Содержание Вернуться к изданию

Оперативно и достоверно 12 (388), 23.06.2019

Новости компании

Умные рассылки —
удобный сервис для наших клиентов

Летом, когда все отдыхают и набираются сил, законодатели не дремлют: принимают новые федеральные законы, обсуждают законопроекты, издают приказы. Быть в курсе всех новостей стремительно меняющегося законодательства, оперативно получать свежую информацию и подготовиться к любым неожиданностям вам помогут умные рассылки компании «ЭЛКОД».

Почему рассылки называются умными? Потому что каждый клиент, оформляя подписку на нужную ему рассылку, получает только ту информацию, которая важна и интересна именно ему.

Мы предлагаем самые разные виды рассылок:

  • Дайджест новостей законодательства — еженедельный обзор важных и актуальных новостей законодательства. Каждая новость дополнена комментариями наших экспертов, описанием возможностей и рисков, связанных с изменениями законодательства, а также ссылками на СПС КонсультантПлюс.
  • Дайджест бизнес-информации — еженедельный обзор интернет-ресурсов с полезными статьями в области менеджмента, маркетинга, сбыта, HR, личной эффективности, содержащими актуальные материалы с секретами мастерства, советами профессионалов и нюансами успешного управления.
  • Важные дела и даты — в начале каждого месяца вы получаете «шпаргалку» по важным для бухгалтера событиям грядущего месяца.
  • Новости госзаказа — рассылка с новостями законодательства в сфере регулируемых закупок, а также с расписанием образовательных мероприятий в этой сфере.
  • Важные новости законодательства в сфере ЖКХ — рассылка позволит увидеть все тенденции, связанные с регулированием проведения капитального ремонта, деятельности управляющих компаний, начисления коммунальных платежей. В нее включаются изменения законодательства, проекты нормативных актов, а также обзоры последних судебных постановлений.
  • Обзоры законодательства в сфере телекоммуникаций — ежемесячный обзор изменений федерального, регионального законодательства (г. Москва), проекты нормативных актов, а также обзоры последних судебных постановлений.
  • Обзоры законодательства для мировых судей — комментарии к изменениям законодательства в самых различных сферах, связанных с теми делами, которые рассматриваются мировыми судьями.
  • Обзоры законодательства в сфере IT — обзоры правовых актов, официальных разъяснений и судебной практики за последний месяц, касающиеся требований распространения информации и применения информационных технологий, прав и обязанностей владельцев сайтов, обработки персональных данных и т.д.
  • Новости и интересные мероприятия компании «ЭЛКОД» — из материалов рассылки вы узнаете интересные новости компании «ЭЛКОД», а также получите исчерпывающую информацию о мероприятиях, проводимых в Центре образования «ЭЛКОД».

Говорят, цифры показательнее слов, поскольку с их помощью можно измерить и оценить. Вот эти цифры:

Количество рассылок (ежемесячно) — 25.

Количество подписчиков — более 50 000.

Количество положительных отзывов, оставленных нашими клиентами — 42 918.

 

Подписаться на любую рассылку очень легко: на сайте www.elcode.ru в разделе «Сервисы» → «Умные рассылки» в колонке справа выберите тип рассылки, профессиональный интерес и режим налогообложения. Поставьте галочки — и не забывайте проверять свою почту!

Нет ничего дороже своевременно полученной информации. Качественный и актуальный контент — одно из ключевых преимуществ компании «ЭЛКОД», сервис, который мы с радостью предлагаем своим клиентам. И как приятно бывает нам, когда обратная связь от клиентов выглядит так: «Большое спасибо! Очень нужная информация», «Хорошая подборка», «Спасибо за сервис!», «Вы лучшие!»

Читать далее

Принят IV этап перехода на онлайн-кассы — до 1 июля 2021 года

Источник: Федеральный закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ

Федеральным законом от 06.06.2019 № 129-ФЗ внесены поправки в законодательство о применении ККТ, согласно которым до 1 июля 2021 года ИП вправе не применять ККТ при одновременном соблюдении следующих условий:

  1. ИП не имеет работников, с которыми заключены трудовые договоры;
  2. ИП реализует товары собственного производства либо выполняет работы, оказывает услуги.

При этом если у такого ИП появляется работник, то в течение 30 календарных дней с момента заключения трудового договора он обязан зарегистрировать кассу.

Одно из региональных УФНС обращает внимание, что закон не предусматривает отсрочку применения касс для ИП, занимающихся перепродажей товаров, а также для организаций.

Также приняты и другие важные послабления в сфере применения онлайн-касс, которые вступили в силу с 7 июня 2019 года (даты опубликования закона):

— расширен перечень случаев, в которых ККТ может не применяться;

— дополнен перечень случаев применения онлайн-ККТ удаленно (вне места проведения расчетов);

— стало больше услуг, по которым при зачете или возврате авансов можно оформлять один чек за расчетный период.

Также поправки коснулись оказания услуг через автоматы, розничной продажи бахил, применения кассы ИП, который сдает внаем жилые помещения вместе с машино-местами в МКД.

Подробнее читайте в обзоре «Поправки по онлайн-кассам приняты: кто вправе не применять ККТ до 1 июля 2021 года» на сайте www.elcode.ru.

ВОЗМОЖНОСТИ: ИП без работников, которые реализуют товары собственного производства или выполняют работы, оказывают услуги, освободили от применения ККТ до 1 июля 2021 года. Стало больше видов расчетов, при которых можно применять удаленную кассу.

 

С 17 июня 2019 года ключевая ставка понижена до 7,5%

Источник: Информация на официальном сайте ЦБ РФ

С 17 июня 2019 года значение ключевой ставки понижено с 7,75% до 7,5% годовых. Такое решение принял Совет директоров Банка России. Это первое в 2019 году изменение ключевой ставки.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 26 июля 2019 года.

ВОЗМОЖНОСТИ: своевременно учесть в расчетах изменение значения ключевой ставки.

 

Налоговым органам поручено провести работу по снятию ККТ с учета в одностороннем порядке

Источник: Письмо ФНС России от 10.04.2019 № ЕД-4-20/6682@

В письме от 10.04.2019 № ЕД-4-20/6682@ ФНС поручила нижестоящим налоговым органам провести работу по снятию с учета ККТ в одностороннем порядке, если у пользователя:

— экземпляр кассы не соответствует требованиям законодательства о применении ККТ;

— истек срок действия ключа фискального признака в фискальном накопителе ККТ (касса снимается с учета при условии, что такой срок истек более месяца назад. В этом случае пользователю направляется уведомление о предстоящем снятии ККТ с регистрационного учета).

Мероприятия по снятию ККТ с учета в одностороннем порядке налоговым органам поручено провести до 24 июня 2019 года и в дальнейшем проводить такую работу на постоянной основе.

РИСКИ: если ККТ не соответствует требованиям законодательства или истек срок действия ключа в фискальном накопителе, то ИФНС вправе снять ККТ с учета в одностороннем порядке.

 

Фнс сообщила о запуске реестра добросовестных клининговых компаний

Источник: Информация на сайте ФНС России

На официальном сайте ФНС размещена информация о начале функционирования реестра добросовестных фасилити-операторов — участников отрасли клининга и технической эксплуатации.

Используя данный реестр, заказчики могут оценить потенциальных контрагентов на стадии выбора исполнителя клининговых услуг и убедиться в их добросовестности.

Для формирования реестра ФНС предоставляет его оператору данные об отдельных показателях деятельности клининговых компаний, в том числе о долях вычета НДС, которые помогут оценить степень налогового риска взаимодействия с конкретным контрагентом. Реестр обновляется ежеквартально, на начало июня 2019 года в нем значится 36 компаний. На данный момент в реестре представлены данные только о компаниях на общей системе налогообложения.

ВОЗМОЖНОСТИ: воспользовавшись реестром, заказчики могут выбрать клининговую компанию и проверить ее на предмет уплаты налогов и добросовестного ведения бизнеса.

 

ЦБ РФ дал указания банкам по обслуживанию самозанятых лиц

Источник: Информационное письмо Банка России от 30.05.2019 № ИН-06-59/46

В целях предотвращения необоснованных отказов от проведения операций по банковским счетам самозанятых лиц Банк России в письме от 30.05.2019 № ИН-06-59/46 рекомендует кредитным организациям при приеме на обслуживание учитывать статус клиента как самозанятого лица.

При принятии мер, направленных на определение источников происхождения денежных средств, кредитные организации должны учитывать информацию о статусе клиента как самозанятого. Для этого нужно фиксировать данную информацию в анкете (досье) такого клиента с целью возможности ее учета и использования всеми заинтересованными подразделениями банка.

ВОЗМОЖНОСТИ: при приеме на обслуживание банк должен учитывать статус клиентов — самозанятых лиц (плательщиков налога на профдоход), чтобы избежать необоснованных отказов в проведении операций таких клиентов.

 

Возврат товара стал отдельной сделкой: кто в этом случае оформляет счет-фактуру

Источник: Письмо Минфина России от 31.05.2019 № 03-07-11/39907

С 1 апреля 2019 года у покупателя отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам. Корректировочный счет-фактуру на возврат товара выставляет продавец, и на его основании он вправе принять к вычету НДС по возвращаемым товарам.

В письме от 31.05.2019 № 03-07-11/39907 Минфин России рассмотрел ситуацию, в которой товар возвращается в рамках самостоятельной сделки — по договору купли-продажи или поставки, где покупатель (плательщик НДС) выступает продавцом товаров, а бывший продавец — покупателем. Продажа в этом случае оформляется отдельным договором, накладной и счетом-фактурой без упоминаний о возврате (п. 3 ст. 168 НК РФ). В таком случае бывший продавец принимает НДС к вычету на основании счета-фактуры, полученного в рамках новой сделки.

ВОЗМОЖНОСТИ: если возврат товара оформлен обратным выкупом, то счет-фактура оформляется по правилам обычной реализации — бывший покупатель выставляет счет-фактуру, а бывший продавец принимает на его основании НДС к вычету.

Еще по этой теме

Читать далее

Как вести и хранить лицевые счета работников: разъясняет представитель региональной ГИТ

Источник: Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Кировской обл., 2019

Инспектор по труду напоминает работодателям, что при приеме на работу сотруднику открывается лицевой счет, который можно вести как в бумажном, так и в электронном виде. Форму лицевого счета работодатель может разработать сам, а может использовать унифицированную (формы № Т-54, № Т-54а утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1).

