Оперативно и достоверно №11 (342), 13.06.2017

ПроЭЛКОД – ДАВАЙТЕ ПОЗНАКОМИМСЯ ПОБЛИЖЕ!

Все вы, конечно, знаете о существовании в компании «ЭЛКОД» персонального канала сотрудничества ПроЭЛКОД. Но уверены ли вы в том, что знакомы со всеми возможностями, которые он предоставляет своим пользователям? Давайте вместе совершим виртуальную экскурсию и еще раз узнаем всё о ПроЭЛКОДЕ.

Читатели этого раздела всегда в курсе последних изменений законодательства, поскольку оперативно получают самые свежие новости. Охарактеризовать этот раздел можно двумя словами: удобство и простота.

РАЗДЕЛ ВКЛЮЧАЕТ:

ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА –

ежедневный обзор новых актуальных документов, поступивших в систему КонсультантПлюс. По каждому документу предоставляются комментарии с выделенными рисками и возможностями.

НОВОСТИ ГОСЗАКАЗА –

тематический обзор новых актуальных документов, поступивших в систему КонсультантПлюс за неделю. Раздел будет интересен специалистам в сфере госзакупок – как заказчикам, так и исполнителям по госконтракту.

НОВОСТИ «ЭЛКОДА» –

помогут вам не пропустить самые важные события компании и своевременно узнавать о ее новинках. «ЭЛКОД» постоянно развивается, расширяет перечень возможностей для клиентов. Так, пользователям ПроЭЛКОДА доступны:

  • калькуляторы для расчета налогов;
  • электронные приложения;
  • тематические подборки документов из СПС КонсультантПлюс;
  • новые виды электронных рассылок.

ПОПУЛЯРНЫЕ ВОПРОСЫ-ОТВЕТЫ –

рубрика, в которой каждую неделю специалисты компании «ЭЛКОД» составляют для вас подборку ответов на самые горячие и актуальные запросы, поступающие от клиентов в Центр оперативного консультирования. Данная информация будет полезна для вас и поможет быстро принять верное решение!

На заметку: из раздела «ОБЗОРЫ» можно легко перейти к управлению рассылками и подключить ту из них, которая интересна именно вам. Вы можете получать нужную информацию и настраивать ее согласно индивидуальным предпочтениям (профессиональный интерес, режим налогообложения).

name

Да-да, не удивляйтесь, в ПроЭЛКОДЕ можно смотреть кино! Самое настоящее кино! В разделе «ЭЛКОД-ТВ» в видеоформате представлены новости законодательства, записи мероприятий, аналитические обзоры по актуальным вопросам права, бухучета и налогообложения.

Материалы готовят эксперты-практики компании «ЭЛКОД» – лекторы Центра образования, а также ведущие консультанты по правовым и налоговым вопросам.

Особое внимание обратите на ВИДЕОГИД – видеокурс мини-лекций по самым востребованным тематикам по налогообложению, бухгалтерскому учету и кадровому делу.

Лекции (1–5 минут) снабжены схемами, которые помогают лучше воспринимать и запоминать информацию, а также примерами и способами решения практических вопросов.

Тематики ВИДЕОГИДа структурированы от общего к частному: от базовых норм законодательства до отражения конкретных операций.

Кроме того, в разделе «ЭЛКОД-ТВ» вы найдете:

  • избранные записи прошедших вебинаров ведущих лекторов компании «ЭЛКОД» на актуальные темы;
  • новости законодательства – ежедневные видеообзоры российского законодательства помогут вам оставаться в курсе важных изменений в мире законов и налогов;
  • тематический сюжет – развернутые видеокомментарии, советы экспертов по наиболее сложным вопросам в сфере бухгалтерского и налогового учета, кадрового дела, проведения госзакупок и юридического сопровождения организации.

Настраивайте новости и рассылку согласно персональным предпочтениям и смотрите ЭЛКОД-ТВ с пользой и удовольствием в удобное время, не покидая рабочего места!

Читать далее

Расчет по страховым взносам сдан с опозданием: как правильно заплатить штраф

Источник: Письмо ФНС России от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641

Штраф за нарушение срока предоставления расчета по страховым взносам составляет 5% от суммы страховых взносов, подлежащих уплате на основании этого расчета, за каждый полныйили неполный месяц просрочки. Максимальный штраф – 30% от не уплаченных в срок взносов, минимальный – 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

В письме от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641 ФНС сообщила, что данный штраф нужно уплачивать отдельно по каждому виду страхования (на ОПС, ОМС и ВНиМ) на отдельные КБК:

  • 182 1 02 02010 06 3010 160 – для пенсионных взносов;
  • 182 1 02 02090 07 3010 160 – для взносов на случай временной нетрудоспособностии в связи с материнством;
  • 182 1 02 02101 08 3013 160 – для медицинских взносов.

Что касается минимального штрафа – в размере 1 000 рублей, то данная сумма должна распределяться в бюджеты фондов исходя из нормативов расщепления основного тарифа 30% на отдельные виды обязательного социального страхования: 22% – на ОПС; 5,1% – на ОМС; 2,9% – на ВНиМ. То есть сумма штрафа составит:

  • 733,33 рубля (22 / 30 * 1 000) – в ПФР;
  • 170 рублей (5,1 / 30 * 1 000) – в ФФОМС;
  • 96,67 рубля (2,9 / 30 * 1 000) – в ФСС.

Риски: сумму штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам нужно будет заплатить тремя частями и перечислить на три разных КБК.
 

Как избежать ответственности за неприменение ККТ: совет от Минфина

Источник: Письмо Минфина России от 05.05.2017 № 03-01-15/28071

В письме от 05.05.2017 № 03-01-15/28071 Минфин сообщил, в каком случае организация или ИП освобождаются от ответственности при обнаружении факта неприменения ККТ.

По мнению финансового ведомства, если юрлицо или ИП приняли все возможные меры по соблюдению требований законодательства в части применения ККТ, то к ответственности они привлекаться не должны. К таким мерам Минфин относит, в частности, заключение пользователем договора поставки фискального накопителя в разумный срок до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенногозаконодательством предельного срока возможности ее использования.

Напомним, ответственность за неприменение ККТ установлена частью 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Возможности: если пользователь приложил все возможные усилия, чтобы избежать нарушения, то его не должны привлекать к ответственности за неприменение ККТ.
 

C 1 июля 2017 года действует обновленная форма счета-фактуры

Источник: ПостановлениеПравительства РФ от 25.05.2017 № 625

Постановлением от 25.05.2017 № 625 Правительство РФ внесло изменения в формы счета-фактуры, а также корректировочного счета-фактуры. С 1 июля 2017 года в них появитсяновая строка «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».

Обратите внимание: новая строка будет заполняться только при наличии указанного гос-контракта или договора, в остальных случаях она не заполняется.

Риски: начиная с III квартала счет-фактура должен составляться по обновленной форме, при этом новую строку, идентифицирующую госконтракт, нужно заполнять только при наличии соответствующих сведений.
 

ФНС разрешила «спецрежимникам» применять фискальные накопители на 13 месяцев

Источник: Письмо ФНС России от 23.05.2017 № ЕД-4-20/9679@

Согласно п. 6 ст. 4.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ организации и ИП, применяющие спецрежимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН) или оказывающие услуги, должны использовать в работе только фискальные накопители со сроком действия ключа фискального признака не менее 36 месяцев.

В письме от 23.05.2017 № ЕД-4-20/9679@ ФНС дала распоряжение нижестоящим инспекциям не штрафовать пользователей, которые оказывают услуги или применяют УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН, за применение фискальных на-копителей на 13 месяцев. По причине отсутствия или дефицита на рынке фискальных накопителей на 36 месяцев ФНС разрешила данным категориям пользователей применять фискальные накопители на 13 месяцев до окончания срока действия ключа фискального признака.

Возможности: при оказании услуг, а также при применении УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН пользователи вправе применять фискальный накопитель на 13 месяцев до окончания срока действия ключа фискального признака, к ответственности их за это привлечь нельзя.

Читать далее

Московская область

Где на территории Московской области можно не применять онлайн-кассы: утвержден перечень

Источник: Распоряжение Министерства потребительского рынка и услуг МО от 27.04.2017 № 17РВ-10

С 1 июля 2017 года большинству организаций и ИП будет запрещено применять старые модели ККТ, которые не предусматривают передачу сведений в налоговые органы в режиме онлайн. Исключение предусмотрено для пользователей, находящихся в отдаленных от сетей связи местностях (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Министерство потребительского рынка и услуг Московской области утвердило такой перечень Распоряжением от 27.04.2017 № 17РВ-10. В него вошли населенные пункты в 20 муниципальных районах (Волоколамском, Коломенском, Ленинском, Пушкинском, Раменском, Солнечногорском, Чеховском и проч.) и в 22 городских округах (Балашиха, Восход, Егорьевск, Истра, Кашира, Красногорск, Луховицы, Люберцы, Мытищи, Озеры и т.д.).

Возможности: при ведении деятельности в населенных пунктах, попавших в региональный перечень, организация или ИП могут не применять онлайн-кассы при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета.

Читать далее

Как будет применяться риск-ориентированный подход при проведении проверок в сфере труда

Источник: Письмо Роструда от 12.04.2017 № ТЗ/1330-11-2

С 1 марта 2017 года при планировании проверок в сфере труда применяется риск-ориентированный подход. В связи с этим Роструд выпустил письмо от 12.04.2017 № ТЗ/1330-11-2, в котором разъяснил порядок отнесения работодателей к категориям риска и возможности изменения данных категорий.

Как определяется категория риска

Ведомство разъяснило, что для отнесения работодателя к категории риска используется коэффициент устойчивости добросовестного поведения (Ку), который рассчитывается исходя из трех показателей: наличие несчастных случаев; наличие задолженности по зарплате; наличие факта назначения административного наказания.

При каких условиях может измениться категория риска

Если по итогам плановой проверки ГИТ работодатель не был привлечен к административной ответственности (то есть правонарушений в сфере труда выявлено не было), то его категория риска понижается до следующего уровня, например, со среднего до умеренного.

Работодателю присваивается категория высокого риска, если в течение трех лет, предшествующих текущему году, на предприятии был хотя бы один несчастный случай со смертельным исходом.

Работодатель может сам инициировать пересмотр присвоенной ему категории риска. Для этого ему нужно подать в Федеральную инспекцию труда заявление.

Как узнать, к какой категории риска относится работодатель

Роструд на официальном сайте до 15 июля 2017 года разместит перечни работодателей, отнесенных к категории высокого и значительного риска. Все остальные организации и ИП смогут по запросу получить информацию о присвоенной их деятельности категории риска.

Возможности: разобраться в порядке присвоения работодателям категорий риска и условиях изменения данных категорий.


