Оперативно и достоверно №1 (332), 16.01.2017

С 30 ноября 2016 года заплатить налог за организацию может иное лицо

Источник: Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ внес поправки в ст. 45 НК РФ, которые позволяют с 30 ноября 2016 года перечислять налоги в бюджет не только за себя, но и за других лиц. Важно, что лицо, которое платит налог за организацию, не вправе потребовать возврата из бюджета налога, уплаченного за налогоплательщика.

Эти же правила с 1 января 2017 года будут относиться и к страховым взносам.

Возможности: Возможности: юрлица смогут перечислять налоги за другие организации, а директора смогут заплатить налоги за свою компанию, что спасет от просрочки по уплате налога (например, при блокировке всех счетов организации).

ФНС обновила коды доходов и вычетов по НДФЛ

Источник: Приказ Федеральной налоговой службы от 22.11.2016№ ММВ-7-11/633@

Приказом от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ ФНС внесла дополнения и изменения в Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, которым утверждены коды видов доходов и вычетов, необходимые для заполнения формы 2-НДФЛ.

Существенные изменения внесены в коды детских вычетов: коды 114–125 отменены, вместо них введены коды 126–149. Кодов стало больше, так как теперь выбор того или иного кода зависит от того, кому предоставляется этот вычет – родному родителю или приемному.

Кроме этого, появились отдельные коды для премий за производственные результаты (код 2002) и для вознаграждений, выплачиваемых из чистой прибыли организации (код 2003).

Риски: для заполнения справок 2-НДФЛ за 2016 год нужно будет использовать обновленные коды.

ФНС дала распоряжение банкам принимать платежки по страховым взносам только с реквизитами налоговых органов

Источник: Письмо ФНС России от 05.12.2016 № ЗН-4-1/23090@

С 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. В связи с этим в Письме от 01.12.2016 № ЗН-4-1/22860@ ФНС разъяснила порядок заполнения платежных поручений на перечисление страховых взносов.

Также ФНС поручила руководителям инспекций по субъектам РФ довести до банков информацию, что с 2017 года платежные поручения на уплату страховых взносов нужно принимать к исполнению, только если в них указаны реквизиты налоговых органов.

Возможности: ознакомиться с правилами заполнения платежных поручений по страховым взносам с 1 января 2017 года.

Страховые взносы: новые обязанности организаций и новые полномочия налоговых органов

Источник: Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ внес изменения в НК РФ, согласно которым у организаций с обособленными подразделениями с 1 января 2017 года появилась еще одна обязанность – сообщать в налоговую инспекцию не только о наделении российского обособленного подразделения (включая филиал и представительство) полномочиями по начислению выплат физлицам, но и о лишении таких полномочий.

Уведомить налоговый орган нужно в течение месяца с момента делегирования полномочий или их лишения.

На заметку: исполнить новую обязанность нужно в отношении обособленных подразделений, которые наделяются соответствующими полномочиями (или лишаются их) после 1 января 2017 года.

Также Федеральный закон от 30.11.2016№ 401-ФЗ наделил налоговые органы правом при проведении камеральной проверки Расчета по страховым взносам истребовать сведения и документы, которые подтверждают:

• обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами;
• право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Риски: у организаций появилась обязанность уведомлять налоговый орган о лишении ОП полномочий по начислению выплат физлицам; налоговые органы смогут запрашивать больше сведений и документов при проведении камеральной проверки Расчета по страховым взносам.

Утверждены новые формы для зачета и возврата переплаты по взносам на травматизм

Источник: Приказ ФСС РФ от 17.11.2016 № 457

С 1 января 2017 года заявлять о возврате или зачете излишне уплаченных (взысканных) взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нужно будет с использованием новых форм, которые утверждены Приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457.

Риски: с 2017 года подавать заявления о зачете или возврате страховых взносов на травматизм нужно по новым формам.

Приняты новые правила переноса убытков по налогу на прибыль

Источник: Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

В 2017–2020 годах вводится ограничение на перенос убытков, полученных организацией в предшествующих периодах. Налоговую базу за текущий период нельзя уменьшить на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах, более чем на 50%. При этом отменяется 10-летнее ограничение переноса убытков. Такие изменения внес в ст. 283 НК РФ Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Ограничения касаются убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года. То есть за 10 лет до вступления в силу Закона.

