01.05.2016 № 136-ФЗ

Федеральным законом от 01.05.2016 № 136-ФЗ предусмотрено декларирование СОУТ на рабочих местах, условия труда на которых признаны оптимальными или допустимыми (действие данного положения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года).

Возможности: организации могут сэкономить на проведении СОУТ в дальнейшем.

Риски: те работодатели, которые уже провели СОУТ и имеют оптимальные или допустимые рабочие места, должны подать уточненную декларацию, включив в нее эти рабочие места.

 

Достаточно ли организации вести штатное расписание только в электронном виде

Источник: Вопрос: Вправе ли работодатель вести штатное расписание организации только в электронном виде? (Консультация эксперта, Минтруд России, 2016)

Штатное расписание может быть утверждено организацией по самостоятельно разработанной форме как в электронном, так и в бумажном виде. Такое право появилось у работодателей с 1 января 2013 года в связи с отменой обязательного применения унифицированных форм первичных учетных документов. В свою очередь, в части 5 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ предусмотрено составление первичных учетных документов на бумажном носителе и /или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Вместе с тем при ведении штатного расписания в электронном виде рекомендуется его наличие в бумажном виде, так как использование документов исключительно в электронном виде имеет ряд недостатков, в частности, необходимость наличия технической возможности постоянного доступа к электронным документам.

Возможности: работодатель вправе вести штатное расписание только в электронном виде, но в то же время рекомендуется его наличие и на бумажном носителе во избежание проблем в случае поломки техники, необходимой для доступа к электронным документам.

Читать далее

Руководителю, юристу

Проверки госорганов: утвержден перечень документов, которые ревизоры не вправе требовать у проверяемых лиц

Источник: Распоряжение Правительства РФ от 19.04.2016 № 724-р

Распоряжением Правительства РФ от 19.04.2016 № 724-р утвержден перечень документов и информации, которые могут запрашивать контролирующие органы в рамках межведомственного взаимодействия. Таким образом, с 1 июля 2016 года сведения, которые указаны в Перечне, проверяющие органы должны будут получать в рамках межведомственного взаимодействия, а не через проверяемых лиц, в том числе:

  • сведения из ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН;
  • кадастровые выписки об объектах недвижимости;
  • сведения из бухгалтерской отчетности;
  • сведения о выдаче иностранному лицу или лицу без гражданства вида на жительство;
  • сведения о регистрации по месту жительства или месту пребывания гражданина РФ.

Возможности: юрлица и ИП освобождаются от обязанности по сбору определенных документов, необходимых проверяющим органам при осуществлении ими контрольных функций.

 

Верховный суд РФ разъяснил порядок применения таможенного законодательства

Источник: Постановление Пленума Верховного суда РФ от 12.05.2016 № 18

Пленумом Верховного суда РФ от 12.05.2016 № 18 издано Постановление «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства». Ранее действовавшие разъяснения по вопросам применения таможенного законодательства, которые были даны Пленумом ВАС РФ, признаны утратившими силу.

Возможности: разъяснения содержат положения, которые помогут участникам внешнеэкономической деятельности при взаимодействии с таможенными органами и выработке стратегии защиты в случае возникновения судебных споров.

 

ФССП разъяснила порядок оспаривания решений, действий (бездействия) службы и ее должностных лиц

Источник: Информация ФССП России «Отдельные вопросы применения положений Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»

Федеральная служба судебных приставов подготовила Информацию с разъяснениями по поводу применения положений КАС РФ, вступившего в силу с 15.09.2015, в соответствии с которым, в том числе, проводятся судебные разбирательства об оспаривании решений, действий (бездействия) ФССП России и ее должностных лиц.

Возможности: разъяснения могут применяться в случае подачи административных исков в отношении службы судебных приставов, а также других органов и должностных лиц.

Читать далее

Личный интерес

В Госдуме обсуждают возможность выдачи 25 000 рублей из материнского капитала

Источник: Проект Федерального закона № 1060642-6

На рассмотрении в Госдуме находится Проект № 1060642-6, которым предлагается возобновить единовременные выплаты из средств материнского капитала в 2016 году. По сравнению с 2015 годом сумма выросла с 20 до 25 тысяч рублей.

Возможности: если Законопроект будет принят, то семьи с двумя и более детьми смогут получить 25 тысяч рублей из средств материнского капитала на свои текущие нужды.

Читать далее

Московская область

Для жителей Московской области скоро оборудуют информационные стенды

Источник: Распоряжение Министерства ЖКХ МО от 14.03.2016 № 32-РВ

Для обеспечения безопасных и комфортных условий проживания в Московской области Министерство ЖКХ МО утвердило своим Распоряжением от 14.03.2016 № 32-РВ перечни информации для размещения в подъездах и на стендах во дворах многоквартирных домов.

Возможности: теперь на стендах в подъезде или во дворе можно найти: телефоны аварийно-диспетчерских служб и ресурсоснабжающих организаций, контакты управляющей компании, информацию о тарифах ЖКХ, телефон контактного центра губернатора МО, график уборки дворовой территории и мест общего пользования и прочую полезную информацию. Местным органам власти рекомендовано оборудовать обозначенные стенды для размещения на них указанной информации.

Читать далее

«В июнь-разноцвет дня свободного нет!» – так говорили наши предки о наступающем месяце, а мы можем возразить: в мае мы так хорошо поработали (сдали два совершенно новых отчета, отчитались по обновленным формам деклараций, заплатили все причитаю-щиеся налоги и взносы), что теперь можно немножко передохнуть и порадоваться наступившему лету, тем более что 12 июня будем отмечать День России! А чтобы за отдыхом вы не пропустили важных поправок в Налоговый кодекс, мы приготовили видеообзор*, который быстро введет в курс дела происходящих изменений. Тради-ционно в перечне июньских дел вы найдете информацию о подаче деклараций, уплате налогов и взносов.

Отдохнуть на День России

Отдыхать в связи с празднованием Дня России будем с 11 по 13 июня – три дня, последний из которых является дополнительным днем отдыха в связи с совпадением праздничного нерабочего дня 12 июня с воскресеньем.

Таким образом, в июне при пятидневной рабочей неделе будет девять дней отдыха и 21 рабочий день.

Если даже в праздничные дни вам придется работать самим или привлекать к работе сотрудников, то сделать это, не нарушив ни одной нормы, поможет наш новый тематический сюжет от 26.04.2016 « Праздничные дни: отдыхаем? Нет, работаем! Как оформить и оплатить». Смотрите на ЭЛКОД-ТВ.

Изучить поправки в Налоговый кодекс

В конце апреля Совет Федерации одобрил, а уже 1 мая президент подписал Федеральный закон № 130-ФЗ, который вносит значительные поправки в часть 1 НК РФ. Новшества касаются порядка вступления в силу новых форм отчетности, подачи пояснений на «камералках» по НДС, электронного документооборота с инспекцией и многого другого. Если в череде майских праздников и отчетности пропустили важные поправки, часть которых начнет действовать с июня, предлагаем вашему вниманию видеосюжет от 13.05.2016 « О совершенствовании налогового администрирования», который поможет заранее ознакомиться с новым федеральным законом.

* КАК НАЙТИ: к видеовыпускам о самых важных изменениях российского законодательства и разъяснениям экспертов можно перейти с главной страницы ПроЭЛКОДА через раздел «ЭЛКОД-ТВ» в верхнем меню, выбрав подраздел «Актуально сейчас».

 

Перечень основных бухгалтерских дел июня

10 июня

  • Страхователи: сдать сведения персонифицированного учета по каждому работнику за май 2016 года

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам и отдельным видам гражданско-правовых договоров (далее – страхователи), обязаны представить сведения о каждом работающем у страхователя застрахованном лице (форма СЗВ-М) за май 2016 года.

Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п.

16 июня

  • Страхователи: уплатить ежемесячные взносы в фонды за май 2016 года

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам и отдельным видам гражданско-правовых договоров, должны перечислить взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС за май 2016 года.

Сумму ежемесячного обязательного платежа, начисленную к уплате, надо перечислить в рублях и копейках:

В 2016 году предельная величина базы для начисления взносов в ПФР и ФСС составляет:

В ФФОМС с 2015 года не учитывается предельная величина базы для начисления взносов.

Общий тариф, который предусмотрен для страхователей, не имеющих право на применение пониженного тарифа по какому-либо основанию в 2016 году:

  • в пределах установленной предельной величины базы в ПФР – 22%, в ФСС 2,9%;
  • свыше установленной предельной величины базы в ПФР – 10%, в ФСС – 0%;
  • ФФОМС – 5,1%, независимо от величины базы.

27 июня

  • Уплатить 1/3 суммы НДС за I квартал 2016 года

Организации и индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения, а также налоговые агенты должны перечислить в бюджет 1/3 налога за I квартал 2016 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

28 июня

  • Уплатить авансы по налогу на прибыль

В зависимости от применяемого способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организации (обособленные подразделения) перечисляют:

  • авансовый платеж за май 2016 года (если вы уплачиваете авансовые платежи исходя из фактической прибыли);
  • второй ежемесячный авансовый платеж за II квартал 2016 года (если вы уплачиваете квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала). Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации;
  • в федеральный бюджет (ставка – 2%) по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110;
  • в региональный бюджет (ставка – от 13,5% до 18%) по КБК 182 1 01 01012 02 1000 110.
  • Представить декларацию по налогу на прибыль за пять месяцев 2016 года

Организации (обособленные подразделения), которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, обязаны сдать декларацию за январь – май 2016 года.