С 31 мая 2017 года снят запрет на трудоустройство граждан Турции

Источник: Указ Президента РФ от 31.05.2017 № 244

Указом от 31.05.2017 № 244 Президент отменил часть специальных экономических мер в отношении Турецкой республики. В частности, с 31 мая 2017 года разрешено:

  • принимать на работу граждан Турции и заключать с ними гражданско-правовые договоры (напомним, что с 1 января 2016 года действовал запрет на трудоустройство граждан этой страны для всех работодателей и заказчиков работ (услуг), не включенных в специальный перечень);
  • турецким организациям и организациям, контролируемым гражданами Турции, разрешено вести те виды деятельности, которые ранее были для них запрещены.

Возможности: принимать на работу граждан Турции можно так же, как и других иностранных граждан.


В каком случае сотрудников, работающих за компьютером, можно не направлять на медосмотры

Источник: Письмо Роструда от 28.02.2017 № ТЗ/942-03-3

Сотрудники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, должны проходить обязательные медосмотры для определения их пригодности к работе (часть 1 ст. 213 ТК РФ). Перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, при наличии которых проводятся обязательные предварительные и периодические медосмотры, утвержден приказом от 12.04.2011 № 302н.

В письме от 28.02.2017 № ТЗ/942-03-3 Роструд отметил, что в данном Перечне для некоторых факторов есть оговорка, что работникам нужно проводить медосмотры только в том случае, если условия труда по данному фактору отнесены по результатам СОУТ к вредным условиям. Однако Роструд полагает, что по тем факторам, для которых не предусмотрена такая оговорка, отнесение работ по данному фактору к вредным возможно тоже только по итогам СОУТ.

К вредным (опасным) производственным факторам в том числе отнесено электромагнитное поле широкополосного спектра частот от ПЭВМ при работе по считыванию, вводу информации, работе в режиме диалога в сумме не менее 50% рабочего времени (п. 3.2.2.4 Перечня, утв. приказом от 12.04.2011 № 302н). Воздействие данного фактора относится к неионизирующему излучению, которое измеряется при проведении СОУТ (п. 1 ст. 13 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ). Исходя из этого, Роструд делает вывод, что если по результатам СОУТ (или действующих результатов аттестации) на рабочих местах по проверяемому фактору выявлены оптимальные или допустимые условия труда, то работодатель не обязан направлять работников на предварительные и периодические медицинские осмотры.

Возможности: если работники более половины рабочего времени проводят за компьютером, но их условия труда признаны оптимальными или допустимыми, то работодатель не обязан направлять таких сотрудников на предварительные и периодические медосмотры.

Читать далее

Руководителю, Юристу

Проверки Роспотребнадзора: что надо знать о сроках привлечения к ответственности

Источник: «Обзор правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности…»

Роспотребнадзором проведен анализ правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности за 2016 год. В частности, в Обзоре отмечается, что перечень плановых проверок организаций составлялся с применением риск-ориентированного подхода. По результатам анализа, проведенного ведомством, установлено, что основанием для большей части внеплановых проверок стал контроль исполнения предписаний об устранении выявленных нарушений. В Обзоре также обращается внимание на сроки привлечения к ответственности и проведения проверок юрлиц и ИП в соответствии с положениями Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ.

  1. Юрлица, ИП обязаны уведомить о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности уполномоченный госорган. Привлечь за нарушение данного требования (по ст. 19.7.5-1 КоАП РФ) органы Роспотребнадзора могут только в течение 3 месяцев с даты фактического выполнения работ или услуг. По истечении этого срока привлечь к ответственности нельзя.
  2. В отношении одного субъекта малого предпринимательства общий срок проведения плановых выездных проверок не может превышать 50 часов для малого предприятия и 15 часов для микропредприятия в год. Анализируя данную норму, Роспотребнадзор делает вывод, что если один госорган уже использовал отведенные часы на проведение проверочных мероприятий в отношении малого или микропредприятия, то другой госорган уже не вправе провести в отношении такого юрлица или ИП еще одну проверку.

Возможности: оценить риски организации, связанные с проверками в сфере защиты прав потребителя.


Ограничена возможность возобновлять срок предъявления исполнительного листа

Источник: Федеральный закон от 28.05.2017 № 101-ФЗ

Если взыскатель отозвал исполнительный лист или совершил действия, препятствующие его исполнению, исполнение оканчивается. После этого взыскатель может предъявить исполнительный лист к исполнению, однако при исчислении срока, в течение которого он может это сделать, будет вычитаться период со дня предъявления исполнительного листа до дня окончания по нему исполнения по названным основаниям.

Изменения, внесенные Федеральным законом от 28.05.2017 № 101-ФЗ, начнут действовать с 9 июня 2017 года.

На заметку: до того как по этому поводу высказался КС РФ, можно было каждый раз после перерыва срока исчислять его заново. Тем самым взыскатель мог продлевать срок на неопределенное время: возвращать исполнительный документ на основании своего заявления, а после предъявлять его снова. Теперь это будет запрещено на уровне закона.

Риски: отозвав исполнительный лист, взыскатель больше не сможет продлить непосредственный срок исполнения.

Читать далее

Личный интерес

ФНС: чтобы не испортить себе зарубежный отпуск, надо рассчитаться с долгами по налогам

Источник: Информация на сайте ФНС

ФНС напоминает, что одним из оснований ограничения права на выезд за пределы РФ является факт уклонения гражданина РФ от исполнения обязательств, наложенных на него судом (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 15.08.1996 № 114-ФЗ). В том числе обязательств по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

Так, для граждан, имеющих совокупную задолженность перед бюджетом свыше 10 тысяч рублей, действует запрет на выезд из страны (часть 1 ст. 67 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Чтобы появление долгов по налогам не стало неприятной неожиданностью, ФНС рекомендует воспользоваться интерактивным сервисом ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». С помощью этого сервиса можно увидеть суммы задолженности, выяснить, откуда она появилась, и оплатить в онлайн-режиме через 30 банков-партнеров или распечатать квитанции для оплаты через любой банк.

Риски: отправляясь в отпуск, лучше заранее уточнить, нет ли у гражданина долгов перед бюджетом, поскольку своевременно неуплаченные налоги могут стать причиной ограничения выезда за рубеж.

Читать далее

На сегодняшний день вопрос применения онлайн-касс остается популярным и в то же время полным неизведанного. В данном материале мы поговорим о некоторых моментах в области применения новой онлайн-кассы.

Действительно, в последнее время всё чаще возникает вопрос: для чего нужны эти нововведения? А неясность в области применения вызывает негатив в отношении новых технологий. Но мы предлагаем обратить своё внимание и на плюсы осуществления расчетов новым способом.

Каковы преимущества применения данной чудо-техники?

Во-первых, как отмечают налоговые органы, применение новой контрольно-кассовой техники позволит снизить ежегодные расходы на ее содержание.

Во-вторых, пользователь будет работать с инструментом, с помощью которого сможет в режиме реального времени следить за своими оборотами и показателями. То есть предпринимателю новая техника облегчит процесс контроля за своим бизнесом.

В-третьих, возможность регистрации ККТ через сайт ФНС исключит посещения налоговой, очереди и трату рабочего времени на эту процедуру.

В-четвертых, что является несомненным плюсом: применение онлайн-касс избавит пользователей от проверок, ведь оперативное получение информации о расчетах обеспечивает соответствующую среду доверия. По крайней мере, на это указывают фискальные органы.

В-пятых, это прорыв в области технологий и возможность свободного применения в составе новой техники современных электронных устройств – мобильных телефонов и планшетов.

Как говорят сами предприниматели, прежний порядок расчетов неудобен и трудоемок, также он несет избыточную административную нагрузку и затраты.

Например, ранее была необходимость каждый год менять память контрольно-кассовой техники, приносить кассовый аппарат в налоговый орган для физического осмотра, ждать 5 дней, при этом не было возможности избежать заполнения множества формуляров. Теперь же сама регистрация займет не более 10 минут через личный кабинет на сайте ФНС, а фискальный накопитель (или блок памяти) можно заменять самостоятельно один раз в 3 года и подавать сведения об этих изменениях также через личный кабинет на официальном сайте налоговой службы. Для регистрации вам понадобится включенный в реестр кассовый аппарат со встроенным фискальным накопителем и договор с оператором фискальных данных, который имеет разрешение на обработку фискальных данных. Сам порядок регистрации описан в ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ.

Плюсы для покупателя

Теперь у гражданина есть право получения электронного чека на свое мобильное устройство в виде СМС-сообщения или на электронную почту при условии, что он укажет продавцу о желании получить чек именно таким образом. То есть если покупатель не изъявил такого желания, не представил абонентского номера либо адреса электронной почты до момента расчета, у продавца данная обязанность о представлении электронного чека отпадает и чек выдается в напечатанном виде. Также новый порядок предусматривает для покупателей самостоятельную проверку легальности чека через специальное мобильное приложение, которое будет доступно для скачивания через App Store или Play Market, и в случае возникновения вопросов физическое лицо сможет направить сообщение или жалобу в ФНС России.

Коротко о новой схеме обмена информацией при расчетах

В такой схеме обмена информацией при осуществлении расчетов принимают участие три составляющих:

  1. Пользователь контрольно-кассовой техники (теперь уже со встроенным фискальным накопителем).
  2. Оператор фискальных данных.
  3. ФНС.

На пользователе ККТ лежит обязанность по передаче данных чека ККТ с фискальным признаком оператору фискальных данных. Оператор фискальных данных, в свою очередь, передаст информацию в ФНС.

Фискальный признак – информация, которая предназначена для проверки фискальных данных, она формируется фискальным накопителем.

Оператор фискальных данных – это юридическое лицо, получившее разрешение на обработку фискальных данных, осуществляющее хранение и обработку этих данных на территории Российской Федерации с использованием технических средств, принадлежащих ему на праве собственности. Оператор фискальных данных принимает чеки от ККТ, осуществляет проверку, дает обратную связь и с установленной периодичностью передает данные в ФНС (согласно определению, данному в Федеральном законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»).

Хранить данные о покупке или оплате услуг в виде электронного чека будут как налоговые органы, так и сам фискальный накопитель. К примеру, покупатель всегда сможет найти свой чек на сайте nalog.ru или через специальное мобильное приложение.

Выбор оператора фискальных данных

Вопрос о том, насколько быстро и оперативно можно переключиться с одного оператора фискальных данных на другого, однозначен: процедура переключения с одного оператора на другого повлечет за собой перерегистрацию контрольно-кассовой техники, а сделать это можно в личном кабинете. Перечень операторов фискальных данных вы найдете на официальном сайте ФНС.

Как работать с онлайн-кассой при сбоях в сети Интернет

Не зря кассы нового поколения называются онлайн-кассами, – они работают в режиме реального времени, и им необходимо подключение к сети Интернет. А что если на предприятии произойдет сбой в работе сети? Тогда продажи необходимо приостановить до устранения неполадки?

Перебои со связью никаким образом не повлияют на работу кассового аппарата в целом, так как вся информация сохраняется, и при восстановлении связи сохраненная информация сразу направится к оператору фискальных данных.

