Оперативно и достоверно №18 (373), 29.10.2018

Уважаемые друзья!

В период завершения 2018 года, когда мы все находимся в ожидании новых изменений законодательства, сдаем отчетность и готовимся к проверкам госорганов, планируем закрытие финансового и бухгалтерского года и успешный старт нового 2019 года, «ЭЛКОД» возводит для вас надежный форт грамотной справочно-правовой защиты. Включайтесь в увлекательную акцию-квест, подбирайте ключи к сокровищницам правовой информации и накапливайте полезные знания. С каждым ключом вы усиливаете защиту от рисков и приобретаете дополнительные возможности.

В этом номере журнала вы найдете вспомогательный материал к новому заданию — статью Надежды Самковой, ведущего эксперта-консультанта по налогообложению компании «ЭЛКОД», «Регистрация онлайн-касс» (стр. 34). Для того чтобы получить очередной ключ в свою копилку профессиональных знаний, вам следует из десяти действий выбрать пять правильных, которые позволят зарегистрировать ККТ. Итак, выберите из десяти представленных действий правильные и необходимые!

Для успешного прохождения задания рекомендуем вам:

• изучить статью в корпоративном журнале «Оперативно и достоверно», где наш эксперт детально разбирает данную тему стр. 34;
• посмотреть ролик «Принят закон о совершенствовании нового порядка применения ККТ»;
• скачать подборку «Онлайн-кассы — 2018: всё снова поменялось»;
• записаться на тематическое мероприятие или прямо сейчас посмотреть запись вебинара «Вопросы применения ККТ в 2018 году».

Включи знания — найди ключи!

Предельные значения базы по страховым взносам на 2019 год: Минфин разработал проект

Источник: Проект «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай ВНИМ и на ОПС с 1 января 2019 года»

В соответствии с п. 6 ст. 421 НК РФ Минфин подготовил проект постановления для утверждения предельных размеров базы для начисления страховых взносов в 2019 году.
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов для работодателей составит:

НА ЗАМЕТКУ: предельная база для начисления взносов на ОМС и травматизм не установлена.
Возможности: ознакомиться с проектными лимитами базы для начисления страховых взносов в 2019 году.
 

Выдача и возврат займов: когда нужно применять ККТ

Источник: Письмо ФНС России от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@

В письме от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@ ФНС разъяснила, что ККТ должна применяться только при предоставлении и погашении займов, выданных для оплаты товаров (работ, услуг). Причем применение ККТ — это обязанность заимодавца (получатель займа кассу применять не обязан).
При выдаче займа для оплаты товаров (работ, услуг) ККТ может не применяться до 1 июля 2019 года. А при погашении такого целевого займа ККТ должна применяться заимодавцем уже с 3 июля 2018 года.
ФНС также обращает внимание на случаи, в которых при выдаче и погашении займа ККТ применять не нужно:

• если заем выдается не в целях оплаты товаров (работ, услуг), то обязанность применения ККТ при расчетах по договору займа у заимодавца не возникает;
• если договор займа заключен между юрлицами или ИП и расчеты между ними происходят в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с предъявлением). Для данной ситуации цель выдачи займа не имеет значения — касса не применяется в любом случае.

Риски: применение ККТ при выдаче и возврате займов зависит от того, с какой целью выдан заем, кем являются заемщик и заимодавец, а также каким образом происходят расчеты.

Облагается ли страховыми взносами компенсация за задержку выплаты зарплаты 

Источник: Письмо Минфина России от 24.09.2018 № 03-15-06/68161

В письме от 24.09.2018 № 03-15-06/68161 Минфин России разъяснил, что компенсация, выплачиваемая работнику за нарушение установленного срока выплаты зарплаты, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в рамках трудовых отношений.
Ведомство отмечает, что согласно абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. А компенсация за нарушение установленного срока выплаты зарплаты относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей.
Риски: компенсация за нарушение срока выплаты зарплаты облагается страховыми взносами.

Как указать в кассовом чеке наименование услуги

Источник: Письмо Минфина России от 25.09.2018 № 03-01-15/68652

В письме от 25.09.2018 № 03-01-15/68652 Минфин напомнил, что наименование товаров, работ, услуг является обязательным реквизитом кассового чека, если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Ведомство отмечает, что законодательством не конкретизированы требования к данному реквизиту. Поэтому в кассовом чеке можно указать сокращенное наименование услуги, дополненное кодом услуги в соответствии с номенклатурой.
Возможности: в кассовом чеке можно указать сокращенное наименование услуги и дополнить ее кодом данной услуги из номенклатуры.