30 июня

  • Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным, отпускам за июнь 2016 года

Организации (обособленные подразделения) и индивидуальные предприниматели, которые в июне выплачивали работникам отпускные и / или пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ за июнь 2016 года (пп. 1, 6 ст. 226 НК РФ). Удержанный налог можно перечислить одной платежкой за всех работников общей суммой в руб-лях по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Р. S. Поздравляем вас с наступившим летом и приглашаем принять участие в главном событии этого сезона – IV Летнем Практическом Форуме Бухгалтеров, который пройдет 5, 6 и 7 июля в Центре образования «ЭЛКОД».

Читать далее

Спрашивали – Отвечаем

ВОПРОС:

В нашей организации прошла процедура сокращения штата, работники были уволены 23.03.2015. Сложились следующие ситуации:

  1. Работник был уволен по сокращению с выплатой заработной платы за отработанный месяц и пособия по сокращению за первый месяц соответственно. За пособием за второй месяц он не обратился. По истечении трех месяцев после сокращения к нам обратился его близкий родственник и сказал, что бывший сотрудник умер, и он как наследник хотел бы получить за него средний заработок по сокращению за второй месяц. Возложена ли на организацию обязанность выплатить средний заработок за второй месяц в данном случае? Если да, то какие документы родственник должен предоставить?
  2. Через два месяца после сокращения работник обратился к нам за выплатой среднего заработка за второй месяц нетрудоустройства, предъявив трудовую книжку. В трудовой книжке работника были сделаны запись о его приеме на новую работу с 10.04.2015, а также запись об увольнении по собственному желанию с 17.04.2015. Должен ли работодатель сохранять за бывшим работником средний месячный заработок на период трудоустройства за второй месяц со дня сокращения? В ситуации, если работник не предоставит трудовую книжку (ссылаясь на ее утерю), можем ли мы отказать в выплате за второй месяц, или существуют прочие способы подтвердить, что он не трудоустроен?

Ответ:

  1. При обращении близкого родственника умершего работника в четырехмесячный срок со дня его смерти за получением среднего заработка по сокращению за второй месяц Вам следует выплатить эту сумму при условии предоставления заявления, трудовой книжки, подтверждающей факт нетрудоустройства бывшего работника, свидетельства о смерти, а также документов, удостоверяющих личность заявителя и факт родства.
  2. За работником, который был уволен по сокращению штатов 23.03.2015, но был трудоустроен в период с 10.04.2015 по 17.04.2015, по нашему мнению, сохраняется средний месячный заработок, предусмотренный ст. 178 Трудового кодекса РФ, за оба месяца, истекших со дня увольнения. В ситуации, если работник не предъявил трудовую книжку со ссылкой на ее утрату, работодатель вправе отказать уволенному из организации в выплате среднего заработка за второй месяц нетрудоустройства.

Обоснование:

  1. В Трудовом кодексе четко закреплена обязанность, что при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Данное правило указано в части 1 ст. 178 ТК РФ.

Из анализа данной нормы следует вывод, что средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение двух месяцев со дня увольнения (за второй месяц только при условии, что работник не был трудоустроен). Для получения соответствующей выплаты работник должен представить работодателю доказательства своего нетрудоустройства.

Представляется, что единственным возможным доказательством в данном случае может служить трудовая книжка работника (отсутствие в ней записи о последующем трудоустройстве).

Трудовым законодательством не установлен срок, в течение которого работник вправе обратиться к бывшему работодателю за выплатой среднего заработка за второй месяц.

В ст. 141 ТК РФ говорится, что заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день смерти. Выдача заработной платы и всех остальных причитающихся умершему работнику сумм производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю таких документов, как:

  • свидетельство о смерти работника;
  • письменное заявление о выплате причитающихся работнику сумм;
  • документ, удостоверяющий личность заявителя, а также документ, подтверждающий факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации).

Согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ под членами семьи понимаются супруги, родители, дети (усыновителей и усыновленных).

Далее в сложившейся ситуации необходимо обратиться к специальной норме п. 2 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ, в которой установлено, что требование о получении заработной платы и иных подобных сумм должно быть предъявлено в течение четырех месяцев со дня открытия наследства, то есть со дня смерти бывшего работника. После истечения указанного срока соответствующие суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных ГК РФ.

Таким образом, на наш взгляд, при обращении родственника умершего работника в четырехмесячный срок со дня смерти за получением среднего заработка по сокращению за второй месяц организации следует выплатить эту сумму при условии предоставления заявления, трудовой книжки, подтверждающей факт нетрудоустройства бывшего работника, свидетельства о смерти, а также документов, удостоверяющих личность заявителя и факт родства.

  1. Уволенному работнику гарантируются получение выходного пособия в размере одного среднего месячного заработка (в любом случае и в полном объеме), а также получение среднего месячного заработка за второй месяц, истекший со дня увольнения, в том случае, если работник не был трудоустроен. При этом под периодом нетрудоустройства следует понимать период, когда лицо не находится в трудовых отношениях с работодателем и, соответственно, не получает трудового дохода.

Исходя из изложенного в настоящем случае, за работником сохраняется средний месячный заработок, предусмотренный ст. 178 ТК РФ, за оба месяца, истекших со дня увольнения.

Тот факт, что работник был трудоустроен в период с 10.04.2015 по 17.04.2015, по нашему мнению, не имеет правового значения, поскольку имел место в течение одной недели первого месяца, истекшего со дня увольнения. Законодатель же гарантировал получение выходного пособия в размере среднего месячного заработка за первый месяц, истекший со дня увольнения, при любых обстоятельствах в полном объеме.

Что касается ситуации, когда работник не предоставил трудовую книжку, ссылаясь на ее утерю, представляется, что единственным возможным доказательством в данном случае может служить трудовая книжка работника (отсутствие в ней записи о последующем трудоустройстве). Другие документы, которые могли бы подтвердить период нетрудоустройства, законодательством не предусмотрены.

Так, согласно п. 12 Положения о порядке высвобождения, трудоустройства рабочих и служащих и предоставления им льгот и компенсаций, утвержденного постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 02.03.1988 № 113/6-64, применяемого в силу ст. 423 ТК РФ, выплата сохраняемого среднего заработка на период трудоустройства производится после увольнения работника по прежнему месту работы в дни выдачи на данном предприятии заработной платы по предъявлению паспорта и трудовой книжки.

Исходя из изложенного, работодатель вправе отказать уволенному работнику, не предъявившему трудовую книжку, в рассматриваемой выплате.

Читать далее

Надежда Голубенцева

Старший консультант по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету.

Упрощенная система налогообложения: подводные камни

Налоговое законодательство всегда интересно исключениями, порой коварными, и не изучить их подробно – значит не предусмотреть возможные налоговые последствия. Не менее важно своевременно заметить нормы, представляющие риски, и умело их обойти без проблем и с минимальными потерями. В практической работе налогового консультанта нередко выясняется, что у «упрощенцев» всегда имеются какие-либо скрытые опасности применения этого непростого режима налогообложения. О подводных камнях данного спецрежима, актуальных именно в последние два года, мы и поговорим в сегодняшнем тематическом сюжете.

С 1 января 2016 года достаточно много положений гл. 26.2 Налогового кодекса действуют в новой редакции, и по ходу нашего сюжета, коллеги, мы будем рассказывать о самых популярных. Большая их часть принята во благо «упрощенцам», однако применение отдельных нововведений вызывает у налогоплательщиков определенные затруднения.

УСН и обособленные подразделения

Для начала, коллеги, отметим, что с 1 января 2016 года на законодательном уровне «упрощенцам» позволено открывать свои представительства без риска потерять право на применение спецрежима (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А открытие филиала, как и раньше, будет рассматриваться как нарушение требований к применению УСН, установленных гл. 26.2 НК РФ, со всеми, что называется, вытекающими последствиями.

Определимся, в чем отличие между филиалом и просто обособленным подразделением или представительством. Налоговый кодекс не раскрывает понятий «филиал» и «представительство». Поэтому в налоговых целях в со- ответствии со ст. 11 Кодекса используются определения этих понятий, которые даны в Гражданском кодексе. Так, представительством признается подразделение, расположенное вне места нахождения компании, которое представляет ее интересы и осуществляет их защиту.

В свою очередь, филиалом называется обособленное подразделение, которое осуществляет все функции организации или их часть, в том числе функции представительства. При этом и представительства, и филиалы должны быть указаны в ЕГРЮЛ (ст. 55 ГК РФ). Таким образом, если компания имеет подразделение, которое не является филиалом (его создание не отражено в уставе организации и о нем нет упоминания в ЕГРЮЛ), то право на применение УСН она не теряет.

Отметим, что и ранее контролирующие органы указывали на то, что создание на УСН «обособленца», который не отвечает признакам филиала или представительства, не препятствует применению «упрощенки». См.:

Письма Минфина от 14.10.2015 № 03-11-06/2/58685, от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22075

Теперь, коллеги, поговорим о подводных камнях, касающихся нового критерия стоимости основных средств.

УСН и новая стоимость ОС

Во-первых, что касается ограничений применения спецрежима по остаточной стоимости ОС.

Согласно подп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса не вправе применять УСН организации, у которых бухгалтерская остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом именно по правилам гл. 25 Кодекса, превышает 100 млн рублей.

Здесь, читатель, необходимо отметить такой подводный камень. Как видим, в подп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса речь идет только об организациях. Соответственно, это позволяет сделать вывод, что для целей применения УСН ограничение на размер остаточной стоимости ОС на индивидуальных предпринимателей, желающих воспользоваться благами «упрощенки», не распространяется. Собственно говоря, не спорят с этим и контролирующие органы. См.:

Письмо Минфина России от 05.11.2013 № 03-11-11/46966

В то же время ограничение по стоимости ОС установлено как для перехода на УСН, так и для применения «упрощенки» ( п. 4 ст. 346.13 НК РФ). И чиновники считают, что ограничения для целей применения УСН действуют как для организаций, так и для ИП, поскольку в данной норме говорится о налогоплательщиках, коими являются как организации, так и ИП.