Электронный чек

При получении электронного чека на e-mail или по СМС невольно возникает вопрос, а сможете ли вы в дальнейшем использовать такой чек, к примеру, для получения вычета по НДФЛ? И что делать с этими чеком, если декларация подается в печатном виде? Ответ прост: кассовый чек, полученный покупателем в электронной форме и распечатанный, приравнивается к кассовому чеку, отпечатанному ККТ на бумажном носителе, при соблюдении условий, что отраженные сведения идентичны направленным покупателю в электронной форме (согласно Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Соответственно, что касается применения электронных чеков для получения вычетов, то, конечно, такую возможность контролирующие органы не исключают.

Кто должен применять, а кто освобожден от применения онлайн-касс? И какие из совершаемых операций влекут за собой такую обязанность?

Обязательно применять ККТ, если покупатель оплачивает товары (работы, услуги) наличными или пластиковой картой (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, письма Минфина от 02.11.2016 № 03-01-15/64226, ФНС от 01.12.2016 № ЕД-4-20/22910@).

Обязанность применять ККТ не зависит от того:

  • какую систему налогообложения применяет ваша организация – ОСН или УСН;
  • кем является покупатель – представителем организации, предпринимателем (далее – ИП) или обычным гражданином;
  • является платеж авансом или оплатой уже отгруженных (передаваемых) товаров (работ, услуг);
  • продаете вы свои товары (работы, услуги) или действуете как посредник (комиссионер, агент) другого лица.

С 31.03.2017 при продаже алкоголя применение ККТ обязательно независимо от системы налогообложения, а также места торговли (п. 10 ст. 16 Закона № 171-ФЗ (в ред., действующей с 31.03.2017), письмо Минфина от 07.04.2017 № 03-01-15/20994).

Не нужно применять ККТ в случаях, если нет реализации, оплаты товаров или услуг, к примеру, при возврате денег, выданных под отчет, или при возврате займа, а также уплате процентов по нему (письма Минфина от 28.05.2012 № 03-01-15/4-104, ФНС от 20.12.2016 № ЕД-4-20/24495).

Отсрочка по применению онлайн-касс дана до 01.07.2018 определенным видам деятельности, в том числе ЕНВД и ПСН (пп. 2, 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, пп. 7, 8, 9 ст. 7 Закона № 290-ФЗ, письма Минфина от 12.01.2017 № 03-01-15/694, от 30.06.2016 № 03-11-10/38206):

  1. Оказание услуг населению, если при расчетах клиентам выдаются БСО (письмо Минфина от 22.02.2017 № 03-01-15/10470).
  2. Оказание услуг, перечисленных в п. 2 ст. 2
    Закона № 54-ФЗ, в частности, услуг по ремонту и окраске обуви, изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей.
  3. Продажа через газетно-журнальные киоски газет, журналов и сопутствующих товаров, если доля газет и журналов в общем товарообороте 50% и более, а сопутствующие товары есть в перечне, утвержденном субъектом РФ.
  4. Торговля на рынках, ярмарках и выставочных комплексах, кроме торговли непродовольственными товарами по Перечню (распоряжение Правительства РФ от 14.04.2017 № 698-р).
  5. Продажа лотерейных билетов.
  6. Продажа питания школьникам и работникам школ во время учебных занятий.
  7. Разносная торговля с ручных тележек, корзин, лотков, кроме торговли технически сложными товарами и продовольственными товарами, требующими особых условий хранения и продажи.
  8. Торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив.
  9. Торговля из цистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином.
  10. Торговля вразвал овощами и бахчевыми культурами.
  11. Прием от населения стеклопосуды и утильсырья, кроме металлолома.
  12. Продажа ценных бумаг.
  13. Торговля в отдаленных и труднодоступных местностях, указанных в перечне, утвержденном субъектом РФ.

Исключение в нововведении

Для организаций и предпринимателей, которые осуществляют расчеты в отдаленных и (или) труднодоступных местностях, сделано специальное исключение. Для них установлен особый порядок регистрации, ведь они вправе с 1 февраля этого года (п. 3 ст. 2, п. 2 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ):

  • регистрировать и перерегистрировать ККТ, которая не может передавать фискальные данные в электронном формате;
  • не направлять покупателю чек или БСО в электронной форме;
  • не передавать фискальные данные в налоговые органы при условии, что по требованию покупателя будет выдаваться документ, подтверждающий факт осуществления расчетов в отдаленных или труднодоступных местностях (правила выдачи и учета таких документов (п. 4 ст. 2 Закона № 54-ФЗ)).

Данное исключение не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, которые используют для расчетов автоматические устройства или торгуют подакцизными товарами (п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Перечень отдаленных и (или) труднодоступных местностей можно посмотреть на сайте налоговой службы.

Что признается электронным средством платежа

Наиболее часто встречающийся вопрос в настоящее время – это вопрос, касающийся понятия электронного средства платежа (ЭСП). Перечень различных платежных сервисов и систем очень большой, и как разобраться, что относится к электронным средствам платежа, а что нет? Ведь уже установлен тот факт, что расчеты, при осуществлении которых используются ЭСП, подлежат применению ККТ.

На данном этапе определенный перечень ФНС еще не обозначила, однако, исходя из норм законодательства и разъяснений, уже можно сделать определенные выводы.

Однозначно при переводе денежных средств с платежной (банковской, кредитной, пластиковой) карты на расчетный счет организации или индивидуального предпринимателя необходимо применять онлайн-кассу, так же как и в случае перечисления денежных средств через терминал; через всевозможные электронные кошельки: Яндекс-деньги, Webmoney и т.п.; через платежные агрегаторы: PayPal, Assist, Payonline и пр. (письмо ФНС России от 31.12.2013 № ЕД-4-2/23721).

Сейчас можно сказать, что остается всего лишь один случай, когда применение ККТ необязательно, – это перевод средств, который производится через платежное поручение в банке (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Однако обратите свое внимание, что если такой перевод средств на расчетный счет организации решит осуществить физическое лицо, то необходимость в применении ККТ возникает (письмо Минфина России от 28.04.2017 № 03-01-15/26324).

Также теперь нет обязанности ведения журнала кассира-операциониста, и налогоплательщик вправе самостоятельно принять решение о необходимости применения этого журнала

Пунктом 11 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.07.1993 № 745 (далее – Положение), до утраты им силы в связи с вступлением в силу постановления Правительства РФ от 12.11.2016 № 1173 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» было установлено, что на всех контрольно-кассовых машинах в обязательном порядке применяется контрольная лента и по каждой контрольно-кассовой машине ведется книга кассира-операциониста, заверенная в налоговом органе.

Данное положение утратило силу в связи с изданием постановления Правительства РФ № 1173, вступившего в силу со дня официального опубликования.

На основании п. 6 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее – Закон № 54-ФЗ) все полученные ОФД фискальные документы записываются и сохраняются оператором фискальных данных в некорректируемом виде в базе фискальных данных.

Следовательно, онлайн-касса уже в момент расчета за товары, работы и услуги передает в налоговые органы информацию о произведенных расчетах.

В связи с этим не установлена обязанность вести журнал кассира-операциониста и журнал регистрации показаний счетчиков.

В настоящее время еще многие вопросы остаются открытыми, например, каким образом будет реализовываться применение онлайн-касс в техническом плане. Ответов законодательство пока не содержит, будем надеяться, что мы получим их до 01.07.2017. В заключение стоит добавить, что не стоит пугаться данных изменений, ведь любые перемены несут в себе новые возможности.

Читать далее

Эвелина Асадуллина

Консультант по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету

Спрашивали – Отвечаем

ВОПРОС:

Организация за счет собственных средств направила на независимую оценку соответствия квалификации главного бухгалтера профстандартам. Возможно ли уменьшить налоговую базу на сумму этих затрат при УСН «доходы минус расходы»?

ОТВЕТ:

До 01.01.2017 согласно подп. 33 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имел право учесть расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ.

С 01.01.2017 при оплате проведения независимой оценки квалификации работника за счет средств работодателя такие расходы можно учесть в составе расходов при исчислении единого налога, уплачиваемого на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 1 ст. 252п. 3 ст. 264, подп. 33 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 5 ст. 1, ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Обоснование:

Согласно ст. 195.1 Трудового кодекса РФ квалификация работника – уровень знаний, умений, профессиональных навыков и опыта работы работника.

Профессиональный стандарт – характеристика квалификации, необходимой работнику для осуществления определенного вида профессиональной деятельности, в том числе выполнения определенной трудовой функции.

Согласно ст. 195.2 ТК РФ порядок разработки и утверждения профессиональных стандартов, а также установления тождественности наименований должностей, профессий и специальностей, содержащихся в едином тарифно-квалификационном справочнике работ и профессий рабочих, едином квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и служащих, наименованиям должностей, профессий и специальностей, содержащимся в профессиональных стандартах, устанавливается Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

С 01.01.2017 перечень расходов, предусмотренных ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, включает в себя затраты на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации. Эти расходы с 1 января 2017 года дополнительно включены в подп. 33 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 251-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона ''О независимой оценке квалификации''».

Появление этого вида расходов связано с введением с 1 января 2017 года независимой оценки квалификации работников и лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности (Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации»). Независимая оценка квалификации представляет собой процедуру подтверждения соответствия квалификации соискателя положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, проведенную центром оценки квалификаций в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 238-ФЗ.

Так, на основании подп. 33 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении объекта налогообложения по УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 264 НК РФ расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов при условии, если:

  1. обучение проводится в интересах работодателя;
  2. обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
  3. обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года;
  4. по основным профессиональным образовательным программам или дополнительным профессиональным программам (п. 2 части 3, п. 2 части 4 ст. 12 Закона № 273-ФЗ).

Для того чтобы подтвердить соблюдение этих условий и учесть затраты на обучение в налоговых расходах, нужны следующие документы (письма Минфина от 09.11.2012 № 03-03-06/2/121, от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77):

  1. приказ руководителя организации о направлении работника на обучение;
  2. договор об оказании платных образовательных услуг. Его может заключить с образовательной организацией как работодатель, так и работник (письмо Минфина от 17.02.2012 № 03-03-06/1/90);
  3. акт об оказании услуг или иной документ, подтверждающий, что работник:
  • или завершил этап обучения, например, семестр (справка, выданная образовательной организацией);
  • или окончил обучение (копия диплома, удостоверения, свидетельства, сертификата и т.п.).

Стоимость обучения (этапа обучения) при налогообложении признается в расходах на наиболее позднюю из дат (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

  • или на дату подписания акта об оказании услуг либо получения иного документа, подтверждающего, что работник окончил обучение или завершил этап обучения;
  • или на дату оплаты.

Обратите внимание, что Налоговый кодекс обязывает налогоплательщиков единого упрощенного налога хранить документы, подтверждающие расходы на прохождение работником независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации. Документы следует хранить в течение всего срока действия договора на оказание услуг по проведению оценки и одного года работы физического лица, оценка которого была оплачена работодателем на основании трудового договора, но не менее четырех лет.