В лицевые счета ежемесячно заносятся сведения о размерах начисленной зарплаты и иных доходов работника, суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате. Лицевые счета работников вести обязательно, они относятся к первичным документам по учету труда и его оплаты. В связи с этим представитель ГИТ считает, что за отсутствие лицевых счетов организацию могут привлечь к ответственности по ст. 120 НК РФ (штраф в размере 10 000 рублей). Срок хранения лицевых счетов составляет 75 лет (ст. 413 Перечня, утв. приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558).

РИСКИ: по мнению представителя ГИТ, за отсутствие лицевых счетов организацию могут оштрафовать на сумму 10 000 рублей (ст. 120 НК РФ). Хранить лицевые счета нужно 75 лет.

Еще по этой теме

Читать далее

Руководителю, юристу

Утвержден план по реализации механизма «регуляторной гильотины»: что придет на смену действующей системе Госнадзора

Источник: Информация сайта Правительства РФ от 04.06.2019

Во исполнение поручения Президента России по реализации Послания Федеральному Собранию от 20 февраля 2019 года Правительство РФ разработало план мероприятий («дорожная карта») по реализации механизма «регуляторной гильотины».

Согласно подп. «б» п. 3 Перечня поручений с января 2021 года необходимо отменить все правовые акты, устанавливающие требования, соблюдение которых проверяют при госнадзоре. Взамен должны быть разработаны новые акты с учетом риск-ориентированного подхода и современного уровня технологического развития. Предусматривается установление единого порядка и сроков разработки соответствующей нормативно-правовой базы. В частности, планируется:

— сентябрь 2019 года: внести в Госдуму законопроект «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в РФ» и проекты постановлений, которыми с 1 января 2021 года будут отменены устаревшие акты;

— октябрь 2019 года: внести в Госдуму законопроект «Об обязательных требованиях»;

— март 2020 года: внести в Госдуму проекты законов с требованиями для отдельных сфер деятельности.

При подготовке проектов правительство собирается проводить обсуждения с экспертным и деловым сообществами.

ВОЗМОЖНОСТИ: утвержден план принятия нормативных правовых актов в сфере госнадзора, разработанных с учетом риск-ориентированного подхода и современного уровня технологического развития.

 

Как определить размер платы за публичный сервитут: Минэкономразвития дало рекомендации

Источник: Приказ Минэкономразвития России от 04.06.2019 № 321

Минэкономразвития приказом от 04.06.2019 № 321 утвердило методические рекомендации по определению платы за публичный сервитут в отношении земельных участков, находящихся в частной собственности или находящихся в государственной или муниципальной собственности и предоставленных гражданам или юрлицам.

В данных рекомендациях указывается, что при определении платы за публичный сервитут нужно исходить из того, что такая плата представляет собой разницу между рыночной стоимостью земельного участка (находящегося в частной собственности) либо рыночной стоимостью прав на земельный участок (в отношении участка, предоставленного гражданину или юрлицу, находящегося в государственной или муниципальной собственности), до установления публичного сервитута и после его установления.

При определении платы за публичный сервитут в отношении обременяемого этим сервитутом земельного участка также рекомендуется учитывать:

  1. установленное разрешенное использование земельного участка;
  2. существующие до установления публичного сервитута ограничения (обременения) прав на земельный участок;
  3. степень обременения публичным сервитутом земельного участка в целом (а не отдельной его части).

Размер платы должен определяться с учетом стоимости имущества правообладателей земельных участков на дату, предшествующую не более чем на 30 дней дате направления правообладателю земельного участка соглашения об осуществлении публичного сервитута.

ВОЗМОЖНОСТИ: рекомендации по определению платы за публичный сервитут направлены на обеспечение правовых гарантий как обладателей публичного сервитута, так и правообладателей соответствующих земельных участков.

Читать далее

Личный интерес

Внесены поправки в порядок использования маткапитала на погашение жилищных займов

Источник: Постановление Правительства РФ от 25.05.2019 № 655

Постановлением Правительства РФ от 25.05.2019 № 655 сокращен перечень организаций, займы которых, выданные на приобретение или строительство жилья, можно погасить за счет средств материнского капитала. С 11 июня 2019 года к ним относятся:

— кредитные организации, созданные в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности»;

— сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы, осуществляющие свою деятельность не менее трех лет со дня госрегистрации;

— единый институт развития в жилищной сфере (ДОМ.РФ).

Ранее в этот список входили и иные организации, предоставляющие займы, обеспеченные ипотекой. Кроме того, внесены изменения в перечень документов, которые предоставляются в случае направления маткапитала на строительство или реконструкцию объекта ИЖС.

РИСКИ: с 11 июня 2019 года средства маткапитала можно направить на погашение жилищного займа только в том случае, если заем выдан банком, с/х кредитным потребительским кооперативом или единым институтом развития в жилищной сфере. Жилищные займы от всех остальных организаций маткапиталом погасить нельзя.
 

Как поменяются правила техосмотра автомобилей с 8 июня 2020 года

Источник: Федеральный закон от 06.06.2019 № 122-ФЗ

Федеральный закон от 06.06.2019 № 122-ФЗ внес поправки в законодательство о техническом осмотре транспортных средств, которые направлены на противодействие практике массового оформления диагностических карт без реального проведения процедуры технического осмотра транспортных средств (далее — ТС). Для реализации указанной задачи Федеральный закон с 8 июня 2020 года предусматривает следующие меры:

1) Введение фотофиксации процедуры технического осмотра ТС. Операторы техосмотра при оформлении диагностической карты обязаны будут передавать фотографии ТС (с указанием спутниковых координат места съемки, даты и времени начала, а также окончания техосмотра) в единую автоматизированную информационную систему техосмотра (ЕАИСТО).

2) Введение госконтроля за соблюдением операторами технического осмотра установленных требований к проведению техосмотра ТС.

3) Оформление диагностической карты в виде электронного документа и ее подписание усиленной квалифицированной электронной подписью технического эксперта, осуществлявшего процедуру технического диагностирования ТС.

4) Установление требований к производственно-технической базе пункта технического осмотра.

5) Установление пропускной способности пункта технического осмотра. Значения пропускной способности в отношении каждого пункта подлежат внесению в ЕАИСТО и не могут нарушаться операторами технического осмотра. То есть оператор техосмотра не сможет оформить больше диагностических карт, чем позволяет пропускная способность пункта.

Новые правила вступят в силу с 8 июня 2020 года. Старые диагностические карты продолжат действовать до истечения срока, на который они выданы.

РИСКИ: без фотофиксации транспортного средства будет невозможно пройти техосмотр и, соответственно, получить диагностическую карту.

Читать далее

Бухгалтерское лето особенное. Оно наполнено июльской отчетной кампанией, переходом на онлайн-кассы и другими событиями. Какими? Открывайте календарь важных дел и дат и узнавайте обо всём, что ожидает бухгалтера в июле.

Начать применять в работе новшества законодательства с 1 июля 2019 года

 

1. С 1 июля 2019 года вступят в силу точечные поправки по НДС

Ознакомиться с новшествами можно в обзоре «Основные изменения налогового законодательства в 2019 году» в СПС КонсультантПлюс.

 

2. Завершается еще один этап перехода на онлайн-кассы

С июля закончится отсрочка по ККТ для ряда операций, например оказания услуг населению, зачета авансов. При этом принят Федеральный закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ, который расширяет число льгот, а также случаев использования удаленных касс.

С 1 июля 2019 года ККТ, независимо от системы налогообложения, потребуется для следующих случаев:

— прием денег от физлица через банк. То есть с июля любые расчеты с физлицами требуют применения ККТ, если нет специальной льготы;

— удержание из зарплаты долга за проданные сотруднику товары, работы, услуги;

— продажа билетов в общественном транспорте. Можно использовать удаленную кассу, а вместо кассового чека выдавать билет с QR-кодом;

— прием платы за жилое помещение и коммунальные услуги (кроме ТСЖ и ЖСК). Если оплата от физлиц принимается не в месте расчета, допустимо использовать удаленную кассу, выдавать чек клиенту только по его запросу, проводить операцию через ККТ в течение пяти рабочих дней со дня поступления денег на счет;

— выдача займов для оплаты товаров, работ, услуг;

— выдача или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги (например, отступного).

Некоторым сферам бизнеса, которые должны были начать применять ККТ с 1 июля 2019 года, дали отсрочку до июля 2021 года. Подробнее об этом читайте в обзоре «Поправки по онлайн-кассам приняты: кто вправе не применять ККТ до 1 июля 2021 года» на сайте elcode.ru.

Кроме того, с 1 июля 2019 года на чеках нужно будет указывать данные клиента (Федеральный закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Вносить в чек данные клиента потребуется в трех случаях:

— расчет между организациями, ИП наличными или по карте;

— выплата выигрыша от азартных игр, лотерей;

— прием страховой премии или страховая выплата.

 

3. С июля к пилотному проекту «Прямые выплаты» присоединятся 9 регионов:

Забайкальский край, Архангельская, Воронежская, Ивановская, Мурманская, Пензенская, Рязанская, Сахалинская и Тульская области (постановление Правительства РФ от 01.12.2018 № 1459).

 

4. С 1 июля 2019 года изменятся ставки торгового сбора для некоторых объектов торговли

Новые ставки будут действовать при торговле через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами — ставка для торговых объектов до 50 кв. м снижена на 10% (Закон г. Москвы от 26.12.2018 № 36). Для торговых залов площадью свыше 50 кв. м установленыдифференцированные ставки в зависимости от площади.

 

ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ ДЕЛ ИЮЛЯ

 

1 июля

 

Отчетные события, приходящиеся на 30 июня 2019 года (воскресенье), перенесены на 1 июля 2019 года (понедельник) на основании ст. 6.1 НК РФ.

 

Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным, отпускам за июнь 2019 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые в июне выплачивали работникам отпускные и / или пособия по временной нетрудоспособности (вкл. пособие по уходу за больным ребенком), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 НДФЛ за июнь 2019 года.

 

ИП: доплатить фиксированный взнос на ОПС за 2018 год

ИП, доход которых за 2018 год превысил 300 тысяч рублей, должны перечислить 1% с суммы превышения дохода на пенсионное страхование в ИФНС по КБК 182 1 02 02140 06 1110 160.

Максимальная величина допвзноса за 2018 год — 185 815 рублей. Максимальная общая сумма взносов на ОПС за 2018 год — 212 360 рублей.

 

15 июля

 

Страхователи: сдать СЗВ-М за июнь 2019 года

Организации (их обособленные подразделения) и ИП, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физлицам (далее — страхователи), обязаны представить форму СЗВ-М за июнь 2019 года.