Таким образом, получается довольно странная картина. Выходит, что ИП может перейти на УСН, даже если остаточная стоимость его ОС превышает 100 млн рублей, но он тут же утрачивает право работать в рамках «упрощенки», поскольку нарушено ограничение по остаточной стоимости ОС, т.е. перейти на УСН можно, а применять – нет. Согласитесь, что это звучит абсурдно.

С позицией контролирующих органов, конечно, можно поспорить. Причем поможет нам в этом буквальное толкование соответствующих положений Кодекса.

Так, в п. 4 ст. 346.13 Кодекса сказано, что если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, в частности, установленным ст. 346.12 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором имело место указанное нарушение.

В то же время, как мы уже отметили, в подп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса говорится, что не вправе применять УСН организации, остаточная стоимость ОС которых превышает 100 млн рублей. То есть в данной норме речь идет только об организациях. А значит, в этой части индивидуальные предприниматели могут, как говорится, спать спокойно. Хотя если учитывать позицию чиновников, сон, скорее всего, всё же будет неспокойным. И право на применение УСН индивидуальным предпринимателям придется отстаивать в судебном порядке. В качестве аргумента в свою пользу они могут ссылаться также на то, что Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ освобождает их от обязанности вести бухгалтерский учет, а значит, определять остаточную стоимость ОС по правилам бухучета, который они не ведут (нет возможности). Вот такой скрытый подвох имеется сейчас для ИП-«упрощенца».

Во-вторых, отметим, что благоприятное изменение коснулось «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Так, с 2016 года увеличился лимит стоимости ОС и НМА. Теперь к основным средствам и нематериальным активам относятся объекты стоимостью 100 000 рублей и более вместо 40 000 рублей, как это было в 2015 году (п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ). Это означает, что «упрощенцы» получат право единовременно списывать в расходы стоимость объектов, которые ранее требовалось амортизировать. То есть можно будет единовременно списывать в расходы большую часть офисной техники, мебели, рекламных конструкций и т д.

В-третьих, проясним, как на УСН списывать расходы на основные средства, первоначальная стоимость которых превышает 40 000 рублей, но не выходит за пределы 100 000 рублей в том случае, если они введены в эксплуатацию после 1 января 2016 года.

И здесь важно не путать бухгалтерский и налоговый учет.

В целях гл. 26.2 Налогового кодекса в состав основных средств и нематериальных активов включаются ОС и НМА, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 Кодекса ( п. 4 ст. 346.16 Кодекса). При этом в соответствии с п. 1 ст. 256 Кодекса с 1 января 2016 года амортизируемым признается имущество, которое отвечает трем условиям:

  1. объект используется организацией в деятельности, направленной на получение дохода;
  2. его первоначальная стоимость превышает 100 000 рублей;
  3. срок его полезного использования – более 12 месяцев.

Соответственно, объекты, вводимые в эксплуатацию с 1 января 2016 года, которые не отвечают указанным признакам (к примеру, имеют первоначальную стоимость менее 100 000 рублей), в налоговом учете на УСН в состав ОС не включаются. Иными словами, их стоимость может быть списана единовременно в составе материальных расходов на дату оплаты объектов поставщику ( подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Т.е. основные средства, введенные в эксплуатацию в 2016 году, стоимостью до 100 000 рублей сразу списываются на расходы после оплаты; от 100 000 рублей и выше – списываются на расходы до конца года равными частями на последнее число каждого квартала.

В свою очередь, в бухгалтерском учете стоимостный лимит с 1 января 2016 года в отношении объектов ОС остался прежним – 40 000 рублей (п. 5 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина от 30.03.2001 № 26н).

Ну а в-четвертых, в нашем сюжете также разберемся, что нужно делать с объектами первоначальной стоимостью менее 100 000 рублей, стоимость которых еще не списана на расходы, т.е. можно ли остаток списать единовременно по объектам, которые были приобретены до перехода на УСН.

Исчерпывающий перечень расходов, признаваемых на УСН, приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. В подп. 1 данной нормы поименованы расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. При этом оговорено, что указанные затраты списываются с учетом положений пп. 3 и 4 ст. 346.16 Кодекса. И в подп. 3 п. 3 названной статьи установлен специальный порядок списания стоимости ОС, которые приобретены (сооружены, изготовлены) до перехода на «упрощенный» спецрежим. В данном случае порядок действий предопределен сроком полезного использования (далее – СПИ) объекта. Так, если таковой составляет до трех лет включительно, то затраты списываются в течение первого календарного года применения УСН.

Если СПИ составляет от трех до 15 лет включительно, соответствующие затраты признаются в следующем порядке: в течение первого календарного года применения УСН – 50% стоимости, второго календарного года – 30% стоимости, третьего календарного года – 20% стоимости.

Ну и последний случай: СПИ объекта превышает 15 лет. При таких обстоятельствах затраты списываем равными долями в течение первых десяти лет применения УСН.

Названные правила сохранили свое действие и в 2016 году, т.е. стоимость старых объектов списываем на УСН в ранее действующем порядке.

Теперь, коллеги, будем разбираться с подводными камнями учета НДС и документооборота по этому налогу, с которыми «упрощенец» может столкнуться в разных хозяйственных ситуациях. Итак, следующий раздел сюжета назовем...

УСН и НДС

Во-первых, рассмотрим особенности учета «упрощенцами» входного НДС по приобретенным для перепродажи товарам.

Как мы ранее отметили, «упрощенцы», применяющие спецрежим с объектом налогообложения «доходы минус расходы», при определении базы по единому налогу учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Данный перечень носит исчерпывающий характер. При этом суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным «упрощенцем» и подлежащим включению в сос- тав расходов в соответствии с указанной стать-ей и ст. 346.17 Кодекса, выделены в подп. 8 п. 1 ст. 346.16 Кодекса. То есть входной НДС по товарам, приобретенным для перепродажи, является самостоятельным видом расхода.

При этом подп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса установлено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при определении базы по упрощенному налогу по мере реализации указанных товаров. Соответственно, в том же порядке – по мере реализации товаров – списываются и соответствующие суммы входного НДС. См.:

Письма Минфина от 17.02.2014 № 03-11-09/6275, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/128

Обратите внимание, коллеги: расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов на УСН после фактической передачи товаров покупателю, независимо от того, оплачены они покупателем или нет. См.:

Письмо Минфина от 27.10.2014 № 03-11-06/2/54127

Во-вторых, коллеги, разберемся в ситуации, когда «упрощенцу» его поставщики, которые применяют общую систему налогообложения, предлагают отказаться от составления счетов-фактур, утверждая, что всем станет проще. Посмотрим, какие скрытые подвохи могут быть у «упрощенца», если будет подписано названное соглашение.

Право плательщиков НДС не составлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) лицам, не являющимся плательщиками НДС или освобожденным от его уплаты, появилось еще с 01.10.2014 ( подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом на то требуется письменное согласие сторон сделки. При отсутствии такового счета-фактуры должны выставляться продавцом в общем порядке.

Тем не менее, подобного рода оптимизация НДС-документооборота на порядке учета на УСН в составе расходов сумм входного НДС по приобретенным товарам не отразится: его списываем по мере реализации покупных товаров при условии, что они оплачены поставщику.

Другое дело, что в подобных ситуациях может возникнуть проблема с документальным подтверждением расхода в виде НДС. Как указал Минфин в письме от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783, документальным подтверждением для включения сумм входного НДС в расходы могут служить платежно-расчетные документы, кассовые чеки или БСО, заполненные в установленном порядке с выделением в них отдельной строкой суммы НДС. Соответственно, если налог в платежках не выделен, то списать его на расходы будет более чем проблематично.

И еще один момент, который следует учитывать, прежде чем дать добро на упразднение счетов-фактур. Речь идет о ситуациях, когда компания утрачивает право на применение УСН в течение года.

В этом случае с начала квартала, в котором произошло событие, стоившее утраты права применения «упрощенки» (превышение дохо-дов, прием на работу «лишнего» сотрудника и т.п.), налоги следует уплачивать в соответствии с общим режимом налогообложения ( п. 4 ст. 346.13 НК РФ). И при таком раскладе для применения вычета входного НДС счета-фактуры все-таки понадобятся.

В-третьих, если сам «упрощенец» по просьбе контрагентов выставляет им счета-фактуры с выделенной суммой НДС, то в связи с изменениями с 01.01.2016 выделенный НДС не нужно больше включать в состав доходов при расчете единого налога, уплачиваемого в связи с применением «упрощенки», т.е. теперь одним подвод- ным камнем для «упрощенца» стало меньше. И вот почему.

Организации и ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. Однако в том случае, если они в силу тех или иных причин выс- тавят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, сумма налога должна быть уплачена в бюджет ( подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

До 2016 года многие налогоплательщики учитывали сумму НДС в составе доходов (выручки от реализации товаров, работ, услуг), руководствуясь разъяснениями Минфина России (см., например, письмо от 21.09.2012 № 03-11-11/280), а сумму предъявленного НДС – в составе расходов.

И если ранее (то есть до 01.01.2016) в п. 1 ст. 346.15 НК РФ говорилось, что на УСН доходы признаются по прибыльным нормам (вне- реализационные доходы – в соответствии со ст. 250 НК РФ, доходы от реализации – в соответствии со ст. 249 НК РФ), то теперь правила учета поменялись: данной нормой установлено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 Кодекса. Что это меняет?

На самом деле изменений не так много. Как и прежде, к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. ст. 249 и 250 Кодекса соответственно. Однако есть и принципиальные нововведения. Дело в том, что названный п. 1 ст. 248 Кодекса помимо всего прочего содержит положение, которое гласит буквально следующее: «При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав)».