Риски: на сумму убытков предыдущих периодов можно уменьшить налоговую базу не больше чем на 50%.

Возможности: убытки прошлых периодов можно будет переносить на все последующие годы без 10-летнего ограничения.

«Упрощенцам» разрешили зарабатывать больше: подписан новый Федеральный закон

Источник: Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Второй раз за 2016 год повышаются лимиты доходов, которые позволят организациям и ИП оставаться на УСН и применять этот спецрежим. Поправки в НК РФ внесены ст. 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Остается в силе положение о том, что с 2017 по 2020 год лимиты доходов для перехода и применения УСН не будут индексироваться на коэффициент-дефлятор.

Возможности: продолжать применять УСН в 2017 году и перейти на УСН с 2018 года смогут те организации, которые раньше не имели на это права.

Обновлена форма декларации по ЕНВД

Источник: Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ внесены небольшие изменения технического характера в декларацию по ЕНВД, которая утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. По измененной форме отчитываться по ЕНВД нужно начиная с отчета за I квартал 2017 года.

Напомним, что срок представления декларации за I квартал 2017 года – не позднее 20 апреля 2017 года. Отчитаться по ЕНВД за IV квартал 2016 года нужно не позднее 20 января 2017 годапо прежней форме.

Возможности: не забыть, что начиная с отчетности за I квартал 2017 года декларацию по ЕНВД нужно подавать по измененной форме.

На 2017 год установлены допустимые доли привлечения иностранных работников по видам деятельности

Источник: Постановление Правительства РФ от 08.12.2016 № 1315

Правительство РФ вправе ежегодно устанавливать допустимую долю иностранных работников, используемых работодателями в различных отраслях экономики (п. 5 ст. 18.1 Закона № 115-ФЗ).

На 2017 год допустимая доля иностранных работников утверждена Постановлением Правительства РФ от 08.12.2016 № 1315. По сравнениюс 2016 годом уменьшилась доля иностранных работников, которых можно привлекать к деятельности, связанной:

• с использованием сухопутного пассажирского транспорта – с 40% до 30%;
• с использованием автомобильного грузового транспорта – с 35% до 30%.

Если требование по доле иностранных работников не выполнено, работодателя могут привлечьк административной ответственности по части 1 ст. 18.17 КоАП РФ (для юридических лиц штраф составляет от 800 000 до 1 млн рублей).

Риски: если на начало 2017 года установленное требование по доле иностранных работников не выполнено, работодателя могут привлечь к административной ответственности по части 1 ст. 18.17 КоАП РФ (для юридических лиц штраф составляет от 800 000 до 1 млн рублей).

ВС РФ разъяснил, какие действуют ограничения при установлении платы за односторонний отказ от исполнения договора

Источник: Постановление ПленумаВС РФ от 22.11.2016 № 54

Верховный суд РФ в Постановлении от 22.11.2016 № 54 разъяснил, когда взимание платы за односторонний отказ от исполнения обязательства не допускается:

• когда право на односторонний отказ установлено императивной нормой (например, абз. 2 п. 2 ст. 610 ГК РФ);
• когда односторонний отказ вызван неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства другой стороной.

Разъясняется также, что в исключительных случаях суд может снизить плату за односторонний отказ от договора или отказать полностьюв ее взыскании:

• если будет доказано очевидное несоответствие размера платы неблагоприятным последствиям отказа;
• в том случае, когда требование об уплате суммы в этом размере является заведомонедобросовестным.

Риски: признание недействительным условия договора о плате за односторонний отказ от его исполнения или изменения; снижение судом платы за односторонний отказ.