Если сведения подаются на 25 и более застрахованных лиц, то подавать их нужно в электронной форме.

Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п.

Формат электронного документа утвержден постановлением Правления ПФ РФ от 07.12.2016 № 1077п.

 

Страхователи: уплатить ежемесячные страховые взносы за июнь 2019 года

Сумму ежемесячного платежа, начисленную к уплате за июнь 2019 года, надо перечислить в ИФНС:

• на ОПС по КБК 182 1 02 02010 06 1010 160;

• на ВНиМ по КБК 182 1 02 02090 07 1010 160;

• на ОМС по КБК 182 1 02 02101 08 1013 160.

Взносы на травматизм, начисленные к уплате, надо перечислить в рублях и копейках в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

 

ИП и физлица: уплатить НДФЛ за 2018 год и / или аванс за 2019 год

ИП на ОСН и лица, занимающиеся частной практикой, на основе декларации по форме 3-НДФЛ должны произвести доплату суммы налога или ее возврат по итогам 2018 года, а также уплатить авансовый платеж по НДФЛ за январь — июнь 2019 года на основании налогового уведомления.

Физлица, которые получили в 2018 году отдельные виды доходов и задекларировали их по форме 3-НДФЛ, должны заплатить НДФЛ по итогам 2018 года.

 

19 июля

Последний день срока попадает на 20.07.2019 (суббота). Перенос срока не установлен.

 

Негативное воздействие на окружающую среду: уплатить аванс за II квартал 2019 года

Организации и ИП (исключение — субъекты малого и среднего предпринимательства), которые выбрасывают загрязняющие вещества в воздух, в водные объекты или занимаются размещением и захоронением отходов, обязаны перечислить в Росприроднадзор квартальный авансовый платеж в размере 1/4 суммы платы за НВОС, уплаченной за 2018 год.

КБК для платы за НВОС установлены приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н.

 

22 июля

 

Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС по травматизму за полугодие 2019 года на бумажном носителе

Страхователи обязаны сдать расчет за полугодие 2019 года по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.

Форма 4-ФСС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

 

ЕНВД: сдать декларацию за II квартал 2019 года

Организации и ИП, которые применяют ЕНВД, обязаны сдать налоговую декларацию по итогам II квартала 2019 года в ИФНС по месту ведения деятельности.

Форма декларации по ЕНВД, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.

 

Сдать единую (упрощенную) декларацию за полугодие 2019 года

Организации и ИП, у которых в течение полугодия 2019 года не было движения денег по счету в банке (в кассе) и объектов налогообложения по отдельным налогам, могут сдать в ИФНС по месту своего учета единую (упрощенную) декларацию (вместо нулевой отчетности по НДС или налогу на прибыль).

Форма и порядок заполнения единой (упрощенной) декларации утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н.

 

25 июля

 

Уплатить 1/3 суммы или полную сумму НДС за II квартал 2019 года и представить декларацию

Организации и ИП на ОСН (налогоплательщики НДС), а также налоговые агенты должны сдать декларацию по НДС в ИФНС по месту своего учета и перечислить в бюджет 1/3 налога за II квартал 2019 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

Спецрежимники (организации и ИП, применяющие УСН, ЕНВД, ЕСХН, и ИП на ПСН), а также организации и ИП, освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ, обязаны сдать декларацию и перечислить полную сумму НДС за II квартал 2019 года, если они выставляли в течение II квартала счета-фактуры с НДС.

Форма, формат и порядок заполнения налоговой декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

 

Страхователи: сдать расчет по форме 4-ФСС по травматизму за полугодие 2019 года в электронном виде

Страхователи обязаны сдать расчет за полугодие 2019 года по форме 4-ФСС в отделение ФСС по месту своего учета.

В электронном виде форму 4-ФСС обязаны представлять страхователи, у которых среднесписочная численность физлиц, получивших от них выплаты в 2018 году, составила более 25 человек.

Форма 4-ФСС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

 

УСН: уплатить аванс за полугодие 2019 года

Организации и ИП, применяющие УСН, должны перечислить авансовый платеж за полугодие 2019 года:

— по КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 (при УСН с объектом «доходы минус расходы»);

— по КБК 182 1 05 01011 01 1000 110 (при УСН с объектом «доходы»).

 

ЕНВД: уплатить налог за II квартал 2019 года

Плательщикам ЕНВД надо перечислить в бюджет налог за II квартал 2019 года по КБК 182 1 05 02010 02 1000 110.

 

Москва: уплатить торговый сбор за II квартал 2019 года

Плательщики торгового сбора перечисляют сбор за II квартал 2019 года по КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

 

29 июля

 

Налог на прибыль: уплатить авансовый платеж по налогу и сдать декларацию

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ, обязаны сдать декларацию по налогу на прибыль и перечислить авансовый платеж в зависимости от применяемого способа:

  • если организация уплачивает только квартальные авансовые платежи, то необходимо сдать декларацию и уплатить аванс по налогу на прибыль за полугодие 2019 года;
  • если организация уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то необходимо сдать декларацию за полугодие 2019 года и уплатить первый ежемесячный авансовый платеж за III квартал 2019 года и квартальный авансовый платеж по итогам полугодия;
  • если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то необходимо сдать декларацию за шесть месяцев (январь — июнь) 2019 года и уплатить авансовый платеж за июнь 2019 года.

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

— в федеральный бюджет (ставка 3%) по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110;

— в региональный бюджет (ставка от 12,5% до 17%) по КБК 182 1 01 01012 02 1000 110.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

 

30 июля

 

Страхователи: сдать РСВ за полугодие 2019 года

Страхователи обязаны представить в ИФНС расчет по страховым взносам за полугодие 2019 года. Расчет в электронной форме по ТКС должны сдавать страхователи со среднесписочной численностью работников за 2018 год больше 25 человек.

Форма, формат и порядок заполнения расчета по страховым взносам утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

 

Москва и Московская область: сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций и уплатить аванс за полугодие 2019 года

Организации (обособленные подразделения), у которых есть объект налогообложения, облагаемый по балансовой или по кадастровой стоимости, обязаны представить расчет по авансовым платежам за полугодие 2019 года по месту нахождения недвижимости.

По объектам недвижимости, которые расположены на территориях, подведомственных разным инспекциям, можно представлять единый расчет при одновременном соблюдении определенных условий (письмо ФНС России от 12.02.2019 № БС-4-21/2335, п. 2 письма ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@).

Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество, формат его представления в электронной форме и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Налог на имущество уплачивается по КБК 182 1 06 02010 02 1000 110. В платежном поручении в поле «Получатель» указывается УФК и ИФНС по месту нахождения недвижимости. Код ОКТМО по месту нахождения имущества можно узнать на сайте ФНС — nalog.ru/rn77/service/oktmo/.

 

31 июля

 

Налоговые агенты: сдать расчет 6-НДФЛ за полугодие 2019 года

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые выплачивали в 2019 году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, обязаны представить в ИФНС по месту учета организации или обособленного подразделения (месту жительства ИП) расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2019 года.

Расчет 6-НДФЛ сдается в электронном виде, если в 2018 году доходы от налогового агента получили 25 и более человек.

Форма расчета сумм НДФЛ (6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

 

Налоговые агенты: уплатить НДФЛ по больничным, отпускам за июль 2019 года

 

Москва: уплатить аванс по земельному налогу за II квартал 2019 года

Организации (обособленные подразделения), которые владеют земельным участком на территории г. Москвы, обязаны перечислить авансовый платеж по земельному налогу за II квартал 2019 года в ИФНС по месту нахождения земельного участка по КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.

 

Московская область: уплатить аванс по транспортному налогу за II квартал 2019 года

Организации (обособленные подразделения), на которые в Московской области зарегистрирован транспорт, указанный в ст. 358 НК РФ, должны перечислить авансовый платеж по транспортному налогу в ИФНС по месту регистрации транспорта за II квартал 2019 года по КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.

 

Страхователи: подать документы в ФСС для получения финансового обеспечения предупредительных мер в 2019 году

Для финансирования предупредительных мер представьте в орган ФСС РФ (п. 4 Правил финансового обеспечения предупредительных мер):

— план финансового обеспечения предупредительных мер;

— заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер;

— обосновывающие документы.

Форма заявления приведена в Приложении № 3 к Административному регламенту № 598н.

Обратите внимание: с 2019 года за счет взносов на травматизм можно профинансировать санаторно-курортное лечение работников предпенсионного возраста. Подробнее читайте в обзоре «С 2019 года расширен перечень мероприятий, которые можно профинансировать за счет страховых взносов на травматизм» на сайте elcode.ru.

Еще по этой теме

Читать далее

Спрашивали - отвечаем

ВОПРОС:

Работник написал заявление о предоставлении ему отпуска с последующим увольнением. Ему выплатили заработную плату, средний заработок за отпуск, а также внесли в трудовую книжку запись об увольнении последним днем отпуска и выдали ее на руки. После отпуска работник представил больничный лист, приходящийся на период отпуска и неделю после него (больничный закрыт после увольнения). Нужно ли изменять запись в трудовой книжке в связи с временной нетрудоспособностью? Подлежит ли оплате листок нетрудоспособности?

ОТВЕТ:

В соответствии с частью 2 ст. 127 ТК РФ по письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска. В определении Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 № 131-О-О даны разъяснения по порядку оформления документов в указанной ситуации. В Конституционном Суде РФ разъясняют: чтобы работодателю надлежаще исполнить закрепленную ТК РФ обязанность по оформлению увольнения и расчету с увольняемым работником, он должен исходить из того, что последним днем работы работника является не день его увольнения (последний день отпуска), а день, предшествующий первому дню отпуска.

В соответствии с частью 1 ст. 124 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен в случаях временной нетрудоспособности работника. Однако данное правило не действует в случаях оформления отпуска с последующим увольнением. Такие разъяснения давал Роструд в письме от 24.12.2007 № 5277-6-1. С дня начала отпуска работник теряет возможность отозвать свое заявление на увольнение по собственному желанию, в связи с чем и Конституционный Суд, и специалисты Роструда разъясняют, что у работодателя с дня начала отпуска прекращаются обязанности по отношению к данному работнику, в том числе и по продлению отпуска, если работник заболеет в это время.

Таким образом, отпуск с последующим увольнением на число дней временной нетрудоспособности работника не продлевается, следовательно изменения записи об увольнении в трудовую книжку вносить не требуется.