Таким образом, с 1 января 2016 года «упрощенцы» в случае выставления счета-фактуры с выделенным НДС по собственной инициативе или же по просьбе покупателя, получив плату за товар, включают ее в состав налогооблагаемых доходов за минусом НДС.

Также обращаем внимание читателей на то, что с 1 января 2016 года «упрощенцы», уплачивающие налог с разницы между доходами и расходами, не вправе включать в состав расходов выделенный НДС в силу прямого на то указания, которое содержится в подп. 22 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.

К сведению, по этой ситуации обращаем внимание на то, что еще в 2009 году Президиум ВАС РФ указал, что для целей налогообложения выделенный «упрощенцем» в счете-фактуре НДС никак нельзя считать его доходом. Посколь- ку таковым, исходя из положений ст. 41 Кодекса, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и « Налог на прибыль организаций» Кодекса. А о какой экономической выгоде «упрощенца» можно говорить, если выделенный НДС проходит лишь транзитом по его счету? См.:

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 № 17472/08

Несмотря на позицию ВАС РФ, налоговики все-таки продолжали доначислять «упрощенцам» выделенный НДС в состав доходов от реализации. В свою очередь суды эти доначисления отменяли, тем самым поддерживая «упрощенцев».

Соответственно, окончательно вопрос с учетом выделенного НДС на «упрощенке» разрешен только с 1 января 2016 года. Хотя, как уже было отмечено, и до указанной даты на УСН можно рискнуть и исключить указанные суммы из налоговой базы – в конечном счете это право можно будет отстоять в суде. Ведь это было особенно актуально, когда из-за величины выделенного НДС возникал риск утратить право на применение «упрощенки» ввиду превышения лимита по доходам.

Итак, напомним, что выделенный налог уплачиваем в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за кварталом, в котором был выставлен соответствующий счет-фактура ( подп. 1 п. 5 ст. 173 и п. 4 ст. 174 НК РФ). НДС надо перечислить в бюджет вне зависимости от того, получена «упрощенцем» оплата от покупателя или нет.

Что касается декларации по НДС, то в подобных ситуациях она подается также не позднее 25-го числа истекшего квартала ( п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом сдать ее необходимо исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Форма декларации, равно как и Порядок ее заполнения, а также ее электронный формат утверждены приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Исходя из положений пп. 3 и 51 Порядка, «упрощенец», выставивший счет-фактуру с выделением НДС, декларацию по НДС в инс-пекцию представляет в следующем составе: титульный лист, разд. 1 и разд. 12. В разд. 1 (в строке 030) указывается сумма выделенного НДС по всем выставленным счетам-фактурам. А разд. 12 необходимо заполнить по каждому такому счету-фактуре в отдельности.

Следующий раздел нашего сюжета будет полезен «упрощенцам», которые теперь обязаны платить налог на имущество, поскольку владеют «особенной» недвижимостью, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Итак...

УСН и налог на имущество

Уже второй год, начиная с 2015-го, «упрощенцы» платят налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости недвижимости ( п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Для этого должны одновременно выполняться четыре условия ( пп. 1, 2, 7, 10, подп. 2, 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, письмо Минфина от 04.06.2015 № 03-05-05-01/32447, письмо ФНС от 01.02.2016 № БС-4-11/1375@, Информация ФНС от 08.12.2015):

– первое условие: объект недвижимости (здание, строение, сооружение или помещения в них) принадлежит «упрощенцу» на праве собственности. Начиная с 2016 года налогом на имущество (исходя из кадастровой стоимости) облагается также недвижимость, принадлежащая организации на праве хозяйственного ведения;

– второе условие: объект в соответствии с правилами бухгалтерского учета учтен на балансе в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности») (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-05-05-01/74010, письмо ФНС от 06.06.2014 № БС-4-11/10837@);

– третье условие: объект включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень должен быть определен субъектом РФ (его уполномоченным органом), в котором находится объект недвижимости, и опубликован на официальном сайте субъекта РФ (его уполномоченного органа) не позднее 1 января текущего года (п исьмо ФНС от 14.08.2014 № ПА-4-11/16089);

– четвертое условие: кадастровая стоимость самого объекта или здания, в котором находится объект (помещение), определена по состоянию на 1 января текущего года. Ее можно узнать, например, направив в территориальный орган Росреестра запрос о предоставлении кадастровой выписки об объекте или кадастровой справки ( письмо ФНС от 08.05.2014 № БС-4-11/8876).

Если по состоянию на 1 января текущего года в перечне субъекта РФ вашего объекта нет или его кадастровая стоимость не определена, налог за этот год платить не надо.

Кроме того, жилые дома и помещения, которые не учтены на балансе в составе основных средств, могут облагаться налогом на имущест-во, если это установлено законом субъекта РФ, в котором находится такая недвижимость. См.:

Письма Минфина от 26.01.2016 № 03-05-05-01/2969, от 06.05.2015 № 03-05-05-01/25946

При этом налог на имущество, исходя из балансовой стоимости, «упрощенцы» не платят. См.:

П исьмо Минфина от 11.03.2016 № 07-01-09/13596

Что касается индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, то с 1 января 2015 года они также не должны уплачивать налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, только в том случае, если это имущество не включено в вышеуказанный перечень. См.:

Письма ФНС России от 09.07.2015 № БС-4-11/12046, от 15.05.2015 № 03-05-06-01/27949

Отдельно приведем основные правила для индивидуального предпринимателя-«упрощенца», который обязан уплачивать налог на имущество, а именно:

  • налоговым периодом признается календарный год ( ст. 405 НК РФ);
  • сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения ( ст. 408 НК РФ);
  • налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом ( ст. 409 НК РФ);
  • налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом ( ст. 409 НК РФ).

Таким образом, в отличие от организаций, индивидуальному предпринимателю не надо рассчитывать ничего самому и не надо представлять в налоговый орган декларации по налогу на имущество. Налоговое уведомление ему пришлет налоговая инспекция по месту нахождения объекта недвижимости.

Фактически уплатить налог на имущество (например, за 2015 год) ему придется не позднее 1 октября 2016 года. Никаких авансовых платежей индивидуальный предприниматель не уплачивает.

И в заключение нашего сюжета поговорим о скрытых опасностях для «упрощенца», который одновременно является плательщиком торгового сбора. Итак, под занавес, уважаемые читатели...

УСН и торговый сбор

Во-первых, разберемся, как учесть торговый сбор при доходно-расходной УСН с несколькими видами деятельности.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на сумму налогов и сборов, в том числе на сумму уплаченного торгового сбора ( подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В  письме от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62729 Минфин разъясняет, что «доходно-расходные упрощенцы», ведущие несколько видов деятельности, один из которых подпадает под торговый сбор, могут учесть всю сумму торгового сбора в расходах. При этом вести раздельный учет такие «упрощенцы» не должны.

Что касается «доходных упрощенцев», то если они осуществляют как торговлю, подпадающую под сбор, так и другие виды деятельности, то должны вести раздельный учет доходов и рассчитывать авансовый платеж / налог при УСН именно от торговой деятельности. И только его можно уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора ( п. 8 ст. 346.21 НК РФ). См.:

Письма Минфина России от 27.03.2015  № 03-11-11/16902, от 23.07.2015  № 03-11-09/42494

Во-вторых, чтобы не попасть на очередные подводные камни, проясним, когда «упрощенец» всё же не сможет уменьшить свой налог на сумму уплаченного торгового сбора.

Налогоплательщики УСН с объектом налогообложения «доходы» не могут уменьшить упрощенный налог на сумму уплаченного торгового сбора, если они ведут торговую деятельность в субъекте, в котором установлен торговый сбор, но зарегистрированы за пределами этого субъекта. См.:

Письмо Минфина России от 02.11.2015 № 03-11-06/63155

Например, «упрощенец», зарегистрированный в Московской области, а фактически торгую-щий в Москве, не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет города Москвы, ведь в этом случае сбор уплачивается в Москву, а налог при УСН (авансовый платеж) – по месту нахождения организации / месту жительства ИП – в бюджет Московской области.

Напомним, что есть и другие ограничения для уменьшения налога на сумму торгового сбора. Так, налог уменьшается, только если лицо самос-тоятельно встало на учет как плательщик сбора ( п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Кроме того, если «упрощенцы» осуществляют как торговлю, подпадающую под сбор, так и другие виды деятельнос-ти, они должны вести раздельный учет доходов и рассчитывать авансовый платеж / налог при УСН именно от торговой деятельности. И только его можно уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора. См.:

П исьмо ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14233

Важно учитывать, что ранее Минфин России в письме от 10.02.2015 № 03-11-11/5522 давал противоположные разъяснения о том, что «упрощенец», зарегистрированный в области, ведущий торговлю в г. Москве, вправе уменьшить упрощенный налог на сумму уплаченного торгового сбора. Теперь ссылаться на эти разъяснения довольно рискованно.

Делаем вывод, что уменьшить налог при УСН на торговый сбор без рисков можно, только если и сбор, и упрощенный налог уплачиваются в бюджет Москвы. А это возможно, только когда организация / ИП и как налогоплательщик, и как плательщик торгового сбора состоят на учете в инспекциях Москвы, пусть даже и в разных.

Коллеги, мы рассмотрели наиболее актуальные скрытые опасности, которые могут вызвать сложности у «упрощенцев». Надеемся, что наш тематический сюжет позволит избежать проб-лем, а если и не убережет от претензий налоговиков, то поможет правильно аргументировать свою точку зрения по применению налогового законодательства.

Читать далее

Елена Радзиховская

Главный налоговый консультант – отдела налогового консультирования консультационно-правового управления, член Палаты налоговых консультантов России, член Института профессиональных бухгалтеров России, Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса.