Валюта денежных обязательств в договоре: разъяснения ВС РФ

Источник: Постановление Пленума ВС РФ от 22.11.2016 № 54

Постановление Пленума ВС РФ от 22.11.2016 № 54 содержит важные разъяснения, касающиеся особенностей исполнения денежных обязательств, выраженных в валюте:

1. Стороны вправе в соглашении установить курс пересчета иностранной валюты в рубли или установить порядок определения такого курса. Если законом или соглашением сторон курс и дата пересчета не установлены, судв соответствии с п. 2 ст. 317 ГК РФ указывает, что пересчет осуществляется по официальному курсу на дату фактического платежа (п. 29 постановления).
2. Когда в договоре денежное обязательство выражено в иностранной валюте (валюта долга) без указания валюты, в которой обязательство должно быть исполнено (валюта платежа), суд будет рассматривать в качестве валюты платежа рубль (п. 2 ст. 317 ГК РФ) (п. 31 постановления).
3. Если условие договора об оплате в иностранной валюте недействительно, нужно платить в рублях. Признание судом недействительным условия договора не влечет признания недействительным договора в целом, если можно предположить, что договор был бы заключени без этого условия (п. 31 постановления).

Риски: если не указано, в какой валюте следует исполнить договор, или если условие договора об оплате в иностранной валюте недействительно, суд будет рассматривать в качестве валюты платежа рубль.

Как считается налог на имущество физлиц в отношении машино-мест

Источник: Информация ФНС России от 08.12.2016

С 2017 года машино-места будут ставиться на кадастровый учет и регистрироваться как самостоятельные объекты недвижимости (Федеральный закон от 03.07.2016 № 315-ФЗ).

В Информации от 08.12.2016 ФНС России обратила внимание, что для исчисления налога на имущество физлиц налоговые органы используют сведения, представленные органами Росреестра. Если в правоустанавливающих документах машино-место обозначено как «доля в нежилом помещении», то налог был рассчитан по ставке до 0,5%, если как «машино-место» – до 0,3%.

В связи с этим налогоплательщик может обратиться в инспекцию (в том числе через «Личный кабинет налогоплательщика») за перерасчетом налога либо предоставлением налоговой льготы, если в свидетельстве о госрегистрации права собственности указано наименование объекта – «машино-место». Если же в свидетельстве о собственности не указано, что объект является «машино-местом», то для изменения наименования объекта собственник может обратиться с заявлением в органы Росреестра начиная с 2017 года.

Возможности: Возможности: снизить налог на имущество физлиц в отношении машино-мест.

Для собственников садовых и дачных домиков снизили налог на имущество физлиц

Источник: Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Поправки, внесенные Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ в п. 2 ст. 401 НК РФ, приравнивают все расположенные на дачных участках (земельных участках для ИЖС, ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества и садоводства) дома к жилым. Изменение статуса позволит собственникам недвижимости применять вычет – уменьшать налогооблагаемую стоимость домиков на кадастровую стоимость 50 кв. метров (п. 5 ст. 403 НК РФ). Кроме того, независимо от размера строения ставка налога не может превышать 0,1% (подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ). Таким образом, налог на дачу площадью, например, 100 кв. метров сократится в 10 раз.

Возможности:Возможности: собственники большинства возведенных на садовых, дачных и иных личных участках домиков получили право уменьшить налог на имущество за 2015 год.

Как изменится налогообложение в Москве в 2017 году

Источник: Закон г. Москвы от 23.11.2016 № 36

Закон г. Москвы от 23.11.2016 № 36 внес отдельные изменения в московское законодательство в сфере налогообложения:

Налог на прибыль. С 2017 до 2020 года с 13,5% до 12,5% снижена ставка налога на прибыль, зачисляемого в московский бюджет для ряда организаций.

Патентная система налогообложения. С 2017 года ИП может купить патент на такси и торговлю через вендинговые автоматы (автоматы самообслуживания). А к изготовлению мебели патентная система налогообложения больше применяться не будет. Кроме того, увеличится стоимость патентов по отдельным видам деятельности.

Налог на имущество организаций. С 2016 до 2021 года организации ж/д транспорта общего пользования освобождены от уплаты налога на имущество в отношении движимого и недвижимого имущества, используемого для осуществления перевозок на МЦК.

Торговый сбор. С 2017 до 2021 года при соблюдении ряда условий освобождены от уплаты сбора продавцы книжной продукции.

УСН. Скорректирован перечень видов предпринимательской деятельности, дающих право на применение ИП налоговых каникул и льготной ставки 10% для организаций и ИП, применяющих УСН «доходы – расходы».

Возможности: Возможности: ознакомиться с изменениями законодательства, которые затронули налогообложение организаций и ИП в городе Москве.