С учетом того, что организация применяет УСН «доходы минус расходы», то стоит отметить, что закрытый перечень расходов, на которые могут быть уменьшены доходы при определении налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы», приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, затраты на независимую оценку соответствия квалификации главного бухгалтера профстандартам подлежат включению в состав расходов при применении УСН. При этом проведение независимой оценки квалификации до 1 января 2017 года не было предусмотрено законодательством РФ. Но с 1 января 2017 года со вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 238-ФЗ организация вправе учесть затраты на проведение независимой оценки квалификации, в том числе при применении УСН.

Читать далее

Надежда Сывороткина

Консультант по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету.

7 вопросов про вычеты НДС

НДС – самый сложный налог, и бухгалтер, принимая решения в той или иной ситуации, порой ощущает себя идущим по минному полю. Чаще всего приходится разбираться с возможностью уменьшить сумму исчисленного налога на налоговые вычеты. Сегодняшний выпуск тематического сюжета мы посвятили именно этим вопросам.

1 Наша организация приобретает недорогую сувенирку – ручки, карандаши, календарики. Стоимость единицы составляет от 50 до 80 рублей. При передаче рекламной продукции для распространения НДС не начисляем на основании ст. 149 Налогового кодекса. Расходы на приобретение сувенирки составляют менее одного процента в общем объеме затрат. Можем ли мы всю сумму НДС, предъявленную при приобретении сувенирной продукции, принять к вычету?

Если в деятельности организации имеются операции, облагаемые и не облагаемые НДС, необходимо вести раздельный учет таких операций по правилам, установленным ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Суть раздельного учета заключается в следующем: НДС, предъявленный покупателю, относящийся к операциям, облагаемым НДС, принимается к вычету. НДС, относящийся к операциям необлагаемым, учитывается в стоимости приобретенных товаров, тот НДС, который предъявлен по товарам, работам, услугам, используемым и в той и в другой деятельности, необходимо распределить с учетом пропорции по выручке от облагаемой и необлагаемой деятельности в общем объеме выручки за налоговый период. Вместе с тем Налоговый кодекс предусматривает возможность при незначительном весе необлагаемых операций в общем объеме операций всю сумму НДС, предъявленного в налоговом периоде, принять к вычету. Это так называемое Правило 5 процентов. Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик вправе не распределять входной НДС в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налого-обложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные в налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ.

На основании подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по передаче рекламной продукции стоимостью до 100 рублей за единицу не подлежат обложению НДС. Следовательно, налицо необходимость ведения раздельного учета. Однако, как мы видим, величина расходов на приобретение малоценной сувенирной продукции составляет менее 5 процентов. С учетом вышесказанного напрашивается вывод, что при данных обстоятельствах весь входной НДС может быть принят к вычету. Но всё не так просто. В судебной практике последних лет прослеживается следующая тенденция: налоговые органы по результатам налоговых проверок доначисляют НДС, принятый к вычету, настаивая на том, что «Правило 5 процентов» относится только к распределяемым расходам, а тот НДС, который полностью относится к необлагаемым операциям, вычету не подлежит, независимо от веса этой операции. К сожалению, в судебной практике нет единой точки зрения по этому поводу. В одном случае суд встает на сторону налогоплательщика, в другом поддерживает выводы инспекции.

См.: определение Верховного Суда РФ от 15.07.2015 № 307-КГ15-7168 по делу № А56-32166/2014.

«Основанием доначисления налога на добавленную стоимость послужил вывод инспекции о неправомерном невосстановлении названной суммы налога. По мнению налогового органа, суммы НДС, ранее принятые к вычету по сувенирной продукции, расходы на приобретение (создание) единицы которой не превышают 100 рублей, подлежат восстановлению, поскольку данные товарно-материальные ценности переданы обществом в рекламных целях и, следовательно, использованы им для осуществления операций, освобожденных от обложения.

Рассматривая настоящий спор, учитывая установленные судами нижестоящих инстанций фактические обстоятельства и руководствуясь положениями подп. 25 п. 3 ст. 149, абз. 9 п. 4 ст. 170 Налогового кодекса, а также правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.06.2012 № 2676/12, суд кассационной инстанции пришел к выводу, что, поскольку доля совокупных расходов общества на производство товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, в настоящем случае не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство, то все суммы налога, предъявленные налогоплательщику продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг, имущественных прав) в указанном налоговом периоде, общество вправе предъявлять к вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 Налогового кодекса. Следовательно, включение обществом спорного НДС в состав налоговых вычетов является правомерным».

См.: определение Верховного Суда РФ от 12.10.2016 № 305-КГ16-9537 по делу № А40-65178/2015.

«В качестве основания для вынесения оспариваемого решения в данной части стали следующие обстоятельства. Между совместным предприятием Rason Transnational Container Transportation JVC, являющимся юридическим лицом, зарегистрированным в соответствии с законодательством КНДР, и обществом (генподрядчик) был заключен контракт от 30.03.2010 № 1/СТР/10 на выполнение работ по реконструкции верхнего строения железнодорожного пути и иных работ.

Для осуществления работ в соответствии с условиями указанных контрактов заявителем были приобретены материалы на общую сумму 272 828 038,89 рубля, в том числе НДС – 49 109 047 рублей. На основании таможенных деклараций указанные материалы были приобретены для выполнения работ, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.

Общество, руководствуясь положениями абз. 9 п. 4 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации, определило, что доля совокупных расходов на реализацию работ, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, составляет во всех периодах менее 5 процентов. На этом основании НДС в размере 49 109 047 рублей в полном объеме был принят обществом к вычету.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями ст. ст. 146, 149, 170, 172 НК РФ, суды первой, апелляционной и кассационной инстанций согласились с выводами налогового органа. Судами не принят довод общества о том, что абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ позволяет налогоплательщику принять к вычету весь предъявленный НДС по товарам (работам, услугам), используемым исключительно в деятельности, не признаваемой объектом налогообложения».

Вполне возможно, что в этом случае определяющую роль сыграла значительная сумма предъявленного налога и тот факт, что НДС относился к операциям, не признаваемым объектом обложения. Однако если вы не готовы спорить с проверяющими, безопаснее сумму налога учесть в стоимости приобретенной сувенирной продукции.

2 Наша организация приобретает билеты для направления сотрудников в командировки через агентство. Билеты мы получаем по накладной, а также нам передают акт на оказанные услуги и счет-фактуру на сервисный сбор. Мы приходуем билеты как денежные документы и принимаем НДС по билетам и сервисному сбору к вычету. Иногда бывают ситуации, когда командировка отменяется, и мы возвращаем билеты. Как в данном случае нам быть с НДС, принятым к вычету?

На основании п. 7 ст. 171 НК РФ принимаются к вычету суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки. К таким расходам относятся расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходы на наем жилого помещения. Железнодорожные и авиабилеты не являются товаром. Это документы, подтверждающие заключение договора перевозки. Поэтому, принимая стоимость приобретенных проездных документов на счете 50 «Касса», субсчете 50.3 «Денежные документы», нельзя говорить о принятии к учету товара или услуги. Так как услуга по перевозке еще не оказана. На основании п. 18 Правил ведения Книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137, в Книге покупок регистрируются счета-фактуры или бланки строгой отчетности с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке. Железнодорожные и авиабилеты оформляются на бланках строгой отчетности, распечатки электронных маршрутных квитанций также наделены статусом БСО.

См.: приказ Минтранса России от 08.11.2006 № 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации», приказ Минтранса России от 21.08.2012 № 322

«Об установлении форм электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте».

Учитывая данные правила, отразить вычет НДС по приобретенным билетам организация может не ранее того периода, когда работник съездит в командировку и представит авансовый отчет. Именно в этот момент можно утверждать, что услуга по перевозке была оказана и принята к учету.

См.: письмо ФНС России от 21.05.2015 № ГД-4-3/8565.

Следовательно, если командировка была отменена и билеты пришлось вернуть, НДС, предъявленный при приобретении билетов, не должен отражаться в составе вычетов. Если НДС был принят к вычету в периоде отражения приобретенных билетов в составе денежных документов, сумма НДС к уплате в соответствующем налоговом периоде была занижена. Вам необходимо внести исправления в Книгу покупок, доплатить налог и пени и подать уточненную декларацию.

3 Во II квартале 2017 года мы обнаружили, что не приняли к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным по принятым подрядным работам в I квартале 2014 года. Можем ли мы сейчас подать уточненную декларацию за IV квартал 2016 года и в ней отразить налоговые вычеты?

С 1 января 2015 года положения Налогового кодекса РФ были дополнены п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Эти долгожданные изменения позволили налогоплательщикам НДС принимать к вычету суммы налога в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории Российской Федерации товаров, работ, услуг. Положения данной статьи не конкретизируют, каким образом вычеты НДС должны попадать в этот трехлетний период, – через первичную декларацию или уточненную.

В то же время если мы обратимся к п. 2. ст. 173 НК РФ, которая регламентирует порядок возмещения сумм НДС из бюджета, то увидим, что налоговая декларация должна быть подана налогоплательщиком не позднее трех лет после окончания соответствующего налогового периода. Причем Высший Арбитражный Суд РФ подтвердил правомерность применения положений данной статьи как для сумм налога к возмещению, так и сумм налога к уплате в бюджет.

См.: постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» (в данном случае речь идет уже о подаче декларации).

«При применении п. 2 ст. 173 НК РФ суды, руководствуясь принципом равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 Кодекса), должны исходить из того, что положения названного пункта о предельном сроке декларирования налоговых вычетов не могут быть истолкованы как устанавливающие разные правила в отсутствие объективных различий.

В связи с этим право на вычет налога может быть реализовано налогоплательщиком лишь в пределах установленного данной нормой срока вне зависимости от того, образуется ли в результате применения налоговых вычетов положительная или отрицательная разница (то есть как сумма налога к возмещению, так и сумма налога к уплате в бюджет)».

В данном случае речь идет именно о декларировании сумм НДС. Налоговые органы, применяя данную норму, настаивают на том, что трехлетний срок отведен как для отражения вычетов в первичной декларации, так и для подачи уточненной декларации.

То есть уточненная декларация должна быть подана в течение трех лет с момента принятия к учету товаров, работ, услуг. Если «уточненка» будет подана за пределами этого срока, вероятность того, что в вычете откажут, – очень велика.

См.: письмо ФНС России от 20.03.2013 № АС-4-3/4811.

В то же время если подача уточненной декларации связана с иными исправлениями и сумма вычетов не меняется, проблем быть не должно.

«В том случае, если в уточненной налоговой декларации, представленной за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые ранее были заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах установленного трехлетнего срока (то есть налоговые вычеты, отраженные в обеих уточненных налоговых декларациях, не изменились), то в целях применения п. 2 ст. 173 Кодекса налогоплательщиком соблюден срок заявления сумм НДС к возмещению, установленный данной нормой Кодекса».