ФОТОГРАФИИ В КАЧЕСТВЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА В СУДЕ

Обращаем внимание на Федеральный закон от 26.04.2016 № 114-ФЗ

Обращаем внимание на Письмо ФНС России от 31.03.2016 № СА-4-7/5589

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

С 7 мая 2016 года вступил в силу закон, вносящий поправки в п. 2 ст. 26.7 КоАП РФ. С указанной даты к документам, которые признаются доказательствами по административному делу, относятся материалы:

  • фото- и киносъемки;
  • звуко- и видеозаписи;
  • информационные базы и т.д.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

Может ли быть назначен штраф ниже минимального размера, установленного КоАП РФ, – читайте Путеводитель по кадровым вопросам. Проверка деятельности организации. Обязательные документы.

Читать далее

Правда ли, что новые формы налоговых деклараций и расчетов, а также изменения в них теперь будут вступать в силу не ранее чем через два месяца после их официального опубликования?

book

  1. Открыть Карточку поиска.
  2. Выбрать раздел Законодательство.
  3. Заполнить в строке название документа: новые формы деклараций вступают 2 месяца.
  4. Построить список документов.
  5. В полученном списке документов открыть четвертый: Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».

Со 2 июня 2016 года новые формы налоговой отчетности вступают в силу через два месяца после опубликования

Пункт 5 ст. 5 НК РФ излагается в новой редакции. В абз. 2 будет установлен порядок вступления в силу НПА, которые утверждают новые формы и форматы налоговой отчетности, а также вносят изменения в действующие. Согласно правилам, применяемым до 1 июня 2016 года включительно, такие акты вступают в силу по истечении десяти дней после опубликования, если в самом документе не предусмотрен другой порядок.

Читать далее

В 2013 году в Письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры» ФНС России предложила налогоплательщикам новый вид документа – универсальный передаточный документ (УПД).

book

7 мая 2016 года вступил в силу Приказ от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@ об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполненных работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме. Данный приказ:

  • Утверждает единый формат для трех документов:
    • счета-фактуры;
    • первичного документа (накладной или акта);
    • УПД – универсального передаточного документа, который объединяет первичный документ и счет-фактуру.
  • Отменяет с 1 июля 2017 года формат счета-фактуры, утвержденный Приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@.
  • Устанавливает, что до 1 июля 2017 года налогоплательщики вправе создавать электронные счета-фактуры в любом из упомянутых выше форматов.
  • Определяет, что в период со дня вступления в силу настоящего приказа по 31.12.2020 налоговые инспекции должны обеспечить прием счетов-фактур, созданных в электронной форме в период до 01.07.2017 по формату, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@.

Для тех компаний, которые уже перешли на УПД, утверждение приказа означает, что теперь они могут отправлять УПД контрагентам в электронном виде; для тех, кто выставляет отдельно счета-фактуры и отдельно первичные документы, – что до 1 июля 2017 года нужно перейти на новый формат.

В ближайшем обновлении программного комплекса СБиС новый формат УПД будет добавлен в систему.

Читать далее

Как отразить НДС при исполнении обязанности налогового агента, если вы на УСН, в программе «1С:Предприятие 8» конфигурации «Бухгалтерия предприятия», редакция 3.0?

odins

1. В разделе Покупки создать документ Поступление (акты, накладные). В договоре с контр-агентом в разделе НДС необходимо установить флаг в поле Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС,

а также выбрать вид агентского договора. Эта настройка доступна в договоре, если в разделе Главное – Функциональность – Расчеты установлен флаг в поле Налоговый агент по НДС.

 

2. В разделе Банк и касса – Банковские выписки создать документы Платежное поручение и Списание расчетного счета на оплату услуг нерезидента без НДС. На основании документа Списание с расчетного счета создать счет-фактуру, выданный на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

3. Счет-фактура создает следующие проводки в журнале операций:

 

4. Далее создать Платежное поручение и Списание с расчетного счета на уплату НДС в бюджет. В списании с расчетного счета для отражения уплаты НДС следует выбрать счет 68.32, при этом необходимо указать контрагента, договор и документ расчетов с контрагентом.

 

5. В разделе Отчеты – Регламентированные отчеты создать декларацию по НДС. По команде Заполнить программа заполнит титульный лист и разделы 2 и 9.

 

6. Сумма НДС, уплаченная в бюджет, включается в расходы: в бухгалтерском учете проводку формирует документ Поступление (акты, накладные);

в налоговом учете движение к Книге доходов и расходов выполняет документ Списание с расчетного счета на уплату НДС.

Читать далее

Особенности исчисления налога на имущество бюджетными учреждениями в 2016 году

Бюджетные учреждения являются плательщиками налога на имущество организаций в соответствии с п. 1 ст. 372 НК РФ как организации, имеющие имущество. Следует иметь в виду, что согласно ст. 14 НК РФ налог на имущество относится к региональным налогам, а следовательно, органы государственной власти субъектов РФ определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, налоговые ставки, а также порядок и сроки уплаты этого налога.

В указанных условиях необходимо учитывать следующие аспекты:

  • Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, а также иные объекты налогообложения для федеральных учреждений определяются напрямую гл. 30 НК РФ вне зависимости от того, в каком субъекте РФ территориально зарегистрировано или расположено имущество такого федерального учреждения.
  • Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, а также налоговые льготы для учреждений города Москвы определены Законом г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций».
  • Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, а также налоговые льготы для учреждений Московской области определены, соответственно, Законом Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области».

В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению и учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Обратите внимание: согласно п. 36 приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н принятие к учету и выбытие из учета объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат в соответствии с законодательством РФ государственной регистрации, осуществляются на основании первичных документов с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права. Таким образом, до возникновения права оперативного управления на соответствующее имущество сумма произведенных капитальных вложений в объеме фактических затрат учреждения в объекты нефинансовых активов при их приобретении, строительстве, модернизации, изготовлении отражается на балансе учреждения на счете 0 10600 000 «Вложения в нефинансовые активы». При этом объекта, учитываемого в составе основных средств на счете 0 10100 000, не возникает. Кроме этого, объект федерального имущества до государственной регистрации права оперативного управления является объектом, составляющим казну РФ, и, соответственно, не является объектом бюджетного учета в составе основных средств. Учитывая изложенное, в случае отсутствия государственной регистрации права оперативного управления на объекты недвижимого имущества, находящиеся в пользовании учреждения, налог на имущество организаций не уплачивается.

Таким образом, по вновь выстроенному имуществу налог на имущество уплачивается после получения свидетельства о государственной регистрации. При этом фактическая эксплуа-тация этого объекта, а также уплата соответствующих коммунальных платежей не являются основанием для принятия объекта к учету в составе основных средств. Указанные выводы содержатся в письмах ФНС России от 20.08.2015 № ПА-4-11/14732 и от 07.08.2015 № БС-4-11/ 13907@. Аналогичный порядок действует и для принятия к учету имущества при передаче его из казны в оперативное управление учреждению.

В соответствии с п. 4 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения не являются:

  • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ;
  • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения;
  • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
  • космические объекты;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
  • объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ.

Обратите внимание: объекты движимого имущества, попадающие в 1–2 амортизационные группы, не являются объектами налогообложения и попадают в строку налоговой декларации с кодом 170 «Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущест- ва за налоговый период». Указанный вывод приведен в Письме ФНС России от 07.08.2015 № БС-4-11/13906@.

Кроме этого, движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств учреждений, попадает под налоговую льготу в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ. Однако данная льгота не работает в случаях:

  • получения имущества от реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Обратите внимание: довольно часто учреждения получают имущество по актам о приеме-передаче от учредителей. Закономерно возникает вопрос о взаимозависимости учредителя и подведомственных ему учреждений. Пунктом 5 ст. 105.1 НК РФ установлено, что прямое и (или) косвенное участие РФ, субъектов РФ, муниципальных образований в российских организациях само по себе не является основанием для признания таких организаций взаимозависимыми. Указанный вывод также приведен в Письме Минфина РФ от 28.05.2015 № 03-05-05-01/30848.

Кроме этого, учреждениям следует учитывать, что на основании подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2015, не признавалось объектом налогообложения любое движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств. С 1 января 2015 года льгота на движимое имущество 3–9 амортизационных групп действует с ограничениями, определенными п. 25 ст. 381 НК РФ (получение от реорганизации и от взаимозависимых лиц). Следовательно, с 2015 года должны быть вновь введены в налоговый оборот объекты движимого имущества, поставленные на учет организациями в налоговых периодах 2013–2014 годов в результате реорганизации или полученные (приобретенные) от взаимозависимых лиц, за исключением не являющихся объектами налогообложения с 1 января 2015 года объектов, включенных в 1–2 амортизационные группы. Указанное положение приведено в Письме ФНС России от 01.06.2015 № БС-4-11/9319@.

Обратите внимание: перечень налоговых льгот может быть дополнен законами субъектов РФ. Так, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64, автономные, бюджетные и казенные учреждения г. Москвы и внутригородских муниципальных образований в г. Москве освобождаются от уплаты налога. Однако указанные льготы перестают действовать, если указанное имущество сдается в аренду (п. 3 ст. 4 Закона).

Статьей 378.2 НК РФ выделены определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества. К таким объектам относятся административно-деловые центры и торговые центры, нежилые помещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств. Стоимость такого имущества при определении налоговой базы определяется как кадастровая. Однако в соответствии с подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ такой объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения (с 1 января 2016 года). В соответствии со ст. 296 ГК РФ за учреждениями и казенными предприятиями имущество закрепляется на праве оперативного управления. Таким образом, у учреждений не возникает объектов, подлежащих обложению по кадастровой стоимости. Указанный вывод, в частности, приводился ранее в Письме Минфина России от 21.05.2014 № 03-05-05-01/24062.