Что касается оплаты пособия по временной нетрудоспособности, то оно выплачивается на общих основаниях. В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ) на дату наступления страхового случая работник состоит в трудовых отношениях с работодателем-страхователем. То есть на дату наступления страхового случая он относится к застрахованным лицам. Страховой случай в виде временной нетрудоспособности также будет документально подтвержден листком нетрудоспособности. То есть оснований не назначать и не выплачивать пособие у работодателя нет.

Также на своем сайте ФСС размещал информацию о выплате пособия: если работник заболел в период отпуска с последующим увольнением, то пособие подлежит выплате, так как заболевание наступило до увольнения (Информация ФСС РФ «Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (вопрос-ответ)»). Аналогичный вывод был сделан судьями Верховного Суда РФ в опреде-лении от 23.11.2015 № 34-КГ15-13.

На данного работника не будет распространяться правило части 2 ст. 7 Закона № 255-ФЗ о выплате пособия в размере 60% среднего заработка, так как дата начала нетрудоспособности приходится на период, когда с работником еще заключен трудовой договор. Пособие будет выплачиваться по общему правилу – исходя из его страхового стажа. Таким образом, в рассматриваемом случае пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за все дни временной нетрудоспособности работника в вышеуказанном порядке с учетом п. 1 части 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ – первые три дня за счет средств работодателя, а остальные дни – за счет средств ФСС РФ.

Обратите внимание, что двойной оплаты данного периода не произойдет, поскольку виды и целевое назначение отпускных и пособия по временной нетрудоспособности разные. Различны и источники их финансирования: отпускные – за счет средств работодателя, пособие – только три дня за счет средств работодателя, остальные – за счет средств ФСС РФ.

ВОПРОС:

При проверке организации государственной инспекцией по труду было вынесено предписание об устранении нарушения, заключающегося в отсутствии подписей работников о выдаче им расчетных листков по утвержденной форме. При этом работников организации извещают о составных частях заработной платы путем распечатки из бухгалтерской программы расчетных листков и последующей их передачи сотрудникам. Является ли отсутствие подписей работников о каждом факте получения расчетного листка на руки нарушением?

ОТВЕТ:

В соответствии со ст. 136 Трудового кодекса РФ работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Согласно мнению Роструда, выраженному в письме от 18.03.2010 № 739-6-1, порядок выдачи расчетных листков законодательством не определен, поэтому данный порядок можно определить в локальном нормативном акте работодателя. Иными словами, работодатель сам решает, будет ли это извещение выдаваться под роспись, или будут указаны ответственные лица за выдачу расчетных листков, или будет указано время прихода сотрудников в отдел бухгалтерии за расчетными листками, или иным способом. Необходимо также закрепить сроки их выдачи, например накануне выплаты заработной платы или день в день.

Согласно части 2 ст. 136 ТК РФ форма расчетного листка должна быть в обязательном порядке утверждена работодателем, например, приказом. На приказе необходимо проставить отметку об учете мнения представительного органа работников. При отсутствии утвержденной формы расчетного листка работодатель может быть привлечен к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ за нарушение законодательства о труде и об охране труда, предусматривающей для должностных лиц штраф в размере от 1 000 до 5 000 рублей; для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – штраф от 1 000 до 5 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток; для юридических лиц – штраф от 30 000 до 50 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Верховный Суд РФ в постановлении от 23.12.2010 № 75-АД10-3 также указал на правомерность привлечения к административной ответственности по части 1 ст. 5.27 КоАП РФ в связи с применением работодателем-организацией в течение четырех месяцев формы расчетного листа, которая не была им утверждена.

Таким образом, работодатель самостоятельно разрабатывает, утверждает и определяет порядок извещения работников по форме расчетного листка в локальных актах организации. В этом случае претензии госинспекции по труду об отсутствии подписей работников о каждой выдаче расчетного листка необоснованны. Трудовым законодательством не установлена обязанность выдавать расчетные листки под роспись. Но работодатель должен быть готов предоставить доказательства извещения работников о выдаче расчетных листков каждый раз при выплате заработной платы.

Еще по этой теме

Читать далее

Евгения Конюхова

Юрист по трудовому праву, начальник сектора трудового права и кадрового делопроизводства, ведущий эксперт-консультант и преподаватель компании «ЭЛКОД», занимающийся разработкой и проведением тематических семинаров и конференций различного уровня по вопросам применения трудового законодательства и кадрового делопроизводства.

Директор решил взять «себе» в лизинг автомобиль

Объектом лизинговой сделки может быть любой вид материальных ценностей, если он не уничтожается в производственном цикле, в том числе предприятия и прочие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности (ст. 3 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»). По статистике, чаще всего в лизинг берут транспортное оборудование (транспортные самолеты, легковые и грузовые автомобили, автобусы), оборудование связи, сельскохозяйственное оборудование (трактора, комбайны, спецтехника), строительное оборудование (краны, бетономешалки, экскаваторы, грейдеры). Дорогостоящее авто для служебных целей тоже используется для предпринимательской деятельности. Его бухгалтерский и налоговый учет ничем не отличается от учета, скажем, грузового ТС, но... Мы же понимаем, что это «почти личный» автомобиль директора, а значит, как минимум его налоговый учет в организации привлечет дополнительное внимание налоговиков.

Согласно общему правилу учета расходов как при применении общего, так и упрощенного режима налогообложения расходы организации должны быть обоснованны и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, осуществленные организацией исключительно в предпринимательских целях. Так как автомобиль в лизинг берут, как правило, недешевый, все расходы лизингополучателя, возложенные на него по договору, должны соответствовать этим критериям. По аналогии с расходами на аренду ТС лизинговые расходы также должны быть направлены на получение дохода, иными словами, автомобиль должен ездить. Поэтому для обоснования своих расходов организация обязана организовать учет движения такого «директорского» авто, даже если руководитель будет настаивать на оплате бензина из личного кармана. Путевой лист с маршрутом следования по служебному назначению — один из обязательных документов в комплекте документов к договору лизинга, которые обязательно истребуют налоговики.

Приведем пример одного судебного решения. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно включил в расходы по УСН лизинговые платежи по договору лизинга автомобиля, поскольку отсутствуют акт ввода объекта основных средств в эксплуатацию, карточка учета объекта основных средств, путевые листы, документы по списанию ГСМ (ст. ст. 252, 346.16 НК РФ). См.:

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.11.2015 № Ф04-26899/2015 по делу № А70-15510/2014

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Арбитражные суды округов

Несмотря на то что суд организация выиграла, хочется посоветовать всем лизингополучателям «директорских» авто не игнорировать эти документы, даже если авто по договору будет находиться на балансе лизингодателя или если ГСМ и все сопутствующие эксплуатации авто расходы директор будет оплачивать сам. Напомним, что путевой лист должен быть составлен по самостоятельно разработанной и принятой в документообороте организации форме в соответствии с приказом Минтранса России № 152. См.:

Приказ Минтранса России от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов»

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Российское законодательство

Приобретение в лизинг «слишком дорогого» авто представительского класса также может рассматриваться как экономически необоснованные расходы организации. В этом вопросе можно посоветовать запастись очень убедительными аргументами, объясняющими деловую, производственную необходимость приобретения именно такого авто, или же настаивать на том, что Конституционный Суд РФ не раз отмечал, что обоснованность налоговых расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности и эффективности. А расходы, обусловленные необходимостью осуществления организацией своей предпринимательской деятельности, предполагают признание их экономически оправданными (обоснованными). См.:

Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П,

определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 № 66-О-П

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Российское законодательство

Теперь перейдем непосредственно к учету авто у лизингополучателя.

Одно из главных заблуждений бухгалтера по учету операций в рамках договора лизинга — налоговый и бухгалтерский учет должны совпасть. Желание сблизить два учета понятно, и если в иных операциях можно постараться «подтянуть» бухгалтерский к налоговому учету или наоборот, то в лизинге сделать это практически невозможно. Единственный вариант в учете лизингополучателя, когда бухгалтерский и налоговый учет могут совпасть, — это случай учета авто на балансе лизингодателя при условии, что организация не применяет ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». У организации, применяющей УСН, учет также может совпасть при тех же условиях, что и для организации на ОСН, ведь новые правила бухгалтерского учета по договорам аренды и лизинга коснутся и организаций, применяющих спецрежим. См.:

Приказ Минфина России от 16.10.2018 № 208н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 „Бухгалтерский учет аренды“»

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Российское законодательство

Введение нового бухгалтерского стандарта по учету аренды и лизинга планировалось давно. В официальных разъяснениях, данных Минфином России по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год, указано, что «...нормативные правовые акты по бухучету могут предусматривать возможность добровольного применения организацией утвержденных правил бухгалтерского учета до наступления срока их обязательного применения. Такая возможность установлена, например, ФСБУ 25/2018 „Бухгалтерский учет аренды“... Решение о досрочном применении правил бухгалтерского учета может быть принято организацией лишь в случае, когда возможность досрочного применения правил предусмотрена соответствующим нормативным правовым актом».

Стандарт обязателен к применению с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. Следовательно, начать отражать в бухучете операции по аренде (лизингу) по новым правилам надо с 1 января 2022 года. При этом не имеет значения, есть ли в вашем договоре лизинга условие о том, на чьем балансе учитывается предмет лизинга. См.:

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год (приложение к письму Минфина России от 21.01.2019 № 07-04-09/2654)

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Российское законодательство

Так как организациям разрешили не применять ФСБУ 25/2018 до 2022 года, немногие в 2019 году поспешили перейти на новый учет. Поэтому рассматривать в статье мы будем учет авто у лизингополучателя именно сквозь призму «старых» бухгалтерских правил и неизменных во времени правил НК РФ.

Ситуаций в учете лизингового имущества и расходов по договору лизинга у лизингополучателя может быть несколько.

Первое условие, от которого зависит как бухгалтерский, так и налоговый учет операций по лизингу, — условие об учете объекта лизинга на балансе у лизингополучателя. Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по соглашению сторон. Для включения в договор лизинга условия о том, на чьем балансе учитывается предмет лизинга, стороны договора руководствуются п. 4 ст. 421 ГК РФ, которым определено, что условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ).

Второе условие, которое также влияет на учет авто у лизингополучателя, — выкуп объекта лизинга.

Таким образом, выделим четыре базовые ситуации учета авто у лизингополучателя:

— ТС находится на балансе лизингодателя, предусмотрен выкуп объекта лизинга;

— ТС находится на балансе лизингодателя, после окончания договора авто возвращается лизингодателю;

— ТС находится на балансе лизингополучателя и выкупается;

— ТС находится на балансе лизингополучателя без выкупа.