При возвращении из командировки директор нашей организации предоставил в бухгалтерию чек ККТ из гостиницы и счет-фактуру, оформленный на него. Можно ли заявить к вычету НДС на основании этих документов?

Согласно положениям п. 7 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные при приобретении услуг по найму жилых помещений в период командировки, принимаются к вычету. В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты производятся на основании счетов-фактур и иных документов в случаях, предусмотренных пп. 3, 6–8 ст. 171 НК РФ.

На основании п. 18 Правил ведения Книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление № 1137), при приобретении услуг по найму жилых помещений и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в Книге покупок регистрируются счета-фактуры или бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость.

name

В нашем случае имеется счет-фактура. Однако вычетом можно воспользоваться только в том случае, если заполнение счета-фактуры соответствует требованиям законодательства. Согласно положениям п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должно быть указано наименование покупателя. Правила заполнения счета-фактуры, утвержденные постановлением № 1137, требуют указания наименования покупателя в соответствии с учредительными документами. Следовательно, если счет-фактура выставлен на имя директора, такой документ не соответствует требованиям законодательства и воспользоваться вычетом НДС по такому счету-фактуре вы не вправе.

См.: письмо ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2@.

Учесть в расходах сумму НДС также не получится. Дело в том, что положения подп. 19 ст. 270 НК РФ запрещают учитывать расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с Налоговым кодексом РФ покупателю, если не предусмотрено иное. Согласно положениям п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС учитываются в стоимости приобретений только в том случае, когда вы приобретаете что-либо для необлагаемой НДС деятельности.

5 В декабре 2013 года на расчетный счет поступил аванс под выполнение работ по долгосрочному контракту. Работы были выполнены, и заказчик подписал акт только в апреле 2017 года. Можем ли мы поставить к вычету сумму НДС, ранее исчисленную с аванса, или право на вычет уже потеряно, так как три года уже прошло?

По общему правилу налогоплательщик имеет право на вычет НДС при приобретении товаров, работ, услуг при наличии счетов-фактур после принятия к учету на основании первичных документов и использования для деятельности, облагаемой НДС. На основании п. 1.1 ст. 172 НК РФ суммы налога могут быть заявлены к вычету в любом налоговом периоде в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг. Согласно п. 8 ст. 171 НК подлежат вычетам суммы НДС, исчисленные с полученной предоплаты. Счет-фактура, выставленный продавцом при получении предоплаты и отраженный в Книге продаж, подлежит регистрации в Книге покупок с даты отгрузки соответствующих товаров, работ, услуг. Положения Налогового кодекса не содержат временных ограничений в отношении вычета НДС с ранее полученной предоплаты.

Возможность заявлять к вычету НДС в течение трех лет предусмотрена только для случаев, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ. Это случаи приобретения товаров, работ, услуг. Для иных вычетов, по мнению финансовых ведомств, трехлетний срок не работает. Следовательно, и ограничений по времени не установлено.

См.: письмо Минфина России от 21.07.2015 № 03-07-11/41908.

6 В I квартале 2017 года по ошибке выставила счет-фактуру покупателю дважды, чем завысила базу по НДС. Как исправить ситуацию? Можно ли обойтись без уточненных деклараций и по второму счету-фактуре НДС заявить к вычету в текущем периоде?

Согласно положениям п. 1 ст. 81 НК РФ если вы обнаружили в представленной декларации по НДС ошибки, которые привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, вы обязаны внести изменения в декларацию и представить в инспекцию уточненную декларацию. Причем, для того чтобы вас не подвергли налоговым санкциям в виде штрафа, до подачи декларации необходимо уплатить недостающую сумму налога и пени. Если ошибка не привела к занижению суммы налога к уплате, вы вправе, но не обязаны, представить «уточненку». Отразив дважды один и тот же счет-фактуру в Книге продаж, вы тем самым исказили сумму налога к уплате, однако потерь бюджет не понес. Поэтому вы не обязаны подавать уточненный расчет и можете оставить всё как есть. Однако если вы не заинтересованы в ненужной переплате налога, иного способа, кроме как подача уточненной декларации, не существует. Вам необходимо составить дополнительный лист к Книге продаж за I квартал 2017 года и аннулировать счет-фактуру, ранее ошибочно отраженный в регистре. Показатели в графах 13а–19 дополнительного листа Книги продаж будут заполнены с отрицательным значением. Сведения из дополнительного листа пойдут в раздел 9 уточненной декларации. В уточненную декларацию за I квартал вы включите те разделы и приложения к ним, которые ранее были вами представлены с учетом внесенных в них изменений. В разделе 8 уточненной декларации в графе 3 по строке 001 (признак актуальности) необходимо проставить цифру «1». Это будет означать, что ранее представленные сведения в этом разделе не изменились и строки 005, 010–190 не заполняются. В разделе 9 уточненной декларации необходимо проставить цифру «1» и строки 005, 010–190 не заполнять. Это будет означать, что вы заменили те сведения, которые ранее были представлены в первичной декларации.

А вот данные из дополнительного листа к Книге продаж будут отражены в Приложении 1 к разделу 9. Поскольку ранее эти сведения вы не представляли в Приложении 1 к разделу 9 уточненной декларации по НДС, в графе 3 по строке 001 укажите цифру «0» и перенесите данные из доплиста.

См.: Вопрос: Об отражении признака актуальности сведений при заполнении разд. 8, 9 и приложений к ним уточненной декларации по НДС. Письмо ФНС России от 21.03.2016 № СД-4-3/4581@.

Иного порядка внесения изменений ни в Книгу продаж, ни в декларацию по НДС не предусмотрено. Почему нельзя воспользоваться вычетом НДС в текущем периоде?

Всё просто. Случаи, когда налогоплательщик имеет право на вычет НДС, перечислены в ст. 171 НК РФ. Оснований для вычета НДС по ошибочно проведенным счетам-фактурам, к сожалению, данная статья не содержит.

7 Автомобиль, числящийся на балансе нашей организации, попал в аварию и по заключению экспертизы восстановлению не подлежит. Автомобиль был приобретен и введен в эксплуатацию в декабре 2016 года. Был составлен акт и издан приказ о списании объекта основных средств. Суммы недоначисленной амортизации были учтены в составе внереализационных доходов. После списания автомобиля был оприходован металлолом и продан специализированной организации. Возникает ли в данном случае обязанность восстановить НДС, ранее принятый к вычету?

Положения Налогового кодекса предписывают восстановить к уплате в бюджет суммы НДС, ранее принятые к вычету в нескольких случаях. Согласно п. 3 ст. 170 НК РФ необходимость восстановить НДС возникает в случае передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал, при использовании имущества для необлагаемой НДС деятельности и переходе на специальные налоговые режимы, при получении субсидий из федерального бюджета (с 1 июля 2017 года восстановлению подлежат суммы налога при получении субсидии из бюджетной системы РФ), при корректировке стоимости ранее отгруженных товаров в сторону уменьшения и с авансов выданных на дату отгрузки, если при уплате НДС был принят к вычету. Случаи ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств не поименованы в этом перечне. Однако практика налоговых проверок показывает, что инспекторы тщательно анализируют случаи выведения из эксплуатации основных средств до истечения срока полезного использования во взаимосвязи всех событий, сопровождающих списание. И в случае обнаружения факта реализации металлолома, оставшегося после списания, доначисляют недоимку, объясняя это следующим. Реализация металлолома согласно подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагается НДС. Поскольку в данном случае основное средство было реализовано в качестве металлолома, НДС подлежит восстановлению, так как используется для необлагаемой НДС деятельности. До недавнего времени суды не соглашались с таким подходом и выносили решения в пользу налогоплательщиков.

См.: определением ВАС РФ от 16.08.2013 № ВАС-11047/13 отказано в передаче дела № А27-15253/2012 в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора данного постановления.

«По мнению Инспекции, в силу п. 3 ст. 170 НК РФ должна быть восстановлена сумма НДС, ранее принятая к вычету, при ликвидации основных средств до окончания срока амортизации и в связи с дальнейшей их реализацией в виде лома и отходов цветных металлов по операциям, не подлежащим обложению НДС, в связи с чем обществу был доначислен НДС в размере 18 811 рублей.

Судами правомерно указано, что п. 3 ст. 170 НК РФ определен исчерпывающий перечень случаев, при которых НДС, принятый к вычету по товарам, в том числе основным средствам, подлежит восстановлению; списание основных средств по причине их демонтажа не входит в указанный перечень; НК РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, списавшего с баланса основные средства по причине их демонтажа, восстановить суммы НДС в недоамортизируемой (неиспользованной) части.

name

Судами установлено, подтверждено материалами дела и не опровергнуто налоговым органом, что основные средства, списанные до истечения срока их полезного использования, приобретались и использовались обществом для осуществления операций, являющихся объектом налогообложения по НДС; продавцу основных средств в стоимости приобретенных товаров (основных средств) суммы НДС уплачены; реализация лома, принятого к учету по дебету счета 10.01 «сырье и материалы”, не является реализацией основных средств».

См.: постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.04.2013 по делу № А27-15253/2012 (данное постановление оставлено без изменения).

«Судом установлено, что основные средства, списанные до истечения срока их полезного использования, приобретались и использовались обществом для осуществления операций, являющихся объектом налогообложения по НДС; продавцу основных средств в стоимости приобретенных товаров (основных средств) суммы НДС уплачены, данный факт Инспекцией не оспаривается, а реализация лома, принятого к учету по дебету счета 10.01 ''сырье и материалы'', не является реализацией основных средств, в связи с чем требования ЗАО ''Водоканал'' в данной части удовлетворены судом первой инстанции правомерно и обоснованно».

Однако в более поздних судебных решениях фигурируют прямо противоположные выводы. Судьи соглашаются с тем, что НДС необходимо восстановить, поскольку основное средство реализуется в виде отходов лома черных и цветных металлов без НДС.

См.: определение Верховного Суда РФ от 14.09.2016 № 309-КГ16-10972 по делу № А60-37139/2015.

«Как следует из оспоренных судебных актов, по итогам проведенной выездной проверки за период с 01.01.2011 по 31.12.2013 инспекцией принято решение от 31.03.2015 № 19-25/41, которым общество привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 44 593 рублей, обществу доначислен налог на добавленную стоимость (далее – НДС) в размере 5 374 509 рублей, начислены пени в размере 1 083 087 рублей. С учетом решения Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области от 08.07.2015 № 547/15, принятым по результатам рассмотрения апелляционной жалобы заявителя, обществу предложено уплатить в бюджет НДС в сумме 1 210 581 рубля, пени в сумме 142 849 рублей, штраф в сумме 120 708 рублей.