Разработан проект обновленной формы декларации по НДС

Источник: Проект приказа ФНС России «О внесении изменений в приложения к приказу ’’Об утверждении формы налоговой декларации по НДС, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации  по НДС в электронной форме’’»

В середине октября 2018 года ФНС разместила для публичного обсуждения проект обновленной формы декларации по НДС. Многие корректировки в форме декларации и порядке ее заполнения технические, но есть и важные.
Обратите внимание на планируемые обновления декларации в разделе 3, разделе 9 и приложении к нему.
В разделе 3 появятся поля для отражения новой базовой ставки НДС 20% и расчетной ставки 20/120.
В раздел 9 и в приложение к нему добавят строки, где нужно будет показывать стоимость продаж и сумму налога, исчисленную по ставке 20%.
Строки со старыми ставками 18% и 18/118 в форме тоже останутся. Они могут понадобиться, например, при отражении возврата товара в 2019 году, если он был отгружен в 2018 году, или при необходимости выставления корректировочного счета-фактуры в 2019 году по товарам, отгруженным в 2018 году.
Возможности: согласно проекту декларацию по НДС и ее порядок заполнения приведут в соответствие с принятыми поправками в налоговое законодательство в части НДС.

ФНС рекомендует заранее подготовить ККТ к повышению ставки НДС

Источник: Письмо ФНС России от 03.10.2018 № ЕД-4-20/19309

В письме от 03.10.2018 № ЕД-4-20/19309 ФНС напомнила, что одним из обязательных реквизитов кассового чека является ставка НДС*. А с 1 января 2019 года базовая ставка НДС увеличена с 18% до 20%.
ФНС рекомендует пользователям заблаговременно установить соответствующие обновления в программном обеспечении своей ККТ, которые обеспечат формирование чеков с новой ставкой НДС при первом расчете с 1 января 2019 года.
* НДС в кассовом чеке не указывается в следующих случаях:

• пользователь не является плательщиком НДС или освобожден от его уплаты;
• операция не облагается НДС.

Риски: пользователям необходимо обновить программное обеспечение ККТ, чтобы с 1 января 2019 года кассовые чеки формировались со ставкой НДС 20%.

Прохождение работниками диспансеризации: что изменится с 2019 года

Источник: Федеральный закон от 03.10.2018 № 353-ФЗ

Федеральный закон от 03.10.2018 № 353-ФЗ с 1 января 2019 года вводит в Трудовой кодекс РФ новую ст. 185.1, которая позволит всем работникам проходить диспансеризацию один раз в три года в течение одного рабочего дня с сохранением места работы и среднего заработка. При этом работники, не достигшие пенсионного возраста, в течение пяти лет до наступления такого возраста и работники, являющиеся пенсионерами (по старости или за выслугу лет), имеют право на освобождение от работы на два рабочих дня для прохождения диспансеризации.
Новой статьей предусмотрено освобождение сотрудников от работы для прохождения диспансеризации на основании письменного заявления. При этом день (дни) прохождения диспансеризации должен определяться по соглашению между работником и работодателем.
Риски: с 1 января 2019 года для прохождения диспансеризации работодатели обязаны предоставлять всем работникам освобождение от работы на один день раз в три года, а предпенсионерам и пенсионерам — два дня ежегодно.
 

Многодетным родителям будут предоставлять ежегодный отпуск в удобное для них время

Источник: Федеральный закон от 11.10.2018 № 360-ФЗ

Федеральный закон от 11.10.2018 № 360-ФЗ внес поправки в Трудовой кодекс РФ, связанные с очередностью предоставления отпусков.
Работникам, имеющим трех и более детей в возрасте до 12 лет, ежегодный оплачиваемый отпуск будет предоставляться по их желанию в удобное для них время. Такая гарантия для многодетных с 22 октября 2018 года закреплена в новой статье 262.2 ТК РФ.
Законодатели отмечают, что внесение данных изменений позволит совместить время отдыха обоих работающих многодетных родителей, что увеличит для них возможность полноценного отдыха.
Риски: расширен перечень работников, которые имеют право использовать отпуск в удобное для них время.
 