Налоговый и бухгалтерский учет рассмот-рим на условном примере.

Организация-лизингополучатель заключила договор лизинга авто BMW X5 на 4 года. Общая величина лизинговых платежей составила 4,8 млн рублей (в т.ч. 800 тыс. рублей НДС). Договор лизинга предполагает равномерный график платежей. Последний лизинговый платеж является выкупной стоимостью авто. Лизингодатель приобрел автомобиль по цене поставщика за 3 млн рублей (без НДС).

 

Вариант 1

Введем условие о нахождении объекта лизинга на балансе лизингополучателя.

В бухучете имущество, полученное по договору лизинга, организация принимает к учету как объект ОС. Его первоначальная стоимость равна сумме всех платежей по договору лизинга (на ОСН — без НДС, на УСН — с НДС), включая выкупную стоимость. Такой порядок учета следует исходя из действующего ПБУ 6/01 и п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга. Несмотря на то что Указания были утверждены достаточно давно приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15, Минфин России рекомендует руководствоваться именно этим документом в части, не противоречащей нормативным правовым актам по бухгалтерскому учету, принятым позднее. См.:

Письмо Минфина России от 25.12.2015 № 7-01-06/76484

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

В нашем примере первоначальная стоимость авто равна 4 млн рублей. Вся сумма НДС отражается в учете как предъявленная к учету: 800 тыс. рублей (Д 19 К 76).

Обратите внимание: выкупную стоимость (последний лизинговый платеж) также надо включить в первоначальную стоимость авто. Аналогично в первоначальную стоимость надо было бы включить выкупную стоимость объекта лизинга, если она отдельно выделена в договоре и не включена в общую сумму лизинговых платежей (например, в договоре выкупная стоимость равна 10 тыс. рублей).

Если по окончании срока действия договора лизинга организация выкупает имущество по отдельному договору купли-продажи, то рекомендуется рассматривать такой выкуп как операцию приобретения нового ОС или МПЗ в зависимости от величины выкупной стоимости. Если по договору лизингополучатель обязан произвести дополнительные расходы, например доставку авто, приобретение и монтаж дополнительного оборудования, страхование объекта лизинга, то такие расходы либо будут увеличивать стоимость авто (п. 8 ПБУ 6/01), либо будут формировать отдельный объект учета (п. 4 ПБУ 6/01), либо они включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены (п. 8.1 ПБУ 6/01). Начисленные и уплаченные лизинговые платежи в учете будут отражать возникновение задолженности лизингополучателя по уплате лизингового платежа и погашение общей величины задолженности по договору лизинга.

Если организация применяет УСН, то правила бухучета объекта лизинга будут аналогичными. Соответственно, стоимость данного имущества лизингополучатель должен учесть при определении ограничения в отношении ОС для целей применения УСН. См.:

Письмо Минфина России от 13.11.2018 № 3-11-11/81491

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

В налоговом учете правила учета объекта лизинга и лизинговых платежей иные.

Согласно п. 10 ст. 258 НК РФ имущество, полученное в лизинг, включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора лизинга. Если авто по договору учитывается на балансе лизингополучателя, то именно он будет иметь в учете амортизируемое имущество, стоимость которого будет погашаться путем начисления амортизации в соответствии со ст. ст. 259, 259.1, 259.2, 259.3 НК РФ.

Первоначальная стоимость авто в налоговом учете должна определяться как стоимость его приобретения лизингодателем. Эта цена должна быть указана в договоре лизинга или в акте приема-передачи объекта лизинга в организацию-лизингополучателя. Все дополнительные расходы, которые ложатся на лизингополучателя по договору, учитываются отдельно. Минфин России рекомендует, например, расходы на доставку объекта лизинга учитывать в прочих расходах равномерно в течение срока договора лизинга. См.:

Письмо Минфина России от 03.02.2012 № 03-03-06/1/64

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

Итак, первоначальная стоимость авто в налоговом учете лизингополучателя будет 3 млн рублей, что, как видим, влечет первое существенное отличие налогового учета объекта лизинга от его бухучета.

Важно также отметить, что в налоговом учете выкупная стоимость объекта лизинга всегда учитывается отдельно после перехода права собственности на имущество, при этом неважно, выкупается ли имущество по отдельному договору купли-продажи или выкупная стоимость включена в основной договор лизинга. Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на него к лизингополучателю, следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи. См.:

Письмо Минфина России от 17.05.2019 № 03-03-07/35556

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

В нашем примере последний лизинговый платеж — это и есть первоначальная стоимость авто в налоговом учете после перехода права собственности. В связи с этим отметим, что условие договора, предусматривающее включение в каждый лизинговый платеж части выкупной стоимости (например, в процентном отношении от величины лизингового платежа), также будет означать перечисление авансовых платежей в течение всего срока договора лизинга.

Определимся со сроком полезного использования (СПИ) лизингового имущества.

СПИ в бухучете будет определяться согласно п. 20 ПБУ 6/01 как СПИ обыкновенного авто согласно его амортизационной группе. Устанавливать срок полезного использования исходя из срока договора лизинга можно посоветовать, только если выкуп авто будет оформляться отдельным договором купли-продажи.

Срок полезного использования лизингового имущества в налоговом учете определяется согласно п. 1 ст. 258 НК РФ, особых правил определения СПИ для лизинговых объектов в НК РФ нет. По окончании срока действия договора лизинга начисление амортизации организации придется прекратить. Скорее всего, прекратить амортизацию лизингового авто придется даже раньше, чем ОС будет полностью списано. Объяснить это можно так.

В отличие от бухучета в расходах при исчислении налога на прибыль кроме амортизации по объекту лизинга можно учитывать лизинговые платежи. Согласно подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ в расходы лизингополучателя включаются лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизации, начисленной за тот же период, что и платеж.

Амортизация объекта лизинга будет рассчитана исходя из первоначальной стоимости ОС, определяемой по данным лизингодателя и СПИ, определенного НК РФ. Если организация не будет применять ускоренную амортизацию (повышающий коэффициент не более 3), то амортизация в налоговом учете будет меньше величины лизингового платежа. Именно эту разницу можно учитывать лизингополучателю как отдельный расход. Однако учесть в расходах больше, чем предусмотрено всего расходов по договору лизинга, нельзя. Покажем на нашем примере.

Если организация установит СПИ по авто 62 месяца (5-я амортизационная группа), то ежемесячная амортизация в налоговом учете составит (3 млн рублей / 62 месяца) 48 387 рублей, а при равномерном графике платежей ежемесячный лизинговый платеж равен 83 333 рублям (4 млн рублей без НДС / 48 месяцев). Разница между налоговой амортизацией и лизинговым платежом составит 34 946 рублей — это прочие расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль как лизинговые платежи. За 4 года договора лизинга амортизация будет начислена в размере 2 322 576 рублей (48 387 рублей х 48 месяцев действия договора лизинга). Но за этот же период в налоговом учете будут учтены лизинговые платежи в размере 1 677 408 рублей (34 946 рублей х 48 месяцев). Итого за весь период действия договора будет учтено в расходах 4 млн рублей, однако остаточная стоимость авто на момент окончания договора не равна нулю (677 424 рубля).

Бухгалтерская амортизация авто при определении СПИ исходя из общего срока (62 месяца) будет равна 64 516 рублям. За период действия договора лизинга (48 месяцев) амортизация будет накоплена в размере 3 096 768 рублей. После окончания договора ОС также будет иметь остаточную стоимость (903 232 рубля), что объяснимо: срок полезного использования был определен не исходя из срока действия договора. И это правильно: организация продолжит начислять амортизацию по уже собственному ОС, переведя его из состава объектов лизинга (счет 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг») в состав собственных ОС (счет 01 субсчет «Собственные ОС»).

Также отметим: при использовании ускоренной амортизации лизингового платежа в налоговом учете может и не быть.

В нашем примере при использовании коэффициента 3 амортизация равна 145 161 рублю (48 387 рублей х 3), что превышает ежемесячный лизинговый платеж (83 333 рубля).

То, что из-за ускоренной амортизации вы признали в расходах больше, чем должны на текущий момент заплатить лизингодателю по графику платежей, не должно вас смущать. Соглашается с этим и Минфин России: если сумма лизингового платежа меньше суммы начисленной амортизации, лизинговый платеж в составе расходов не учитывается. См.:

Письмо Минфина России от 29.03.2006 № 03-03-04/1/305

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

Применение ускоренной амортизации позволяет признать все расходы по договору лизинга еще до его окончания — в этом и заключается «законная» оптимизация учета. Поэтому необходимо следить за тем, чтобы общая сумма признанных вами расходов не превысила общей суммы платежей, предусмотренных договором. В случае такого превышения надо прекратить признавать в расходах лизинговые платежи.

Несколько слов об НДС. При решении вопроса об учете НДС в лизинговых операциях рекомендуем руководствоваться письмом ФНС РФ от 01.09.2006 № ММ-6-03/881@ «О направлении письма Минфина России от 07.07.2006 № 03-04-15/131». Согласно разъяснениям налоговиков, НДС по счетам-фактурам лизингодателя организация может полностью принять к вычету в тех периодах, когда они получены. Это касается счетов-фактур на все платежи по договору лизинга, в том числе на платежи, включающие в себя выкупную стоимость и счета-фактуры на выкупную стоимость имущества, которая уплачивается по отдельному договору купли-продажи. Также согласно порядку, установленному главой 21 НК РФ (подп. 3 п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172), организация может принять к вычету НДС с авансового платежа. Однако этот НДС надо будет восстановить в том периоде, когда авансовый платеж засчитывается в счет периодических платежей.

Мы рассмотрели одну из четырех возможных ситуаций учета авто у лизингополучателя. И бухгалтеры отмечают этот вариант как наиболее сложный и путаный.

 

Вариант 2

Лизинговый автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя, и выкуп ОС не предусмотрен. Бухгалтерский и налоговый учет в этом случае практически ничем не будут отличаться от варианта 1. Единственное отличие в том, что выкупная стоимость объекта лизинга в учете отсутствует как таковая, а СПИ в бухгалтерском учете можно определить исходя из срока действия договора лизинга.