Бухгалтерский учет налога на имущество

Расчеты по налогу на имущество учреждений отражаются с использованием счета 0 30312 000.

Обратите внимание: в 2016 году в соответствии с обновленным п. 131 приказа Минфина России от 16.12.2010 № 174н сумма налога на имущество, подлежащая уплате, начисляется по кредиту счета 0 30312 730 в корреспонденции с дебетом счетов:

  • 0 40110 100 «Доходы экономического субъекта»;
  • 0 40120 200 «Расходы экономического субъекта»;
  • 0 10900 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»;
  • 0 10600 000 «Вложения в нефинансовые активы».

Таким образом, действовавшая ранее корреспонденция Дт 0 40120 290 «Прочие расходы» Кт 0 30312 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на имущество организаций» дополняется. Учреждению следует самостоятельно определить в учетной политике порядок начисления налога на имущество в связи с изменениями, внесенными Приказом Минфина России от 31.12.2015 № 227н в Инструкцию 174н.

Читать далее

Александр Опальский

Преподаватель кафедры учета, анализа и аудита МГУ, аттестованный преподаватель ИПБР, ведущий аудитор компании «Холдинг «Аудит Бизнес Консалтинг».

Досудебный порядок урегулирования споров, приказное и упрощенное судопроизводство и другие важные изменения в арбитражном процессе, вступающие в силу с 1 июня

Очередным этапом судебной реформы стало принятие поправок в Арбитражный процессуальный кодекс РФ, которые начнут действовать с 1 июня 2016 года. Введены положения о досудебном порядке урегулирования споров, приказном судопроизводстве, возвращен институт частных определений в арбитражный процесс. В нашей статье систематизированы и разъяснены принятые изменения, что поможет быстро сориентироваться в большом количестве поправок законодательства и понять, какие категории исков и в каком порядке подавать.

Изменения, внесенные в Арбитражный процессуальный кодекс РФ (далее – АПК РФ), являются продолжением судебной реформы и направлены на дальнейшее сближение систем судов общей юрисдикции и арбитражных судов, унификацию процедур и правил, применяемых этими судами в ходе рассмотрения и разрешения споров и иных юридических дел, в целях повышения качества и эффективности правосудия1. Федеральными законами от 02.03.2016 № 45-ФЗ и № 47-ФЗ в АПК РФ внесены следующие основные поправки:

  1. Введены правила об обязательном досудебном порядке урегулирования споров в арбитражном процессе по всем спорам, возникающим из гражданских правоотношений.
  2. Введена процедура приказного судопроизводства, в связи с чем скорректированы положения о порядке упрощенного судопроизводства.
  3. Скорректирован порядок обжалования актов, вынесенных в порядке приказного судопроизводства.
  4. Введен институт частных определений.

Досудебный порядок урегулирования споров

С 1 июня начнут действовать положения АПК РФ, предусматривающие в качестве общего правила обязательное применение претензионного или иного досудебного порядка урегулирования споров (часть 5 ст. 4 АПК РФ). Указанное правило будет применяться при рассмотрении дел, возникающих из гражданских правоотношений.

Таким образом, в силу новых правил АПК РФ, в том случае, когда контрагент, например, нарушает условия гражданско-правового договора, прежде чем обратиться в суд, необходимо будет направить ему претензию, независимо от того, предусмотрен претензионный порядок урегулирования спора соглашением сторон или нет. В течение 30 дней после направления претензии нельзя будет подать судебный иск.

Обращаем внимание на то, что договором могут быть предусмотрены иные сроки рассмотрения контрагентом претензии. Если иными законами предусмотрены специальные правила и сроки претензионного порядка, будут применяться специальные правила.

Важно, что обязательный претензионный порядок не распространяется на корпоративные споры, дела о несостоятельности (банкротстве).

Обязательный досудебный порядок урегулирования споров не распространяется также на следующие категории дел:

  • об установлении фактов, имеющих юридическое значение;
  • о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок;
  • о защите прав и законных интересов группы лиц;
  • о досрочном прекращении правовой охраны товарного знака вследствие его неиспользования;
  • об оспаривании решений третейских судов.

Установлено также, что экономические споры, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, могут быть переданы на разрешение арбитражного суда после соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, если такой порядок установлен федеральным законом.

Последствия несоблюдения обязательного досудебного порядка урегулирования спора (отсутствие подтверждающих документов его соб-людения в исковом заявлении) – возвращение искового заявления (ст. 129 АПК РФ), а после принятия к производству – оставление искового заявления без рассмотрения (ст. 148 АПК РФ).

Приказное и упрощенное судопроизводство

Наряду с процедурой упрощенного судо-производства в арбитражном процессе с 1 июня будет применяться приказное судопроизводство. По разъяснениям разработчиков изменений, такое решение направлено на выполнение одно- временно нескольких функций и практических задач:

  • повышение оперативности судебной защиты права и эффективности исполнения судебных актов;
  • освобождение арбитражных судов от тех дел, которые не нуждаются в развернутой процедуре рассмотрения;
  • повышение у участников хозяйственного оборота чувства ответственности за принятые ими на себя обязанности, а соответственно, уровня их правосознания;
  • усиление превентивной функции права.

В связи с введением института судебного приказа скорректированы положения об условиях применения упрощенного судопроизводства.

Соотношение условий применения приказного или упрощенного судопроизводства приведено в таблице:

Приказное судопроизводство

Упрощенное судопроизводство

  • требование связано с неисполнением или ненадлежащим исполнением договора
  • требование основано на денежных обязательствах
  • денежные обязательства признаются должником

+ размер требований не превышает 400 тысяч рублей (п. 1 ст. 229.2 АПК РФ)

  • исковое заявление о взыскании денежных средств

+ цена иска не превышает для юридических лиц 500 тысяч рублей, для ИП – 250 тысяч рублей (п. 1 части 1 ст. 227 АПК РФ)

  • требование основано на денежных обязательствах
  • обязательства признаются ответчиком

вне зависимости от цены иска (п. 1 части 2 ст. 227 АПК РФ)

  • заявлено требование о взыскании обязательных платежей и санкций

+ размер подлежащей взысканию денежной суммы не превышает 100 тысяч рублей (п. 3 ст. 229.2 АПК РФ)

  • требование о взыскании обязательных платежей и санкций

+ общий размер взыскания составляет от 100 до 200 тысяч рублей (п. 5 части 1 ст. 227 АПК РФ)

  • требование основано на совершенном нотариусом протесте векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта

+ размер требований не превышает 400 тысяч рублей (п. 2 ст. 229.2 АПК РФ)

  • требование основано на совершенном нотариусом протесте векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта

вне зависимости от цены иска (п. 2 части 2 ст. 227 АПК РФ)

 
  • подается заявление об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, должностных лиц
  • акт / решение связаны с требованием об уплате (взыскании) денежных средств или обращении взыскания на иное имущество заявителя и оспариваются в указанной части

+ оспариваемая сумма не превышает 100 тысяч рублей (п. 2 части 1 ст. 227 АПК РФ)

  • рассматривается дело о привлечении к административной ответственности
  • наказание назначено только в виде штрафа,

максимальный размер которого не превышает 100 тысяч рублей (п. 3 части 1 ст. 227 АПК РФ)

  • оспаривается решение административного органа о привлечении к административной ответственности
  • наказание назначено только в виде штрафа

+ размер штрафа не превышает 100 тысяч рублей (п. 4 части 1 ст. 227 АПК РФ)

Таким образом, в порядке судебного приказа будут разрешаться дела по бесспорным требованиям, с небольшой суммой иска.

Судебный приказ выносится судьей единолично по заявлению взыскателя и одновременно является исполнительным документом. Поэтому для должника важно не пропустить срок обжалования судебного приказа – десять дней со дня получения копии судебного приказа (часть 4 ст. 229.5 АПК РФ).

Важным новшеством в порядке упрощенного производства, помимо изменения максимальных размеров требований, в пределах которых может проводиться упрощенный арбитражный процесс, стало введение возможности оформления решения суда путем подписания судьей резолютивной части (часть 1 ст. 229 АПК РФ). Решение принимается немедленно после разбирательства дела. Мотивированное решение оформляется судом по заявлению лица, участвующего в деле (часть 2 ст. 229 АПК РФ).

Сторонам следует иметь в виду, что в зависимости от того, оформлялось мотивированное решение или нет, будут исчисляться сроки вступления в силу указанного решения и сроки его апелляционного обжалования (части 3, 4 ст. 229 АПК РФ). При принятии только резолютивной части срок вступления в силу и обжалования решения сокращается.

Пересмотр вступивших в законную силу судебных приказов в суде кассационной инстанции

В связи с введением института судебного приказа внесены соответствующие корректировки в порядок обжалования указанных актов. Введена также ст. 288.1 АПК РФ, предусматривающая особенности кассационного производства, связанные с пересмотром вступившего в законную силу судебного приказа:

  1. вопрос о наличии либо отсутствии оснований для пересмотра судебных приказов решается судьей единолично в 15-дневный срок со дня поступления кассационной жалобы;
  2. судья при наличии соответствующих оснований выносит определение о передаче жалобы с делом для рассмотрения или об отказе в передаче жалобы для рассмотрения в кассационной инстанции. Определения, вынесенные на данной стадии, не подлежат обжалованию;
  3. судебное заседание по рассмотрению кассационной жалобы на судебный приказ, по общему правилу, проводится без вызова лиц, участвующих в деле.

Установлены специальные основания для пересмотра в порядке кассационного производства судебных приказов, вступивших в законную силу. Это нарушения норм процессуального права, которые указаны в качестве оснований для отмены судебного приказа: незаконный состав суда, отсутствие или неизвещение лиц, участвующих в деле, нарушение правил о языке рассмотрения дела и т.д. (часть 4 ст. 288 АПК РФ).