Основанием для принятия инспекцией оспоренного решения послужили выводы о наличии у общества обязанности в соответствии с п. 3 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации восстановить НДС, ранее принятый к вычету по основным средствам (оборудованию), которое впоследствии было реализовано в виде отходов лома черных и цветных металлов без НДС.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями ст. ст. 38, 39, 143, 149, 170, 171 Налогового кодекса Российской Федерации, суды первой и кассационной инстанций согласились с выводами налогового органа. Суды указали, что в рассматриваемом случае суммы НДС, ранее принятые к вычету в установленном законом порядке, подлежат обязательному восстановлению.

Доводы общества о том, что образовавшийся в результате демонтажа оборудования лом является отходом, а не специально произведенным товаром, подлежат отклонению как основанные на неверном толковании норм п. 2 ст. 149, пп. 2 и 3 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации».

Учитывая изложенное, если организация примет решение не восстанавливать НДС, при списании основного средства и реализации металлолома она должна быть готова отстаивать это право в суде.

Читать далее

Полина Колмакова

Заместитель начальника департамента образовательных услуг, руководитель учебно – методического отдела компании «ЭЛКОД», специалист в области бухгалтерского учета и налогообложения, налоговый консультант.

ИНСТРУКТАЖ ПО ГРАЖДАНСКОЙ ОБОРОНЕ

Обращаем внимание на Постановление Правительства РФ от 19.04.2017 № 470.

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

С 2 мая 2017 года все работодатели обязаны проводить вводный инструктаж по гражданской обороне для новых работников. В обязанности работодателя входит, в частности:

  • разрабатывать программу вводного инструктажа по гражданской обороне;
  • организовывать и проводить его с сотрудниками в течение первого месяца их работы;
  • планировать и проводить учения и тренировки по гражданской обороне.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

name name

Читать далее

ВОЗМОЖНО ЛИ ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ ПО СЧЕТУ-ФАКТУРЕ С АРИФМЕТИЧЕСКИМИ ОШИБКАМИ?

name

1 Открыть вкладку Быстрый поиск.

2 В поисковой строке набрать: вычет счет-фактура с арифметическими ошибками.

3 В полученном списке открыть четвертый документ:

Вопрос: О принятии к вычету НДС по счету-фактуре, в котором с арифметическими ошибками указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС. (Письмо Минфина России от 19.04.2017 № 03-07-09/23491).

name

Вывод:

счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Читать далее

ТРЕБОВАНИЯ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ЭЛЕКТРОННОЙ ПОДПИСИ

В предыдущем выпуске журнала «Оперативно и достоверно» мы рассказывали о требованиях для получения электронной подписи (далее – ЭП). Чтобы подготовить необходимые документы с первого раза, предлагаем вам более подробно ознакомиться с тем, как правильно заверять копии документов для успешного выпуска подписи.

Копия должна быть четкой, легко читаемой. Если копия имеет неясный текст, приписки и иные неоговоренные исправления, Удостоверяющий центр (далее – УЦ) вправе отказать в принятии такой копии.

Копии документов, необходимых для выпуска ЭП, должны быть заверены не более семи дней назад на момент предоставления в УЦ.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут заверить копии документов либо нотариально, либо самостоятельно. Копии документов для выпуска электронной подписи физическому лицу (не представителю юридического лица или индивидуального предпринимателя!) заверяются только нотариально.

Копии документов может заверять не только руководитель, но и любой сотрудник компании при предоставлении документа (доверенности, приказа и т.д.), подтверждающего эти полномочия.

Для заверения юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем на копии необходимо:

  • указать заверительную надпись Верно или Копия верна;
  • указать должность лица, заверившего копию;
  • указать подпись заверившего копию;
  • указать расшифровку подписи;
  • указать дату заверения;
  • поставить печать организации или индивидуального предпринимателя. Если печати нет, то:
  • организации заверяют документы подписью руководителя, при этом дополнительно необходимо предоставить Устав организации, в котором должна быть запись, что организация работает без печати.
  • ИП – подписью предпринимателя. При приеме документов представитель УЦ проверит Ф. И. О. предпринимателя по ЕГРИП.

Физические лица, находящиеся на территории другой страны, могут заверить копии в консульстве РФ. Доверенность, по которой представитель ФЛ будет получать ЭП, также должна быть заверена в консульстве.

Копию многостраничного документа можно заверить двумя способами:

  • отдельно заверить каждый лист копии;
  • прошить все листы, пронумеровать их и заверить на обратной стороне последнего листа на месте прошивки. Нужно указать количество листов, например: «Копия на 6 листах верна».

Внимание! Копия документа, заверенная факсимильной подписью, принимается только при предъявлении приказа, разрешающего сотруднику использовать факсимиле, подписанное директором организации.

Читать далее

КАК ОТРАЗИТЬ НДС С АВАНСОВ ВЫДАННЫХ В ПРОГРАММЕ «1С:ПРЕДПРИЯТИЕ 8» КОНФИГУРАЦИИ «БУХГАЛТЕРИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ», РЕДАКЦИЯ 3.0?

Если предварительная оплата по договору предусмотрена условиями договора поставки, покупатель имеет право воспользоваться вычетом НДС по счету-фактуре на аванс выданный.

В программе такой счет-фактура регистрируется на основании документа Списание с расчетного счета (раздел Банк и касса).

name

Счет-фактура, полученный на аванс, сформирует проводку Дт 68.02- Кт 76. ВА.

После отражения в учете документа Поступление (акт или накладная) и регистрации счета-фактуры на отгрузку НДС, отраженный к вычету по авансовому счету-фактуре, необходимо восстановить.

Для этого необходимо сформировать документ Формирование записей Книги продаж.

name

Восстановленный НДС будет отражен в Книге продаж с кодом вида операции 21.

Читать далее

Реклама в сети Интернет

Размещение рекламы на сайте, в интернет-магазине подчинено общим требованиям Закона «О рекламе»1, однако обладает спецификой, которая требует дополнительных разъяснений.

Первый вопрос, который возникает, – как определить, распространяется ли на тот или иной сайт российское законодательство о рекламе. Поскольку сеть Интернет не содержит ограничений в отношении территории, с которой возможно осуществить доступ к размещенной в данной сети информации, то с компьютера пользователя, расположенного на территории Российской Федерации, можно получить доступ к информации, размеенной в различных странах мира.

Вместе с тем, учитывая особенности правового регулирования в сети Интернет, а также признание Рунета в качестве «виртуальной территории Российской Федерации», под рекламой, распространенной в сети Интернет, понимается реклама, размещенная на интернет-сайтах, зарегистрированных в доменных зонах .SU, .RU и .РФ, а также на русскоязычных страницах сайтов в иных зонах, поскольку информация на данных страницах предназначена для потребителей в России.

Такие разъяснения были даны ФАС России2 по поводу требований к рекламе алкоголя, однако такой подход применяется и в других случаях необходимости определения юрисдикции в сети Интернет.

Какая информация, размещаемая в сети, не является рекламой

Закон о рекламе содержит признаки рекламы, а также сферы, на которые его требования не распространяются. В частности, согласно части 2 ст. 2 Закона он не распространяется на справочно-информационные и аналитичес-кие материалы (обзоры внутреннего и внешнего рынков, результаты научных исследований и испытаний), не имеющие в качестве основной цели продвижение товара на рынке и не являющиеся социальной рекламой. В связи с этим производитель алкоголя, например, отражая на сайте или в своей группе в соцсети ассортимент, не рекламирует товар. Данные об ассортименте алкогольной продукции, размещенные на сайте продавца, не являются рекламой, если сведения размещаются, чтобы информировать посетителей сайта о деятельности компании и товарах3. Есть также общие разъяснения, касающиеся рекламы в сети Интернет4.

Согласно позиции ФАС РФ не является рекламой:

  1. Информация, предоставляемая поисковой системой. Указанная информация не признается рекламой, так как распространяется с целью ответить на запрос пользователя. Исключением служит контекстная реклама на странице с результатами поиска. Имеется в виду использование таких сервисов контекстной рекламы, как AdWords (Google), Яндекс.Директ (Яндекс)

    5

    .
  2. Информация о производимых или реализуемых товарах, размещенная на сайте.

Но чтобы считать, что такая информация не является рекламой, необходимо соблюдение следующих условий:

  • информация размещена на сайте производителя (продавца) данных товаров или на страницах в социальных сетях производителя (продавца);
  • сведения предназначены для информирования посетителей сайта или страницы в социальной сети о реализуемых товарах, ассортименте, правилах пользования.
  1. Информация о хозяйственной деятельности компании.

name

Не является рекламой информация об акциях и мероприятиях, проводимых компанией. В том числе, не является рекламой информация о скидках или проводимых акциях, размещенная на сайтах, на которых аккумулируются и предлагаются различные купоны или билеты, позволяющие приобрести товар со скидкой.

Обращаем внимание, что ст. 8 Закона содержит специальные требования к рекламе товаров при дистанционном способе6 их продажи: в рекламе товаров при дистанционном способе их продажи должны быть указаны сведения о продавце таких товаров (наименование, место нахождения и регистрационные данные юрлица (ИП)).

Указанная норма применяется с учетом общего правила, согласно которому информация на сайте может быть признана рекламой, когда она направлена не столько на информирование потребителя об ассортименте товаров или деятельности компании, а на привлечение внимания к конкретному товару и его выделение среди однородных товаров (например, всплывающий баннер).

Нарушения законодательства при рекламировании товаров и услуг в сети Интернет

Распространенным нарушением при размещении рекламы является использование товарных знаков.

Согласно п. 4 части 2 ст. 5 Закона о рекламе недобросовестной признается реклама, которая является актом недобросовестной конкуренции в соответствии с антимонопольным законодательством. В свою очередь, Закон о защите конкуренции7 прямо указывает, что совершение действий, способных вызвать смешение с деятельностью компании-конкурента либо с его товарами (услугами), является разновидностью недобросовестной конкуренции. В том числе, такое смешение может быть результатом незаконного использования товарного знака или фирменного наименования в сети Интернет (ст. 14.6 данного Закона). Поскольку товарные знаки и фирменные наименования являются охраняемыми средствами индивидуализации, вопросы их законного или незаконного использования регламентируются гл. 76 ГК РФ.

Таким образом, возникает взаимосвязь трех нормативных актов: Закона о рекламе, Закона о защите конкуренции и гл. 76 ГК РФ8.

Поводом для спора в суде может стать использование ключевых слов, сходных с чужими товарными знаками или фирменными наименованиями в контекстной рекламе. В настоящее время суды придерживаются позиции, что если такие слова совпадают с товарными знаками или фирменными наименованиями, это не является нарушением ГК РФ. Использование словосочетания, аналогичного зарегистрированному словесному сочетанию в качестве ключевого слова в сети Интернет не может быть приравнено к использованию товарного знака по смыслу ст. 1484 ГК РФ, поскольку не индивидуализирует какие-либо товары либо самого рекламодателя, не создает возможности смешения товаров истца и рекламодателя, является одним из технических критериев показа рекламного объявления в поисковой системе9.

name

Однако полагаем, есть риск, что использование ключевых слов, которые сходны с чужими товарными знаками (фирменными наименованиями) может быть признано актом недобросовестной конкуренции – введение в заблуждение (ст. 14.2 Закона о конкуренции).