 

Вариант 3

Объект лизинга учитывается на балансе лизингодателя, но выкупается после окончания действия договора. В данном случае в учете лизингополучателя в течение срока действия договора лизинга лизинговые платежи будут учтены как самостоятельные расходы (подп. 10 ст. 264 НК РФ). После выкупа объекта лизинга учет имущества будет зависеть от цены выкупленного авто: если она меньше или равна 100 тыс. рублей, расходы будут учтены единовременно как материальные расходы, если она больше 100 тыс. рублей, расходы будут учтены как затраты на приобретение нового объекта ОС. См.:

Письмо Минфина России от 23.12.2016 № 03-03-06/1/77533

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

В бухучете лизинговое имущество отражается, как и арендованное, на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Как правило, по стоимости, равной сумме всех платежей по договору (с НДС).

 

Вариант 4

Объект лизинга учитывается на балансе лизингодателя и не выкупается. В таком случае расходы лизингополучателя и в бухгалтерском, и в налоговом учете идентичны расходам на аренду автомобиля.

Еще один вопрос, который волнует бухгалтеров организаций-лизингополучателей, касается уплаты транспортного налога. Согласно общим правилам организация платит транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее автомобиль. И эта обязанность сохраняется до снятия машины с учета в ГИБДД, даже если вы ее не используете (п. 1 ст. 358 НК РФ, письмо Минфина России от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050). Для решения вопроса о том, кто платит транспортный налог, загляните в договор лизинга. Если ТС, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, налогоплательщиком транспортного налога является лизингополучатель. Если по договору лизинга ТС, в отношении которых осуществлена государственная регистрация за лизингодателем, временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах госавтоинспекции МВД России по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств. См.:

Письмо Минфина России от 17.08.2015 № 03-05-06-04/47422

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Разъясняющие письма органов власти

В заключение нашего сюжета затронем еще один «больной» вопрос в учете организации, участвующей в лизинговых отношениях, — выкуп объекта лизинга директором (или участником) по стоимости, явно ниже рыночной стоимости даже б/у авто. И сразу приведем конкретный пример из судебной практики. См.:

Постановление ФАС Поволжского округа от 05.11.2013 по делу № А12-3521/2012

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Арбитражные суды округов

Общество по истечении договоров лизинга реализовало в 2009 году по остаточной стоимости автомобили Kia Sportage и Volvo S80 выпуска 2007 года двум руководителям общества по цене 30 тыс. и 58 тыс. рублей.

Налоговый орган доначислил организации налог на прибыль и НДС, ссылаясь на то, что налогоплательщик реализовал имущество взаимозависимым лицам по заниженной цене. Организация требовала признания недействительными решения и требования налогового органа. В период рассматриваемого дела еще действовали ст. ст. 20 и 40 НК РФ, исходя из которых в удовлетворении требования общества было отказано. Исходя из ст. 20 НК РФ, суд пришел к выводу, что продажа совершена взаимозависимым лицам и это повлияло на результаты сделок. Инспекция на основании п. 2 ст. 40 НК РФ направила запрос в Торгово-промышленную палату (ТПП) о предоставлении информации о рыночной стоимости автомобилей в г. Волгограде с учетом их пробега, дефектов, года выпуска, мощности и объема двигателя, цвета и типа кузова, трансмиссии. Инспекция также направила запросы официальным дилерам продаж идентичных марок и в ГИБДД об участии автомобилей в ДТП. Согласно ответу ТПП рыночная стоимость автомобилей Kia Sportage и Volvo S80 выпуска 2007 года составляет 583 тыс. рублей и 1 млн 90 тыс. рублей.

Суд указал, что инспекция правомерно применила п. 11 ст. 40 НК РФ, определив рыночную цену на основании ответа ТПП, и, в связи с отклонением цены продажи однородных товаров в сторону понижения более чем на 20% рыночной цены, доначислила налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Рассмотрим еще одно похожее дело и тоже по аналогичной ситуации, но рассмотренное уже в период применения раздела V.1 НК РФ. См.:

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.05.2016 № Ф06-8512/2016 по делу № А57-4485/2015

Увеличительное стекло 2Где найти:

ИБ Арбитражные суды округов

Выездной налоговой проверкой установлено, что в проверяемый период ООО на основании договора лизинга приобрело право владения и пользования предметом лизинга — автомобилем марки Аudi Q5. Автомобиль был передан поставщиком покупателю ООО в соответствии с актом приема-передачи. Общая стоимость предмета лизинга составила 2 417 000 рублей. Во исполнение договора лизинга ООО уплатило лизинговые платежи за пользование ТС в сумме 2 599 972 рублей, после чего лизинговая компания на основании договора купли-продажи имущества ТС передала в собственность ООО. В июне 2012 года автомобиль ООО был передан физическому лицу (генеральному директору ООО) по договору купли-продажи, в соответствии с указанным договором цена ТС составила 25 000 рублей.

В ходе проведения проверки установлено, что генеральный директор ООО (участник общества с долей участия 64%) и заместитель генерального директора ООО являются родственниками: отцом и дочерью, что подтверждается сведениями, полученными из УФМС России.

Решением ИФНС России доначислен налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ 36 820 рублей.

Налогоплательщик, оспаривая доначисления в части сделки по продаже авто, купленного в лизинг, настаивал, что ООО и заместитель генерального директора (дочь участника ООО) не являются взаимозависимыми лицами согласно ст. 105.14 НК РФ, а следовательно, у налоговых органов отсутствовали полномочия по проведению проверки уровня рыночных цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.

Однако суды первой и апелляционной инстанций пришли к следующим выводам.

Министерство финансов РФ в письме от 18.10.2012 № 03-01-18/8-145 указало, что, исходя из совокупности норм Налогового кодекса, сделки между взаимозависимыми лицами можно разделить на две группы: на контролируемые, признаваемые таковыми при соблюдении положений ст. 105.14 НК РФ, и иные сделки между взаимозависимыми лицами (неконтролируемые). Минфином России в письмах от 18.10.2012 № 03-01-18/8-145 и от 26.10.2012 № 03-01-18/8-149 разъяснено, что уклонение от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках между взаимозависимыми лицами, не признаваемых контролируемыми, может рассматриваться как получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, и на этом основании возможно доказывание этого факта в рамках выездных и камеральных проверок, проводимых территориальными налоговыми органами.

Итоговый вывод суда — в удовлетворении требования ООО отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.

Что посоветовать организации, директор которой уж очень настаивает на выкупе авто по выкупной стоимости? Готовиться к доначислениям и суду, который, как показывает судебная практика, вряд ли поддержит такое явное нарушение НК РФ.

 

Читать далее

Татьяна Рользинг (Воронцова)

Ведущий эксперт-консультант по налогообложению компании «ЭЛКОД», специалист в области бухгалтерского учета и налогообложения.

КАК ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС ПРИ ВОЗВРАТЕ БРАКОВАННОГО ТОВАРА

Обращаем внимание на письмо ФНС России от 29.05.2019 № СД-4-3/10321@

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

Если покупатель вернул некачественный товар, то продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. По нему последний принимает НДС к вычету.

В письме налоговиков описан и другой способ. Когда возврат оформлен обратным выкупом и покупатель является плательщиком НДС, последний вправе выставить счет-фактуру продавцу. А тот принимает налог к вычету по данному документу.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

Не ошибиться при заполнении декларации по НДС в случае возврата товара покупателем поможет Готовое решение: Как продавцу отразить в декларации по НДС возврат товара покупателем (КонсультантПлюс, 2019).

Читать далее

ДОЛЖЕН ЛИ ИП БЕЗ РАБОТНИКОВ ПРИМЕНЯТЬ ККТ С 01.07.2019?

1 Открыть вкладку Быстрый поиск.

2 Выбрать раздел Законодательство.

3 В фильтре для поиска набрать: ИП без работников не применяют ККТ 2021.

4 Построить список документов.

5 Перейти в первый по списку документ: Федеральный закон от 06.06.2019 129-ФЗ 
«О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"».

Таким образом, индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года.

Читать далее

ЭЛЕКТРОННЫЙ БОЛЬНИЧНЫЙ

С 1 июля 2017 года наряду с бумажным больничным медицинские учреждения могут выдавать листы нетрудоспособности (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам) в электронном виде. Пациент получает только номер листа, который должен передать работодателю. Основная цель — сэкономить время медработника и застрахованного лица, а также предотвратить возможность подделки, потери или порчи листа нетрудоспособности.

Получить электронный больничный (ЭЛН) застрахованное лицо может, если:

  • Медучреждение выдает ЭЛН.
  • Компания, в которой работает пациент, оформляет ЭЛН и заключила соглашение с ФСС. По вопросам оформления обратитесь в местное отделение фонда.

Схема работы выглядит следующим образом:

Запрос на получение информации от ФСС вы можете сформировать в СБИС. Если вы используете браузерную версию системы, в меню Отчетность перейдите в раздел ФСС и выберите Сведения для расчета пособий.

Выберите нужного сотрудника из картотеки вашей организации, введите номер больничного и отправьте запрос в ФСС, подписав его электронной подписью. Через некоторое время ФСС пришлет ответ в виде больничного, в котором необходимо будет заполнить информацию для расчета суммы выплаты по листку нетрудоспособности.

После заполнения данных отправьте готовый ЭЛН в ФСС.

Читать далее

КАК СФОРМИРОВАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ НА ЗАЧЕТ  ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА В ПРОГРАММЕ  «1С:БУХГАЛТЕРИЯ 8», РЕДАКЦИЯ 3.0?

Чтобы оформить заявление на зачет налога, необходимо в разделе Отчеты1С-Отчетность перейти в журнал Уведомления.

По команде Создать открывается список видов уведомлений. Выбрать группу Взаиморасчеты с налоговой инспекциейЗаявление о зачете налога.

Далее необходимо заполнить заявление: на титульной странице заполняем сведения о статусе плательщика, КБК налога, по которому есть переплата, и период ее возникновения.

На странице Сведения о налоговом органе заполняем сведения о сумме зачета, КБК налога, ОКТМО и все необходимые для проведения зачета реквизиты.

Готовое заявление можно распечатать, выгрузить или отправить в ИФНС. Перед выгрузкой и отправкой целесообразно проверить выгрузку по кнопке Проверка.

Аналогично можно составить заявление на возврат излишне уплаченной суммы налога.

* Иллюстрации соответствуют интерфейсу «Такси»

Читать далее

Цифровая маркировка товаров: к чему готовиться?