Институт частных определений

Институт частных определений введен в АПК РФ в целях воспрепятствования недобросовестному поведению государственных и иных органов, организаций, наделенных публичными полномочиями, должностных лиц, адвокатов, субъектов профессиональной деятельности в ходе рассмотрения дела.

В случае неисполнения частного определения арбитражного суда указанные лица будут нести административную ответственность, предусмотренную ст. 17.4 КоАП РФ.

Необходимость возвращения института частных определений в арбитражный процесс (который был предусмотрен АПК РФ 1992 года, АПК РФ 1995 года) ранее высказывалась в юридической литературе. В качестве аргументов необходимости возвращения указанного института приводились статистические и иные данные о злоупотреблениях налоговых и других административных органов.

Как указывал П. Казанцев, наличие института частных определений в арбитражном процессе в рамках административного судопроизводства и его активное применение на практике будут способствовать:

  1. повышению ответственности работников административных органов;
  2. решению проблемы неявки в судебное заседание представителей органов государственной власти и органов местного самоуправления;
  3. решению проблемы игнорирования административными органами судебных запросов, а также ненадлежащего их исполнения;
  4. повышению уровня юридической грамотности административных работников;
  5. уменьшению числа явно незаконных и необоснованных исков со стороны административных органов.
Читать далее

Мария Дёмина

Ведущий эксперт Центра правовой информации Департамента образовательных услуг ООО «ЭЛКОД», специалист в области гражданского права.

Использование средств материнского капитала на приобретение товаров и услуг для детей-инвалидов

С 1 января 2016 года направлять средства материнского капитала можно не только на улучшение жилищных условий, образование детей и формирование накопительной пенсии мамы, но и на приобретение товаров и услуг, предназначенных для социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов. В данном материале мы и рассмотрим ряд вопросов, связанных с этой новеллой законодательства.

ВОПРОС:

Когда можно обратиться в Пенсионный фонд РФ с заявлением о распоряжении средствами материнского капитала на компенсацию затрат на приобретение товаров и услуг для детей-инвалидов?

По общему правилу распоряжаться материнским капиталом можно после достижения ребенком, в связи с рождением которого получен сертификат на материнский капитал, возраста трех лет. Однако в случае направления бюджетных средств на приобретение товаров и услуг, предназначенных для адаптации ребенка-инвалида, ждать три года не нужно: материнским капиталом можно воспользоваться сразу после получения сертификата на него (часть 6.1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ).

Кроме того, стоит отметить, что потратить денежные средства можно на реабилитацию как родного ребенка-инвалида (детей-инвалидов), так и на усыновленного (усыновленных), в том числе первого, второго, третьего ребенка-инвалида и (или) последующих детей-инвалидов.

ВОПРОС:

На что можно потратить средства материнского капитала?

Законодательством установлен исчерпывающий перечень товаров и услуг, предназначенных для социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов, которые могут приобретаться на средства материнского капитала. Этот перечень содержится в Распоряжении Правительства РФ от 30.04.2016 № 831-р. В частности, это могут быть различные подъемные устройства и пандусы, специальные поручни в квартире, функциональные кровати, массажные столы, велосипеды трехколесные с ножным приводом и оборудование для тренировки опорно-двигательного и вестибулярного аппаратов, дисплеи, клавиатура со шрифтом Брайля.

Что касается услуг, то средства материнского капитала можно использовать на оплату услуг чтеца-секретаря.

ВОПРОС:

Каков порядок распоряжения средствами материнского капитала на компенсацию затрат на приобретение товаров и услуг для ребенка-инвалида?

Для того чтобы использовать материнский капитал на приобретение товаров и услуг, предназначенных для детей-инвалидов, необходимо подать заявление о распоряжении со всеми необходимыми документами в территориальный орган Пенсионного фонда РФ по месту жительства (пребывания) либо фактического проживания.

При этом подать документы может как лицо, получившее сертификат, так и его представитель (конечно, при условии наличия надлежаще оформленной доверенности).

Кроме того, необязательно идти непосредственно в территориальный орган Пенсионного фонда РФ: можно воспользоваться услугами многофункционального центра предоставления госуслуг или подать заявление через «Личный кабинет гражданина» (https://es.pfrf.ru/#services-f) в электронном виде.

Также заявление о распоряжении средствами материнского капитала со всеми необходимыми документами может быть направлено по почте. В этом случае подлинники документов не направляются и установление личности, свидетельствование подлинности подписи лица, получившего сертификат, на заявлении, удостоверение верности копий документов осуществляются нотариусом или, в определенных законодательством случаях, иным уполномоченным лицом.

Заявление о распоряжении средствами материнского капитала подается с представлением следующих документов (п. 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30.04.2016 № 380):

а) паспорта лица, получившего сертификат;

б) паспорта представителя и нотариально удостоверенной доверенности, подтверждающей его полномочия, – в случае подачи заявления через представителя;

в) индивидуальной программы реабилитации или абилитации ребенка-инвалида, действительной на день приобретения товаров и услуг, предназначенных для социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов;

г) документов, подтверждающих расходы на приобретение товаров и услуг для детей-инвалидов (это могут быть товарный или кассовый чек, договор купли-продажи с товарным или кассовым чеком либо с приходным ордером и товарной накладной, договор возмездного оказания услуг с товарным или кассовым чеком либо с приходным ордером и товарной накладной, иные документы, подтверждающие оплату товаров и услуг, с указанием стоимости приобретенных товаров);

д) акта проверки наличия приобретенного для ребенка-инвалида товара, содержащего сведения о владельце сертификата, наименование приобретенного товара и информацию о наличии приобретенного товара, с указанием информации о соответствии (несоответствии) приобретенного товара индивидуальной программе реабилитации или абилитации ребенка-инвалида, действительной на день приобретения товара, и перечню товаров и услуг, предназначенных для социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов, составленного уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в сфере социального обслуживания, находящимся по месту обращения владельца сертификата или его представителя в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации;

е) реквизитов счета владельца сертификата в кредитной организации (договора банковского вклада (счета), справки кредитной организации о реквизитах счета, других документов, содержащих сведения о реквизитах счета).

Помимо вышеперечисленных документов следует иметь при себе СНИЛС.

Что касается акта проверки наличия приобретенного для ребенка-инвалида товара, то он составляется уполномоченным органом субъекта в сфере социального обслуживания в течение пяти дней со дня обращения за ним лица – владельца сертификата или его представителя.

В случае если Вы направили заявление о распоряжении средствами материнского капитала по почте и приложили к нему не все необходимые документы, то в течение пяти дней с даты его получения Ваше заявление будет возвращено с указанием причин. При этом возвращение заявления о распоряжении и приложенных к нему копий документов осуществляется в форме, обеспечивающей возможность подтверждения факта и даты их отправления.

Если все необходимые документы предоставлены, отсутствуют иные основания для отказа, то в месячный срок с даты приема заявления территориальный орган Пенсионного фонда РФ вынесет решение об его удовлетворении.

Затем, не позднее чем через два месяца со дня принятия заявления о распоряжении на счет, реквизиты которого подавались вместе с ним, будут перечислены средства материнского капитала.

Читать далее

Дарья Маторина

Старший юрист-аналитик отдела юридической обработки компании «ЭЛКОД».

В Центре образования «ЭЛКОД» прошел МАСТЕР-КЛАСС Т.Л. Крутяковой «НДС и налог на прибыль в 2016 году»

Дорогие друзья, 17 мая 2016 года в Центре образования «ЭЛКОД» прошел МАСТЕР-КЛАСС Татьяны Леонидовны Крутяковой «НДС и налог на прибыль в 2016 году».

Участники разобрались в сложных вопросах налогообложения, узнали мнение лектора по заявленным темам, пообщались с коллегами, а также получили в качестве бонусов рабочие тетради с материалами по теме МАСТЕР-КЛАССА и сувениры на память по случаю 24-летия компании «ЭЛКОД».

Согласно анкетам участников, на практике они будут применять полученные знания по вопросам НДС, налога на прибыль, резерва сомнительного долга, изменений гл. 25 НК РФ, признания доходов, отражения в налоговом учете долгосрочных обязательств с длительным производственным циклом, подготовки ответов для камеральных проверок, процентов по кредитам, дополнений к договорам и учета расходов, разделения понятий «работа» и «услуга», заполнения Книги покупок, применения ст. ст. 269 НК РФ и 317.1 ГК РФ.

На мероприятии работала главный налоговый консультант компании «ЭЛКОД» Лариса Рассадкина, которая отвечала на вопросы по различным хозяйственным операциям. Более 15 слушателей МАСТЕР-КЛАССА воспользовались консультационной поддержкой.

Бонус в виде трех устных налоговых консультаций может получить каждый участник МАСТЕР-КЛАССА, обратившись в компанию «ЭЛКОД».

О том, что было наиболее интересным и полезным для специалистов сферы учета и что клиенты желают «ЭЛКОДУ» в День рождения, – читайте в отзывах участников МАСТЕР-КЛАССА:

Марина Никитина, ооо «хубергруп РУС»:

«Несмотря на загрузку на работе, мы регулярно посещаем Центр образования. Для этого приобретаем абонементы. Тема налогов – одна из самых сложных для бухгалтера, а посещение МАСТЕР-КЛАССА помогает структурировать информацию. Татьяна Леонидовна Крутякова дает полезные ссылки на арбитраж, на письма Минфина, отвечает на вопросы, но самое важное – это послушать, что интересует коллег!