Безусловно, нарушением прав на товарный знак (фирменное наименование) является его неправомерное использование непосредственно на сайте.

Был случай, когда даже простое размещение на сайте интернет-магазина фотографий товаров конкурентов, маркированных их товарными знаками, было признано нарушением10. Хотя в фактическом ассортименте интернет-магазина товары отсутствовали, Верховный Суд РФ согласился с антимонопольным органом, что имеет место нарушение запрета, предусмотренного п. 4 части 1 ст. 14 Закона о защите конкуренции (ред. от 04.06.2014).

Специфичным для интернет-сайта является такое нарушение, как отсутствие возрастной классификации на сайте.

В соответствии с частью 10.1 ст. 5 Закона «О рекламе» не допускается размещение рекламы информационной продукции, подлежащей классификации в соответствии с требованиями Федерального закона от 29.12.2010 № 436-ФЗ «О защите детей от информации, причиняющей вред их здоровью и развитию», без указания категории данной информационной продукции.

Классификация информационной продукции осуществляется по правилам части 3 ст. 6 Закона о защите детей. Возможны следующие варианты знаков: 0+, 6+, 12+, 16+, 18+ или «запрещено для детей». При этом отнесение продукции к соответствующей категории осуществляется ее производителем (распространителем) самостоятельно.

Указанное требование распространяется только на рекламу информационной продукции и только такой информационной продукции, которая подлежит возрастной классификации.

name

Под информационной продукцией понимается в том числе информация, распространяемая посредством сети Интернет11.

ФАС России разъясняет, что возрастной классификации подлежит не любой сайт в сети Интернет, а только такой, который является сетевым изданием, то есть в силу ст. 2 Закона РФ «О средствах массовой информации» зарегистрирован в качестве средства массовой информации.

Соответственно, в рекламе сайта, не зарегистрированного в качестве СМИ, указывать категорию информационной продукции не требуется.

Одновременно обращаем внимание, что требование части 10.1 ст. 5 Закона «О рекламе» распространяется только на рекламу информационной продукции, но не рекламу иных товаров или услуг.

Соответственно, требование об указании в рекламе категории информационной продукции не распространяется на рекламу, объектом рекламирования в которой выступает не информационная продукция (например, вклад в банке, автомобильный салон, ресторан и т.п.), в том числе в случае, если в рекламе данных товаров (услуг) указан сайт в сети Интернет в качестве источника информации, на котором можно получить более подробные сведения о рекламируемом товаре12.


1 Пункт 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе».

2 Письмо ФАС России от 13.09.2012 № АК/29977 «О последних изменениях в требованиях к рекламе алкоголя».

3 Письмо ФАС России от 20.07.2016 № АК/49414/16 «Об информации на сайтах продавцов алкогольной продукции».

4 Письмо ФАС России от 28.08.2015 № АК/45828/15 «О рекламе в сети Интернет».

5 Контекстная реклама бывает поисковой и тематической. Поисковая реклама показывается в результатах поиска по Интернету (или по сайту). Тематическая реклама показывается в сетях (рекламная сеть Яндекса и внешние сети), если тематика рекламы соответствует интересам пользователя. Тематическая реклама показывается как дополнительная информация к содержанию страниц, которые просматривает пользователь. Она находится в сфере его внимания (справочная информация о Яндекс.Директе: https://yandex.ru/support/direct/index.html).

6 Продажа товаров дистанционным способом – продажа товаров по договору розничной купли-продажи, заключаемому на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием товара, содержащимся в каталогах, проспектах, буклетах либо представленным на фотоснимках или с использованием сетей почтовой связи, сетей электросвязи, в том числе информационно-телекоммуникационной сети Интернет, а также сетей связи для трансляции телеканалов и (или) радиоканалов, или иными способами, исключающими возможность непосредственного ознакомления покупателя с товаром либо образцом товара при заключении такого договора (постановление Правительства РФ от 27.09.2007 № 612 «Об утверждении Правил продажи товаров дистанционным способом»).

7 Федеральный закон от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции».

8 Статья: Савельев А.И. Электронная коммерция в России и за рубежом: правовое регулирование. 2-е изд. М.: Статут, 2016. 640 с. //СПС КонсультантПлюс.

9 Постановление Суда по интеллектуальным правам от 12.09.2014 № С01-823/2014 по делу № А40-145068/2013; постановление Суда по интеллектуальным правам от 03.06.2014 № С01-423/2014 по делу № А51-11605/2013.

10 Определение Верховного Суда РФ от 04.05.2016 № 117-ПЭК16 по делу № А67-4453/2014.

11 Пункт 5 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2010 № 436-ФЗ «О защите детей от информации, причиняющей вред их здоровью и развитию».

12 Письмо ФАС России от 05.09.2013 № АК/34774/13 «О применении Закона о рекламе в связи с вступлением в силу Закона о защите детей от информации, причиняющей вред их здоровью и развитию».

Читать далее

Мария Дёмина

Ведущий эксперт Центра правовой информации Департамента образовательных услуг ООО «ЭЛКОД», специалист в области гражданского права.

Реновация жилищного фонда в Москве: проведение голосования

ВОПРОС:

В Москве сейчас полным ходом идет голосование по включению многоквартирных домов в проект программы реновации жилищного фонда. Какие дома могут быть включены в программу реновации?

В соответствии с п. 2.1 постановления Правительства Москвы от 02.05.2017
№ 245-ПП «Об учете мнения населения по проекту реновации жилищного фонда в городе Москве» (далее – Постановление № 245-ПП) голосование для последующего включения многоквартирных домов в проект программы реновации жилищного фонда проводится в период с 15 мая по 15 июня 2017 года.

Голосование проводится только в отношении многоквартирных домов, включенных в перечень, размещенный на официальном сайте Мэра Москвы: https://www.mos.ru/city/projects/renovation/. При формировании указанного перечня домов учитываются:

  • техническое состояние дома;
  • ранее поступившие в органы власти от жителей жалобы и предложения, связанные с техническим состоянием дома;
  • результаты поквартирного телефонного опроса, проводимого от имени Правительства
    Москвы.

Таким образом, программа реновации касается пятиэтажных домов и аналогичных домов высотой от двух до четырех этажей. Однако в программу реновации не войдут добротные комфортные пятиэтажные дома, находящиеся в удовлетворительном состоянии. Проблемы таких домов будут решаться в рамках программы капитального ремонта. Также в программу реновации не войдут пятиэтажки, в которых значительное количество собственников и нанимателей квартир выскажутся против сноса.

name

 

ВОПРОС:

Кто может принять участие в голосовании для последующего включения многоквартирного дома в проект программы реновации жилищного фонда в городе Москве?

В соответствии с п. 2.1 Порядка голосования для последующего включения многоквартирных домов в проект программы реновации, утвержденного Постановлением № 245-ПП (далее – Порядок голосования), в голосовании вправе принять участие следующие лица:

  • граждане – собственники жилых помещений в домах, включенных в указанный выше перечень;
  • наниматели по договору социального найма квартир и комнат в домах, включенных в перечень;
  • юридические лица – собственники жилых помещений в домах, включенных в перечень (за исключением жилых помещений, предоставленных гражданам по договору социального найма).

Граждане, которые являются собственниками или нанимателями квартир / комнат в многоквартирных домах, подлежащих реновации, достигшие на день голосования возраста 18 лет, осуществляют голосование либо путем электронного голосования в рамках проекта «Активный гражданин», либо в любом центре госуслуг независимо от места своего жительства. Указанные граждане, не достигшие на день голосования возраста 18 лет, осуществляют голосование через своего законного представителя в любом центре госуслуг независимо от места жительства.

Что касается организаций-собственников жилых помещений в многоквартирных домах, подлежащих реновации, то они осуществляют голосование в любом центре госуслуг независимо от места нахождения жилого помещения.

ВОПРОС:

Как проходит электронное голосование для включения дома в проект реновации в рамках проекта «Активный гражданин»?

В соответствии с п. 3.1 Порядка голосования, если Вы решили проголосовать по вопросу реновации своего дома в электронном виде в рамках проекта «Активный гражданин», то Вам вначале нужно зарегистрироваться в системе «Активный гражданин». Сделать это можно на сайте https://ag.mos.ru/ или установив на свой мобильный телефон соответствующее приложение (https://data.mos.ru/apps/241). После этого Вам будет предоставлен доступ к перечню с возможностью выбрать многоквартирный дом, в котором находится Ваша собственная или съемная квартира, и проголосовать «за» или «против» включения этого дома в проект программы реновации жилищного фонда.

При электронном голосовании в системе «Активный гражданин» Вы должны будете указать свои фамилию, имя, отчество, дату рождения, номер и серию своего паспорта, СНИЛС, а также номер финансового лицевого счета своей квартиры. Ваше мнение будет учтено после подтверждения Вашего права участвовать в голосовании путем проверки представленных Вами сведений. Такая проверка осуществляется путем их сверки со сведениями, имеющимися в государственных информационных системах, в срок не позднее четырех рабочих дней со дня голосования. После того как Ваше мнение будет учтено, Вам на указанную электронную почту будет отправлено соответствующее извещение либо Вы получите на указанный номер телефона соответствующее СМС-сообщение.

Обратите внимание: в рамках проекта «Активный гражданин» предоставляется возможность проголосовать в отношении не более чем двух жилых помещений в многоквартирных домах, включенных в перечень. Если у Вас в собственности или найме больше жилых помещений, голосование в рамках проекта «Активный гражданин» осуществляется по одному или двум жилым помещениям, а по последующим жилым помещениям – в любом центре госуслуг независимо от места Вашего жительства.

Участнику голосования в рамках проекта «Активный гражданин» после осуществления им электронного голосования предоставляется возможность ознакомиться с учтенным результатом его голосования. В случае возникновения вопросов корректности учета Вашего мнения Вы вправе обратиться в Информационный центр голосования по реновации по адресу: г. Москва, Центросоюзный пер., д. 13, стр. 3, 2-й этаж.

ВОПРОС:

Как будет проводиться подведение итогов голосования по включению домов в проект реновации?

Согласно разделу 6 Порядка голосования подведение итогов голосования по каждому многоквартирному дому, включенному в перечень, будет осуществляться в два этапа.

На первом этапе определяются итоги голосования по каждой квартире в многоквартирном
доме, включенном в перечень. Для этого производится поквартирный подсчет учтенных мнений участников голосования после подтверждения их права на участие в голосовании. При этом результаты электронного голосования в рамках проекта «Активный гражданин» объединяются с результатами голосования в центрах госуслуг «Мои документы».

Результатом голосования по одной квартире принимается простое большинство мнений, высказанных всеми принявшими участие в голосовании собственниками или нанимателями. В случае равного распределения мнений в отношении одной квартиры голосование по такой квартире не учитывается и в подведении итогов голосования не принимается.