Борьба с «резиновыми офисами», или Как будут наказывать за фиктивную постановку на учет иностранных граждан 

Источник: Федеральный закон от 11.10.2018 № 366-ФЗ

Федеральный закон от 11.10.2018 № 366-ФЗ вносит поправки в Федеральный закон о миграционном учете иностранных граждан, которые уточняют понятие «фиктивная постановка на учет по месту пребывания».
С 22 октября 2018 года фиктивной постановкой на учет иностранцев по месту пребывания будет являться постановка на учет иностранного гражданина или лица без гражданства по месту пребывания по адресу организации, в которой они в установленном порядке не осуществляют трудовую или иную не запрещенную законодательством РФ деятельность.
До этого момента понятие фиктивной постановки на учет относилось только к жилым помещениям.
Риски: за фиктивную постановку на учет иностранных граждан по адресу организации планируют ввести уголовную ответственность.

Изучаем обзор позиций высших судов по вопросам налогообложения за III квартал 2018 года

Источник: «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в III квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права»

ФНС выпустила обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения, принятых в III квартале 2018 года. В частности, в обзоре содержатся следующие выводы.
Суды поддержали налоговый орган в том, что вся выручка, полученная взаимозависимыми контрагентами (дилерами) общества от продажи его продукции, исходя из подлинного экономического содержания операций, является выручкой самого общества от реализации собственных товаров и подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и по НДС (п. 7 обзора).
Налоговый орган доказал, что финансово-хозяйственная деятельность ведется одной организацией, формально разделенной на отдельные подразделения, зарегистрированные в качестве самостоятельных юрлиц (п. 8 обзора).
Признаки, которые помогли инспекторам доказать дробление бизнеса:

• управление группой компаний осуществляется центральным офисом;
• учредителем всех организаций является одно лицо;
• расчетные счета организаций группы компаний открыты в одних и тех же банках;
• все организации, входящие в группу компаний, осуществляют доступ к операционной системе «Банк-клиент» с одного статического IP-адреса;
• право подписи в банковских документах одной организации группы компаний может предоставляться работникам, оформленным в других организациях группы компаний;
• внутри группы компаний свободно перемещаются мебель, основные средства и продукция без оформления сделок купли-продажи, аренды и т.п.;
• учет входящей корреспонденции, адресованной организациям группы компаний, ведется в едином журнале с единой сквозной регистрацией входящих номеров.

Возможности: учесть в работе выводы ВС РФ и КС РФ по налоговым спорам в сфере исполнения обязанностей налогового агента по налогу на прибыль, а также по доказыванию инспекторами схемы дробления бизнеса и занижения налоговой базы в результате манипулирования ценами в сделках между взаимозависимыми лицами.

Сдаете личную недвижимость в аренду? Вам могут доначислить НДС

Источник: <Информация> ФНС России

ФНС России обращает внимание на случай, когда сдача нежилых помещений в аренду без регистрации в качестве ИП может быть признана предпринимательской деятельностью, что повлечет обязанность платить не только НДФЛ, но и НДС.
Так, Верховный Суд РФ в определении от 20.07.2018 № 16-КГ18-17 подтвердил, что гражданин должен уплачивать НДС, если он занимается предпринимательской деятельностью по сдаче собственных нежилых помещений в аренду без регистрации в качестве ИП.
НА ЗАМЕТКУ: поскольку постоянная сдача нежилых помещений гражданами в аренду всё чаще приравнивается к предпринимательской деятельности, таким гражданам имеет смысл зарегистрироваться в качестве ИП. Тем более что в этом случае можно получить патент (или применять УСН) и уплачивать в бюджет суммы, как правило меньшие, чем НДФЛ, который перечисляют не зарегистрированные в качестве предпринимателей граждане.
Риски: по мнению ВС РФ, сдача в аренду коммерческой (нежилой) недвижимости — это предпринимательская деятельность, облагаемая НДС.
 