В День рождения желаю “ЭЛКОДУ” процветания, новых клиентов и удержания крепких позиций на рынке. Спасибо за сервисы, которые вы предлагаете клиентам. Нам нравятся услуги Центра оперативного консультирования. Ответы получаем в течение суток, что помогает быстро принимать правильные решения и избегать ошибок в работе».

Ольга Казакова, ГУП «Медицинский центр Управления делами Мэра и Правительства Москвы»:

«В Центре образования я впервые и сразу попала на МАСТЕР-КЛАСС. Привлекла тема налогов, которая для бухгалтеров всегда интересна, возможность задать вопросы, пообщаться с коллегами. Приятное впечатление от лектора: я читала книги Татьяны Леонидовны Крутяковой, а теперь вот услышала, как она преподносит материал. Доступно излагает информацию, рассматривает практические вопросы, приводит примеры из жизни. Для меня полезна информация по беспроцентным займам, по взаимозависимым лицам. В рабочей тетради кратко изложена информация по теме МАСТЕР-КЛАССА, основные вопросы, ссылки на документы – можно не конспектировать материал. Всё это удобно!»

Майя Машинистова, ООО «Промпечь»:

«В работе есть вещи, которые раскрываются только на МАСТЕР-КЛАССЕ. Они вроде бы лежат на поверхности, но видеть их начинаешь, только когда на них указывают. Сегодня для себя я что-то подтвердила, в чем-то убедилась, что была права, что нужно отстаивать свою позицию, а что-то еще буду анализировать. Бухгалтерия налогового учета – вещь двоякая, требует обоснования позиций. На МАСТЕР-КЛАССЕ я не задаю вопросов, но сопоставляю материалы, беру на заметку информацию. Это дает развитие, помогает поддерживать профессиональный уровень. Спасибо “ЭЛКОДУ”! Он соответствует современным требованиям и предлагает нам всё самое нужное! Я желаю компании развиваться дальше!»

Светлана Михайлова, ООО «Медиалогия»:

«С системой КонсультантПлюс я знакома давно, но был период, когда мы уходили к ГАРАНТу по причине недовольства компанией – поставщиком услуг. С “ЭЛКОДОМ” мы сотрудничаем уже два года, вновь вернулись к КонсультантПлюс. Вопросы по обслуживанию сняты, специалистам компании я доверяю полностью. Нравится, что есть Центр оперативного консультирования, а теперь еще и опция “Онлайн-помощник”. Такая помощь важна при принятии решений, когда необходимо удостовериться в правоте.

В Центре образования я стараюсь попасть на выступления Татьяны Леонидовны Крутяковой. Она доходчиво объясняет материал, дает полезную информацию, заостряет внимание на вопросах, которые я сама, быть может, и не заметила, упустила.

В День рождения желаю “ЭЛКОДУ” процветания, чтобы было по-прежнему много идей, которые воплощаются и облегчают жизнь нам, бухгалтерам и финансистам!»

Компания «ЭЛКОД» благодарит всех, кто оставил отзывы о нашей работе, и приглашает слушателей в Центр образования «ЭЛКОД».

Регистрируйтесь на мероприятия любым удобным для вас способом – на сайте, в программе ПроЭЛКОД или через специалиста компании «ЭЛКОД», работающего с вашей организацией!

Читать далее

Библиотека типовых контрактов: новые пополнения

Уважаемые коллеги! В соответствии с частью 11 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – 44-ФЗ) для осуществления заказчиками закупок федеральные органы исполнительной власти разрабатывают и утверждают типовые контракты, типовые условия контрактов (далее – ТКТУК). Указанные типовые контракты и типовые условия должны быть размещены в соответствующем разделе единой информационной системы в сфере закупок (далее – ЕИС).

Порядок разработки данных ТКТУК, а также случаи и условия их применения устанавливаются Постановлением Правительства РФ от 02.07.2014 № 606 «О порядке разработки типовых контрактов, типовых условий контрактов, а также о случаях и условиях их применения».

В случае отсутствия ТКТУК, утвержденных и размещенных в ЕИС, могут быть разработаны соответствующие ТКТУК для обеспечения нужд субъекта РФ и размещены в региональной информационной системе в сфере закупок соответствующего субъекта РФ. Однако заказчикам субъекта РФ следует иметь в виду, что в силу части 9 ст. 112 44-ФЗ данные ТКТУК субъекта РФ не применяются после утверждения и размещения в ЕИС ТКТУК федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими нормативно-правовое регулирование в соответствующей сфере деятельности.

На настоящий момент в соответствующей библиотеке на официальном сайте ЕИС пока размещены два ТКТУК:

  • приказ Минтруда России от 29.10.2015 № 797н на оказание образовательных услуг по профессиональной переподготовке (повышению квалификации);
  • приказ Минздрава России от 15.10.2015 № 724н на поставку медицинских изделий, ввод в эксплуатацию медицинских изделий, обучение правилам эксплуатации специалистов, эксплуатирующих медицинские изделия, и специалистов, осуществляющих техническое обслуживание медицинских изделий.

Следует иметь в виду, что также утверждены и зарегистрированы в Минюсте России следующие нормативно-правовые акты:

  • приказ Минобрнауки России от 21.10.2015 № 1180 на выполнение НИР, ОКР и технологических работ и типовых условий контракта при использовании результатов интеллектуальной деятельности;
  • приказ Минпромторга России от 20.02.2016 № 467 на оказание услуг выставочной и ярмарочной деятельности, на оказание услуг по диагностике, техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, на поставку продукции радиоэлектронной промышленности, судостроительной промышленности, авиационной техники.

Однако при заключении контракта в случаях, установленных частью 15 ст. 34 44-ФЗ, Заказчик может не применять данные ТКТУК, в частности, при осуществление закупки, относящейся к сфере деятельности субъектов естественных монополий в соответствии с Федеральным законом от 17.08.1995 № 147-ФЗ «О естественных монополиях», а также осуществление закупки на сумму, не превышающую 100 или 400 тысяч рублей, т.е. в соответствии с пп. 1, 4 или 5 части 1 ст. 93 44-ФЗ. В этих случаях контракт может быть заключен в любой форме, предусмотренной ГК РФ.

Специалисты ООО «ЭЛКОД» готовы помочь в решении самых сложных вопросов, оказать вам всестороннюю поддержку для успешной работы в сфере Контрактной системы. Получить полную информацию по услугам и их стоимости вы можете по телефону +7 (495) 41-56-36 и на сайте zakupki.elcode.ru

Читать далее

Сергей Капленков

Консультант в сфере регулируемых закупок, практикующий эксперт, работающий в области регулируемого заказа с 2010 года, лектор Центра образования «ЭЛКОД».

22 июня
2016 года
Повышение квалификации налогового консультанта (72 ак. часа)
Стоимость обучения – 18 500 рублей

По окончании обучения продлевается аттестат ПНК РФ
22 июня
2016 года
«Налоговые расчеты» (40 ак. часов)
Стоимость обучения – 9 700 рублей

По окончании обучения выдается сертификат ИПБР о повышении квалификации по программе спецкурса 1.1.6.2 «Налоговые расчеты»

Для пользователей СПС КонсультантПлюс – клиентов ООО «ЭЛКОД» действуют специальные цены и скидки

АДРЕС ЦЕНТРА ОБРАЗОВАНИЯ «ЭЛКОД»: ул. Бутырская, д. 76, стр. 1, бизнес-центр «Дмитровский», 6-й этаж (ст. м. «Дмитровская»)

Ст. м. «Дмитровская», 3-й вагон из центра, выход из метро направо и по лестнице налево, в сторону улицы Бутырская. Далее 7 минут пешком в сторону центра. После пересечения Новодмитровской улицы через двадцать метров – здание бизнес-центра. Вход в бизнес-центр в среднюю дверь между рестораном «Il-Patio» и кофейней «Шоколадница», которые находятся в том же здании.

(495) 956-06-92

http://www.eduel.ru

Читать далее

Смешная страничка

– Давайте просто посидим молча? Здесь так красиво, не хочу нарушать эту тишину...
– Тяните билет!


Малыш спрашивает отца:
– Папа, а ты знаешь, на сколько хватает одного тюбика зубной пасты?
– Не знаю, сынок.
– На весь коридор, зал и половину балкона!


– Папа, мне нужно тебе что-то сказать!
– Только коротко и ясно.
– Сто долларов.


– Мы с женой встретились на дискотеке...
– Ой, как это романтично!
– Куда уж романтичнее? Я-то думал, что она сидит дома с детьми!


Свадьба была тихой. В ресторане был бесплатный WI-FI.


Рекомендация для составления пароля в будущем: Ваш пароль должен содержать цифры, буквы, знаки пунктуации, завязку, развитие, кульминацию и неожиданный финал.


Многие думают, что большинство девушек мечтает о встрече с идеальным парнем… Да, конееечно! Большинство мечтает есть всё подряд и ХУДЕТЬ!


Школьная жизнь меняется от класса к классу. В начальной школе родители спрашивают:
– Какую сегодня оценку получил?
В средней:
– Много на дом задали?
В старшей:
– Ты сегодня в школе был?


Читать далее

О работе и не только

  1 2   3 4  
                 
5 6   7 8
      9 10      
    11     12    
  13     14 15     16  
17   18
                 
  19   20  

ПО ГОРИЗОНТАЛИ:












ПО ВЕРТИКАЛИ:












Ответы на кроссворд, опубликованный в № 8

ПО ГОРИЗОНТАЛИ: 3. Сдвиг. 4. Логин. 9. Антипод. 10. Летучка. 11. Ротация. 13. Заминка. 14. Вклад. 15. Свеча.

ПО ВЕРТИКАЛИ: 1. ВИДЕОГИД. 2. Оригинал. 5. Юниор. 6. Китай. 7. Аудит. 8. Скука. 12. Языковед. 13. Заказчик.

Читать далее
Rambler's Top100