На современном этапе развития Российской Федерации при существующем дефиците финансовых средств, кризисных явлениях в экономике, а также высоких налоговых обязательствах большое значение приобретает стабильность нормативного регулирования предпринимательской деятельности. Для успешного ведения бизнеса каждый предприниматель должен ориентироваться в нормативном регулировании выпускаемого товара, в том числе отслеживать изменения законодательства о торговле. Одними из самых сложных правил соответствия нормативам являются правила маркировки товара. В настоящее время контролирующими органами принято решение о создании информационной системы мониторинга оборота товаров. Основная цель создания системы маркировки — противодействие производству и обороту контрафактной и фальсифицированной продукции, обеспечение законного оборота товаров на территории России и всего ЕАЭС.

В Концепции создания и функционирования в Российской Федерации системы маркировки товаров, утвержденной распоряжением Правительства РФ от 28.12.2018 № 2963-р, система маркировки и прослеживаемости товаров рассматривается как комплексный механизм обеспечения достижения целей и выполнения задач прослеживаемости товаров, состоящий из элементов информационно-технологического, организационного и нормативно-правового характера. В качестве взаимосвязанных элементов в систему маркировки и прослеживаемости товаров включаются государственная информационная система; взаимодействие производителей товаров, участников их оборота, потребителей товаров, органов государственной власти, осуществляющих мониторинг оборота маркированных товаров, и иных заинтересованных органов государственной власти; нормативно-правовая база, регулирующая отношения в области маркировки товаров, в том числе оборот данных.

Товары, маркированные средствами идентификации, определяются как товары, на которые нанесены средства идентификации с соблюдением требований Закона о торговле и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов Российской Федерации, и достоверные сведения о которых (в том числе сведения о нанесенных на них средствах идентификации и (или) материальных носителях, содержащих средства идентификации) содержатся в государственной информационной системе мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.

Безусловным плюсом создания цифровой маркировки является замена бумажного документооборота на электронный, что позволяет значительно усовершенствовать бизнес-процессы, снизить логистические затраты, усовершенствовать процесс обработки и хранения товаров.

Статьей 8 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» введены правила о возложении дополнительной обязанности хозяйствующих субъектов, осуществляющих торговую деятельность, и хозяйствующих субъектов, осуществляющих поставки отдельных товаров, осуществлять обязательную цифровую маркировку товаров.

Кроме того, Федеральным законом от 25.12.2018 № 488-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации“» расширены полномочия Правительства РФ в правовом регулировании отношений по введению обязательной маркировки товаров средствами идентификации и созданию государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке.

Правила маркировки условно можно разделить на две группы: обязательные и экспериментальные (применяемые на добровольной основе).

Например, эксперимент по маркировке обуви, лекарств, сигарет и ювелирных изделий начался в 2018 году. Так, в соответствии с Положением о проведении эксперимента по маркировке контрольными (идентификационными) знаками и мониторингу за оборотом отдельных видов лекарственных препаратов для медицинского применения, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.01.2017 № 62 (ред. от 28.08.2018), с 1 февраля 2017 года по 31 декабря 2019 года проводится эксперимент по маркировке отдельных видов лекарственных препаратов для медицинского применения.

Обязательная маркировка предполагает законодательно установленные сроки, которые зависят от вида товаров.

Распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р «Об утверждении перечня отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации» утвержден перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, и установлены сроки введения обязательной маркировки для товаров. Например, с марта 2019 года обязательной маркировке подлежит табак, с июля 2019 года — обувь, с декабря 2019 года — духи и туалетная вода, трикотажные блузки, пальто и полупальто, плащи и куртки, ветровки и штормовки, постельное, столовое, туалетное и кухонное белье, фотоаппараты и лампы-вспышки, шины и пневматические покрышки. Несмотря на действующий статус распоряжения, данный перечень не стал окончательным. В частности, изначально правительство определило, что обувь должна обязательно маркироваться с 1 июля 2019 года. Этот срок предлагается перенести на 1 марта 2020 года. Однако представителям бизнес-среды уже сейчас стоит обратить внимание на проект, размещенный на официальном сайте Правительства РФ, и готовиться к работе в новых условиях. На сегодняшний день поправки проходят публичное обсуждение. До этого Правительство РФ определило провести эксперимент по маркировке средствами идентификации обувных товаров с 1 июня 2018 года по 30 июня 2019 года.

Безусловно, рано говорить о какой-либо нормативно-стабильной системе маркировки. Проведение экспериментов и введение пилотных проектов необходимы для разработки оптимальной модели общей системы маркировки товаров средствами идентификации и их мониторинга, необходимая нормативная правовая основа для внедрения которой создается. В условиях экономической нестабильности уже сейчас стоит рассчитать расходы на подобные нововведения. Производители, поставщики, импортеры, продавцы, экспортеры товаров, маркировка которых станет обязательной, должны будут подавать сведения об обороте этих товаров для включения в систему. Розничным продавцам нужно будет купить оборудование, в том числе 2D-сканер для считывания штрихкодов. После сканирования маркировочного штрихкода товар выводится из системы маркировки; участникам продажи товаров, подлежащих маркировке, придется организовать электронный документооборот с контрагентами и с информационной системой маркировки.

 

А если не маркировать?

Обратите внимание, что ст. 15.12 КоАП РФ и ст. 171.1 УК РФ уже установлена ответственность за нарушение требований по обязательной маркировке товаров. Расширение перечня товаров, подлежащих обязательной маркировке, увеличит возможность применения данных статей. Например, за реализацию товаров без маркировки должностным лицам грозит штраф в размере от 5 000 до 10 000 рублей, а компаниям — от 50 000 до 300 000 рублей. Помимо санкции в виде штрафа, немаркированную продукцию могут конфисковать.

Прецеденты привлечения к ответственности ярко проиллюстрированы на страницах судебных решений. Наглядным примером является отсутствие маркировки на меховых изделиях. Помимо назначенного штрафа, у многих предпринимателей не соответствующий законодательству товар был конфискован. При этом иногда предпринимателям всё же удавалось избежать административного наказания.

Обратимся к судебной практике. Так, решением Приморского краевого суда от 05.03.2018 по делу № 7-12 ИП признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 ст. 15.12 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию в виде штрафа в размере 5 000 рублей с конфискацией предметов административного правонарушения. Объективная сторона характеризовалась бездействием предпринимателя: на изделиях, находящихся на реализации, на прикрепленных к изделиям КИЗ в графе «Сведения о наименовании производителя товара» имеется запись — «Отсутствует, получено от физического лица», в графе «Сведения о наличии декларации соответствия на товар» имеется запись — «Отсутствует, получено от физического лица». Информация о принятии меховых изделий на комиссию на самих изделиях и в магазине отсутствовала. Доводы защитника о необходимости замены назначенного ИП наказания в виде штрафа на предупреждение без применения конфискации подлежали отклонению, поскольку отсутствовали условия, предусмотренные ст. 4.1.1 КоАП РФ, в том числе в связи с тем, что административное правонарушение выявлено не в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, а при проведении административного расследования по делу об административном правонарушении.

 

Можно ли избежать ответственности?

Избежать ответственности можно при определенных обстоятельствах. Например, постановлением мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы ИП признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 ст. 15.12 КоАП РФ, однако освобождена от административной ответственности ввиду малозначительности совершенного административного правонарушения с объявлением устного замечания. Решением судьи Железнодорожного районного суда г. Пензы постановление мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы оставлено без изменения. ИП, фактически являясь розничным продавцом, произвела незаконную маркировку меховых изделий, при этом, согласно ее объяснениям, изделия без контрольных идентификационных знаков (КИЗ) были закуплены ею с целью дальнейшей реализации. Таким образом, индивидуальным предпринимателем нарушены требования, установленные Правилами реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха», утвержденными постановлением Правительства РФ от 11.08.2016 № 787. Установив фактические обстоятельства по делу, мировой судья, с которым согласился судья районного суда, признал совершенное индивидуальным предпринимателем деяние малозначительным, и на основании ст. 2.9 КоАП РФ виновное лицо освобождено от административной ответственности. Как указано в окончательном постановлении Пензенского областного суда от 11.05.2018 по делу № 4а-192/2018, суд ограничился устным замечанием, о чем указано в обжалуемых постановлениях. Вывод мирового судьи и судьи районного суда о признании деяния малозначительным мотивирован с учетом отсутствия в материалах дела об административном правонарушении доказательств причинения существенного вреда. Данный вывод согласуется с положениями, изложенными в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

Приведем еще один пример. Постановлением мирового судьи судебного участка № 43 в Кировском судебном районе в г. Омске от 26.12.2016, оставленным без изменения решением Кировского районного суда г. Омска от 17.02.2017, индивидуальный предприниматель признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 ст. 15.12 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 5 000 рублей с конфискацией изделий из меха. По результатам проверки составлен акт от 21 октября 2016 года, из которого следует, что ИП реализовывал меховые изделия женского и мужского ассортимента без надлежащей маркировки и нанесения информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации. На изделиях из натурального меха (всего 37 изделий) в нарушение требований действующего законодательства отсутствовали контрольные (идентификационные) знаки (КИЗ). Протоколом ареста товаров от 21 октября 2016 года на вышеуказанные меховые изделия в количестве 37 штук наложен арест, вещи переданы на ответственное хранение ИП. В связи с этим 8 ноября 2016 года в отношении ИП составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 ст. 15.12 КоАП РФ, который содержит сведения, предусмотренные ст. 28.2 КоАП РФ, и позволяет установить событие административного правонарушения. Из имеющихся в деле доказательств, в том числе объяснений ИП, следует, что товар в виде изделий из меха был представлен в торговом зале на реализацию, КИЗы на товаре отсутствовали. Вместе с тем, как указано в постановлении Омского областного суда от 27.07.2017 № 4А-268/2017, заслуживают внимания доводы жалобы о применении положений ст. 4.1.1 КоАП РФ. Таким образом, жалоба подлежит частичному удовлетворению, а принятые по делу судебные акты — изменению в части назначенного административного наказания: заменить назначенный индивидуальному предпринимателю административный штраф в размере 5 000 рублей предупреждением.

Разработка и введение системы обязательной маркировки товаров средствами идентификации и мониторинга прослеживаемости товаров позволяет в определенной степени решить масштабные задачи по внедрению цифровых технологий в сферу производства и оборота товаров и борьбе с фальсифицированной и контрафактной продукцией. Однако любое изменение законодательства влияет на развитие бизнеса. Рекомендуем предпринимателям осуществлять мониторинг изменений, поскольку законодательство в этой сфере динамично развивается.