С октября 2018 года изменились правила возврата изъятых водительских удостоверений

Источник: Постановление Правительства РФ от 10.10.2018 № 1210

Постановлением Правительства РФ от 10.10.2018 № 1210 в правила возврата водительского удостоверения внесены поправки, согласно которым для возврата водительского удостоверения необходимо оплатить все штрафы, наложенные за административные правонарушения в области дорожного движения. Для подтверждения уплаты достаточно будет информации в единой государственной системе платежей или квитанций об оплате.
Также в новой редакции правил убрали норму о лишении водительских прав в рамках уголовного судопроизводства — ст. 264 УК РФ теперь такого не предусматривает.
Поправки начали действовать с 20 октября 2018 года.
Риски: для возврата водительского удостоверения необходимо будет оплатить все штрафы, наложенные за административные правонарушения в области дорожного движения.

С 1 ноября 2018 года в Москве вырастет размер минимальной зарплаты

Источник: Постановление Правительства Москвы от 19.09.2018 № 1114-ПП

Постановлением от 19.09.2018 № 1114-ПП установлена величина прожиточного минимума в городе Москве за II квартал 2018 года:

• в расчете на душу населения — 16 463 рубля;
• для трудоспособного населения — 18 781 рубль;
• для пенсионеров — 11 609 рублей;
• для детей — 14 329 рублей.

Отметим, что размер минимальной зарплаты в Москве устанавливается ежеквартально в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения (если новый прожиточный минимум превышает размер действующей минимальной зарплаты). Поэтому с 1 ноября 2018 года минимальная зарплата в Москве составит 18 781 рубль (она выросла на 39 рублей по сравнению с предыдущим значением).
Риски: начиная с 1 ноября 2018 года минимальная зарплата в Москве составит 18 781 рубль.

Успеть оформить скидку к страховому тарифу по взносам на случай травматизма

ФСС РФ может устанавливать работодателю скидку (подп. 1 п. 1 ст. 18 Закона № 125-ФЗ).
Для рассмотрения вопроса о скидке к страховому тарифу по взносам на страхование от несчастных случаев на 2019 год организация должна представить заявление в ФСС РФ по месту своей регистрации. Срок подачи — не позднее 1 ноября 2018 года (п. 7 Правил установления скидок и надбавок). Форма заявления утверждена приказом Минтруда России от 06.09.2012 № 177н.
Скидка назначается Фондом, если одновременно соблюдаются следующие условия:

1. организация ведет деятельность в течение трех и более лет с даты регистрации до года расчета скидки (п. 8 Правил установления скидок и надбавок);
2. на день подачи заявления нет недоимки, выявленной в том числе в ходе камеральной или выездной проверки, и (или) пеней и штрафов, начисленных по итогам камеральной или выездной проверки (п. 8 Правил установления скидок и надбавок);
3. не было страховых случаев со смертельным исходом в 2017 году. Исключение — случаи, произошедшие по вине третьих лиц (п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ, п. 4 Правил установления скидок и надбавок);
4. все показатели организации по травматизму ниже отраслевых значений (пп. 3, 6 Правил установления скидок и надбавок). Показатели на 2019 год установлены постановлением ФСС РФ от 03.08.2018 № 85.

Величина скидки не может превышать 40% от страхового тарифа. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.
Фонд должен принять решение не позднее 1 декабря 2018 года. Если принято положительное решение, то ФСС РФ направит вам уведомление о новом размере тарифа страховых взносов на травматизм в пятидневный срок со дня принятия соответствующего решения. По новому тарифу организация будет уплачивать взносы в 2019 году. В случае отказа сотрудники внебюджетного фонда также проинформируют о своем решении в пятидневный срок.
Скидку отменят, если органы ФСС выявят, что организация предоставила недостоверные сведения: по начисленным страховым взносам на травматизм, по произведенным расходам на обеспечение по страхованию, о результатах СОУТ и проведенных обязательных предварительных и периодических медосмотрах.

Отметить День народного единства

4 ноября Россия отмечает День народного единства. Это особая дата в истории нашей страны и самый молодой праздник в календаре. В этом году праздничный день выпал на воскресенье, значит, выходной автоматически переносится на понедельник, 5 ноября. Таким образом, отдыхать будем 3 дня — с 3 по 5 ноября.
Наверняка в вашей организации есть работники, которые написали заявление на отпуск, приурочив его к грядущему празднику. Если на период отпуска приходится 4 ноября, то этот день, во-первых, не оплачивается, а во-вторых, не засчитывается в период отпуска (ст. 112,