Обратите внимание: если все собственники или наниматели квартиры не приняли участие в голосовании, их квартира учитывается в подведении итогов голосования как квартира, проголосовавшая «за включение» многоквартирного дома в проект программы реновации. В случае если в голосовании приняла участие только часть собственников или нанимателей квартиры, то при подведении итогов голосования учитывается мнение только принявших участие в голосовании.

На втором этапе определяются итоги голосования в целом по многоквартирному дому, включенному в перечень. При этом результат голосования по одной квартире равен одному голосу. Многоквартирный дом считается поддержанным для включения в проект программы реновации в случае, если число квартир, проголосовавших «за включение» дома в проект реновации, превышает 2/3 от общего числа квартир в таком многоквартирном доме, уменьшенного на число квартир, голосование по которым не учитывается в виду равного количества голосов.

name

Читать далее

Олег Красовский

Эксперт по правовым вопросам ООО ЭЛКОД

Требования к участнику закупки

Уважаемые коллеги! В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон 44-ФЗ) участник закупки – любое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала, за исключением офшорной компании, или любое физическое лицо, в том числе зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя.

Как видим, уже в определении установлено ограничение, а именно – участником закупки не может быть офшорная компания, т.е. юридическое лицо, местом регистрации которого является государство или территория, включенные в утверждаемый в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса России перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций. Перечень офшорных зон установлен в приказе Минфина России от 13.11.2007 № 108н.

Единые требования к участникам закупки установлены в части 1 ст. 31 Закона 44-ФЗ. Заказчик обязан установить указанные требования ко всем участникам закупки при проведении закупки. Президиумом Верховного Суда РФ 28.09.2016 утвержден «Обзор судебной практики по делам, связанным с разрешением споров о применении пункта 9 части 1 статьи 31 Федерального закона от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ “О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд”», в котором рассмотрены примеры из судебной практики по декларированию участником закупки своего соответствия единым требованиям.

В части 1.1 ст. 31 Закона 44-ФЗ Заказчику дано право установить требование об отсутствии информации об участнике закупки в реестре недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей), в том числе информации об учредителях, о членах коллегиального исполнительного органа, о лице, исполняющем функции единоличного исполнительного органа участника закупки – юридического лица. Из анализа опубликованных в ЕИС закупок можно сделать вывод, что большинство заказчиков используют данное право и устанавливают соответствующее требование.

В силу части 2 ст. 31 Правительством РФ в постановлении от 04.02.2015 № 99 установлены дополнительные требования к участникам закупки, а также – какими документами подтверждается соответствие участников закупки указанным дополнительным требованиям. Данные требования Заказчик обязан устанавливать при проведении конкурсов с ограниченным участием, двухэтапных конкурсов, закрытых конкурсов с ограниченным участием, закрытых двухэтапных конкурсов или аукционов.

В связи с изложенным можно посоветовать:

  • заказчикам при подготовке и проведении закупки более внимательно относиться к устанавливаемым требованиям в извещении и документации;
  • участникам закупки предоставлять все необходимые документы и сведения, подтверждающие их соответствие установленным заказчиком требованиям.
Читать далее

Сергей Капленков

Консультант в сфере регулируемых закупок, практикующий эксперт, работающий в области регулируемого заказа с 2010 года, лектор Центра образования «ЭЛКОД».

«ЭЛКОД» провел V Летний Практический Форум Бухгалтеров

Летний Практический Форум Бухгалтеров – это три дня интенсивной образовательной программы, пять именитых лекторов, пять актуальных для бухгалтеров тем, сотни разобранных вопросов и проработанных ситуаций, рекомендации экспертов и советы налоговых консультантов. Каждый из участников провел время с пользой, а также смог заработать первые баллы в копилку новой акции «7 чудес компании “ЭЛКОД”».

name

О пользе посещения мероприятий Форума рассказывают лекторы и его слушатели:

Альмин Моисеевич Рабинович,
лектор Форума, аудитор, старший менеджер по методологии аудиторской компании, к.и.н., автор более 250 статей и книг:

«Я всегда спрашиваю слушателей, в каких организациях они работают, чем занимаются, чтобы понимать, что мне следует говорить, на чем сделать акцент. Для меня важно завязать диалог, поэтому я призываю участников задавать вопросы. Ведь чем больше вопросов мы обсуждаем, тем интереснее и полезнее для них мероприятие. Сегодня мы говорили о трех важных вещах, которые я стараюсь раскрыть на всех своих мероприятиях: о бухгалтерском учете, о перспективах, которые состоят в завершении перехода к МСФО, и о связи бухгалтерского учета с налогами.

Ценно, что мы смогли обсудить непосредственно рабочие моменты, то, с чем бухгалтеры сталкиваются каждый день: какую проводку составить, где и что отразить в отчетности, какая ответственность предусмотрена законом за невыполнение или ошибочное выполнение каких-либо действий, как это связано с налогами. Всё это – каждодневная практика, и поэтому она важна, особенно тем, кто или работает с аудиторами, или честно относится к профессии».

Татьяна Александровна Воронцова,
лектор Форума, ведущий эксперт-консультант по налогообложению ООО «ЭЛКОД», специалист в области бухгалтерского учета и налогообложения, автор многочисленных методических материалов и статей по вопросам налогообложения:

«На семинаре мы подробно разобрали непростые вопросы, касающиеся изменений 2017 года по налогу на прибыль: учет по контролируемой задолженности, новый порядок учета убытков, новый порядок формирования резервов по сомнительным долгам. Также мы рассмотрели классические темы формирования налоговой базы, характерные ошибки при исчислении налога на прибыль в части учета доходов, типичные нарушения в признании расходов, наиболее спорные ситуации по исчислению налога на прибыль. Слушатели получили рекомендации о том, как при составлении отчетности исправлять ошибки, выявленные в текущий период по прошлым отчетным и налоговым периодам. Аудитория была очень активная, прозвучало много интересных вопросов по займам, по сделкам с иностранными компаниями».

Светлана Анатольевна Богомолова,
ООО «ЭЛЕКТРОН-КОМПЛЕКТ»:

«Я в восторге от того, как “ЭЛКОД” работает с клиентами, какие мероприятия организует. Можно сказать, что я начинающий бухгалтер, много моментов для меня еще непонятны, но зато мне сейчас всё очень интересно. Самостоятельно изучить это сложно, поэтому я пришла послушать эксперта и вопросы коллег. Полезно было узнать, как они работают, у кого какие организации, кто с чем сталкивается на практике и как решает сложные задачи.

Поразила эрудированность Альмина Моисеевича Рабиновича – сложилось впечатление, что он знает буквально всё, подкупает его доброжелательное, открытое отношение к людям, он с радостью делится своим опытом со слушателями. Спасибо организаторам за интересное мероприятие!»

Нина Рюриковна Аникеева,
ЗАО «СКБ ЭО при ИМБП РАН»:

«Я много раз прежде слышала про то, как удивительно читает Альмин Моисеевич, и вот теперь убедилась в этом сама. Понравился его стиль, видно, что он любит и знает свое дело. МСФО коснутся всех, и сегодня появилось понимание, как это будет происходить и как уже сейчас к этому нужно готовиться. Лектор указал на те документы, на которые нужно обратить особое внимание, рассказал, где их можно найти, – это ценная информация, я к ней прислушалась. Видно, что лектор хорошо подготовился, он общается с аудиторией, просит нас задавать вопросы, чтобы вместе разобраться в их решении. Бухгалтеры много читают профессиональной литературы, постоянно разбираются в тонкостях законодательства, но когда мы приходим на мероприятие, – здесь самые, казалось бы, обычные вопросы раскрываются с неожиданных сторон, то есть лектор направляет нас, указывает правильный вектор мышления».

Татьяна Михайловна Сергеева,
ООО «Строительные технологии»:

«Я постоянный клиент Центра образования, проходила здесь курсы профбухгалтеров, повышения квалификации. Летом, пока нет отчетности, решила посвятить время обучению, посетила Форум. В первую очередь привлекли темы. Налог на прибыль, НДС – это всегда актуально, полезно послушать мнение экспертов. Очень интересный семинар по бухучету: некоторые вопросы вроде бы и знаешь, но они открываются с другой стороны благодаря разъяснениям лектора, и всё становится понятным. Изменений много, у бухгалтера нет времени разбираться во всём самостоятельно, а посещая деловые мероприятия, мы получаем советы и рекомендации о том, на что обратить внимание, что почитать, изучить более внимательно».

Алина Г.,
ООО «НА ГРЕБНЕ XXI ВЕК»:

«В рамках Форума я посетила мероприятие Татьяны Леонидовны Крутяковой. Она рассказывала обо всём том, с чем приходилось сталкиваться в работе (и по условным единицам, и по договорам), поэтому информация была очень полезной. К тому же лектор замечательно разъясняет сложные вопросы – доступно, с чувством юмора, акцентируя наше внимание на самом важном. Она ведет беседу с аудиторией, но беседа эта деловая, с толком. Интересный блок был про то, как ФНС видит нашу работу в дальнейшем: теперь мы знаем, к чему готовиться, нас ждет очень скрупулезная работа, будем тесно взаимодействовать со своими контрагентами, чтобы избежать лишних проверок».

Валентина Михайловна Хренова:
ООО «Техноденталлаб»,

«Каждый день всё в законодательстве меняется, и важно услышать информацию из первых уст – от экспертов. Самостоятельно мы, конечно, тоже постоянно что-то читаем и изучаем, но бывает, что на какие-то важные мелочи просто не обращаем внимание. Полезно для общей деловой эрудиции знать информацию даже по тем вопросам, с которыми сейчас, может, и не работаю, но в будущем это может пригодиться. Интересно было послушать про НДФЛ – с этим налогом мы постоянно сталкиваемся, но всё же какие-то новые нюансы работы с ним сегодня открылись».

name

Читать далее

Смешная Страничка

 

Читать далее

О работе и не только

                1 2                
            3       4            
  5   6               7   8  
9   10
                     
                     
11           12
          13 14 15          
  16         17  
                           
18 19 20
                       
21         22
        23 24 25        
                         
26 27       28
                         
29   30
                         
                             
                31                

ПО ГОРИЗОНТАЛИ:

















ПО ВЕРТИКАЛИ:


















Ответы на кроссворд, опубликованный в № 10

ПО ГОРИЗОНТАЛИ:1. Даль. 3. Мста. 8. Винтаж. 9. Калина. 12. Выслуга. 13. Бакалея. 14. Одаренность. 15. Егоза. 18. Товстоногов. 21. Лобстер. 22. Бинокль. 25. Барьер. 26. Бабель. 27. Тест. 28. Утка.

ПО ВЕРТИКАЛИ: 1. Дива. 2. Ландыш. 4. Свитер. 5. Агат. 6. Баллада. 7. Кадастр. 10. Егермейстер. 11. Лаборатория. 17. Гонорар. 16. Бобслей. 19. Вопрос. 20. Клиент. 23. Сбыт. 24. Тьма.

Читать далее
Rambler's Top100