Читать далее

Анна Кирпикова

Юрисконсульт

Существенные недостатки технически сложного товара

Согласно ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» потребитель в случае обнаружения в купленном товаре недостатков, если они не были оговорены продавцом, по своему выбору вправе:

— потребовать замены на товар этой же марки (модели и (или) артикула);

— потребовать замены на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены;

— потребовать соразмерного уменьшения покупной цены;

— потребовать незамедлительного безвозмездного устранения недостатков товара или возмещения расходов на их исправление потребителем или третьим лицом;

— отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар суммы. По требованию продавца и за его счет потребитель должен возвратить товар с недостатками.

Потребитель также вправе потребовать полного возмещения убытков, причиненных ему вследствие продажи товара ненадлежащего качества. Убытки возмещаются в установленные сроки (ст. 22 Закона о защите прав потребителей).

Потребовать замены товара, а также потребовать незамедлительного безвозмездного устранения недостатков товара или возмещения расходов на их исправление потребитель может у изготовителя, уполномоченной организации или уполномоченного ИП, импортера.

Вместо предъявления этих требований потребитель вправе возвратить изготовителю или импортеру товар ненадлежащего качества и потребовать возврата уплаченной за него суммы (часть 3 ст. 18 Закона о защите прав потребителей).

Отсутствие у потребителя кассового или товарного чека либо иного документа, удостоверяющего факт и условия покупки товара, не является основанием для отказа в удовлетворении его требований.

Продавец (изготовитель), уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер обязаны принять товар ненадлежащего качества у потребителя и в случае необходимости провести проверку качества товара. Потребитель вправе участвовать в проверке качества товара (часть 5 ст. 18 Закона о защите прав потребителей).

В случае спора о причинах возникновения недостатков товара продавец (изготовитель), уполномоченная организация или уполномоченный ИП, импортер обязаны провести экспертизу товара за свой счет.

 

Рассмотрим вопросы, связанные с существенными недостатками технически сложных товаров

Перечень технически сложных товаров утверждается Правительством Российской Федерации (в апреле 2019 года перечень таких товаров был расширен — в него включены кухонные комбайны, роботы-пылесосы, варочные панели, а также все виды электрических водонагревателей).

Если приобретенный товар является технически сложным, то потребитель, в случае обнаружения в нем недостатков, вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за такой товар суммы либо предъявить требование о его замене на товар этой же марки (модели, артикула) или на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены в течение пятнадцати дней со дня передачи потребителю такого товара.

Но и после истечения этого срока указанные требования подлежат удовлетворению в одном из следующих случаев:

— обнаружение существенного недостатка товара;

— нарушение установленных сроков устранения недостатков товара (ст. 20 Закона о защите прав потребителей);

— невозможность использования товара в течение каждого года гарантийного срока в совокупности более чем тридцать дней вследствие неоднократного устранения его различных недостатков.

Итак, если товар является технически сложным и в нем обнаружен существенный недостаток, то потребитель может отказаться от договора или потребовать замены технически сложного товара за пределами срока в пятнадцать дней.

 

Что такое существенный недостаток?

Существенный недостаток товара (работы, услуги) — неустранимый недостаток или недостаток, который не может быть устранен без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляется неоднократно, или проявляется вновь после его устранения, или другие подобные недостатки (Закон РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»).

О существенных недостатках технически сложного товара см. также постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2012 № 17 «О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей».

 

Небольшое отступление

Следует помнить, что продавец может сам решить, каким образом устранить недостаток товара: заменить одну из комплектующих или поменять товар на аналогичный. И если продавец выбирает второй способ, то это еще не означает, что недостаток технически сложного товара был существенным. Такого мнения придерживается Верховный Суд РФ (определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 12.03.2019 № 32-КГ18-33).

Закон о защите прав потребителей не содержит каких-либо предписаний относительно того, каким образом должен быть устранен выявленный в товаре недостаток — путем использования запасных частей либо путем замены товара аналогичным изделием, а сам по себе способ устранения недостатка товара, используемый продавцом, не определяет существенность недостатка, так как выбор конкретных мероприятий по устранению недостатков с целью приведения товара в соответствие с обязательными требованиями или условиями договора (при их отсутствии или неполноте условий — обычно предъявляемыми требованиями) является правом продавца и не обусловлен только характером неисправности.

Кроме того, п. 4 ст. 20 Закона о защите прав потребителей прямо предусматривает возможность устранения недостатков товара посредством замены комплектующего изделия или составной части основного изделия.

 

Как поступить, если в товаре выявились существенные недостатки в пределах срока его службы, но по истечении гарантийного срока?

Определенные в ст. 18 Закона о защите прав потребителей требования потребитель вправе предъявить к продавцу (изготовителю, уполномоченной организации или уполномоченному ИП, импортеру) в отношении недостатков товара, если они обнаружены в течение гарантийного срока или срока годности.

В отношении товаров, на которые гарантийные сроки или сроки годности не установлены, можно предъявить указанные требования, если недостатки товаров обнаружены в разум-ный срок, но в пределах двух лет со дня передачи их потребителю, если более длительные сроки не установлены законом или договором.

Согласно части 6 ст. 19 Закона о защите прав потребителей, в случае выявления существенных недостатков товара, потребитель вправе предъявить изготовителю (уполномоченной организации или уполномоченному ИП, импортеру) требование о безвозмездном устранении таких недостатков, если докажет (экспертиза), что они возникли до передачи товара потребителю или по причинам, возникшим до этого момента. И требование это может быть предъявлено, если недостатки товара обнаружены по истечении двух лет со дня передачи товара потребителю, в течение установленного на товар срока службы или в течение десяти лет со дня передачи товара потребителю, в случае если срок службы не был установлен.

Если требование не удовлетворено в течение двадцати дней со дня его предъявления потребителем или обнаруженный им недостаток товара является неустранимым, потребитель по своему выбору вправе предъявить изготовителю (уполномоченной организации или уполномоченному ИП, импортеру) иные предусмотренные п. 3 ст. 18 Закона о защите прав потребителей требования или возвратить товар и потребовать возврата уплаченной денежной суммы.

Как мы видим, Законом о защите прав потребителей установлено специальное правовое регулирование применительно к случаям выявления потребителем существенных недостатков товара за пределами гарантийного срока, но в течение установленного срока службы товара. В этом случае потребитель, обращаясь к продавцу / изготовителю / импортеру, имеет право на заявление последовательных требований, первое из которых — это требование о безвозмездном устранении существенных недостатков.

Право обратиться с требованием о возврате уплаченной денежной суммы может быть реализовано потребителем только после того, как в течение 20 дней не будет удовлетворено его требование о безвозмездном устранении недостатков либо будет установлен факт того, что обнаруженный недостаток является неустранимым (п. 13 постановления Пленума ВС РФ от 28.06.2012 № 17 «О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей»).

Пункт 6 ст. 19 Закона о защите прав потребителей не содержит каких-либо предписаний относительно того, каким образом должен быть устранен выявленный недостаток — путем использования запасных частей либо путем замены товара аналогичным изделием. Т.е. по смыслу указанного пункта неустранимость недостатка не является синонимом существенности недостатка товара.

Неустранимость недостатка является дополнительным и обязательным условием для возникновения у потребителя права потребовать возврата уплаченной за товар суммы. Право на возврат уплаченной суммы предоставлено потребителю, если в товаре имеется не только существенный, но и неустранимый недостаток (определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 16.04.2019 № 32-КГ19-2).

Итак, резюмируем: сначала потребитель должен потребовать устранить недостаток. Если в течение 20 дней проблема не будет решена или выяснится, что исправить дефект нельзя, возвращаются деньги. Однако устранить недостаток можно не только заменой отдельных частей товара, но и заменой самого товара.

Читать далее

Ольга Унтилова

Ведущий юрисконсульт компании «ЭЛКОД»

Обеспечение гарантийных обязательств с 1 июля 2019 года

Уважаемые коллеги!

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 01.05.2019 № 71-ФЗ, с 1 июля 2019 года устанавливается новый вид обеспечительных обязательств – обеспечение гарантийных обязательств.

Согласно новой редакции части 13 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ (далее — Закон № 44-ФЗ) в контракт включаются обязательные условия:

— о порядке и сроках оформления результатов приемки;

— о порядке и сроке предоставления поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обеспечения гарантийных обязательств в случае установления в соответствии с частью 4 ст. 33 Закона № 44-ФЗ требований к их предоставлению.

При установлении требований обеспечения гарантийных обязательств заказчики должны учитывать следующее:

— в описании объекта закупки устанавливать требования к гарантии качества товара, работы, услуги, а также требования к гарантийному сроку
и (или) объему предоставления гарантий их качества, к гарантийному обслуживанию товара (далее — гарантийные обязательства);

— размер обеспечения гарантийных обязательств не может превышать десяти процентов начальной (максимальной) цены контракта;

— в контракт включается условие о порядке и сроке предоставления поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обеспечения гарантийных обязательств;

— поставщик (подрядчик, исполнитель) вправе изменить способ обеспечения гарантийных обязательств и (или) предоставить заказчику взамен ранее предоставленного обеспечения гарантийных обязательств новое обеспечение гарантийных обязательств;

— оформление документа о приемке (за исключением отдельного этапа исполнения контракта) поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги осуществляется после предоставления поставщиком (подрядчиком, исполнителем) такого обеспечения в порядке
и в сроки, которые установлены контрактом.

Заказчики в качестве обеспечения заявок, исполнения контрактов, гарантийных обязательств принимают банковские гарантии, выданные банками, соответствующими требованиям, установленным Правительством Российской Федерации, и включенными в перечень банков, которые вправе выдавать банковские гарантии для обеспечения заявок и исполнения контрактов.

Согласно части 3 ст. 96 Закона № 44-ФЗ способ обеспечения исполнения контракта, гарантийных обязательств, срок действия банковской гарантии определяются в соответствии с требованиями Закона № 44-ФЗ участником закупки, с которым заключается контракт, самостоятельно. При этом срок действия банковской гарантии должен превышать предусмотренный контрактом срок исполнения обязательств, которые должны быть обеспечены такой банковской гарантией, не менее чем на один месяц, в том числе в случае его изменения в соответствии со ст. 95 Закона № 44-ФЗ.

Читать далее

Павел Кузьмин

Практикующий эксперт компании «ЭЛКОД-ТЕХНОЛОДЖИ», опыт в области регулируемых закупок более семи лет, имеет опыт работы в контрольных органах, лектор Центра образования «ЭЛКОД», эксперт НАИЗ, представитель компании «ЭЛКОД-ТЕХНОЛОДЖИ» в Национальной Гильдии Профессиональных Консультантов.

Смешная страничка

Читать далее